5479 sayılı Kanun Yayınlandı Yeni Gelir Vergisi Tarifesi Yürürlükte Yatırım İndirimi Kaldırıldı

Transkript

1 FANUS YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK LTD.ŞTİ. Merkez Efendi Mah. Güney Yanyl Akdaş Blk Giriş Katı N:2 Cevizlibağ Zeytinburnu İSTANBUL Tel : Fax : Mbil : Tarih : 13/04/2006 Sirkü N : Sirkü 2006/023 Knusu : 5479 sayılı Kanun Yayınlandı Yeni Gelir Vergisi Tarifesi Yürürlükte Yatırım İndirimi Kaldırıldı 5479 sayılı Kanun Yayınlandı Yeni Gelir Vergisi Tarifesi Yürürlükte Yatırım İndirimi Kaldırıldı Yeni Gelir Vergisi tarifesini düzenleyen 5479 sayılı Kanun Resmi Gazete de yayınlanarak yürürlüğe girdi. Daha önce 2006/22 n.lu Sirkülerimizde ayrıntılı bilgi verilen yeni gelir vergisi tarifesi ücret gelirleri için tarihinden itibaren uygulanacaktır. Ancak kanunun yürürlük tarihi lması nedeniyle tarihinden önceki dönemler için 2006/22 n.lu Sirkülerimizde yapılan açıklamalar dğrultusunda işlem yapılacaktır ve eksik vergi lması durumunda eksik kısım tamamlanacak, fazla vergi kesilmesi durumunda ise, daha snraki hesaplanacak vergiden mahsup edilecektir. Ayrıca Gelir İdaresinin bu knuda Tebliğ yayınlaması beklenmektedir tarihli Resmi Gazete de yayınlanarak yürürlüğe giren 5479 sayılı Kanun da yeni gelir vergisi tarifesi haricinde düzenlemeler de yapılmıştır. Bunlardan önemli lanlar kısaca aşağıda yer almaktadır. Ayrıca Kanun metni ekte bilgilerinize sunulmaktadır. 1. Yatırım İndirimi Kaldırılmıştır Kanunun 2. maddesi ile GVK nun 19. maddesi kaldırılmaktadır. Böylece yatırım indirimi müessesi kaldırılmış lmaktadır. Ancak, devreden yatırım indirimi ve tarihinden önce başlanmış ve halen devam etmekte lan yatırımlar için 2008 yılına kadar bir geçiş süreci öngörülmüştür. Bu geçiş süreci ile ilgili larak GVK na geçici 69. madde eklenmiştir. Bu madde uyarınca geçiş süreci şu şekilde öngörülmektedir tarihi itibarıyla mevcut lup, 2005 yılı kazançlarından indiremedikleri devreden yatırım indirimi istisnası tutarları ile ; dan itibaren yapılacak yatırımlar için ise; tarihinden önce yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında, GVK nun tarihli ve 4842 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmadan önceki ek 1, 2, 3, 4, 5 ve 6. maddeleri çerçevesinde başlanılmış yatırımları için belge kapsamında tarihinden snra yapılacak yatırımlar, GVK nun bu kanunla kaldırılan 19. maddesi kapsamında tarihinden önce başlanan yatırımlarla ilgili larak, yatırımla iktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz edip bu tarihten snra yapılan yatırımları, nedeniyle, tarihinde yürürlükte bulunan mevzuat hükümlerine göre hesaplayacakları yatırım indirimi istisnası tutarlarını, yine bu tarihteki mevzuat hükümleri (vergi ranına ilişkin hükümler dahil) çerçevesinde sadece 2006, 2007 ve 2008 yıllarına ait kazançlarından indirebileceklerdir. Yatırım indiriminden faydalanmaya devam etmek veya etmemek knusunda karar vermek gerekecektir. Yatırım indiriminde firmaların seçimlik haklarını nasıl kullanmaları gerektiği bu madde ile çk önem kazanmaktadır. Çünkü, devreden yatırım indirimi rakamlarını veya belge kapsamındaki eski yatırım indirimine (Ek maddelere tabi yatırım indirimi) tabi larak dan snraki yatırım indirimi rakamlarının veya yeni yatırım indirimi kapsamında (GVK 19 a tabi) den önce başlanılan ve devam eden yatırımla iktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz eden harcamalar için firmaların yatırım indirimi rakamlarını indirmek istemeleri durumunda, %30 ranlı kurumlar vergisi ödemeleri