Mal Yıllarını Kapsayan Dönemde Yen Erenköy Beled yes Petrol İstasyonu Mal Hesaplarına İl şk n Denet m Raporu

Transkript

1 SS A AY AY Y Y II Ş TA ŞT SA Y I Ş T AY 1978 KKTC SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI DENETİM RAPORU MD 10/ Ekim Mal Yıllarını Kapsayan Dönemde Yen Erenköy Beled yes Petrol İstasyonu Mal Hesaplarına İl şk n Denet m Raporu

2 Bu rapor, 18/1978 sayılı Sayıştay Yasası'nın 3. maddesi uyarınca hazırlanmıştır. 18 Ekim 2016 Raporu Hazırlayan Denetçi Hasan Turan Bu rapora Sayıştay Başkanlığının adresinden ulaşılabilir.

3 KKTC Sayıştay Başkanlığı, kamu gelir ve giderlerini denetleyen ve sonucu bir raporla KKTC Cumhuriyet Meclisine ve KKTC Bakanlar Kuruluna bildiren Anayasal bir organdır. Sayıştay Başkanı Osman Korahan, Sayıştay ın en üst amiri olup; 1 üye, 28 denetçi, 21 de diğer personelden ve kurumun genel çalışmasından sorumludur. Sayıştay Başkanlığı, değiştirilmiş şekliyle 18/1978 sayılı Sayıştay Yasası uyarınca, mali denetim yapmaya yetkili olduğu alanlarda, hesap verme sorumluluğu çerçevesinde, kamu kaynaklarının verimli, etkin ve tutumlu kullanılıp kullanılmadığını denetlemekte ve sonucu KKTC Cumhuriyet Meclisi ile gerekmesi halinde KKTC Hukuk Dairesine sunmaktadır.

4 İçindekiler 1. GİRİŞ DENETİMDE KULLANILAN KAYNAKLAR BULGULAR Mevzuat Hilafına Overdraft Kullanımı /1995 Sayılı Belediyeler Yasası Hilafına Borçlanma Petrol İstasyonu Alacaklarının Tahsil Edilmemesi Karşılıksız Çek Kabulü Stok Kaydı Tutulmayan Araba Yedek Parçaları Belediye Personeli 2 İşçiye Ödenen Ek Mesailer Petrol İstasyonu Kira Sözleşmesi Hilafına Ödemeler Yeni Erenköy Petrol İstasyonu Karlılık Analizi ÖNERİLER Kredi ve Overdraft Kullanımı Karşılıksız veya İleri Tarihli Çek Kabulü Araba Yedek Parçaları ve Diğer Ürünlerin Kaydı ile İlgili Personele Ödenen Ek Mesailerle İlgili Petrol İstasyonu Kirası Petrol İstasyonu Hesapları SONUÇ Gelir Vergisi Ödenmemiş Mesailer ile İlgili Kullanılan Overdraft ve Kredilerle İlgili Petrol İstasyonu Alacakları ve Karşılıksız Çeklerle İlgili Rapor 12 sayfa, Ekler 103 sayfadan ibarettir.

5 1. GİRİŞ Sayıştay Başkanlığı tarafından tevdi edilen görev doğrultusunda, Yeni Erenköy Belediyesi döner sermayesi olan Yeni Erenköy Petrol İstasyonunun yıllarını kapsayan dönemle ilgili denetim gerçekleştirilmiş ve elde edilen sonuçlar aşağıda sunulmuştur. Denetimimiz süresince Belediye personeli maaş ve sosyal haklarını alamadıkları gerekçesi ile iki kez grev kararı almış ve denetimde zaman kaybına sebep olmuştur. 1.1 Yeni Erenköy Belediye Meclisi bu raporu görüşmek üzere toplanmalı ve raporda belirtilmiş olan bulguları inceleyerek gerekli adımları atmalıdır. 2. DENETİMDE KULLANILAN KAYNAKLAR Denetim; Değiştirilmiş şekliyle 18/1978 sayılı Sayıştay Yasası, Değiştirilmiş şekliyle 51/1995 sayılı Belediyeler Yasası ve bu yasa altında çıkarılan tüzükler, 45/2011 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetimi Yasası, Değiştirilmiş şekliyle 24/1982 Gelir Vergisi Yasası, Yeni Erenköy Belediyesi Mali İşler Tüzüğü, Kıbrıs Türk Petrolleri Ltd.den Alınan Muhasebe Kayıtları çerçevesinde, yetkililerden elde edilen bilgi ve belgeler ışığında ve değiştirilmiş şekliyle 18/1978 sayılı Sayıştay Yasası nın 23. maddesinde öngörülen yöntemle gerçekleştirilmiştir. Mevzuata aykırı bulgulara yönelik olarak anılan yasanın 25. maddesi uyarınca ilgililerden yazılı savunma alınarak denetim tamamlanmıştır. 3. BULGULAR Yeni Erenköy Belediyesinin Yeni Erenköy Kooperatif Kredi Şti. nezdinde aktif olan 2 adet overdraft hesabının 31 Aralık 2014 bakiyeleri incelendiğinde numaralı hesabın -1,158, TL ve numaralı hesabın ise -713, TL olmak üzere toplam 1, TL Overdraft borcu olduğu görülmüştür. Yeni Erenköy Belediyesi Petrol İstasyonu hesapları incelenirken mevzuata aykırı uygulamalar olduğu tespit edilmiş ve istasyonunun 1 Ocak 2009 ile 31 Aralık 2014 tarihleri arasındaki tüm hesapları incelenmiştir. 1

