Raşit UÇAN-Vergi Müfettişi 16/02/2017

Transkript

1 İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERDE İMALATÇININ İHRACATÇIYA MAL TESLİM ETTİĞİ DÖNEMDE VERECEĞİ 1 NO.LU KDV BEYANNAMESİ DÜZENLENME (636 sayılı Kanunun (6/2-a) Maddesi Kapsamındaki İşlemlerin Eklenmesi Nedeniyle Yenilenen 1 Nolu KDV Beyannamesine Göre Hazırlanmıştır.) Örnek 1: Matrah ve Vergi Bildirimi Ocak Teslim ve Hizmet Bedeli Toplamı Hesaplanan KDV 1.80 İhraç Kayıtlı Teslim Bedeli 5.00 Hesaplanan KDV (İmalatçı tarafından tahsil edilmeyen KDV) 90 1 Hesaplanan KDV Toplamı İlave Edilecek KDV 30 3=1+2 Toplam KDV (39 nolu satır) 3.00 İndirimler 4 Önceki Dönemden Devreden KDV Bu Döneme Ait İndirilecek KDV =4+5 İndirimler Toplamı (4 nolu satır) 2.00 Tablo -11 İhraç Kaydıyla Teslimler İhraç Kayıtlı Teslim Bedeli 5.00 Hesaplanan KDV (İmalatçı tarafından tahsil edilmeyen KDV) 90 Tecil Edilebilir KDV ( nolu satırlar toplamı) (102 nolu satıra 90 12=-8 İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV ( nolu satırlar farkı) (103 nolu satıra Yurtiçi ve Yurtdışı KDV Ödenmeksizin Temin Edilen Mallar İçin Ödenmeyen KDV(104 nolu satıra İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek KDV (19)(105 nolu satıra İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Tesliminde Yüklenilen KDV(106 nolu satıra İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek Yüklenilen KDV Farkı ( nolu satırlar farkı) (10 nolu satıra Tablo-6 Sonuç Hesapları 8=3-6 Tecil Edilecek KDV (1 No.lu KDV Beyannamesinin Doldurulmasına İlişkin Açıklamalar ve İşlem Kodları Foyünde 8 nolu açıklamaya bakınız) (48 nolu satır) 90 9=3-6- Ödenmesi Gereken KDV ( satırlar farkı) (49 nolu satır) 10 İADE EDİLMESİ GEREKEN KDV (1 NO.LU KDV BEYANNAMESİNİN 10=8 DOLDURULMASINA İLİŞKİN AÇIKLAMALAR VE İŞLEM KODLARI FOYÜNDE 11 NOLU AÇIKLAMAYA BAKINIZ) (52 NOLU SATIR) 11= Sonraki Döneme Devreden KDV ( nolu satırlar farkı) (41 nolu satır) 1 nolu KDV beyannamesinin 48 nolu satırı Tecil Edilecek KDV (8) şeklindedir. Söz konusu dokümanın ikinci sayfasında yer alan (8) numaralı açıklamaya aşağıda yer almıştır. (39-4) farkı 102. satırdan küçükse bu fark, büyükse 102. satırdaki tutar yazılacaktır. Buna göre: 39 nolu Toplam KDV satırı ile 4 nolu İndirimler Toplamı satır arasındaki fark 102 nolu Tecil Edilebilir KDV satırında yer alan tutardan büyükse 102 nolu Tecil Edilebilir KDV satırda yer alan tutarının tamamı 48 nolu Tecil Edilecek KDV satırına yazılır. Bu durumda 39 nolu Toplam KDV satırda yer alan 3.00 TL ile 4 nolu İndirimler Toplamı satırda yer alan 2.00 TL arasındaki fark olan 1.00 TL beyannamenin 102 nolu Tecil Edilebilir KDV satırdaki 90 TL den büyüktür. Bu durumda beyannamenin 48 nolu Tecil Edilecek KDV satırına bu karşılaştırma sonucunda küçük olan 102 nolu Tecil Edilebilir KDV satırdaki 90 TL yazılacaktır. 1 No.lu KDV beyannamesinde Sonraki Döneme Devreden KDV tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır. Sonraki Döneme Devreden KDV = İndirimler Toplamı Toplam KDV İade Edilmesi Gereken KDV = = TL olarak hesaplanacaktır. Sonuç negatif çıkmaktadır. KDV beyannamesinde negatif bir değerin herhangi bir satıra yazılması söz konusu değildir. 1