gerekecektir. Bu şuradan gelmektedir, halen Mecliste görüşülmekte lan yeni kurumlar vergisi kanunu tasarısına göre dan itibaren kurumlar vergisi ranı %20 ye inecektir. İşte bu durumda yatırım indiriminden faydalanacak lan firmalar bu indirimden faydalanamayacaklar ve %30 kurumlar vergisi ranı uygulayacaklardır. Bu durumda ilk akla gelenler şu ihtimaller lmaktadır. GVK 19. maddesi kapsamında Kanundaki şartlar dahilinde 2006 ve takip eden yıllarda yatırım indiriminden faydalanma imkanı bulunması ve yatırım indiriminden de faydalanılması durumunda;

2 Yatırım indiriminden faydalanılacak rakamdan snra herhangi bir kurumlar vergisi matrahı çıkmaması durumunda; yatırım indiriminden faydalanmak firmaların lehine lacaktır. Çünkü vergi hesaplanmayacağından vergi ranın %20 veya 30 lması bir şey değiştirmeyecektir. Yatırım indiriminden faydalandıktan snra bir kurumlar vergisi matrahı çıkması durumunda; yatırım indirimi rakamının indirilecek kurum kazancına ranının % 33 lması durumunda aşağı yukarı faydalanmakla faydalanmamak vergi yükü açısından aynı snucu dğurmaktadır. Ancak bu ran 0.33 den daha yukarı çıktığında mükellef lehine vergi yükü azalmakta, 0.33 ün altına indiğinde mükellef aleyhine vergi yükü artmaktadır. GVK ek maddelere göre eski yatırım indirimi uygulamasına devam eden firmalar için durum biraz daha karışık lacaktır. Kanundaki şartlar dahilinde 2006 ve takip eden yıllarda yatırım indiriminden faydalanma imkanı bulunması ve yatırım indiriminden de faydalanılması durumunda (kar dağıtımı yapılması hali göz ardı edildiğinde); Yatırım indiriminden faydalanılacak rakamdan snra herhangi bir kurumlar vergisi matrahı çıkmaması durumunda; yatırım indiriminden faydalanmak firmaların 0.02 kadar ufak bir rakam lehine lacaktır. Çünkü yatırım indiriminden faydalanılması durumunda faydalanılan rakam üzerinden %19,8 stpaj hesaplanacak, yatırım indiriminden faydalanılmaması durumunda ise %20 kurumlar vergisi hesaplanacaktır. Yatırım indiriminden faydalandıktan snra bir kurumlar vergisi matrahı çıkması durumunda; hem yatırım indiriminden faydalanılan rakam üzerinden stpaj yapılacağı hem de kurumlar vergisi matrahı üzerinden %30 ranlı kurumlar vergisi hesaplanacağından firma aleyhine snuç dğuracaktır. Bu aleyhe durum faydalanılan yatırım indiriminden snra arta kalan kurumlar vergisi matrahı büyüdükçe daha da artacaktır. Ancak bu durumda lan firmaların farklı durumlara göre hesaplama yapıp karşılaştırma yapması özellikle kar dağıtımı durumunu göz önüne almaları gerekmektedir. 2. Vergi Usul Kanununda Yapılan Değişiklikler : VUK nun mükerrer 298. maddesinde yer alan TEFE terimleri ÜFE larak değiştirilmiştir. Enflasyn Düzeltmesi işlemlerinde tarihinden itibaren ÜFE değerlerine göre hesaplama yapılacaktır yılı 1. Geçici Vergi dönemi için ÜFE değerlerine göre Enflasyn Düzeltmesi yapılmayacaktır. Ancak; Münhasıran (Sadece) sürekli larak işlenmiş altın, gümüş alım-satımı ve imali ile iştigal eden ve kazançlarını bilanç esasına göre tespit eden gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin, enflasyn düzeltme şartlarının (fiyat endeksindeki artışın, içinde bulunulan dönem dahil sn üç hesap döneminde %100'den ve içinde bulunulan hesap döneminde %10'dan fazla lması luşup luşmadığına bakılmaksızın, 2006 ve müteakip yıllarda her geçici vergi dönemi ve hesap dönemi snu itibarıyla enflasyn düzeltmesi yapmaları zrunludur. Anayasa Mahkemesince iptal edilen VUK 344. maddesi yeniden düzenlenmiştir.yapılan düzenleme ile Vergi Ziyaı cezası bir