E-Fatura. Mesut ŞENEL / Serbest Muhasebeci Mali Müşavir. İSTANBUL İkitelli KOSGEB 17 Eylül 2015

Transkript

1 E-Fatura Mesut ŞENEL / Serbest Muhasebeci Mali Müşavir İSTANBUL İkitelli KOSGEB 17 Eylül 2015

2 İçerik Mali Mühür 1. Mali mühür nedir? 2. Neden mali mühür? 3. Mali Mührün kullanım alanları nelerdir?

3 İçerik 1. E-Faturanın tanımı 2. E-Fatura iş akışı 3. E-Fatura mevzuatı 4. E-Fatura uygulaması ve kapsamı 5. Uygulamaya başlama zamanı 6. Yükümlülükler ve sorumluluklar 7. E-Fatura uygulamasındaki yöntemler 8. GİB ve E fatura portalı yönetimi 9. E-Faturaya yatırım ve maliyet 10. Sertifika ve Mali Mühür tanımı 11. E-Faturada Mali Mühür 12. E-Faturada Entegrasyon Yöntemi 13. E-Faturadan yararlanma yöntemleri 14. E-Faturanın muhafazası ve ibrazı E-Fatura

4 Mali Mühür Nedir? Mali Mühür, 397 Sıra No lu VUK. Genel Tebliği çerçevesinde Gelir İdaresi Başkanlığı adına TÜBİTAK-Kamu SM ( Kamu Sertifikasyon Merkezi ) tarafından hazırlanan elektronik sertifika alt yapısıdır. Tüzel kişilik, kurum, kuruluş ve işletmeler adına hazırlanır. Yalnızca kurumca bildirilen yetkili veya yetkililerinin kontrolü altında kullanılabilir.

5 Mali Mühür Nedir? Mali Mühür düzenlenen elektronik belgenin bütünlüğünün, kaynağının doğruluğunu, içeriğinin değişmezliğini garanti altına alınmasını ve gizliliğini sağlar.

6 Mali Mühür E-Faturada Mali Mühür Mali Mühür

7 Mali Mühür Gelir İdaresi Başkanlığı nda Mali Mührün Kullanım Alanları e-fatura Uygulaması e-defter Uygulaması e-bilet Uygulaması e-arşiv Uygulaması

8 Neden Mali Mühür? Nitelikli elektronik sertifika, imza sahibi gerçek kişinin, kimliğinin, tespitini sağlayan bir sertifikadır. Mali Mühür Sertifikası ise adına hazırlanan tüzel kişi, kurum ve kuruluşu temsil eder. Mali Mühür e-fatura gibi çoklu imzalama gerekebilecek yürütülmesinde pratik çözüm sağlar. Yetki sahibi olmayan kişilerce kurum adına işlem yapılmasını engeller işlemlerin

9 FATURA NEDİR? Satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır. VUK/Md. 229

10 E-FATURA NEDİR? E-Fatura, VUK hükümlerine göre düzenlenmesi zorunlu olan faturada yer alan bilgileri belirli bir formatta standart hale getirilmiş, değiştirilemez bir şekilde mühürlenmiş, satıcı ve alıcı arasında güvenli, zaman ve maliyet tasarrufu sağlayan elektronik belgedir. Faturada yer alması gereken bilgiler VUK maddede belirtilmiştir.

11 Geleneksel faturalaşma süreçlerine nazaran elektronik ortamda düzenlenmesini, güvenli ve sağlıklı şekilde müşteriye iletilmesini ve saklanması amacıyla oluşturulan uygulamanın genel adıdır. Ayrıca daha hızlı, güvenli ve kolay faturalaşma ile maliyet etkinliği ve verimlilik artışı ile dikkat çekici özelliğe sahip.

12 SATICI E-Fatura İş Akışı GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ALICI «e-faturaniz BAŞARIYLA İLETİLMİŞTİR»

13 HUKUKİ NİTELİK? E-Fatura, yeni bir belge türü değildir. Kâğıt fatura ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.

14 Amaç ; Kayıt dışı ekonomi ile engelleyerek, naylon fatura gibi usulsüzlüklerinde önüne geçilmesini sağlamaktır.

15 Uygulamanın Türkiye İçin Önemi Uluslar arası ticaret hacmi gittikçe artan ülkemiz açısından da e faturaya geçiş gerekliliğin ötesinde zorunluluk halini aldı. 2 Milyar TL Tasarruf Kağıt fatura uygulamasında yılda 100 bin adet ağaç kesilmekte

16 DOLAYLI AVANTAJLAR Mali mühür kullanımı sayesinde; E-fatura ve e - defter ile mali kazanımlar E-fatura ve e - defter ile fiziki kazanımlar Anahtar kelime TASARRUF Yapılan yatırımlar 6 ay ile 18 ay arasında amorti edilebiliyor.