6 3.1 Mevzuat Hilafına Overdraft Kullanımı Yeni Erenköy Belediyesi Mali İşler Tüzüğü nün; Overdraft Kullanımı yan başlıklı 38. maddesi Belediye adına açılmış banka Hesaplarından kullanılacak toplam overdraft miktarı Belediye nin aylık devlet katkısı miktarının %50 sini geçemez. %50 sinin üzerinde overdraft kullanımı için Belediye Meclis Kararı aranır. şeklinde düzenlenmiştir Yukarıda anılan tüzük maddesi dikkate alınarak yapılan incelemede, Belediye Meclisi kararı olmaksızın 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 yıllarının yılsonu (31 Aralık) overdraft bakiyelerinin banka hesaplarındaki kullanımının Tablo-1 de belirtilen miktarlar kadar, Eski Başkan Sn. Özay Öykün ün görevi devrettiği 4 Temmuz 2014 tarihi itibari ile overdraft bakiyesinin anılan tüzükte belirlenen tutarı 1,563, TL aştığı tespit edilmiştir. Tablo-1 Tarih Y.Erenköy Koop Banka/Hesap No. Overdraft Tutarı (TL) Toplam Overdraft (TL) Yıllık Devlet Katkısı (TL) Aylık Devlet Katkısının %50 ni Aşan Miktar (TL) , , , ,568, , , , , ,405, , , , , ,821, , , , ,214, ,987, ,090, , , ,039, , ,582, ,909, ,461, ,694, (6 Aylık Katkı) 1,569, ,563, Yeni Erenköy Belediyesi Mali İşler Tüzüğü nün 38. maddesi hilafına gerçekleşen uygulamalarla ilgili dönemin Belediye Başkanı Sn. Özay Öykün den iki kez izahat talep edilmiştir. Sn. Öykün 27 Şubat 2015 tarihli SAY.0.00.BE /195 sayılı (Ek-1) yazımıza cevaben tarihinde, 19 Kasım 2015 tarihli SAY.0.00.BE /900 sayılı (Ek-2) yazımıza ise tarihinde cevap vermiştir. Sn. Öykün overdraft limitiyle ilgili Başkanlığımıza gönderdiği iki cevap yazısında özetle Overdraft limitinin Belediye Meclisinin 2