2 M A T R A H VE V E R G İ B İ L D İ R İ M İ (**) TABLO-4 DİĞER İŞLEMLER 39 TOPLAM KATMA DEĞER VERGİSİ (3+38) 3.000, 00 TABLO-5 İNDİRİMLER 4 İNDİRİMLER TOPLAMI ( ) 2.000, 00 TABLO-6 SONUÇ HESAPLARI 48 Tecil Edilecek Katma Değer Vergisi (8) 900, Ödenmesi Gereken Katma Değer Vergisi (9) ( ) 100, Sayılı Kanunun (6/2-a) Maddesi Kapsamındaki İşlemler Nedeniyle Hesaplanan Katma Değer Vergisi, 51 Bu Dönemde Ödenmesi Gereken Katma Değer Vergisi (10) (49-50), 52 İade Edilmesi Gereken Katma Değer Vergisi (11) 0, Sonraki Dönemlere Devreden Katma Değer Vergisi ( ) 0, 00 AÇIKLAMALAR 8 (39-4) farkı 102. satırdan küçükse bu fark, büyükse 102. satırdaki tutar yazılacaktır. TABLO -11 İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLER İHRACATI YAPILACAK NİHAİ ÜRÜNLERİN KANUNUN 11/1-c MADDESİ KAPSAMINDA TESLİMİ DAHİLDE İŞLEME VEYA GEÇİCİ KABUL REJİMLERİ KAPSAMINDA İHRACATI YAPILACAK ÜRÜNÜN İMALİNDE KULLANILACAK MALLARİN DİİB VEYA GKİB SAHİPLERİNE KANUNUN GEÇİCİ 1 NCİ MADDESİ KAPSAMINDA TESLİMİ, 1 96,, 8 9, 2.000, , 00, 1 99,, 8 100,, , Tecil Edilebilir KDV ( ) , 00 İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV (102-48) 103 0, 00 Yurtiçi ve Yurtdışı KDV Ödenmeksizin Temin Edilen Mallar İçin Ödenmeyen KDV 104 0, 00 İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek KDV (19) 105 0, 00 İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Tesliminde Yüklenilen KDV 106 0, 00 İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek Yüklenilen KDV Farkı ( ) 10 0, 00 2

3 Örnek 2: Matrah ve Vergi Bildirimi Ocak Teslim ve Hizmet Bedeli Toplamı Hesaplanan KDV 1.80 İhraç Kayıtlı Teslim Bedeli 5.00 Hesaplanan KDV (İmalatçı tarafından tahsil edilmeyen KDV) 90 1 Hesaplanan KDV Toplamı İlave Edilecek KDV 30 3=1+2 Toplam KDV (39 nolu satır) 3.00 İndirimler 4 Önceki Dönemden Devreden KDV Bu Döneme Ait İndirilecek KDV =4+5 İndirimler Toplamı (4 nolu satır) 2.50 Tablo -11 İhraç Kaydıyla Teslimler İhraç Kayıtlı Teslim Bedeli 5.00 Hesaplanan KDV (İmalatçı tarafından tahsil edilmeyen KDV) 90 Tecil Edilebilir KDV ( nolu satırlar toplamı) (102 nolu satıra 90 12=-8 İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV ( nolu satırlar farkı) (103 nolu satıra 40 Yurtiçi ve Yurtdışı KDV Ödenmeksizin Temin Edilen Mallar İçin Ödenmeyen KDV(104 nolu satıra İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek KDV (19)(105 nolu satıra İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Tesliminde Yüklenilen KDV(106 nolu satıra İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek Yüklenilen KDV Farkı ( nolu satırlar farkı) (10 nolu satıra Tablo-6 Sonuç Hesapları 8=3-6 Tecil Edilecek KDV (1 No.lu KDV Beyannamesinin Doldurulmasına İlişkin Açıklamalar ve İşlem Kodları Foyünde 8 nolu açıklamaya bakınız) (48 nolu satır) 50 9=3-6- Ödenmesi Gereken KDV ( satırlar farkı) (49 nolu satır) 10=8 İade Edilmesi Gereken KDV (1 NO.LU KDV BEYANNAMESİNİN DOLDURULMASINA İLİŞKİN AÇIKLAMALAR VE İŞLEM KODLARI FOYÜNDE 11 NOLU AÇIKLAMAYA BAKINIZ) (52 nolu satır) 11= Sonraki Döneme Devreden KDV ( nolu satırlar farkı) (41 nolu satır) 1 nolu KDV beyannamesinin 48 nolu satırı Tecil Edilecek KDV (8) şeklindedir. Söz konusu dokümanın ikinci sayfasında yer alan (8) numaralı açıklamaya aşağıda yer almıştır. (39-4) farkı 102. satırdan küçükse bu fark, büyükse 102. satırdaki tutar yazılacaktır. Buna göre: 39 nolu Toplam KDV satırı ile 4 nolu İndirimler Toplamı satır arasındaki fark 102 nolu Tecil Edilebilir KDV satırında yer alan tutardan küçükse 39 nolu Toplam KDV satırı ile 4 nolu İndirimler Toplamı satır arasındaki fark 48 nolu Tecil Edilecek KDV satırına yazılır. Bu durumda 39 nolu Toplam KDV satırında yer alan 3.00 TL ile 4 nolu İndirimler Toplamı satırında yer alan 2.50 TL arasındaki fark olan 50 TL beyannamenin 102 nolu Tecil Edilebilir KDV satırındaki 90 TL den küçüktür. Bu durumda beyannamenin 48 nolu Tecil Edilecek KDV satırına bu karşılaştırma sonucunda küçük olan 50 TL yazılacaktır. Beyannamenin 102 nolu Tecil Edilebilir KDV ile 48 nolu Tecil Edilecek KDV arasındaki fark 103 nolu İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV satırına yazılacaktır. Bu durumda 102 nolu Tecil Edilebilir KDV satırındaki 90 TL ile 48 nolu Tecil Edilecek KDV satırındaki 50 TL arasındaki fark olan 40 TL beyannamenin 103 nolu İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV satırında yer alacaktır. 1 No.lu KDV beyannamesinde Sonraki Döneme Devreden KDV tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır. Sonraki Döneme Devreden KDV = İndirimler Toplamı Toplam KDV İade Edilmesi Gereken KDV = = TL olarak hesaplanacaktır. Sonuç negatif çıkmaktadır. KDV beyannamesinde negatif bir değerin herhangi bir satıra yazılması söz konusu değildir. 3

4 M A T R A H VE V E R G İ B İ L D İ R İ M İ (**) TABLO-4 DİĞER İŞLEMLER 39 TOPLAM KATMA DEĞER VERGİSİ (3+38) 3.000, 00 TABLO-5 İNDİRİMLER 4 İNDİRİMLER TOPLAMI ( ) 2.500, 00 TABLO-6 SONUÇ HESAPLARI 48 Tecil Edilecek Katma Değer Vergisi (8) 500, Ödenmesi Gereken Katma Değer Vergisi (9) ( ) 0, Sayılı Kanunun (6/2-a) Maddesi Kapsamındaki İşlemler Nedeniyle Hesaplanan Katma Değer Vergisi, 51 Bu Dönemde Ödenmesi Gereken Katma Değer Vergisi (10) (49-50), 52 İade Edilmesi Gereken Katma Değer Vergisi (11) 0, Sonraki Dönemlere Devreden Katma Değer Vergisi ( ) 0, 00 AÇIKLAMALAR 8 (39-4) farkı 102. satırdan küçükse bu fark, büyükse 102. satırdaki tutar yazılacaktır. TABLO -11 İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLER İHRACATI YAPILACAK NİHAİ ÜRÜNLERİN KANUNUN 11/1-c MADDESİ KAPSAMINDA TESLİMİ DAHİLDE İŞLEME VEYA GEÇİCİ KABUL REJİMLERİ KAPSAMINDA İHRACATI YAPILACAK ÜRÜNÜN İMALİNDE KULLANILACAK MALLARİN DİİB VEYA GKİB SAHİPLERİNE KANUNUN GEÇİCİ 1 NCİ MADDESİ KAPSAMINDA TESLİMİ, 1 96,, 8 9, 2.000, , 00, 1 99,, 8 100,, , Tecil Edilebilir KDV ( ) , 00 İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV (102-48) , 00 Yurtiçi ve Yurtdışı KDV Ödenmeksizin Temin Edilen Mallar İçin Ödenmeyen KDV 104 0, 00 İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek KDV (19) 105 0, 00 İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Tesliminde Yüklenilen KDV 106 0, 00 İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek Yüklenilen KDV Farkı ( ) 10 0, 00 4