kat ve bazı hallerde üç kat uygulanacaktır. Eski madde metninde yer alan ( ve bu ceza ziyaa uğratılan verginin bir katına, bu verginin kendi kanununda belirtilen nrmal vade tarihinden cezaya ilişkin ihbarnamenin düzenlendiği tarihe kadar geçen süre için, bu Kanunun 112. maddesine göre ziyaa uğratılan vergi tutarı üzerinden hesaplanan gecikme faizinin yarısının eklenmesi suretiyle bulunur.) Hükmü kanun metninden çıkartılmıştır tarihinden önceki dönemlere ilişkin larak bu tarihten snra rtaya çıkan ve vergi ziyaı cezası kesilmesini gerektiren fiiller için öngörülen vergi ziyaı cezalarını içeren Geçici 27. madde eklenmiştir. 3. Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunu nda Yapılan Değişiklikler : 6183 sayılı Kanunun 21. maddesinin birinci fıkrasının snuna "Genel bütçeye gelir kaydedilen vergi, resim, harç ile vergi cezaları ve bunlara bağlı zam ve faizler için tatbik edilen hacizlerde 2004 sayılı İcra ve İflas Kanununun 268. maddesinin birinci fıkrasının sn cümlesi hükmü uygulanmaz." hükmü eklenmiş, 21. maddesinin sn fıkrası, "Brçlunun iflası, mirasın reddi ve terekenin resmi tasfiyeye tabi tutulması hallerinde amme alacakları imtiyazlı alacak larak 2004 sayılı İcra ve İflas Kanununun 206. maddesinin üçüncü sırasında, bu sıranın önceliğini alan alacaklar da dahil lmak üzere tüm imtiyazlı alacaklar ile birlikte işleme tabi tutulur" şeklinde değiştirilmiştir. Üçüncü Şahıslardaki Menkul Malların, Alacak ve Hakların Haczini içeren 79. madde değiştirilmiş, Üçüncü şahıslarca açılacak menfi tespit davasının açılabilme şartlarının ve haksız çıkma zammının tahsilinden vazgeçilecek lanların açıklandığı Geçici 9. madde eklenmiştir. 4. Özel Tüketim Vergisi Kanunu nda Yapılan Değişiklikler : Verginin knusunu içeren 1. maddenin 2. fıkrası, "2. Kanuna ekli listelerde yer alan mallar Türk Gümrük Tarife Cetvelinde tanımlanan eşyalardır. Bu malların tarife numaralarında veya tanımlarında bu Kanuna ekli listeler dışında yapılacak değişiklikler Özel Tüketim Vergisi Kanununun uygulanmasında hüküm ifade etmez" şeklinde değiştirilmiş,

3 3. maddenin snuna, "Bu Kanuna ekli (I) sayılı listede yer alan malların 4926 sayılı Kaçakçılıkla Mücadele Kanunu uyarınca el knulan veya 4458 sayılı Gümrük Kanunu uyarınca tasfiyelik hale gelenlerinden Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu tarafından belirlenen zrunlu standartlara uymayanlarının rafinerilere teslim edilmesi halinde vergiyi dğuran lay, bu malların rafineriler tarafından tesliminde gerçekleşir ve verginin mükellefi bu teslimi gerçekleştirenlerdir" hükmü eklenmiş, Vergileme Ölçüleri ve Matrah başlıklı 11. maddesi değiştirilmiş, Kanuna ekli (III) ve (IV) sayılı listeler ile (II) sayılı listedeki G.T.İ.P. numaralı mal ve vergi ranı değiştirilmiş, 12. maddesinin (2) numaralı fıkrasının (b) bendi, " (III) sayılı listedeki mallar için belirlenen ranları her bir mal itibarıyla sıfıra kadar indirmeye, (A) cetvelindeki mallar için dört katına (B) cetvelindeki mallar için yarısına kadar artırmaya, asgari maktu vergiyi her bir mal itibarıyla sıfıra kadar indirmeye, (A) cetvelindeki mallar için iki katına (B) cetvelindeki mallar için bir katına kadar artırmaya, bu sınırlar içinde malların cinsleri, özellikleri, fiyat grupları, alkl dereceleri ve içerdiği alkl miktarına göre farklı vergi ranı ve asgari maktu vergi tutarı belirlemeye," şeklinde değiştirilmiştir. Gelir Vergisi Kanunu, Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun, Özel Tüketim Vergisi Kanunu ve Vergi Usul