17 NEDEN E-FATURA? Mali Tasarruf e-fatura uygulaması sayesinde kağıt, baskı, posta ve işletme maliyetlerinden önemli ölçüde tasarruf sağlanır. Kolay Erişim Platform bağımsız, güvenli ve tutarlı veri iletişimi sağlar. Süreç Kontrolü e-fatura uygulaması sayesinde ödeme, teyit ve muhasebe gibi süreçler basitleşecek, kısalacak ve en iyi şekilde kontrol altına alınacaktır. Bilgiyi Düzenlemek Faturadaki yanlış ve eksik bilgilerin düzenlenmesi e-fatura uygulaması sayesinde çok daha hızlı ve basit olacaktır. Bu sayede, kağıt fatura iptallerinden kurtulacaksınız. Anlaşmazlıkların Ortadan Kalkması Tedarikçi ve müşteri arasında yaşanan postanın gecikmesi, kaybı, yırtılması veya yıpranması gibi sorunlardan doğan anlaşmazlıklar ortadan kalkacaktır. Çevre Dostu Sistem Kağıt tasarrufu sağlayarak çevreye duyarlıdır

18 FATURA OLUŞTURMA ŞEKİLLERİ TİCARİ FATURA Faturanın kabulü isteğe bağlıdır 7 gün içerisinde itiraz etme hakkı var Süre sonunda itiraz edilmeyen faturalar otomatik onaylanır TEMEL FATURA Her koşulda onaylı faturadır. Kabul edilmez ise iade faturası kesilir.

19 FATURA OLUŞTURMA ŞEKİLLERİ STANDART ALIŞ ve SATIŞ FATURALARININ HARİCİNDE 19 EKİMDEN İTİBAREN TEVKİFAT, İSTİSNA, ARAÇ TESCİL,( CANLIYA ALINMAYACAK ) VE ÖZEL MATRAH LI BELGE TÜRLERİDE KULLANILABİLECEK

20 E-FATURA MEVZUATLARI & YASAL DAYANAKLAR YASAL KAYNAK İÇERİĞİ 05/03/ Vergi Usul Kanunu 397 Seri No.lu Tebliğ e-fatura ve Mali Mühür 28/06/ Vergi Usul Kanunu 416 Seri No.lu Tebliğ e-sertifika 14/12/ Vergi Usul Kanunu 421 Seri No.lu Tebliğ e-fatura ve e-defter Mükellefiyet Kriterleri 21/02/ Vergi Usul Kanunu 424 Seri No.lu Tebliğ Özel Entegratör ve Mali Mühür 29/12/ Vergi Usul Kanunu 431 Seri No.lu Tebliğ Elektronik Ortamda Kayıt Saklama Zorunluluğu 30/12/ Vergi Usul Kanunu 433 Seri No.lu Tebliğ e-arşiv Uygulaması ve Avantajları 20/06/ Vergi Usul Kanunu 454 Seri No.lu Tebliğ Kapsamın Genişletilmesi 08/02/ V.U.K. 58 Sirküleri Mükellefiyeti Zorunlu Firmaların Listesi 26/11/ V.U.K. 67 No.lu Sirküler e-deftere Geçiş Süreleri 13/12/ Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliği e-defter Uygulaması ve Yol Haritası 24/12/ Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliği e-defter Kapanış Tasdik Süreleri V.U.K Madde Elektronik defter ve belgenin geçerlilik kazanması Türk Ticaret Kanunu(TTK 64,65,562,1527 md.) e - F a t u r a, e - D efter, e-imza, e-genel Kurul, K.E.P. vb.

21 397 No lu VUK Genel Tebliği 1. Elektronik fatura kullanımına ilişkin usul ve esasları belirleyen ve 5/3/2010 tarihli sayılı Resmî Gazete de yayımlanan VUK Genel Tebliği ile anonim ve limited şirketlerin elektronik fatura oluşturmalarına, alıcısına iletmelerine, muhafaza ve istenildiğinde ibraz etmelerine izin verilmiştir. 2. Elektronik defter, kayıt ve belgelerin oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi, muhafazası ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması ve düzenlenmesi uygulamasına iliskin usul ve esasları belirtilmiştir.

22 1 No lu E-defter Genel Tebliği 13/12/2011 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No:1) ile Vergi Usul Kanunu kapsamında tutulması zorunlu olan defterlerden internet adresinde format ve standardı yayımlanan defterlerin elektronik ortamda oluşturulmasına ilişkin usul ve esaslar belirlenerek elektronik defter kullanımına izin verilmiştir.

23 416 No lu VUK Genel Tebliği 28/6/2012 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan 397 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Genel Tebliği (Sıra No: 416) ile de 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232. maddesi kapsamında fatura düzenlemek zorunda olan mükelleflere elektronik fatura uygulamasından yararlanma hakkı tanınmıştır.

24 KAPSAMA DAHİL MİYİZ

25 KAPSAMA GİREN MÜKELLEFLER (421 NO LU VUK G.T. ) Bu tebliğ ile kağıt fatura tarih olmaya başlıyor. GİB in oluşturduğu bu sistemde tarihine kadar mükellef kapsama dahil olması beklenirken Kamu SM ye başvuru yapılmıştır. Başvurularda 795 mükellef kapsam dışı olduğu halde isteğe bağlı olarak sisteme dahil olmuştur.

