YENİDEN YAZILACAK VERGİ USUL KANUNU İLE İLGİLİ GÖRÜŞ

Transkript

1 YENİDEN YAZILACAK VERGİ USUL KANUNU İLE İLGİLİ GÖRÜŞ 1)- VERGİ LEVHASINI KALDIRILMASI 213 sayılı Kanun 5. Madde. 5 inci maddenin beşinci fıkrası yürürlükten kaldırılmıştır. GEREKÇE: 5.fıkra kaldırılmadan önceki hali şöyledir. Gelir Vergisi mükellefleri (Kazancı basit usulde tespit edilenler dahil) ile sermaye şirketleri her yıl Mayıs ayının son gününe kadar vergi tarhına esas olan kazanç tutarları ile bunlara isabet eden vergi miktarlarını gösteren levhayı almak zorundadırlar. İlan ve levhalara ilişkin diğer hususlar Maliye Bakanlığınca belli edilir yılından beri uygulanmakta olan yukarıdaki hüküm 6111 sayılı Kanun ile yapılan düzenlemede LEVHA ASMA Yükümlülüğü kaldırılmış, yerine LEVHA BULUNDURMA yükümlülüğü getirilmiştir. Ticari hayatta hiçbir fonksiyonu olmayan bu uygulamadan tamamen vaz geçilmiştir. 2)-MÜCBİR SEBEPLER 213 sayılı Kanun 13. Madde. Kanun maddesinde sayılan mücbir sebeplere aşağıdaki hüküm eklenmiştir sayılı yasaya göre ruhsat almış meslek mensuplarının vefatı halinde, hizmet sözleşmesi yaptığı müşterilerine ait beyannameler ve bildirimlerin 30 gün içinde verilmemesi, GEREKÇE: Meslek mensuplarının vefatı halinde müşterilerinin vergi beyannameleri ve bildirimleri sürelerinde verilememektedir. Müşterilerin 30 günlük bir sürede yeni bir meslek mensubu ile sözleşme yapmaları halinde cezai yaptırımın uygulanmaması sağlanmıştır. 3)- TAKDİR KOMİSYONU 213 sayılı Kanun 72. Madde. Kanun maddesin 1. fıkrası aşağıdaki gibi yeniden düzenlenmiştir. Takdir Komisyonu; İllerde Defterdarın, Vergi dairesi başkanlığının, ilçelerde malmüdürünün (müstakil vergi dairesi olan ilçelerde ilgili vergi dairesi müdürünün) veya bunların tevkil edecekleri memurların başkanlığı altında ilgili vergi dairesinin yetkili iki memuru ile seçilmiş