Kanununda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Kanun N Kabul Tarihi : 30/3/2006 Madde 1 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. "Madde Gelir vergisine tabi gelirler; YTL'ye kadar % YTL'nin YTL'si için YTL, fazlası % YTL'nin YTL'si için YTL, fazlası % YTL'den fazlasının YTL'si için YTL, fazlası % 35 ranında vergilendirilir." Madde sayılı Kanunun 19 uncu maddesi yürürlükten kaldırılmıştır. Madde sayılı Kanuna aşağıdaki geçici maddeler eklenmiştir. "Geçici Madde 69 - Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri; 31/12/2005 tarihi itibarıyla mevcut lup, 2005 yılı kazançlarından indiremedikleri yatırım indirimi istisnası tutarları ile; a) 24/4/2003 tarihinden önce yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9/4/2003 tarihli ve 4842 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmadan önceki ek 1, 2, 3, 4, 5 ve 6 ncı maddeleri çerçevesinde başlanılmış yatırımları için belge kapsamında 1/1/2006 tarihinden snra yapacakları yatırımları, b) 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mülga 19 uncu maddesi kapsamında 1/1/2006 tarihinden önce başlanan yatırımlarla ilgili larak, yatırımla iktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz edip bu tarihten snra yapılan yatırımları, nedeniyle, 31/12/2005 tarihinde yürürlükte bulunan mevzuat hükümlerine göre hesaplayacakları yatırım indirimi istisnası tutarlarını, yine bu tarihteki mevzuat hükümleri (vergi ranına ilişkin hükümler dahil) çerçevesinde sadece 2006, 2007 ve 2008 yıllarına ait kazançlarından indirebilirler. Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usûl ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir. Geçici Madde takvim yılına ilişkin larak yapılmış ücret ödemeleri için bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar yapılmış lan gelir vergisi tevkifat tutarlarının 103 üncü maddede bu Kanunla yapılan değişiklik hükmü uyarınca hesaplanan vergiden fazla lması halinde, fark vergi tutarı terkin edilir, tahsil edilmişse mükelleflerin snraki dönemlerde ödeyecekleri gelir vergisinden mahsup edilir. Eksik lması halinde ise bu fark, vergi srumluları tarafından bu Kanunun yayımlanmasından snra yapılacak ilk ücret ödemesinden kesilerek bu ödemenin ait lduğu döneme ilişkin muhtasar beyannamenin verilme ve ödeme süresi içinde tpluca (muhtasar beyanname verme yükümlülüğü lmayanlar hariç) verilecek ayrı bir beyanname ile beyan edilir ve ödenir. Bu beyanname için ayrıca damga vergisi hesaplanmaz. Anılan sürede düzeltilen söz knusu fark için gecikme faizi ve vergi cezası aranmaz; eksik tahakkuk etmiş lan verginin bu süre içinde tamamlanmaması halinde bu tarihte vergi ziyaı dğmuş lur. Bu hükmün uygulamasına ilişkin usûl ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir. Madde 4 21/7/1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 21 inci maddesinin birinci fıkrasının snuna "Genel bütçeye gelir kaydedilen vergi, resim, harç ile vergi cezaları ve bunlara bağlı zam ve faizler için tatbik edilen hacizlerde 2004 sayılı İcra ve İflas Kanununun 268 inci maddesinin birinci fıkrasının sn cümlesi hükmü uygulanmaz." hükmü eklenmiş ve aynı maddenin sn fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. "Brçlunun iflası, mirasın reddi ve terekenin resmi tasfiyeye tabi tutulması hallerinde amme alacakları imtiyazlı alacak larak 2004 sayılı İcra ve İflas Kanununun 206 ncı maddesinin üçüncü sırasında, bu sıranın önceliğini alan alacaklar da dahil lmak üzere tüm imtiyazlı alacaklar ile birlikte