26 KAPSAMA GİREN MÜKELLEFLER (421 NO LU VUK G.T. ) 4/12/2003 tarihli ve 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olanlar ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 25 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar. (14/12/ NO.LU VUK G.T.)

27 ÖZETLE 5015 SAYILI PETROL PİYASASI KANUNU MADENİ YAĞ LİSANSINA SAHİP OLANLAR BUNLARDAN 2011 YILINDA MAL ALDINIZ MI? a) Almadınız ( Kapsam dışındasınız! ) b) Aldınız * 2011 Brüt Satış Hasılatınız 25 Milyon TL ve üstünde (KAPSAMA DAHİLSİNİZ!)

28 2011 YILI BRÜT SATIŞ HASILATINIZ 25 MİLYON TL.NIN ALTINDA OLABİLİR! SİSTEME DAHİL OLUP-OLMADIĞINIZ HALA BELLİ DEĞİL!!! ÇÜNKÜ

29 Kapsama Giren Mükellefler -> Madde b tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedek malları imal, inşa veya ithal edenler ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar (14/12/ NO.LU VUK G.T.)

30 4760 SAYILI ÖTV KANUNU (III) SAYILI LİSTEDEKİ MALLARI (alkollü içecekler, tütün, alkolsüz içecekler vb.) İMAL, İNŞA VE İTHAL EDENLER KAPSAMA DAHİL! BUNLARDAN 2011 YILINDA MAL ALAN MÜKELLEFLERDEN, 2011 YILINDA ASGARİ 10 MİLYON TL. BRÜT SATIŞ HASILATINA SAHİP OLANLAR KAPSAMA DAHİL!

31 BUNLARDAN 2011 YILINDA MAL ALAN MÜKELLEFLERDEN 2011 TAKVİM YILINDA BRÜT SATIŞ HASILATLARI 10 MİLYON TL. ALTINDA OLANLAR KAPSAM DIŞI!!! (14/12/ NO.LU VUK G.T.)

32 «Bu Tebliğ kapsamındaki mükelleflerden mal veya hizmet alan ve belirlenen hadlerin altında kalan mükelleflerin de istemeleri halinde elektronik defter ve elektronik fatura uygulamalarından yararlanabilecekleri tabiidir.» Yani; TEBLİĞDEKİ İFADE EDİLEN KAPSAMA DAHİL OLMA ŞARTLARINI/KOŞULLARINI TAŞIMAYAN VE DOLAYISIYLA KAPSAM DIŞINDA KALAN MÜKELLEFLER, İSTEMELERİ HALİNDE E- FATURAUYGULAMASINDAN YARARLANABİLİRLER! (14/12/ NO.LU VUK G.T.)

33 ÇOK ÖNEMLİ DÜZENLEME!!! 2014 TAKVİM YILINA AİT GELİR TABLOSUNDAKİ BRÜT SATIŞLAR

34 KAPSAMA GİREN MÜKELLEFLER (454 NO LU VUK G.T. ) a veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler. b. 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)'ndan lisans alan mükellefler. c. Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli III sayılı listedeki malları imal, inşa ve ithal eden mükellefler.

35 KAPSAMA GİREN MÜKELLEFLER (454 NO LU VUK G.T. ) İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon TL ve üzerinde olan mükellefler, en geç 01/01/2016 tarihine kadar e-arşiv uygulamasına geçmek zorundadırlar. E arşiv uygulaması için e fatura kullanım mecburiyeti bulunmaktadır.

36 UYGULAMA NE ZAMAN BAŞLAYACAK? NEREYE BAŞVURULACAK? NASIL UYGULANACAK? YÜKÜMLÜLÜKLER / SORUMLULUKLAR NELER?

37 UYGULAMA NE ZAMAN BAŞLAYACAK? 2014 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan tüm mükellefler 1/1/2016 TARİHİ İTİBARİYLE E-FATURA KULLANILMASI ZORUNLUDUR!

38 UYGULAMA NE ZAMAN BAŞLAYACAK? 2015 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler ise ilgili hesap dönemine ilişkin gelir/kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihi takip eden hesap döneminin başından itibaren, KAPSAMA DAHİL OLACAKTIR.

39 ÖNEMLİ!!! Bu Tebliğ kapsamında elektronik e fatura ve e defter uygulamasına geçme zorunluluğu getirilen mükellefler; tam bölünme, birleşme (devralma şeklinde birleşme ve yeni kuruluş şeklinde birleşme) veya tür (nev'i) değişikliğine gitmeleri halinde devrolunan veya birleşilen tüzel kişi mükellefler ile tam bölünme veya tür (nev'i) değişikliği sonucunda ortaya çıkan yeni tüzel kişi mükellefler de e-fatura uygulamasına geçmek ve elektronik defter tutmak zorundadır.

40 İhracat İşlemlerinde e-fatura Uygulaması E-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden, 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesi kapsamındaki mal ihracı ve yolcu beraberi eşya ihracı (Türkiye'de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlar) kapsamında fatura düzenleyecek olanlar, bahsi geçen faturalarını da 1/1/2016 tarihinden itibaren e-fatura olarak düzenleyeceklerdir.