2 iki üyeden kurulur. Seçilmiş iki üyenin biri Serbest muhasebeci mali müşavirler odasınca görevlendirilecek bir üyeden oluşur. GEREKÇE: 3568 sayılı yasaya göre ruhsat almış meslek mensuplarının takdir komisyonlarında temsili sağlanmıştır. 4)- TAHAKKUKTAN VAZGEÇME 213 sayılı Kanun 115. Madde. Kanun maddesi aşağıdaki gibi yeniden düzenlenmiştir. İkmalen, re'sen veya idarece tarh edilen vergi ve bunlara ilişkin cezaların toplam miktarı 50 TL, Tahakkuk fişi" ile tarh ve tahakkuk ettirilen yıllık vergi ve bunlara ilişkin cezaların toplam miktarı 25 TL. aşmaması ve tahakkukları için yapılacak giderlerin bu miktardan fazla olacağının tespiti halinde, Maliye Bakanlığınca belirlenecek usul ve esaslar dahilinde tahakkuklarından vazgeçilebilir. GEREKÇE: Yapılan düzenleme ile Mükelleflerin kendi iradeleri ile vermiş oldukları Yıllık Beyannamelerde tahakukuk eden vergilerinden kalan kısımların terkini sağlanmıştır. 5)- İNCELEME TUTANAKLARI 213 sayılı Kanunu 141. Madde. Kanun maddesin 1. fıkrası aşağıdaki gibi yeniden düzenlenmiştir. İnceleme esnasında lüzum görülen hallerde, vergilendirme ile ilgili olaylar ve hesap durumları ayrıca tutanaklar ile tespit ve tevsik olunabilir. Tutanağı, mükellefin 3568 sayılı kanuna göre hizmet sözleşmesi yaptığı meslek mensubu da imzalayabilir. İlgililerin itiraz ve mülahazaları varsa bunlar da tutanağa geçirilir. Bu suretle düzenlenen tutanakların birer nüshasının mükellefe veya nezdinde inceleme yapılan kimseye bırakılması mecburidir. GEREKÇE: İnceleme tutanaklarının 3568 sayılı yasaya göre ruhsat almış meslek mensuplarının istemeleri halinde imzalama yetkisi getirilmiştir. 6)- İŞE BAŞLAMAYI BİLDİRME 213 sayılı Kanun 153. Madde. Aşağıdaki fıkra madde metninin sonuna eklenmiştir. Mükellefiyet kaydında, 3568 sayılı meslek mensubu ile yapılan hizmet sözleşmesi istenir. GEREKÇE: Düzenleme ile mükelleflerin kanuni defterlerinin tutulması ve mali müşavirlik hizmetlerinin meslek mensuplar dışındaki kişilerce yapılması önlenmektedir.

3 7)- DEFTER TUTMADA MAKSAT VE DEFTER TUTACAKLAR 213 sayılı Kanun 171. Madde. MEVZUAT BİLGİLENDİRME SERVİSİ Kanunu 171. maddesinin başlığı Defter tutmada maksat ve defter tutacaklar olarak değiştirilmiştir. Maddenin 5. fıkrasından sonra gelmek üzere aşağıdaki 6. fıkra eklenmiştir. 6-Mükellefleri defterleri 3568 Sayılı Kanuna göre ruhsat almış Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlerce tutulur. GEREKÇE: Mükelleflerin defterlerinin 3568 sayılı kanuna göre ruhsat almış meslek mensuplarınca tutulacağı yasal güvence altına alınmıştır. 8)-KALDIRILAN DEFTERLER: Aşağıda belirtilen defterlerin tutulması kaldırılmıştır. Madde 197- İmalat Defteri Madde 198- Kombine İmal Madde 199- Kombine İmalatta İmalat Defteri Madde 200- Bitim İşleri Defteri Madde Sınai Müesseselerde Kayıt Serbestliği GEREKÇE: 1994 Yılından itibaren uygulamaya başlanılan Tekdüzen Muhasebe Sistemi ile yukarıdaki defterlerin işleve kalmamıştır. Bu neden ile söz konusu defterlerin tutulması kaldırılmıştır. 9)- DEFTERLERE KAYIT YAPILMASI 213 sayılı Kanun 216. Madde. Kanunun 216. maddesinin başlığı olan Defterlerin Mürekkeple Yazılacağı başlığı Defterlere Kayıt Yapılması şeklinde değiştirilmiş ve madde metni aşağıdaki gibi değiştirilmiştir. Bu kanuna göre tutulması mecburi defterlere kayıtlar ortamında yazılır. mürekkepli kalem veya bilgisayar GEREKÇE: Defterlere yapılacak kayıtların nasıl yapılacağı yeniden tanımlanmıştır. 10)- KAYIT ZAMANI 213 sayılı Kanun 219. Madde. Defterlere yapılacak kayıtların yapılma zamanını düzenleyen madde aşıdaki gibi yeniden düzenlenmiştir. Defterlere yapılacak kayıtlar aşağıdaki zamanda yapılır.