7 bilgisinde olduğunu belirtmiş ancak Meclisin overdraft limitinin aşılması ile ilgili ürettiği herhangi bir kararı denetime sunmamıştır Temmuz 2014 tarihinde göreve başlayan eski Belediye Başkanı Sn. Mesut Yıkıcı, Yeni Erenköy Kooperatif Kredi Şti. nin Petrol İstasyonuna açılan overdraft limitinin gayri yasal olduğunu iddia etmiş ve bahse konu borçla ilgili Kooperatifi Kredi Şti. ile yargı yoluna gittiklerini bilgimize getirmiştir. Tablo-2 de tarihleri arasında (Sn. Mesut Yıkıcı Dönemi) Belediyenin Kooperatif Kredi Şti. den kullanılan overdraft bakiyeleri ile Belediyeye yapılan yıllık ve 6 aylık devlet katkıları toplamı verilmektedir. Tablo-2 Tarih Banka /Hsp Nu Yeni Erenköy Koop. Overdraft Miktarı Toplam Overdraft Yıllık Devlet Katkısı Devlet Katkısının %50 ini aşan miktar ,158,910.18TL 713,750.32TL 1,872, (6 Aylık Katkı) 1,569,566.79TL 1,741, TL /1995 Sayılı Belediyeler Yasası Hilafına Borçlanma Yenierenköy Belediyesinin 31 Aralık 2014 Tarihine kadar borçlu olduğu overdraft bakiyeleri yukarıda belirtilmiş olup Belediyenin konu overdraft borçları yanında yerel bankalardan da borçlandığı anlaşılmıştır. 1 Ocak 2009 ile 31 Aralık 2014 Tarihleri Arası 4 kez borçlanmaya giden Yenierenköy Belediyesinin yılsonu itibarı ile kredi bakiyelerini içeren bilgiler Tablo 3 de belirtilmiştir. (Tablo 3) Banka/HS Nu, HS Açılış Tarihi ve Tutarı 1.K.T.K.M.B ( ) ,000 TL 2.K.T.V.B. ( ) ,000 TL 3. K.T.V.B. ( ) ,000 TL 4. K.T.V.B. ( ) ,750 TL 31 Aralık Yılsonu Kredi Bakiyeleri Toplamı , , , Tarihinde Kapanmıştır. 749, , , , , , , ,006, , , ,317,

8 Yukarıda Tablo 1,2 ve 3 te sunulan borç ve overdraft bakiyeleri dikkate alındığında eski Belediye Başkanı Sn. Özay Öykün ün banka kredilerine ilişkin Belediye Meclisi onayı aldığı fakat overdraft limitleriyle ilgili Belediye Meclisi tarafından yetkilendirilmediği halde kendi inisiyatifiyle overdraft limitini artırdığı anlaşılmıştır. Aşağıda sunulan Tablo 4 te Belediyenin overdraft ve kredi borç kullanımlarını değiştirilmiş şekliyle 51/1995 sayılı Belediyeler Yasası nın 24(2)(c) maddesine göre değerlendirilmiştir. Tablo-4 Tarih Yerel Gelirler Devlet Katkısı Toplam Gelir 51/95-24(2) c Gelirlerin %20'si Toplam Kredi Borç Bakiyesi Toplam Overdraft Bakiyesi Toplam Borç Bakiyesi 51/95 24(2) c Gelirlerin %20'sini aşan Toplam Miktar ,620, ,568, ,188, ,237, , , ,044, ,405, ,449, ,289, , , ,035, ,414, ,821, ,236, ,447, ,006, , ,541, , ,047, ,987, ,034, ,606, , ,214, ,034, , ,269, ,909, ,178, ,635, , ,582, ,413, , ,016, ,139, ,155, ,831, ,464, ,694, ,158, ,327, ,016, ,139, ,155, ,831, ,317, ,872, ,190, ,359, *** Not: 3 Temmuz 2014 Tarihinde Sn. Özay Öykün Belediye Başkanlığı görevini Sn. Mesut Yıkıcı ya devretmiştir. Yukarıda Tablo 4 te belirtildiği üzere, yılsonu kredi ve overdraft bakiyeleri toplmı 2011 yılından itibaren artış göstermiş ve mevzuat hilafına uygulamalara sebep vermiştir. Belediye Meclisi tarafından yetkilendirilmediği halde eski Belediye Başkanı nın kendi inisiyatifi ile borç alması değiştirilmiş şekliyle 51/1995 sayılı Belediyeler Yasası nın 24(2)(c) maddesine aykırı olduğu gibi, alınan borçla 45/2011 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetimi Yasası nın 8(7). maddesine de aykırı davranmış ve aynı yasanın 21(1) maddesine göre suç işlemiştir. 3.3 Petrol İstasyonu Alacaklarının Tahsil Edilmemesi Raporun ilerleyen bölümlerinde izah edileceği üzere petrol istasyonu mali hesap ve kayıtları düzensiz olarak tutulmuş ve ancak tarafımızca talep edilen belgeler doğrultusunda toplanabilmiştir. Satış, karlılık ve stok kayıtlarının mevcut olmadığı Petrol istasyonu muhasebe kayıtları Kıbrıs Türk Petrolleri Ltd.in tarafımıza sunduğu belgelerle tamamlanabilmiştir. Yapılan incelemede, Kıbrıs Türk Petrolleri Ltd. den 21 gün vadeyle alınan akaryakıta karşılık, 21 günden sonra geciken her gün için anılan şirkete günlük %40 faiz ödendiği, ancak eski Belediye Başkanı da dâhil olmak üzere belde halkına karşılığı tahsil edilmeden akaryakıt verildiği, 4