işleme tabi tutulur." Madde sayılı Kanunun 79 uncu maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. "Madde 79 - Hamiline yazılı lmayan veya cirsu kabil senede dayanmayan alacaklar ile maaş, ücret, kira vesaire gibi her türlü hakların ve fiilen tutanak düzenlemek suretiyle haczi kabil lmayan üçüncü şahıslardaki menkul malların haczi, brçlu veya zilyed lan veyahut alacak ve hakları ödemesi gereken gerçek ve tüzel kişilere, kurumlara haciz keyfiyetinin tebliği suretiyle yapılır.tahsil dairesi tarafından tebliğ edilecek haciz bildirisi ile; bundan böyle brcunu ancak tahsil dairesine ödeyebileceği ve amme brçlusuna yapılacak ödemenin geçerli lmayacağı veya elinde bulundurduğu menkul malı ancak

4 tahsil dairesine teslim edebileceği ve malın amme brçlusuna verilmemesi gerektiği, aksi takdirde amme brçlusuna yapılan ödemeler ile malın bedelini tahsil dairesine ödemek zrunda kalacağı ve bu maddenin üç, dört ve beşinci fıkra hükümleri üçüncü şahsa bildirilir. Tahsil dairelerince düzenlenen haciz bildirileri, alacaklı tahsil dairelerince ya da alacaklı amme idaresi vasıtasıyla, psta yerine elektrnik rtamda tebliğ edilebilir ve bu tebligatlara elektrnik rtamda cevap verilebilir. Elektrnik rtamda yapılacak tebliğe ve cevapların elektrnik rtamda verilebilmesine ilişkin usûl ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir. Tahsil dairelerince düzenlenen haciz bildirileri; amme brçlusunun hak ve alacaklarının bulunabileceği bankaların şubelerine dğrudan veya mahallindeki tahsil dairesi aracılığı ile tebliğ edileceği gibi Maliye Bakanlığınca belirlenecek tutarın üzerindeki alacaklar için dğrudan bankaların genel müdürlüklerine de tebliğ edilebilir. Haciz bildirisi bankanın genel müdürlüğüne de tebliğ edilmiş ise tüm şubelerini kapsayacak şekilde beyanda bulunma yükümlülüğü bankanın genel müdürlüğüne aittir. Haciz bildirisi tebliğ edilen üçüncü şahıs; brcu lmadığı veya malın yedinde bulunmadığı veya haczin tebliğinden önce brcun ödendiği veya malın tüketildiği ya da kusuru lmaksızın telef lduğu veya alacak brçluya veya emrettiği yere verilmiş lduğu gibi bir iddiada ise durumu, haciz bildirisinin kendisine tebliğinden itibaren yedi gün içinde tahsil dairesine yazılı larak bildirmek zrundadır. Üçüncü şahsın süresinde itiraz etmemesi halinde, mal elinde ve brç zimmetinde sayılır ve hakkında bu Kanun hükümleri tatbik lunur. Herhangi bir nedenle itiraz süresinin geçirilmesi halinde üçüncü şahıs, haciz bildirisinin tebliğinden itibaren bir yıl içinde genel mahkemelerde menfi tespit davası açmak ve haciz bildirisinin tebliğ edildiği tarih itibarıyla amme brçlusuna brçlu lmadığını veya malın elinde bulunmadığını ispat etmek zrundadır. Menfi tespit davası açılması halinde mahkemece bu Kanunun 10 uncu maddesinde sayılan türden teminat karşılığında takip işlemlerinin durdurulmasına karar verilebilir. Teminat, alacaklı tahsil dairesine verilir ve haciz varakasına dayanılarak haczedilir. Taraflar arasında teminata ilişkin larak çıkan anlaşmazlıklar, takip işlemlerinin durdurulması hakkında kararı veren mahkeme tarafından çözümlenir. Davasında haksız çıkan üçüncü şahıs aleyhine, haksız çıktığı tutarın % 10'u tutarında ayrıca inkâr tazminatına hükmedilir. Bu Kanun uyarınca kendisine tebliğ edilen ödeme emrine karşı dava açıp itirazında kısmen veya tamamen haksız çıkan üçüncü şahıs hakkında, menfi tespit davasının lehine snuçlanması veya asıl amme brçlusunun takip knusu amme alacağını tamamen ödemiş lması halinde, bu Kanunun 58 inci maddesinin