5 Örnek 3: Raşit UÇAN-Vergi Müfettişi 16/02/201 Matrah ve Vergi Bildirimi Ocak Teslim ve Hizmet Bedeli Toplamı Hesaplanan KDV 1.80 İhraç Kayıtlı Teslim Bedeli 5.00 Hesaplanan KDV (İmalatçı tarafından tahsil edilmeyen KDV) 90 1 Hesaplanan KDV Toplamı İlave Edilecek KDV 30 3=1+2 Toplam KDV (39 nolu satır) 3.00 İndirimler 4 Önceki Dönemden Devreden KDV Bu Döneme Ait İndirilecek KDV =4+5 İndirimler Toplamı (4 nolu satır) 5.50 Tablo -11 İhraç Kaydıyla Teslimler İhraç Kayıtlı Teslim Bedeli 5.00 Hesaplanan KDV (İmalatçı tarafından tahsil edilmeyen KDV) 90 Tecil Edilebilir KDV ( nolu satırlar toplamı) (102 nolu satıra 90 12=-8 İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV ( nolu satırlar farkı) (103 nolu satıra 90 Yurtiçi ve Yurtdışı KDV Ödenmeksizin Temin Edilen Mallar İçin Ödenmeyen KDV(104 nolu satıra İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek KDV (19)(105 nolu satıra İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Tesliminde Yüklenilen KDV(106 nolu satıra İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek Yüklenilen KDV Farkı ( nolu satırlar farkı) (10 nolu satıra Tablo-6 Sonuç Hesapları 8=3-6 Tecil Edilecek KDV (1 No.lu KDV Beyannamesinin Doldurulmasına İlişkin Açıklamalar ve İşlem Kodları Foyünde 8 nolu açıklamaya bakınız) (48 nolu satır) 9=3-6- Ödenmesi Gereken KDV ( satırlar farkı) (49 nolu satır) 10=8 İade Edilmesi Gereken KDV (1 NO.LU KDV BEYANNAMESİNİN DOLDURULMASINA İLİŞKİN AÇIKLAMALAR VE İŞLEM KODLARI FOYÜNDE 11 NOLU AÇIKLAMAYA BAKINIZ) (52 nolu satır) 11= Sonraki Döneme Devreden KDV ( nolu satırlar farkı) (41 nolu satır) nolu KDV beyannamesinin 48 nolu satırı Tecil Edilecek KDV (8) şeklindedir. Söz konusu dokümanın ikinci sayfasında yer alan (8) numaralı açıklamaya aşağıda yer almıştır. (39-4) farkı 102. satırdan küçükse bu fark, büyükse 102. satırdaki tutar yazılacaktır. Buna göre: 39 nolu Toplam KDV satırı ile 4 nolu İndirimler Toplamı satır arasındaki fark 102 nolu Tecil Edilebilir KDV satırında yer alan tutardan büyükse 102 nolu Tecil Edilebilir KDV satırında yer alan tutarın tamamı 48 nolu Tecil Edilecek KDV satırına yazılır. Bu durumda 39 nolu Toplam KDV satırında yer alan 3.00 TL ile 4 nolu İndirimler Toplamı satırında yer alan 5.50 TL arasındaki fark olan TL beyannamenin 102 nolu Tecil Edilebilir KDV satırındaki 90 TL den küçüktür. Ancak; 4 nolu İndirimler Toplamı satırında yer alan 5.50 TL nin 39 nolu Toplam KDV satırında yer alan 3.00 TL den büyük olması nedeniyle Tecil Edilecek KDV söz konusu olmayacaktır. Çünkü; 48 nolu Tecil Edilecek KDV