9 Düzensiz tutulan borçlu kayıtlarından (Ek-3) Petrol İstasyonunun Eski Belediye Başkanı Özay Öykün den 125,154 TL, belde halkından ise 217,265 TL olmak üzere toplam 342,419 TL alacaklı olduğu anlaşılmıştır. Bahse konu veresiye satış ve bu alacakların tahsil edilmemesi ile ilgili olarak eski Belediye Başkanları Sn. Özay Öykün, Sn. Mesut Yıkıcı ve İstasyon Muhasebe Sorumlusu Sn. Zeynel Hüseyinoğluları nın bilgisine başvurulmuştur. Sn. Öykün 15 Mart 2016 Tarih ve SAY.0.00.BE /363 (Ek-4) sayılı yazımıza, Sn. Mesut Yıkıcı nın kendisine belediyenin hesapları ve kendi dönemine ait Belediye Meclis kararlarını göstermediğini iddia etmiş ve cevap vermemiştir. Sn. Yıkıcı 15 Mart 2016 tarih ve SAY.0.00.BE /367 (Ek-5) sayılı yazımıza, 31 Mart 2016 tarih ve 80/2016.Mİ.M.10 sayılı yazısı ile cevap vermiş ve konunun Avukatın takibinde olduğunu belirtmiştir. Ancak yazısı ekinde bulunan listede Ödenen olarak gösterilen tutarlarla ilgili herhangi bir belgeyi denetime sunmamıştır. Sn. Zeynel Hüseyinoğulları 15 Mart 2016 tarih ve SAY.0.00.BE /364 (Ek-6) sayılı yazımıza 28 Mart 2016 tarihinde cevap vermiş ve özetle Parası ileride tahsil edilmek üzere gerçekleşen akaryakıt satış talimatının Sn. Özay Öykün tarafından verildiğini ifade etmiştir. Yukarıda ifade edilen bilgiler doğrultusunda istasyonun alacaklarının tahsilatı ile ilgili hukuki bir işlem yapılmadığı anlaşılmıştır. 3.4 Karşılıksız Çek Kabulü Petrol İstasyonu görevlileri tarafından toplamı 22, TL olan 16 adet çek müşterilerden kabul edilmiştir. Ancak karşılığı bulunmayan bu çeklerden doğan TL masraf yanında anılan çeklerin kime ait olduğu ve/veya bunların masrafları ile birlikte tahsil edilip edilmediği ile ilgili herhangi bir muhasebe kaydı mevcut değildir. Karşılıksız çekler ve bu çeklerden doğan masrafların takip edilmemesi ile ilgili dönemin Belediye Başkanı Sn. Öykün den izahat talep edilmiş (Bkz. Ek-2), Sn. Öykün 7 Aralık 2015 tarihinde gönderdiği cevap yazısında özetle Petrol istasyonu mali hesaplarının Sn. Zeynel Hüseyinoğulları sorumluluğunda olduğunu ifade etmiştir. Bahse konu karşılıksız çeklerin takibi ile ilgili 19 Kasım 2015 tarih ve SAY.0.00.BE /901 sayılı (Ek-7) yazımızla Sn. Zeynel Hüseyinoğluları ndan izahat talep edilmiştir. Sn. Hüseyinoğulları 4 Şubat 2016 tarihinde gönderdiği cevap yazısında özetle 2015 yılı 5

