Bilgi Teknolojileri ve. E-Devleti İzleme Komitesi İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLER ODASI ISTANBUL CHAMBER OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS

Transkript

1 Bilgi Teknolojileri ve E-Devleti İzleme Komitesi

2

3 GÖREVİ Başkan Başkan Yrd. Sekreter ADI SOYADI MESUT DÜZGÜN HÜRÜ BOZKURT ÖZDEMİR GİZEM OVALI KORUDAĞ TURAN AYDIN HALİL YAVUZ KAMİL ERKAN TAŞHAN AYŞEGÜL YÜCE HALUK AKSU YILMAZ YILDIRIM VOLKAN KIYICI FATİH ERTÜRK e-defter nedir? e-defter, şekil hükümlerinden bağımsız olarak Vergi Usul Kanununa ve/veya Türk Ticaret Kanununa göre tutulması zorunlu olan defterlerde yer alması gereken bilgileri kapsayan Elektronik dosya biçiminde hazırlanması, bastırılmaksızın kaydedilmesi, değişmezliğinin, bütünlüğünün ve kaynağının doğruluğunun garanti altına alınması ve ilgililer nezdinde ispat aracı olarak kullanılabilmesine imkân tanımayı hedefleyen hukuki ve teknik düzenlemeleri içeren elektronik kayıtlar bütünüdür. e-defter tutmak zorunda olanlar; *Madeni yağ lisansına sahip olanlar ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31 Aralık 2011 tarihi itibariyle asgari 25 Milyon TL brüt satış hâsılatına sahip olan.(5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu) *(III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal edenler ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31 Aralık 2011 tarihi itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satış hâsılatına sahip olan. (4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu) E Fatura uygulaması kapsamına zorunlu olarak giren bilanço usulü defter tutan Gelir ve Kurumlar Vergisi mükellefleri. 2 no lu E-Defter Genel Tebliğ ile yapılan değişiklik ile zorunluluk kapsamında olmayan firmalar E-Fatura uygulamasına geçmeden sadece E-Defter uygulamasına başvurabilir. E-Fatura uygulamasına gönüllü olarak geçen firmalar ise eğer isterlerse E-Defter Uygulamasına geçmeyebilirler. Kimler E-Defter Kullanacak? 421 no lu VUK Genel Tebliğinde belirtildiği üzere; tarihi itibari ile zorunluluk kapsamında olan mükellefler için E-Defter uygulamasına geçilmesi zorunludur. Geçiş tarihleri ile ilgili 67 no lu VUK sirkülerinde; dönem içerisinde başvuranlar takip eden ayın başı itibariyle, Aralık 2014 tarihinde başvuran firmalar tarihinde E-Defter uygulamasına başlarlar. Örneğin; Kasım ayı içerisinde E-Defter uygulamasına başvuru yapan firmalar Aralık ayında E-Defter kullanmaya başlarlar Bi lg i Teknolojileri ve E-Devleti İ z leme Komite si Uygulama Ne Zaman Başlayacak? Mali Mühür Ve/Veya E- İmza ile E-Defter kullanımı için uygun yazılım gereklidir. Yazılım muhasebe programınızın bir modülü olabileceği gibi, sadece E-Defter uygulaması için üretilmiş uyumlu program da olabilir

4 Gerekli Olan Araçlar Nelerdir? Elektronik imza ve mali mühür; belirtilen standartlara uygun olarak hazırlanan elektronik defterlerin kaynağının değişmezliğini ve bütünlüğünü sağlar. Ayrıca, söz konusu defterin ilgili tüm taraflar nezdinde ispat aracı olarak kullanılabilmesi sağlanmaktadır. *Tüzel kişi mükelleflerin Elektronik Mali Mühür Sertifikasına, *Gerçek kişi mükelleflerin ise 15/1/2014 tarihi ve 5070 sayılı Elektronik İmza Kanunu hükümleri çerçevesinde nitelikli elektronik sertifikaya sahip olmaları gerekmektedir. Elektronik imza ve mali mühür; Elektronik imza (e-imza); elektronik ortamda bulunan bir belgeye eklenerek imzalayanın kim olduğunu belirlemeye yarayan veridir Sayılı Kanun uyarınca e-imza, ıslak imza ile eşdeğerdedir ve e-imza sertifikası dağıtmaya yetkilendirilmiş kuruluşlar tarafından dağıtılan sertifikalar kullanılarak imzalama işlemi yapılır. e-imza Nedir? Elektronik imza, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu tarafından onaylı Elektronik Sertifika Hizmet Sağlayıcıları tarafından sunulmaktadır. Bu firmaların listesi ve diğer bilgilere adresinden ulaşabilirsiniz. e-imza Sertifikasını Nerelerden Alabilirim? Mali Mühür esasen e-fatura uygulaması bünyesinde yapılacak olan işlemlerde kullanılması zorunlu olan ve amacı bilgilerin kaynağını, içeriğini ve gerekli durumlarda gizliliğini korumak olan bir araçtır. E-Fatura uygulamasından yararlanan mükellefler ile diğer kurum, kuruluş ve işletmelerin e-faturalarını, kendi mali mühür sertifikaları ile onaylamaları veya nitelikli elektronik sertifikaları ile imzalamaları esastır. Ancak e-fatura uygulamasını özel entegratör vasıtasıyla kullananlar, düzenleyecekleri e-faturaların özel entegratörün mali mühür sertifikası ile onaylanmasına izin verebilirler. Mali Mühür Sertifikası Nedir? Mali Mühür Sertifikasını Nerelerden Alabilirim? Elektronik defter başvuru aşamasında ve elektronik defterlerin ve bunlara ilişkin beratların imzalanması sürecinde kullanılan mali mühür TÜBİTAK-BİLGEM Kamu Sertifikasyon Merkezinden temin edilmektedir. Şu anda sadece Yevmiye Defteri ve Defter-i Kebir elektronik ortamda tutulması zorunlu defterlerdir. 384