satırına 39 nolu Toplam KDV satırı ile 4 nolu İndirimler Toplamı satır arasındaki farkın pozitif bir değer oluşturması gerekmektedir. Bu durumda beyannamenin 48 nolu Tecil Edilecek KDV satırına TL yazılacaktır. KDV beyannamesinde negatif bir değerin herhangi bir satıra yazılması söz konusu değildir. Beyannamenin 102 nolu Tecil Edilebilir KDV ile 48 nolu Tecil Edilecek KDV arasındaki fark 103 nolu İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV satırına yazılacaktır. Bu durumda 102 nolu Tecil Edilebilir KDV satırındaki 90 TL ile 48 nolu Tecil Edilecek KDV satırındaki TL arasındaki fark olan 90 TL beyannamenin 103 nolu İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV satırında yer alacaktır. 1 No.lu KDV beyannamesinde Sonraki Döneme Devreden KDV tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır. Sonraki Döneme Devreden KDV = İndirimler Toplamı Toplam KDV İade Edilmesi Gereken KDV 5

6 = = 2.50 TL olarak hesaplanacaktır. Bu örnekte mükellefin imalatçı sıfatıyla ihracatçıya mal teslimi nedeniyle KDV tahsili söz konusu olmamasına rağmen mükellef sanki KDV tahsil etmiş gibi 90 TL tutarındaki KDV ni beyan etmiştir. Beyannamede; 4 nolu İndirimler Toplamı satırında yer alan tutarın 39 nolu Toplam KDV satırında yer alan tutardan fazla olduğu için tahsil edilmeyen ancak beyan edilen 90 TL tutarındaki hesaplanan KDV nin ihraç kayıtlı teslim edilen malların ihracatçı tarafından ihraç edildiği dönemde imalatçıya iade edilmesi gerekmektedir. M A T R A H VE V E R G İ B İ L D İ R İ M İ (**) TABLO-4 DİĞER İŞLEMLER 39 TOPLAM KATMA DEĞER VERGİSİ (3+38) 3.000, 00 TABLO-5 İNDİRİMLER 4 İNDİRİMLER TOPLAMI ( ) 5.500, 00 TABLO-6 SONUÇ HESAPLARI 48 Tecil Edilecek Katma Değer Vergisi (8) 0, Ödenmesi Gereken Katma Değer Vergisi (9) ( ) 0, Sayılı Kanunun (6/2-a) Maddesi Kapsamındaki İşlemler Nedeniyle Hesaplanan Katma Değer Vergisi, 51 Bu Dönemde Ödenmesi Gereken Katma Değer Vergisi (10) (49-50), 52 İade Edilmesi Gereken Katma Değer Vergisi (11) 0, Sonraki Dönemlere Devreden Katma Değer Vergisi ( ) 2.500, 00 AÇIKLAMALAR 8 (39-4) farkı 102. satırdan küçükse bu fark, büyükse 102. satırdaki tutar yazılacaktır. TABLO -11 İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLER İHRACATI YAPILACAK NİHAİ ÜRÜNLERİN KANUNUN 11/1-c MADDESİ KAPSAMINDA TESLİMİ DAHİLDE İŞLEME VEYA GEÇİCİ KABUL REJİMLERİ KAPSAMINDA İHRACATI YAPILACAK ÜRÜNÜN İMALİNDE KULLANILACAK MALLARİN DİİB VEYA GKİB SAHİPLERİNE KANUNUN GEÇİCİ 1 NCİ MADDESİ KAPSAMINDA TESLİMİ, 1 96,, 8 9, 2.000, , 00, 1 99,, 8 100,, , Tecil Edilebilir KDV ( ) , 00 İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV (102-48) , 00 Yurtiçi ve Yurtdışı KDV Ödenmeksizin Temin Edilen Mallar İçin Ödenmeyen KDV 104 0, 00 İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek KDV (19) 105 0, 00 İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Tesliminde Yüklenilen KDV 106 0, 00 6

7 İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek Yüklenilen KDV Farkı ( ) 10 0, 00