10 Haziran ayı içerisinde kendisinin görevde olduğu bir gün kendisinden habersiz taşınma gerçekleştirildiği ve bir kısım evrakın kaybolduğunu ifade etmiştir. Aşağıda verilen Tablo-5 den görüleceği üzere karşılıksız çıkan çeklerin masrafları ile birlikte toplamı 22, TL olup bu çeklerin tahsilatının yapıldığına dair herhangi bir muhasebe kaydı denetime sunulmamıştır. Tablo-5 Tarih İade Çek No Tutar (TL) Masraf ve Diğer Giderler (TL) Toplam (TL) , , , , , , , , , , , , , , , , , , TOPLAM 22, , Stok Kaydı Tutulmayan Araba Yedek Parçaları Yeni Erenköy Belediyesi Mali İşler Tüzüğü nün; Menkul ve Gayrimenkullerin kayıtları yan başlıklı 50. maddesi (a) Yasa ve Tüzük hükümlerine uygun olarak satın alınan, hibe yoluyla kazanılan ve/veya her ne şekilde olursa olsun, iktisap edilen döşeme, demirbaş alet, edevat, araçgereç ve gayrimenkuller için bütçe kalemleri esas alınarak ayrı ayrı kayıt defteri tutulur. Bu kayıt defterine iktisap edilen ve/veya gayrimenkulün iktisap tarihi, iktisap şekli ve belge tarih ve numarası, cinsi, kullanılan veya bulunduğu yer ve zimmetlenen kişinin adı-soyadı ve unvanı kaydedilir.(b) İktisap edilmiş olan her döşeme, demirbaş, alet edevat, araç ve gereç Mali işler sorumlusu tarafından ilgili kişi ve/veya kişilere zimmetlenir. Zaman zaman sayım ve kontrolleri yapılarak tutanak tanzim edilir ve kayıt defterleri ile mutabakat sağlanır. Bu sayım ve kontrolün en az senede bir sefer yapılması şarttır. şeklindedir. 6

11 Ancak Petrol İstasyonunda akaryakıt satışının yanında yağ ve bir takım araba yedek parçalarının (Buji-hava filtresi vb.) satıldığı tespit edilmiş olup, tespit edilebilen 61, TL tutarında satın alınan yedek parçaların, muhasebe ve stok kaydı tutulmadan satıldığı anlaşılmıştır (Ek-8). Araba yedek parçaları ve yağ alımlarının stok kayıtlarının mevcut olmaması ile ilgili Eski Belediye Başkanı Sn. Öykün ün bilgisine başvurulmuş, Sn. Öykün cevap yazısında tüm muhasebe kayıtlarından Sn. Zeynel Hüseyinoğulları nın sorumlu olduğunu ifade etmiştir (Bkz. Ek-2) Bahse konu olan stok kayıtlarının tutulmaması ile ilgili istasyon sorumlusu Sn. Zeynel Hüseyinoğulları nın bilgisine başvurulmuştur. Sn. Hüseyinoğullları cevap yazısında özetle Kendisinin görev için Lefkoşa da olduğu bir gün kendisinden habersiz taşınma gerçekleştirildiği ve taşınma esnasında kaybolduğunu... ifade etmiştir (Bkz. Ek-6). 3.6 Belediye Personeli 2 İşçiye Ödenen Ek Mesailer Ek-9 da ödemeler listesi verilen tablodan da görüleceği üzere ile tarihleri arasında Belediye işçileri olan Sn. Ogün Baybora ya 20, TL ve Sn. Nülkan Gündeş e 23, TL olmak üzere toplam 43, TL ek mesai ödemesi yapılmıştır. Bahse konu ödemelerle ilgili ek mesai formları tarafımızca sorgulandıktan sonra geriye dönük olarak hazırlanmış olup, yapılan incelemede ödenen tutarların Belediye Emekçileri Sendikası ile Yeni Erenköy Belediyesi arasında imzalanan Toplu İş Sözleşmesi nin Fazla Saatlerde Çalışma ve Ödenecek Ücret (Mesai) başlıklı 26. maddesine göre hesaplanmadığı saptanmıştır. Bunun yanında, değiştirilmiş şekli ile 24/1982 sayılı Gelir ve Vergi Yasası nın Vergiye Bağlı Gelirin Unsurları yan başlıklı 4. maddesinin (1)(C) Ücretler alt başlıklı (i) fıkrası Her türlü hizmet veya herhangi bir hizmet akdi karşılığı, avanslar dahil, tahakkuk eden veya alınan para ve para ile temsil edilebilen her türlü menfaatler...ücrettir. şeklinde düzenlenmiş olup, ücretin herhangi bir kişinin vergiye bağlı gelirinden olduğu aynı 4. maddenin (1) fıkrasında belirtilmiştir. Dolayısıyla Belediye tarafından Aile Katkısı, 1 Mayıs Ödeneği, Bayram İkramiyesi, kasa tazminatı vb. başlıklar altında, personele yapılan her türlü mali menfaatin gelir niteliği kazandığı açıktır. Ancak ödenen bu tutarların vergiye muhatap kabul edilip gerekli kesintilerin yapılarak KKTC Gelir ve Vergi Dairesine yatırılması gerekmesine rağmen, yasa hilafına ek mesailerin vergisinin ödenmediği anlaşılmıştır. 7