4 Kayıt işlemleri, işin hacmine ve lüzumuna uygun olarak muhasebe kurallarını bozmayacak şekilde yapılır. Kayıtlar ilgili dönem Katma Değer Vergisi beyannamesi verilmeden önce yapılır. GEREKÇE: Defterlere yapılacak kayıtların zamanlaması KDV beyannamesinin verilme zamanına endekslenmiştir. 11)- TASDİKE TABİ DEFTERLER 213 sayılı Kanun 220. Madde. Maddenin 4. sırasında yer alan İmalat ve İstihsal Vergisi Defterleri; (Basit İstihsal Vergisi Defteri dahil) kaldırılmıştır. GEREKÇE: Tutulma zorunluluğu kaldırılan defterlerin tasdiki de kaldırılmıştır. 12) -TASDİK ZAMANI 213 sayılı Kanun 221. Madde. Madde metnine aşağıdaki 5. fıkra eklenmiştir. 5. Yevmiye defterinin kapanış tasdiki; hesap döneminin kapanışın takip eden 6. ayın sonuna kadar yaptırılır. GEREKÇE : Defter tasdikinde açılış tasdiki gibi kapanış tasdiki de zorunlu hale getirilmiştir. 13)-TASDİK ŞEKLİ 213 sayılı Kanun 225. Madde. Maddenin b. fıkrası aşağıdaki gibi değiştirilmiştir. b) Bilgisayar ortamında defter tutacaklar, yıl içinde kullanacaklarını tahmin ettikleri sayıda yaprağı yukarıdaki esaslara göre tasdik ettirirler. Tasdikli yapraklar bittiği takdirde, yeni yapraklar kullanılmadan evvel tasdik ettirler. GEREKÇE: Bilgisayar ortamında tutulacak defterlerin tasdik zamanı yeniden tanımlanmıştır. 14) -FATURANIN ŞEKLİ 213 sayılı Kanun 230. Madde. Maddenin 2. fıkrası aşağıdaki gibi yeniden düzenlenmiştir. 2. Faturayı düzenleyenin adı, varsa ticaret unvanı, iş adresi, bağlı olduğu vergi dairesi hesap numarası,oda ismi ve sicil numarası ; GEREKÇE: Fıkranın yeni hali Türk Ticaret Kanunu ile uyumu sağlanmıştır.

5 15) -FATURANIN NİZAMI 213 sayılı Kanun 231. Madde. Maddenin 2. fıkrası aşağıdaki gibi yeniden düzenlenmiştir. 2. Faturalar mürekkepli kalem, bilgisayar veya daktilo yazılır. GEREKÇE: Faturanın tanzimi yeniden tanımlanmıştır. 16)-PERAKENDE SATIŞ VESİKALARI 213 sayılı Kanun 233. Madde. Maddenin 2. fıkrası ve 3. fıkrasından sonra gelen paragrafı ile son paragrafı aşağıdaki gibi yeniden düzenlenmiştir. 2. Ödeme Kaydedici Cihaz (Yazar Kasa) kayıt ruloları; Perakende satış fişi; Ödeme Kaydedici Cihaz (Yazar Kasa) kayıt ruloları ve biletlerde, işletme veya mükellefin adı, düzenlenme tarihi ve alınan paranın miktarı gösterilir. Perakende satış fişi ile giriş ve yolcu taşıma biletleri seri ve sıra numarası dahilinde teselsül ettirilir. Bu fiş ve biletler kopyalı iki nüsha olarak tanzim edilir ve bir nüshası müşteriye verilir. Ödeme Kaydedici Cihaz (Yazar Kasa) kullanıp da müşteriye fiş (Ödeme Kaydedici Cihaz (Yazar Kasa) önceki fıkrada belirtilen malumatı ihtiva eden fişi) verilmemesi halinde, perakende satış fişi tanzimi ve müşteriye verilmesi mecburidir. GEREKÇE: Yapılan düzenleme ile madde metnine Ödeme Kaydedici Cihaz (Yazar Kasa) eklemesi yapılmıştır. 17) -MAKBUZ MUHTEVİYATI 213 sayılı Kanun 237. Madde. Serbest meslek makbuzunun muhteviyatını düzenleyen maddenin 1. fıkrası yeniden düzenlenmiştir. 1. Makbuzu verenin soyadı, adı veya unvanı, adresi, vergi dairesi hesap numarası, oda ismi ve oda sicil numarası GEREKÇE: Düzenlenecek Serbest meslek makbuzuna serbest meslek erbabının kayıtlı olduğu oda ve oda sicil numarasının yazılma mecburiyeti getirilmiştir.