41 Örnek 1 (A) A.Ş hesap dönemi sonu itibarıyla 10 Milyon TL brüt satış hasılatını aşmıştır. Bu durumda (A) A.Ş.'nin 31/12/2016 tarihine kadar (bu tarih dahil) gerekli başvuruları yapıp hazırlıklarını tamamlayarak 1/1/2017 tarihinden itibaren elektronik defter tutmak ve e-fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

42 Örnek 2 1/7/XXXX-30/6/XXXX özel hesap dönemine tabi (B) Ltd. Şti. 30/6/2016 hesap dönemi sonu itibarıyla 10 Milyon TL brüt satış hasılatına ulaşmış bulunmaktadır. Bu durumda (B) Ltd. Şti.'nin, 30/6/2017 tarihine kadar (bu tarih dahil) gerekli başvuruları yapıp hazırlıklarını tamamlayarak, kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihi (31/10/2016) izleyen özel hesap döneminin başlangıcı olan 1/7/2017 tarihinden itibaren elektronik defter tutmak ve e-fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

43 Örnek 3 (C) A.Ş. ÖTV I sayılı listedeki mallara ilişkin teslim faaliyetinde bulunması sebebiyle EPDK'dan 5/5/2012 tarihinde lisans almıştır. Buna göre, bu Tebliğin yayım tarihinden önce lisans alan (C) A.Ş.'nin 31/12/2015 tarihine kadar (bu tarih dahil) gerekli başvuruları yapıp hazırlıklarını tamamlayarak 1/1/2016 tarihinden itibaren elektronik defter tutmak ve e-fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

44 Örnek 4 (E) A.Ş. ticari faaliyeti ile ilgili olarak 5/5/2016 tarihinde bağlı bulunduğu vergi dairesine başvurarak Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli III sayılı listeden dolayı mükellefiyet tesis ettirmiştir. Buna göre, bu Tebliğin yayım tarihinden sonra ÖTV III sayılı listedeki mallar nedeniyle mükellefiyet tesis ettiren (E) A.Ş.'nin, e-fatura ve e-defter uygulamasına geçmek için 31/12/2016 tarihine kadar (bu tarih dahil) gerekli başvuruları yapıp hazırlıklarını tamamlayarak 1/1/2017 tarihinden itibaren elektronik defter tutmak ve e-fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

45 Örnek 5 (F) A.Ş. ticari faaliyeti ile ilgili olarak 5/10/2015 tarihinde bağlı bulunduğu vergi dairesine başvurarak Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli III sayılı listeden dolayı mükellefiyet tesis ettirmiştir.

46 Örnek 5 ( devam ) Bu durumda, bu Tebliğin yayım tarihinden sonra ÖTV III sayılı listedeki mallar nedeniyle mükellefiyet tesis ettiren (F) A.Ş., mükellefiyet tesis tarihi ile izleyen hesap döneminin başlangıcı olan 1/1/2016 tarihi arasındaki sürenin üç aydan kısa olması nedeni ile 31/12/2015 tarihine kadar (bu tarih dahil) gerekli başvuruları yapıp hazırlıklarını tamamlayarak 1/1/2016 tarihinden itibaren elektronik defter tutup ve e- Fatura uygulamasına geçebileceği gibi; söz konusu uygulamalara 31/12/2016 tarihine kadar (bu tarih dahil) gerekli başvuruları yapıp hazırlıklarını tamamlayarak 1/1/2017 tarihinden itibaren de geçebilecektir.

47 NASIL BAŞVURABİLİRİM? Bize müracat etmeniz yeterli!!!

48 Mükellefler, başvuru esnasında uygulamadan yararlanma yöntemlerinden, kendilerine uygun olanını belirtmek zorundadır. Kapsama dahil olan mükelleflerin doğru bir şekilde başvurmaları, mali mühürlerini almaları mali mühür sertifikalarını aktif hale getirmeleri şarttır.

49 E-FATURA UYGULAMASI, 3 YÖNTEMLE GERÇEKLEŞTİRİLMEKTEDİR 1- GİB E-FATURA PORTALI ARACILIĞIYLA 2- ENTEGRASYON YÖNTEMİYLE (Bilgi işlem sistemlerinin entegrasyonu) 3- ÖZEL ENTEGRATÖRLER YÖNTEMİYLE

50 1- GİB E-FATURA PORTALI ARACILIĞIYLA ÖNEMLİ!!! Kapsama dahil olduğu halde, yeterli bilgi işlem alt yapısına sahip olmayan mükellefler, e-faturalarını, MALİ MÜHÜR SERTİFİKALARINI aldıktan sonra Gelir İdaresi Başkanlığı nın internet adresindeki e-fatura portalı aracılığıyla düzenleyebilirler.

51 Sonuçta: 1- GİB E-FATURA PORTALI ARACILIĞIYLA Hesaplarının aktif hale gelmesi ile birlikte kullanıcılar, herhangi başka bir işlem yapmalarına gerek kalmaksızın, E-FATURA PORTALI ARACILIĞIYLA uygulamada tanımlı diğer kullanıcılara e-fatura göndermeye ve bunlardan e-fatura almaya başlayabilirler. (Ücretsiz!!!)