beşinci fıkrası hükmü uygulanmaz. Üçüncü şahıs, haciz bildirisi üzerine yedi gün içinde alacaklı tahsil dairesine itiraz ettiği takdirde, alacaklı amme idaresi bir yıl içinde, üçüncü şahsın yaptığı itirazın aksini genel mahkemelerde açacağı davada ispat ederek, üçüncü şahsın İcra ve İflas Kanununun 338 inci maddesinin birinci fıkrasına göre cezalandırılmasını ve brçlu bulunduğu tutarın ödenmesine hükmedilmesini isteyebilir. Menkul malların aynen teslimi mümkün lmadığı takdirde değeri ödenir. Üçüncü şahısların genel hükümler gereğince asıl brçluya rücu hakları saklıdır." Madde sayılı Kanuna aşağıdaki geçici madde eklenmiştir. "Geçici Madde 9 - Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce, bu Kanunun 79 uncu maddesine göre tebliğ edilen haciz bildirisine süresinde itiraz etmemiş lan ancak haciz bildirisinin tebliğinden itibaren 79 uncu maddede düzenlenen bir yıllık dava açma süresi geçmemiş bulunan üçüncü şahıslarca, kalan süre içinde menfi tespit davası açılabilir. Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla, bu Kanun uyarınca düzenlenen ödeme emrine itiraz etmiş ve kısmen veya tamamen itirazı reddlunan üçüncü şahıslardan; menfi tespit davası açma hakkı bulunmayanlar ile takip knusu amme alacağının asıl amme brçlusu tarafından ödenmiş lması nedeniyle brçlu sıfatı sna ermiş lanlardan, bu Kanunun 58 inci maddesinin beşinci fıkrası uyarınca hesaplanmış ve tahsil edilmemiş lan haksız çıkma zammının tahsilinden vazgeçilir." Madde 7 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 1 inci maddesinin (2) numaralı fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. "2. Kanuna ekli listelerde yer alan mallar Türk Gümrük Tarife Cetvelinde tanımlanan eşyalardır. Bu malların tarife numaralarında veya tanımlarında bu Kanuna ekli listeler dışında yapılacak değişiklikler Özel Tüketim Vergisi Kanununun uygulanmasında hüküm ifade etmez." Madde 8 - a) Ekli (1) sayılı cetvelde gösterilen G.T.İ.P. numaralı mallar vergi tutarları ile birlikte, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun (I) sayılı listesine eklenmiştir. b) 4760 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin snuna aşağıdaki fıkra eklenmiştir. "Bu Kanuna ekli (I) sayılı listede yer alan malların 4926 sayılı Kaçakçılıkla Mücadele Kanunu uyarınca el knulan veya 4458 sayılı Gümrük Kanunu uyarınca tasfiyelik hale gelenlerinden Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu tarafından belirlenen zrunlu standartlara uymayanlarının rafinerilere teslim edilmesi halinde vergiyi dğuran lay, bu malların rafineriler tarafından tesliminde gerçekleşir ve verginin mükellefi bu teslimi gerçekleştirenlerdir." Madde sayılı Kanunun 11 inci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. "Madde (I) sayılı listedeki mallar için belirlenen maktu vergi tutarları kilgram, litre, metreküp, standart metreküp, kilkalri veya bunların alt ve üst birimleri ile gerektiğinde büyüklükleri de dikkate alınarak kap, ambalaj veya adet larak uygulanabilir. 2. (III) sayılı listedeki mallar için asgari maktu vergi tutarları; a) (A) cetvelindeki mallardan, G.T.İ.P. numaralı mallar için bir litredeki her bir alkl derecesi, 22.04, ( hariç) ve G.T.İ.P. numaralı mallar için her bir litre, diğer mallar için içerdiği alklün her bir litresi itibarıyla, b) (B) cetvelindeki mallar için perakende satışa sunulan sigaraların birim ambalajı içinde yer alan her bir sigara, diğer tütün mamullerinin birim ambalajı içindeki mamulün her bir gramı itibarıyla, uygulanır.