12 3.7 Petrol İstasyonu Kira Sözleşmesi Hilafına Ödemeler Yeni Erenköy Kredi Kooperatifine ait olan petrol İstasyonunun binasının kiralanma süreci şöyledir; 14 Kasım 2004 tarihinde imzalanan sözleşme ile 1 Ocak 2005 ile 1 Ocak 2010 tarihleri arasında aylık 150 STG kira bedeli karşılığında (Ek-10) bina kiralanmıştır. Yukarıda anılan sözleşmenin 4. maddesi Aylık Kira bedeli olan 150 STG 30 Haziran 2006 tarihine kadar geçerli olacak. O tarihten sonra taraflar tekrar anlaşıp aralarında yeni kira bedeli belirleyeceklerdir. şeklinde olmasına karşın yeni bir sözleşme düzenlenmesi yoluna gidilmemiş ve 1 Ocak 2010 ile 10 Mayıs 2011 arasında herhangi bir sözleşme imzalanmadan kira ödenmiştir. 10 Mayıs 2011 ile 10 Mayıs 2013 tarihleri arasını kapsayan ve kira bedeli aylık 250 STG olan ikinci bir sözleşme 10 Mayıs 2011 tarihinde imzalanmıştır (Ek-11). İmzalanan bu sözleşmede Petrol İstasyonu kirasının 1 Temmuz 2011 tarihinden itibaren kira bedeli aylık aylık 250 STG olarak belirlenmiştir. 10 Mayıs 2013 ten sonra sözleşme yenilenmemiş ancak 31 Aralık 2014 tarihine kadar kiralar için ödeme yapılmıştır. Ancak istasyonun kira giderleri incelendiğinde, 2009 yılı için aylık 200 STG ödenmiş ve her ay için 50 STG, yıllık toplam 600 STG sözleşmeye aykırı ödeme gerçekleştirilmiştir. 1 Ocak 2010 tarihi ile 10 Mayıs 2011 tarihleri kira bedeli toplamı olan 3,900 STG herhangi bir sözleşme olmadan ödenmiştir. Bunun yanında Eski Belediye Başkanı Sn. Özay Öykün 3 Temmuz 2014 tarihinde görevi yeni Belediye Başkanı Sn. Mesut Yıkıcı ya devrederken istasyona ait 19 aylık (Aralık 2012 Haziran 2014 tarihleri arası) kira bedelinin ödenmediği de tespit edilmiştir. 3.8 Yeni Erenköy Petrol İstasyonu Karlılık Analizi Bilindiği üzere akaryakıt fiyatları Bakanlar Kurulunca belirlenmekte olup istasyon karlılığı satılan ürünlerin litresi üzerinden hesaplanmaktadır. İstasyondaki muhasebe kayıtlarının yanlış, eksik ve tutarsız olması nedeniyle yönetimden kaynaklanan zararı yaklaşık olarak tespit etmek için Kıbrıs Türk Petrolleri Ltd. den istasyonla ilgili tüm muhasebe kayıtları talep edilmiştir. İstasyon peşin satış yapmadığı ve alacaklarını zamanında tahsil etmediği için hem K.T. Petrolleri Ltd. e hem de Yeni Erenköy Kredi Koop Şti.ne yüklü miktarda faiz ödemiş ve yüklü miktarda faiz borcu birikmiştir. Ek-12 de verilen tablolardan görüleceği üzere tarihleri arasında K.T. Petrolleri Ltd. e gecikme faizi olarak 28, TL ödeme 8