52 1- GİB E-FATURA PORTALI ARACILIĞIYLA FATURALAR PORTALDA 6 AY KALIYOR GİB PORTALINDA ZARF DETAYI BULUNMUYOR SİSTEME 5 KULLANICI TANIMLANABİLİYOR ANCAK EŞ ZAMANLI KULLANILAMIYOR

53 2- ENTEGRASYON YÖNTEMİ E-Fatura Uygulamasının Başkanlık sistemi ile mükellef bilgi işlem sisteminin entegre edilerek kullanılması Bu yöntem çok sayıda fatura düzenleyen ve kendilerine ait bilgi işlem sistemini 7/24 çalıştıran mükelleflerin uygulamayı başkanlık sistemine entegre olarak kullanabilmeleri amacıyla geliştirilmiştir. Entegratör : E-Fatura Uygulamasını kendi bilgi işlem sistemini Başkanlık sistemi ile Entegre ederek kullanan mükellef

54 3- ÖZEL ENTEGRASYON YÖNTEMİ Mükelleflerin kendi Bilgi İşlem Sistemlerini özel entegrasyon firmasına entegre etmesi suretiyle e-fatura uygulamasından yararlanmalarıdır (14/12/2012-VUK GT) Böylece, faturalama ihtiyaçları farklılık gösteren veya çok sayıda fatura düzenleyen mükelleflere, kendilerine ait bilgi işlem alt yapısının yetersiz olması halinde teknik yeterliliğe sahip bir özel entegratörün bilgi işlem sistemi vasıtasıyla elektronik fatura alıp gönderebilme imkanı sağlanmıştır.

55 3- ÖZEL ENTEGRASYON YÖNTEMİ Mali mührünü ürettiren mükellefler, Başkanlıktan özel entegrasyon izni almış kurumlara başvuru yaparak uygulamaya dahil olabilirler. Özel Entegrasyon : Başka mükelleflerin faturalarını göndermek ve almak amacıyla bilgi işlem sisteminin Başkanlık sistemiyle entegre edilmesi Özel Entegratör : Başkanlıktan özel entegrasyon izni almış mükellef

56 ÖZEL ENTEGRATÖR SEÇERKEN DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR? Süreçleri çok iyi bilmesi, Entegratörün Sizinle aynı dili konuşabilmesi, Entegratörün sürekliliği, Alınacak hizmetin kalitesi, Çağrı merkezi hizmeti E-fatura, e-defter, e-arşiv süreçlerinin tamamına destek vermeli

57 E-Faturadan Yararlanma Yöntemleri E-FATURA PORTALI Mali Mühür GİRİŞ Portal Web uygulaması Temel fonksiyonlar Özel Entegratör E-imza/mali mühür Gönderme ve Alma Arşivleme KOBİ ler için uygun Özel Entegratör Özel Entegrason Entegrasyon Gelişmiş bilgi işlem sistemi Doğrudan bağlantı E-imza/mali mühür Arşivleme Büyük işletmeler için uygun Başkanlıktan onay almış 3.taraflar(özel entegratörler) Özel entegratörler aracılığıyla fatura değişimi Özel entegratörün mükellef adına mali mühürle imzalayabilmesi Tüm mükellefler için uygun

58 SORUMLULUKLAR VE CEZAİ YAPTIRIMLAR e-fatura Uygulaması aracılığı ile gönderilmeyen veya alınmayan herhangi bir elektronik belge, Vergi Usul Kanunu kapsamında düzenlenmiş fatura hükmünde değildir.

59 SORUMLULUKLAR VE CEZAİ YAPTIRIMLAR Vergi Usul Kanunu nun 353 üncü maddesi uyarınca, 190 TL den az olmamak üzere, düzenlenmediği kabul edilen fatura tutarının %10 u oranında özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu nedenden dolayı kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı her bir tespit için TL yi, bir takvim yılı içinde ise TL yi aşamaz. Ayrıca e-fatura uygulaması kapsamında, e-fatura alması gerekirken kâğıt fatura kabul eden mükelleflerin, ilgili vergi mevzuatı hükümleri çerçevesinde bahse konu KDV yi indirim konusu yapamayacakları ve kâğıt faturada yer alan tutarı gider yazamayacakları tabiidir.