6 18) - BİLGİ VERMEKTEN ÇEKİNENLER İLE 256, 257 VE MÜKERRER 257 NCİ MADDE HÜKMÜNE UYMAYANLAR İÇİN CEZA 213 sayılı Kanun Mükerrer Madde 355 Madde metni aşağıdaki gibi yeniden düzenlenmiştir. Mukerrer Madde 355- Bu Kanunun 86, 148, 149, 150, 256 ve 257 nci maddelerinde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci madde uyarınca getirilen zorunluluklara uymayan (Kamu idare ve müesseselerinde bilgi verme görevini yerine getirmeyen yöneticiler dahil); 1. Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında Türk Lirası, 2. İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 600 Türk Lirası, 3. Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 300 Türk Lirası, Özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu hükmün uygulanması için, bilgi ve ibraz ödevinin yerine getirilmesiyle ilgili olarak yapılacak tebliğlerde bilginin verilmesi için tayin olunan sürede cevap verilmemesi, eksik veya yanıltıcı bilgi verilmesi veya defter ve belge ibrazı için tayin olunan süre ile defter ve belgelerin süresinde ibraz edilmemesi durumunda haklarında Kanunun ceza hükümlerinin uygulanması cihetine gidileceğinin ilgililere yazılı olarak bildirilmesi şarttır. Özel usulsüzlük cezası kesilmesine rağmen mecburiyetleri yerine getirmeyenlere yeniden süre verilerek bu mecburiyetleri yerine getirmeleri tebliğ olunur. Verilen sürede bu mecburiyetlerin yerine getirilmemesi halinde yukarıda yazılı özel usulsüzlük cezaları bir kat artırılarak uygulanır. Ancak, bu ödevlerin yerine getirilmesine ilişkin usul ve esasların Maliye Bakanlığınca yapılan düzenleyici idari işlemlerle duyurulması halinde, ilgililere ayrıca yazılı olarak bildirilme şartı aranmaz. Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayan mükelleflerden her birine, her bir işlem için bu maddeye göre uygulanan cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın % 5'i nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu şekilde ceza kesilen mükellefler hakkında üçüncü fıkra hükmü uygulanmaz Ancak, bu fıkra uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı TL geçemez.