13 gerçekleştirilmiştir. Aynı tarihler arası istasyonun overdraft borcundan dolayı birikmiş faiz toplamı ise 414, TL dir. Petrol İstasyonunun yüksek overdraft borcunun sebebinin daha açık anlaşılabilmesi için tarihi ile tarihi arası sadece akaryakıt satışından elde edilen karlılık hesaplanmıştır (Ek-13). Bunun yanında aynı tarihler arası istasyonun sabit giderleri ile ilgili kapsamlı bir hesaplama yapılmıştır. Sabit giderleri değerlendirirken istasyonda çalışan personelin ek mesaileri, kira, elektrik ve istasyonun diğer giderleri hesaplanmıştır (Ek-14). Aşağıda verilen tabloda yılsonları itibarı ile sadece akaryakıt satışından elde edilmesi gereken kar ve istasyonun overdraft borcu kıyaslanmıştır. Tablo-6 Yıl Akaryakıt Satışından Elde Edilmesi Gereken Gelir (TL) Yıl Sonu Giderler Toplamı (TL) Akaryakıt Satışından Elde Edilmesi Gereken Kar (TL) Yıl Sonu Overdraft Bakiye (TL) Fark (TL) , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , Toplam 754, , , , ,381, Yukarıda verilen tablodan görüleceği üzere, 31 Aralık 2014 tarihi itibarı ile istasyon hesabında 667, TL olması gerekirken overdraft hesap bakiyesinin -713, TL olduğu dikkate alındığında 1,381, TL nin tamamen yönetimin hata ve suiistimali sonucu oluşan bir zarar olduğu sonucu ortaya çıkmaktadır Akaryakıt satışından elde edilen gelirin yanında yılları arası toplam 61, TL tutarında yedek parça alındığı ve bu yedek parçaların %20 kar marjı ile satıldığı tarihli yazısı ile istasyon sorumlusu Sn. Zeynel Hüseyinoğulları tarafından ifade edilmiştir (Bkz.Ek-6). Yukarıda verilen Tablo-5 yedek parça ile yağ satışlarındaki kar ve banka mevduat faizi dikkate almadan eldeki verilere göre hazırlanmıştır. 9

14 4.ÖNERİLER 4.1 Kredi ve Overdraft Kullanımı Yenierenköy Belediyesi kredi ve overdraft kullanırken 45/2011 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetimi Yasası ve bunun yanında Yeni Erenköy Belediyesi Mali İşler Tüzüğü nün; overdraft kullanımı yan başlıklı 38. Maddesinde belirtilenler ışığında hareket etmeli ve aynı uygulamaların tekrarlanmaması önerilmektedir. 4.2 Karşılıksız veya İleri Tarihli Çek Kabulü Yeni Erenköy Belediyesi, İstasyon ve Belediye adına gerçekleştirilen tahsilatlarda ileri tarihli çek kabul etmemeli ve karşılığı olmayan çeklerin ise takip eden ilk iş gününde masrafları ile birlikte çek sahibinden tahsili gerçekleştirilmelidir. 4.3 Araba Yedek Parçaları ve Diğer Ürünlerin Kaydı ile İlgili Raporda belirtildiği üzere Yeni Erenköy Belediyesi Mali İşler Tüzüğü nün; Menkul ve Gayrimenkullerin kayıtları yan başlıklı 50. Maddesi hilafına satın alınan araba yedek parçaları ve diğer ürünler için stok kaydı bulunmamaktadır. Aynı uygulamanın tekrarlanmaması adına hem Yenierenköy Belediyesi hem de Belediye Uhdesinde faaliyet yürüten Petrol İstasyonuna alınan tüm döşeme, demirbaş, alet, edevat ve tüm gayrimenkullerin kayıt edilmesi gerekmektedir. Bununla birlikte istasyona satış amaçlı alınan tüm ürünler için stok kaydı tutulmalıdır. 4.4 Personele Ödenen Ek Mesailerle İlgili Personellere ödenecek her ek mesai için çalıştıkları günleri, çalıştıkları saat aralıkları ile toplam saati ve bunun yanında brüt maaşını gösteren ek-li maaş bordrosu dikkate alınarak hesaplanmalıdır. 4.5 Petrol İstasyonu Kirası Raporda Belirtildiği üzere İstasyon kirası ile ilgili Yenierenköy Kredi Şti. ile Yenierenköy Belediyesi arasındaki son sözleşme tarihi 10 Mayıs 2013 olup yeni bir sözleşme yapılmamıştır. İstasyon faaliyetlerinin devam ettiği düşünüldüğünde Belediye ile Kooperatif arasında yeni bir sözleşme imzalanması gerekmektedir. 10