5 Hangi Defterler E Defter Kapsamındadır? Elektronik Defter Genel Tebliğinde yer alan esaslar çerçevesinde, elektronik ortamda oluşturulan defterlere ilişkin olarak, Başkanlık tarafından belirlenen standartlara Uygun bilgileri içeren ve Başkanlık Mali Mührü ile onaylanmış elektronik dosyayı ifade eder. Elektronik Defter Beratı Nedir? E-Defter dosyaları ilgili kılavuzlarda belirtilen standartlar ve formata uygun biçimde hazırlanır. ( Örneğin E-Defter sistemine yüklenecek bir yevmiye kaydında, bir ödeme türü olmalıdır. Aynı yevmiye fişi içerisinde birden fazla ödeme türü olamaz.) Hazırlanan dosya defter şema yapısında öngörülen alana yerleştirilir. Oluşturulan defter dosyası mühürlenir ya da imzalanır. (Bu şekilde oluşturulan dosya, mükellefin beratını aldıktan sonra defter olarak saklamak zorunda olduğu dosyadır. Ancak bu dosyanın defter olarak geçerli sayılabilmesi için e-defter beratının alınması zorunludur.) E-Defter Nasıl Oluşturulur? Bir elektronik verinin, üretildiği, değiştirildiği, gönderildiği, alındığı ve/veya kaydedildiği zamanın tespit edilmesi amacıyla, elektronik sertifika hizmet sağlayıcısı tarafından doğrulanan kaydı ifade eder. Zaman Damgası Nedir? Berat oluşturulduktan sonra takip eden 3. ayın sonuna kadar sisteme yüklenmesi gerekmektedir. Sadece Kurumlar Vergisi Mükellefleri için 12. Aya ait E-Defter yüklemesi, takip eden 4. ayın sonuna kadar sisteme yüklenebilir. Ne Zaman Sisteme Yüklenecek? Açılış Onayı: Hesap döneminin ilk ayına ilişkin olarak alınan elektronik defter beratı, açılış onayı yerine geçer. Kapanış Onayı: Hesap döneminin son ayına ilişkin olarak alınan elektronik defter beratı, kapanış onayı yerine geçer. Bi lg i Teknolojileri ve E-Devleti İ z leme Komite si E-Defterde Açılış ve Kapanış Onayı Nasıl Olacak? 1- GİB sistemine defterin kendisi, yevmiye kayıtları, muhasebe hesapları v.b. aktarılmamaktadır. Sadece E-Defter Beratı sisteme yüklenmektedir. 2- Berat oluşturulan ve/veya E-Defter sistemine yüklenen aylara ait düzeltme işlemleri cari dönem içerisinde muhasebe kayıtları ile yapılır. Berat oluşturulan dönem içerisinde herhangi bir düzeltme, silme, ekleme v.b. yapılamaz. 3- E-Defter uygulamasına geçen mükellefler, mali tablolarını GİB e eskiden olduğu gibi vermeye devam edeceklerdir. 4- E-Defter uygulaması vergi denetimi yapmaz. Vergi Müfettişleri tarafından defter belge ibrazı istenmesi halin- 385

6 de, e-defter ve e-deftere ait beratların teslim edilmesi gerekmektedir. Müfettişler tarafından e-defter ve beratın birbiri ile uyumluluğu kontrol edilecektir. E-Defter ile ilgili Doğru Bilinen Yanlışlar: Kullanım alanı ve bahsedilen fonksiyonları nedeni ile Mali Mührün, kurumun bildirilen yetkili veya yetkililerinin kontrolü altında kullanılması, yetkili kişi veya kişilerin değişmesi halinde de yeni yetkili veya yetkililerin derhal belirlenmesi ve bunlara ait bilgilerin Başkanlıkça belirlenecek yöntemlerle bildirilmesi zorunludur. Tüzel kişilerin ve diğer kurumların herhangi bir nedenle unvanlarının değişmesi halinde, eski unvanı barındıran sertifikaları geçerliliğini kaybedeceğinden, unvan değişikliğini izleyen 15 gün içerisinde yeni unvanına uygun sertifika başvurusu yapması gerekmektedir. Elektronik defter yazılımlarını kendi geliştiren mükelleflerin 1 Eylül 2014 tarihi itibariyle elektronik defter test süreçlerini başarı ile tamamlamış olmaları gerekmektedir. Başkanlıkça test edilerek izin verilen yazılımların dışında başka bir yazılımla e-defter tutulması mümkün değildir. 386