60 SORUMLULUKLAR VE CEZAİ YAPTIRIMLAR E-Fatura gönderme ve/veya alma yetkileri Başkanlık tarafından yapılacak değerlendirme üzerine iptal edilen mükellefler, iptal edilen yetkileri bakımından bir yıl süre ile e-fatura Uygulamasından yararlanamazlar

61 E FATURA PORTALI E-fatura uygulaması kayıtlı kullanıcı listesinin güncellenme sıklığı ne olacak? Cevap : Başkanlık, kayıtlı kullanıcı listesini belirli zaman aralıkları ile güncellenmesini öngören bir düzenleme yapmayı planlanıyor. Ancak şu an için belirlenmiş bir zaman aralığı ve geçerlilik zamanı mevcut değil. Söz konusu güncel liste, internet adresinde yayımlanacaktır. E-fatura uygulamasından yararlanan mükellefler fatura düzenlemeden önce muhatabın internet adresinde yer alan kayıtlı kullanıcı listesine kayıtlı olup olmadığını kontrol edecekler,

62 e-fatura (örnek)

63 E-Fatura Uygulamasına KAYITLI OLAN MÜKELLEFLERE Faturanın Teslimi e-fatura Uygulamasına kayıtlı kullanıcılara düzenlenecek elektronik faturada, düzenleme tarihi yanında düzenleme zamanının da saat ve dakika olarak gösterilmesi halinde elektronik faturanın kâğıt çıktısı irsaliye yerine geçer. Söz konusu kâğıt çıktıya "İrsaliye yerine geçer." ifadesinin yazılması ve kâğıt çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması zorunludur. Ancak bu imkândan yararlanabilmek için elektronik faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi gerekir. Hizmet ifasına konu e-faturanın satış anında düzenlenmesi halinde, söz konusu kâğıt çıktının talep eden müşteriye verilmesi zorunludur.

64 E-Fatura Uygulamasına Henüz Kayıtlı Olmayan Mükelleflere Faturanın Teslimi: e-fatura Uygulamasından yararlanma hakkı olup henüz kayıtlı olmayan mükelleflere e-arşiv Uygulaması kapsamında düzenlenen fatura kâğıt ortamında teslim edilir. Bu kapsamda, alıcısına malın yanında kâğıt olarak verilen fatura, irsaliyeli fatura yerine kullanılabilir. Ancak bu imkândan yararlanabilmek için faturanın, malın teslimi anında düzenlenmesi ve "İrsaliye yerine geçer." ifadesinin yazılması zorunludur.

65 Vergi Mükellefi Olmayanlara Faturanın Teslimi Vergi mükellefi olmayanlara düzenlenen fatura, alıcının rızasına bağlı olarak kağıt veya elektronik ortamda teslim edilir. Vergi mükellefi olmayan alıcı tarafından elektronik ortamda teslimi istenen fatura internet dahil olmak üzere her türlü elektronik araç ve ortamlar vasıtasıyla iletilebilir. Vergi mükellefi olmayanlara yapılan satışlarda fatura, malın teslimi ya da hizmetin ifası anında elektronik ortamda iletiliyorsa müşteriye bu faturanın kâğıt çıktısı verilir. Bu durumda çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması zorunludur. Bu imkândan yararlanabilmek için faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi zorunludur.

66 Soru : Zorunluluk kapsamında olan ancak sisteme kayıtlı olmayan kullanıcılara kağıt fatura düzenlenmesi durumunda bize cezai yaptırım olur mu? Cevap : e-fatura kullanım zorunluluğu tarihinden itibaren sisteme kayıtlı taraflar arasında zorunludur. Ancak zorunluluk kapsamında olmasına rağmen sisteme kayıtlı olmayan tarafa kağıt fatura gönderilmesi gönderen tarafa herhangi bir mesuliyet yüklemez.

67 Soru: e-fatura zorunluluk kapsamında olup belirlenen tarihten itibaren fatura kullanıcısı olmayan mükelleflere uygulanan yaptırım ne olacaktır? Cevap : e-fatura Uygulaması aracılığı ile gönderilmeyen veya alınmayan herhangi bir elektronik belge, Vergi Usul Kanunu kapsamında düzenlenmiş fatura hükmünde değildir. Zorunluluk kapsamında olup e-fatura uygulamasına belirtilen tarihte geçmeyen mükellefler Vergi Usul Kanununun ceza hükümleri tatbik olunacaktır.

68 Teşekkürler Mesut ŞENEL / Serbest Muhasebeci Mali Müşavir mesutsenel@ifasturk.com (+90)

69 E - defterde Mali Mühür Kullanım Alanları e-defter Uygulamasına Giriş Mükellefler e-defter Uygulamasına mali mühürleri ile giriş yapmaktadırlar. e-defter İmzalama Mükelleflerin e-defterlerini mali mühür ile imzalamaları zorunludur. e-defter Berat İmzalama e-defterin imza/mühür değerini taşıyan e-defter Beratı mali mühür ile imzalanır.

70 6102 Yeni TTK Md/64 - Md/65 DEFTERLER ELEKTRONİK ORTAMDA TUTULABİLİR I - Defter tutma yükümlülüğü II - Defterlerin tutulması

71 1 No lu E-defter Genel Tebliği 13/12/2011 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No:1) ile Vergi Usul Kanunu kapsamında tutulması zorunlu olan defterlerden internet adresinde format ve standardı yayımlanan defterlerin elektronik ortamda oluşturulmasına ilişkin usul ve esaslar belirlenerek elektronik defter kullanımına izin verilmiştir.