7 Elektronik ortamda beyanname ve bildirim verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usûlsüzlük cezası, beyannamenin ve bildirimin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün1/5 oranında uygulanır. Beyannamelerin ve Bildirimlerin düzeltilmesinde ceza uygulanmaz. (5904 sayılı Kanunun 22 inci maddesiyle eklenen fıkra. Yürürlük; )Elektronik ortamda beyanname ile bildirim ve form verme mecburiyetine uymayanlara bu maddeye göre ceza kesilmesi halinde, 352 nci maddenin birinci derece usulsüzlüklerle ilgili (1) numaralı bendi ile ikinci derece usulsüzlüklerle ilgili (7) numaralı bendi uyarınca ayrıca ceza kesilmez. GEREKÇE: Bildirimlerin verilmemesi ve düzeltilmesinde uygulanacak haller ve cezalar yeniden tanımlanmıştır. 19) -UZLAŞMANIN KONUSU, KAPSAMI, KOMİSYONLAR VE ŞEKLİ 213 sayılı Kanun Ek madde -1 Madde metninde tanımlanan uzlaşma konusuna Özel Usulsüzlük cezası eklenmiştir. Ek Madde 1- Mükellef tarafından, ikmalen, re'sen veya idarece tarh edilen vergilerle bunlara ilişkin vergi ziyaı cezaları ve Özel Usulsüzlük Cezası ( 359 uncu maddede yazılı fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi halinde tarh edilen vergi ve kesilen ceza ile bu fiillere iştirak edenlere kesilen ceza hariç) tahakkuk edecek miktarları konusunda vergi ziyaına sebebiyet verilmesinin kanun hükümlerine yeterince nüfuz edememekten ya da 369 uncu maddede yazılı yanılmadan kaynaklandığının veya bu Kanunun 116, 117 ve 118 inci maddelerinde yazılı vergi hataları ile bunun dışında her türlü maddi hata bulunduğunun veya yargı kararları ile idarenin ihtilaf konusu olayda görüş farklılığının olduğunun ileri sürülmesi durumunda, idare bu bölümde yer alan hükümler çerçevesinde mükellefler ile uzlaşabilir. Uzlaşma konusu verginin matrah farkları itibariyle bölünebildiği durumlarda uzlaşma sadece toplam matrah farkının bu bölümüne isabet eden vergi kısmı için de yapılabilir. Uzlaşma talebi vergi ihbarnamesinin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde yapılır. Uzlaşmanın vaki olmaması veya temin edilememesi halinde yeniden uzlaşma talebinde bulunulamaz. Uzlaşmanın vaki olmadığına dair tutanağa idarenin nihai teklifi yazılır. Mükellef dava açma süresinin sonuna kadar teklif edilen vergi ve cezayı kabul ettiğini yazılı olarak bildirirse bu takdirde uzlaşma sağlanmış sayılır. Mükellef, uzlaşma görüşmelerinde, bağlı olduğu meslek odasından bir temsilci ve 3568 sayılı Kanuna göre kurulan meslek odasından bir meslek mensubu bulundurabilir.

8 GEREKÇE: Maddeye yapılan ekleme ile Özel usulsüzlük cezaları da uzlaşma kapsamına alınmıştır. 20) -TARHİYAT ÖNCESİ UZLAŞMA 213 sayılı Kanun Ek madde 11 Madde metninde tanımlanan tarihiyat öncesi uzlaşma konusuna Özel Usulsüzlük cezası eklenmiştir. Ek Madde 11-Maliye Bakanlığı, vergi incelemesine dayanılarak tarh edilecek vergilerle kesilecek cezalarda ve Özel Usulsüzlük Cezası (359 uncu maddede yazılı fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi halinde tarh edilecek vergi ve kesilecek ceza ile bu fiillere iştirak edenlere kesilecek ceza hariç) tarhiyat öncesi uzlaşma yapılmasına izin verebilir. GEREKÇE: Maddeye yapılan ekleme ile Özel usulsüzlük cezaları da tarhiyat öncesi uzlaşma kapsamına alınmıştır Saygılarımızla,Best Regards Evrim Haberleri; Gümrük mevzuatı,dıs Ticaret,Lojistik, muhasebe, vergi, yatırım, danışmanlık alanlarında veya diğer türlü profesyonel anlamda yayınlanan Kanun,Yönetmelik,Tebliğ,Genelge,Tasarruflu yazı,mevzuat taslakları en hızlı şekilde yayınlanmakta ve bilgileri sunulmaktadır. Yayınlanan Gümrük,Dış Ticaret,Haberler ile ilgili bilgiler belli bir konunun veya konuların çok geniş kapsamlı bir şekilde ele alınmasından ziyade genel çerçevede bilgi verme amacını taşımaktadır. Yayınlanan Bilgileri konusuna hakim profesyonel bir Gümrük Müşavirine, Mevzuat Danışmanına,başvurmanız tavsiye edilir. Bilgiler oldukları şekliyle Alıntı yapılar akta ve kaynak gösterilmek suretiyle de sunulmaktadır. EVRİM YAZILIM VE DANIŞMANLIK