15 4.6 Petrol İstasyonu Hesapları Temmuz 2014 tarihinden itibaren istasyon kayıtlarının tahsilatlarının ve diğer mali işlemlerinin mevzuata uygun olduğu saptanmış olup raporda belirtilen bulguların tekrarlanmaması adına aynı uygulamaların devam etmesi önerilmektedir. 5. SONUÇ Gerçekleştirilen denetim sonucunda, izahı raporun bulgular bölümünde de belirtildiği üzere 45/2011 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetimi Yasası hilafına uygulamalar tespit edilmiştir. Bunun yanında, değiştirilmiş şekliyle 51/1995 Belediyeler Yasası ve bu yasa altında çıkarılan Mali İşler Tüzüğü hilafına overdraft limitinin aşıldığı ve mevzuata aykırı işlemler gerçekleştirildiği tespit edilmiştir. 16 Ağustos 2016 tarihinde hazırlanmış taslak rapor, değiştirilmiş şekliyle 18/1978 sayılı Sayıştay Yasası nın 27. maddesi gereği 16 Ağustos 2016 tarih ve SAY.0.00.BE /763 sayılı yazı ekinde Yenierenköy Belediyesine gönderilmiş ve denetim hakkındaki yorumlarının Sayıştay Başkanlığı na sunulması istenmiştir. Yenierenköy Belediyesi raporun yayınlandığı tarih itibarıyla konuya ilişkin Başkanlığımıza herhangi bir cevap göndermemiş olup eski Belediye Başkanı Sn. Özay Öykün tarihinde Başkanlığımıza göndermiş olduğu yazı ile daha önceki açıklamalarını savunmuştur.(ek-15) 5.1 Gelir Vergisi Ödenmemiş Mesailer ile İlgili Raporun 3.5. sayılı bölümünde detayları verilen ek mesai ödemelerinin gelir vergisinin gecikme zammı ile birlikte bahse konu işçilerden talep edilip Gelir ve Vergi Dairesi Müdürlüğüne yatırılması, çalışanlardan tahsil edilememesi durumunda ise gecikme zammı ile birlikte dönemin Belediye Başkanı Sn. Özay Öykün ün sorumlu olduğu sonucuna varılmıştır. 5.2 Kullanılan Overdraft ve Kredilerle İlgili 45/2011 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetimi Yasası nın 8(7). Maddesine aykırı davranıldığı cihetle aynı yasanın 21(1). maddesine göre suç işlendiği tespit edilmiştir. Bahse konu Yasa nın 21(1). maddesinde belirtildiği üzere limit ve usullere uyulmamasından sorumlu olan yöneticiler suç işlemiş olurlar ve mahkumiyetleri halinde beş yıla kadar hapis cezasına veya 20,000 TL ye kadar para cezasına veya her iki cezaya birden çarpıtılabilir. 11

16 5.3 Petrol İstasyonu Alacakları ve Karşılıksız Çeklerle İlgili Raporun 3.2. sayılı bölümünde detayları verilen uygulamalar sonucu Petrol İstasyonu nun Eski Belediye Başkanı ve Belde halkından toplam 342,419 TL alacaklı olduğu anlaşılmıştır. Bunun yanında akaryakıt bedeli olarak istasyona verilip karşılıksız çıkan çeklerin tutarı masrafları ile birlikte toplam 22, TL olup, bu çeklerin tahsilatının yapıldığına dair herhangi bir muhasebe kaydı denetime sunulmamıştır. Bu bağlamda; Eski Belediye Başkanı Sn. Özay Özykün ün almış olduğu akaryakıt bedeli karşılığı istasyona şahsi borcu olan 125,154 TL, Belde halkına parası ileride tahsil edilmek üzere akaryakıt karşılığı verilen 217,265 TL, Akaryakıt bedeli olarak istasyona verilip karşılıksız çıkan çeklerin masrafları ile birlikte toplam tutarı olan 22, TL; Tutarlarındaki Petrol İstasyonu alacaklarıyla ilgili değiştirilmiş şekliyle 51/1995 sayılı Belediyeler Yasası nın 127. maddesi uyarınca gecikme zammı ile birlikte eski Belediye Başkanı Sn. Özay Öykün ün sorumlu olduğu sonucuna varılmıştır. Raporda Belirtilen tutarların gecikme zamları ile birlikte tahsil edilememesi veya eksik tahsil edilen tutardan değiştirilmiş şekliyle 18/1978 sayılı Sayıştay Yasası nın 22. maddesi gereği dönemin Belediye Başkanı Sn. Özay Öykün ün sorumlu tutulması gerektiği sonucuna varılmıştır. Yenierenköy Belediye Başkan Vekilliğini yürütmekte olan Sn. Mehmet Kadı, yukarıda detayları sunulan alacaklarla ilgili değiştirilmiş şekliyle 51/1995 sayılı Belediyeler Yasası nın 127. maddesi uyarınca gecikme zammı ile birlikte tahsil edilmesini sağlamalı, gerekirse hukuki işlem başlatmalıdır. Bilgilerinize saygı ile arz olunur. 12