72 Gerçek ve tüzel kişi, tacirler tarafından fiziki veya elektronik ortamda tutulacak ticari defterlerin nasıl tutulacağını, defterlerin kayıt zamanını, onay yenileme ile açılış ve kapanış onaylarının şekli ve esaslarını belirlemek için 19 Aralık 2012 Tarihli - Resmî Gazete Sayı : Gümrük ve Ticaret Bakanlığı ile Maliye Bakanlığından: TİCARİ DEFTERLERE İLİŞKİN TEBLİĞ YAYIMLANMIŞTIR

73 E-DEFTER UYGULAMASI HANGİ MÜKELLEFLERİ KAPSIYOR

74 UYGULAMA KİMLERİ KAPSIYOR E-FATURA UYGULAMASI KAPSAMINDA OLAN TÜM GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİ KAPSIYOR ( İktisadi Kamu Kuruluşları HARİÇ! )

75 UYGULAMA KİMLERİ KAPSIYOR ZORUNLU OLMADIKLARI HALDE DAHA ÖNCE İSTEĞE BAĞLI OLARAK E-FATURA YA GEÇMİŞ OLANLAR, E-DEFTER UYGULAMASINA DAHİLDİR!

76 Önemli!!!!!, İSTEMELERİ HALİNDE E-DEFTER UYGULAMASINDAN YARARLANABİLİRLER! E-DEFTER TUTABİLİRLER 1 Sıra No lu Elektronik Defter Genel Tebliğinde yapılan değişiklik ile e-defter uygulamasının ön koşullarından olan e-fatura kullanıcısı olma zorunluluğu kaldırılmıştır. Yani e-fatura kayıtlı kullanıcısı olmadan e-defter uygulamasından yararlanılabilir.

77 UYGULAMA HANGİ DEFTERLERİ KAPSIYOR? Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesinde Başlangıç aşamasında YEVMİYE DEFTERİ ve BÜYÜK DEFTERİN elektronik defter kapsamında tutulması öngörülmüş olup, ilerleyen dönemlerde diğer yasal defterlerle ilgili duyuru yapılacaktır. bilgisi yer almaktadır.

78 Elektronik defter tutma zorunluluğu getirilen mükellefler, kâğıt ortamında defter tutamazlar. Bu mükellefler kâğıt ortamında defter tutmaları halinde hiç defter tutmamış sayılırlar.

79 SORUMLULUK VE CEZAİ YAPTIRIMLAR Kağıt defter tutulmamasına ilişkin cezalar ile aynıdır. Buna göre ; Tutulmayan ve tasdik ettirilmeyen e-defter hiç tutulmamış yani yok sayılır. T.T.K Maddeye göre (açılış ve kapanış tasdiki yapılmaması) TL idari para cezası var. Defter olmaması ve hiç kayıt olmaması sonucunda 300 günden az olmamak üzere( TL arasında) adli para cezası var. 1. derece usulsüzlük para cezası vardır. (defterlerin yazdırılmaması) Yüklenilen KDV nin reddi, re sen takdir gibi ağır bir yaptırım vardır.

80 E-DEFTER BAŞVURUSU! Defterlerini elektronik ortamda oluşturmak, kaydetmek, muhafaza ve ibraz etmek isteyen(!) gerçek ve tüzel kişi mükelleflerin aşağıda yer alan şartları taşımaları gerekmektedir.

81 a. Gerçek kişi mükelleflerin 5070 sayılı Elektronik İmza Kanunu hükümleri çerçevesinde üretilen nitelikli elektronik sertifikaya sahip olmaları, b. Tüzel kişi mükelleflerin 397 Sıra No'lu V.U.K. Genel Tebliğinde yer alan belirlemeler çerçevesinde elektronik fatura uygulamasından yararlanma iznine sahip olması ve bu çerçevede Mali Mühür temin etmiş olması, c. Elektronik defter tutulması, kaydedilmesi, onaylanması, saklanması ve ibrazında kullanılacak yazılımın, uyumluluk onayı almış bir yazılım olması.

82 E- DEFTERDE BERAT UYGULAMASI E DEFTER BERATI NEDİR? Tebliğde yer alan usul ve esaslar çerçevesinde, elektronik ortamda oluşturulan defterlere ilişkin olarak, Başkanlık tarafından belirlenen standartlara uygun bilgileri içeren ve Başkanlık Mali Mührü ile onaylanmış elektronik dosyadır.

83 BERAT YÜKLEME SÜRECİ a) Gerçek kişiler elektronik defterlerini, ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe kadar kendilerine ait güvenli elektronik imza veya mali mühür ile imzalar. b) Tüzel kişiler elektronik defterlerini, ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe kadar (Hesap döneminin son ayına ait defterler kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği ayın son gününe kadar) kendilerine ait mali mühür ile onaylar."

84 E-ARŞİV NEDİR? E-Arşiv Fatura Hizmeti, 433 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu (VUK) Genel Tebliği düzenlemesi ile uygulamaya geçmiş olup, faturaların ikinci nüshasının elektronik ortamda oluşturulmasını ve muhafaza edilmesini; gerektiğinde elektronik olarak ibraz edilmesini sağlamaktadır. Faturanın birinci nüshasını da müşterinin istemesi halinde elektronik yolla iletilmesine imkan vermektedir. Böylece, fatura kesen mükelleflerin kendilerinde saklanan ikinci nüshayı tamamen elektronik ortamda oluşturup saklayabilmesinin yanında, vergi mükelleflerinden e-fatura kullananlar ile faturayı elektronik yolla almayı kabul eden, vergi mükellefi olmayan müşterilere faturalar elektronik olarak gönderilebilir.