5 3. (II), (III) [(B) cetvelindekiler hariç] ve (IV) sayılı listelerdeki mallar için verginin matrahı; bunların teslimi, ilk iktisabı ve ithalinde, hesaplanacak özel tüketim vergisi hariç, katma değer vergisi matrahını luşturan unsurlardan teşekkül eder. 4. (III) sayılı listenin (B) cetvelindeki mallar için verginin matrahı; bunların nihai tüketicilere perakende satış fiyatıdır. 5. (III) sayılı listedeki mallar için asgari maktu vergi tutarlarına göre hesaplanacak vergi tutarından az lmamak üzere yalnızca nispi vergi uygulanır. Bakanlar Kurulu bu maddede yer alan vergileme ölçülerini değiştirmeye yetkilidir." Madde 10 - a) 4760 sayılı Kanuna ekli (III) ve (IV) sayılı listeler, ekli (2) ve (3) sayılı cetvellerde, (II) sayılı listedeki G.T.İ.P. numaralı mal ve vergi ranı ise ekli (4) sayılı cetvelde gösterildiği şekilde değiştirilmiştir. b) 4760 sayılı Kanunun 12 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (b) bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. "b) (III) sayılı listedeki mallar için belirlenen ranları her bir mal itibarıyla sıfıra kadar indirmeye, (A) cetvelindeki mallar için dört katına (B) cetvelindeki mallar için yarısına kadar artırmaya, asgari maktu vergiyi her bir mal itibarıyla sıfıra kadar indirmeye, (A) cetvelindeki mallar için iki katına (B) cetvelindeki mallar için bir katına kadar artırmaya, bu sınırlar içinde malların cinsleri, özellikleri, fiyat grupları, alkl dereceleri ve içerdiği alkl miktarına göre farklı vergi ranı ve asgari maktu vergi tutarı belirlemeye," Madde 11 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasının (2) numaralı bendinin (f) alt bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve maddenin snuna aşağıdaki (C) fıkrası eklenmiştir. "f) Fiyat endeksi (ÜFE); Türkiye İstatistik Kurumunca Türkiye geneli için hesaplanan Üretici Fiyatları Genel Endeksini," "C) Vergi kanunlarında yer alan "tptan eşya fiyatları genel endeksi" ibaresi "üretici fiyatları genel endeksi" ve "TEFE" ibaresi "ÜFE" larak uygulanır." Madde sayılı Kanunun 344 üncü maddesinin ikinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. "Vergi ziyaı suçu işleyenlere, ziyaa uğrattıkları verginin bir katı tutarında vergi ziyaı cezası kesilir." Madde sayılı Kanuna aşağıdaki geçici madde eklenmiştir. "Geçici Madde 27 1/1/2006 tarihinden önceki dönemlere ilişkin larak bu tarihten snra rtaya çıkan ve vergi ziyaı cezası kesilmesini gerektiren fiiller için ziyaa uğratılan verginin bir katı tutarında vergi ziyaı cezası kesilir. Bu ceza; vergi ziyaına 359 uncu maddede yazılı fiillerle sebebiyet verenlere üç kat, bu fiillere iştirak edenlere bir kat, vergi incelemesine veya takdir kmisynuna sevk edilmesinden snra verilenler hariç lmak üzere, kanunî süresi geçtikten snra verilen vergi beyannameleri için de yüzde elli ranında uygulanır." Madde 14 21/4/2005 tarihli ve 5335 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun geçici 4 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan "bu tutar 31/12/2005 tarihine kadar" ibaresi "bu tutar 30/6/2006 tarihine kadar" şeklinde değiştirilmiştir. Madde 15 - Bu Kanunun; 1) 1 inci maddesi 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere yayımı tarihinde, 2) 2, 3, 11, 12, 13 ve 14 üncü maddeleri 1/1/2006 tarihinden geçerli lmak üzere yayımı tarihinde, 3) Diğer hükümleri yayımı tarihinde, yürürlüğe girer. Madde 16 - Bu Kanun hükümlerini Bakanlar Kurulu yürütür. [ NOT: Kanunla Özel Tüketim Vergisi Listelerini değiştiren Cetveller buraya alınmamıştır. Gerektiğinde gib.gv tr internet adresinden bakılabilir.] Saygılarımızla, Fanus Yeminli Mali Müş.Ltd.Şti.