85 E-SAKLAMA NEDİR? E-Saklama; resmi, hukuki ve ticari her türlü belgenin elektronik ortamda yasal geçerli ve güvenli şekilde uzun süreli saklanmasını ve istendiğinde bu belgelere kolay ulaşılabilir olmasını sağlayan sistemdir.

86 E-Arşiv Mevzuatı İnternet üzerinden satış (e-ticaret) yapan ve bu düzenlemedeki şartları taşıyan mükellefler tarihinde E-Arşiv Fatura uygulamasına geçmek zorundadır. E-Arşiv Fatura Hizmeti, 397 sıra numaralı VUK Genel Tebliği ile düzenlemesi yapılan kurumlar/şirketler arası (B2B) E-Fatura uygulamasının tamamlayıcısıdır. E-Arşiv Fatura ve E-Fatura nın birlikte kullanmasıyla bir şirketin tüm faturaları (B2B, B2C) elektronik ortamda düzenlenebilir, gönderilebilir ve saklanabilir.

87 Mükelleflerin E-Arşiv uygulamasından yararlanmaları için 397 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile getirilen E-Fatura Uygulamasına kayıtlı olmaları ve başvuru yapmaları gerekmektedir.

88 İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon TL ve üzerinde olan mükellefler, en geç 01/01/2016 tarihine kadar e-arşiv uygulamasına geçmek zorundadırlar. Kapsama giren mükelleflerin belirlenen tarihten önce e - fatura ve e-arşiv başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlamaları gerekmektedir. İnternet üzerinden yaptıkları satışlarda münhasıran bilet, sigorta poliçesi vb. belgeleri düzenleyenler zorunluluk kapsamı dışındadır.

89 Bu Tebliğ kapsamında e-arşiv uygulamasından yararlanan mükellefler 213 sayılı VUK uyarınca kağıt ortamında müşteriye verilen faturanın ikinci nüshasını mali mühürlü veya elektronik imzalı olarak elektronik ortamda saklayacaklardır. Bu Tebliğ kapsamında, e-fatura uygulamasına kayıtlı olmayan mükellefler faturayı kağıt ortamında alarak muhafaza ve istendiğinde ibraz edeceklerdir. Vergi mükellefi olmayanlara (nihai tüketiciler) istemeleri halinde elektronik ortamda fatura iletilebilecektir. Kağıt fatura isteyen tüketicilere kağıt fatura verilecektir.

90 a. e-fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflere düzenledikleri faturaları e-fatura olarak oluşturmak, iletmek, muhafaza ve istenildiğinde ibraz etmek zorundadırlar. b. E-fatura uygulamasına kayıtlı olmayan vergi mükelleflerine e-arşiv uygulaması kapsamında fatura oluşturmaya, kâğıt ortamında göndermeye ve oluşturulan faturaların ikinci nüshasını elektronik ortamda muhafaza ve istendiğinde ibraz etmeye zorunludurlar. c. Vergi mükellefi olmayanlara ise e-arşiv uygulaması kapsamında fatura oluşturmaya, müşterilerinin talebi doğrultusunda elektronik ortamda iletmeye veya kâğıt ortamında göndermeye, oluşturulan faturaların ikinci nüshasını elektronik ortamda muhafaza etmeye ve istenildiğinde ibraz etmeye zorunludurlar.

91 ELEKTRONİK BELGELERİN MUHAFAZASI VE İBRAZI a) Bu Tebliğ uygulamasından faydalanan mükellefler, oluşturdukları ikinci nüsha elektronik belgelerini ve e- Arşiv Raporlarını birbirleriyle ilişkili şekilde, vergi kanunları ve diğer kanuni düzenlemelerin kâğıt nüshalar için öngörmüş olduğu süreler dâhilinde muhafaza ve istenildiğinde ibraz etmekle yükümlüdür. b) İzin alan mükellefler, ikinci nüsha elektronik belgelerini ve e- Arşiv Raporlarını kendi bilgi işlem sistemlerinde muhafaza ederler. Bu mükellefler istemeleri halinde Başkanlıktan saklama izni almış kuruluşlarda da muhafaza ödevlerini yerine getirebilirler.

92 c)e-arşiv Uygulamasını kendi sistemi üzerinden kullananlar, elektronik ortamda düzenledikleri ikinci nüsha faturalarını kendilerine ait mali mühür ya da NES ile onaylayarak saklarlar. d) Özel entegratörlerden e-arşiv hizmeti alanlar izin kapsamında, elektronik ortamda düzenledikleri ikinci nüsha faturalarını kendilerine ait mali mühür ya da NES ile veya özel entegratöre ait mali mühürle onaylayarak saklarlar.

93 Teşekkürler Mesut ŞENEL / Serbest Muhasebeci Mali Müşavir mesutsenel@ifasturk.com (+90)