T.C. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü. Sosyal Güvenlik Kurumları Alt Sektörü Net Mali Denge Tablosu

Transkript

1 T.C. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü Sosyal Güvenlik Kurumları Alt Sektörü Net Mali Denge Tablosu

2 HAZIRLANMA AMACI 1 Net Mali Denge Tablosu, belirli bir dönemdeki net borçlanma gereğinin finansmanını veya net borç verme kapasitesinin kullanımını göstermek için hazırlanmaktadır. VERİ DERLEME ŞEKLİ 2 Net Mali Denge Tablosuna esas veriler, muhasebe kayıtlarına dayanan mizanlar üzerinden, Kamu Harcama ve Muhasebe Bilişim Sistemi (KBS) aracılığıyla derlenmektedir. HAZIRLAMA YÖNTEMLERİ VE DAYANAKLARI 3 1- Konsolidasyon 1.1- Konsolidasyonun Amacı Devlet Mali İstatistikleri El Kitabı (GFSM 2014) paragraf ve Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 331 inci maddesine göre malî istatistikler hazırlanırken alt sektörü oluşturan birimlerin veya sektörü oluşturan alt sektörlerin hesapları konsolide edilir. Konsolide mali tabloların düzenlenme amacı genel yönetim sektörüne dâhil tüm birimlerin aktif, pasif, gelir ve giderlerini tek bir birime aitmiş gibi göstererek, genel yönetim sektörünün finansal durumu ve faaliyet sonuçları hakkında mali tablo kullanıcılarına bilgi vermektir. Konsolidasyon işleminin temel amacı kapsamdaki kamu idarelerinin mali sonuç doğuran işlemlerinin tablolarda mükerrer şekilde yer almasının önlenmesidir Konsolidasyon Uygulaması Konsolidasyon yapılırken alt sektörü oluşturan birimler veya sektörü oluşturan alt sektörler arasındaki karşılıklı işlemlerden kaynaklanan aşağıdaki işlemler düşülür: a) Cari ve sermaye transferleri, b) Faiz geliri ve giderleri, c) Vergi mükellefi sıfatıyla ödenen vergiler,

3 ç) Mal ve hizmet alım satımı, d) Mali olmayan varlıkların edinimi ve elden çıkarılması, e) Krediler, borçlanma senetleri ile diğer borç ve alacaklar, f) Yatırılan sermayeler. Konsolidasyon işleminin net dengeyi etkilememesi esastır. Ancak, kurumsal kapsamın belirlenmesi, kayıt zamanı, değerleme ve sınıflandırma gibi uygulamalar sebebiyle karşılıklı düşülecek tutarlarda farklılıklar olabilir. Bu farklılıkların net dengeyi etkilememesine yönelik olarak uluslararası kabul görmüş istatistiksel yöntemler uygulanır. Uluslararası kabul görmüş istatistiksel yöntemlerden biri olan GFS Compilation Guide for Developing Countries 2011 de aşağıdaki yöntemler önerilmektedir Tek Taraf Pratik Yolu (The one-side rule of thumb) Bu işleme göre bir kurumda borç veya gider olarak muhasebeleştirilen mali işlem, diğer kurumun hesabında alacak ve gelir olarak görünmemesi durumunda ikna edici kanıtlar çerçevesinde mali işlemi hesaplarında göstermeyen tarafın hesaplarına olmayan tutar işlenebilir. Bu işlemin yapılması sonucu hesaplarda tutarlılık sağlanmış olacaktır Yukarıdan Aşağıya Pratik Yolu (The top down rule of thumb) Genellikle, bütçe hesapları ya da merkezi yönetim hesapları bir bütün olarak, mahalli idareler ya da bütçe dışı kurumların hesaplarından daha detaylı, zamanlı, güvenilir ve doğru olarak kabul edilmektedir. Bazı durumlarda merkezi yönetim ile mahalli idareler arasında konsolidasyona konu bir mali işlem gerçekleşebilmekte ancak bu mali işleme ait kayıtlar merkezi yönetim hesaplarında yer alırken mahalli idareler tarafında yer almayabilmektedir. Bu tür durumlarda merkezi yönetim tarafında mali işleme ilişkin açık kanıtlar varsa bu mali işlem mahalli idarelerin hesaplarında da gösterilebilir Borç Veren Doğrudur Pratik Yolu (The creditor is right rule of thumb) Mali varlık ve yükümlülük işlemleri için, normalde kredi verenin en güvenilir kayıtları tutması beklenir. Bazı durumlarda borçlu birimin kayıtları güvenilir olmasına rağmen, krediler için genellikle kredi veren birimin kayıtları güvenilir kabul edilebilir. Menkul kıymetlerde özellikle hamiline yazılı senetler için sadece kredi veren birim konsolidasyon için ihtiyaç duyulan bilgilere sahip olabilir. Örneğin, merkezi yönetim tarafından hamiline yazılı senetler ihraç edildiğinde, senetlerin bir kısmı mahalli idareler tarafından özellikle ikinci piyasalardan edinildiğinde, merkezi yönetim borçlanma senetlerinin hangi mahalli idareler tarafından alındığına dair net bir bilgiye sahip olmayabilir. Dolayısıyla, kredi veren birimin kayıtları güvenilir kabul edilebilir.

4 1.3- Konsolidasyon Tutarları Ocak-Mart dönemi konsolidasyon tutarları, her bir konsolidasyon kalemi ve her bir idare için ekte yer alan tablolarda gösterilmektedir. 2-Sosyal Güvenlik Prim Gelirlerinde Nakit Veri Kullanımı a) Sosyal Güvenlik Kurumu verilerinde, Sosyal Güvenlik Prim Gelirleri için tahakkuk verisi yerine nakit veri kullanılmaktadır. Devlet Mali İstatistikleri El Kitabı (GFSM 2014) 3.80 nolu paragrafında tahakkuk eden sosyal güvenlik prim gelirlerinden sadece tahsil edilebilir olanlarının gelir olarak gösterilmesi, tahakkuk eden sosyal güvenlik prim gelirlerinden tahsil edilebilir olanların tespit edilememesi durumunda ise doğrudan tahsilat rakamının kullanılması gerektiği ifade edilmektedir. Bu hükme istinaden, mali istatistik tabloları hazırlanırken tahakkuk etmiş sosyal güvenlik prim gelirlerinin ne kadarının tahsil edilebilir olduğu tespit edilemediğinden tahakkuk verisi olan sosyal güvenlik prim gelirleri tutarlarının yerine, tahsilat tutarını ifade eden sosyal güvenlik prim gelirleri hesabı kullanılmaktadır. Net Gelir (800.2 Sosyal Güvenlik Prim Gelirleri) = (800.2 Sosyal Güvenlik Prim Gelirleri Hesabı) (810.2 Sosyal Güvenlik Prim Gelirlerinden Ret ve İadeler Hesabı) b) Sosyal Güvenlik Kurumu Prim tahsilatları ve mevzuatı gereğince ilgili kurumlardan alması gereken tutarları 800-Bütçe Gelirleri Hesabına kaydedene kadar 333-Emanetler Hesabına kaydederek muhasebeleştirmektedir. Bu uygulama, ilgili kurumlar ve Sosyal Güvenlik Kurumu arasındaki mahsuplaşma, işlem çokluğundan dolayı bankaya gelmiş tutarların niteliğinin anlık olarak belirlenememesi ile birden fazla tahsilat sisteminin kullanılıyor olmasının sebep olduğu gecikmeden kaynaklanmaktadır. Niteliği belli olduktan sonra 333-Emanetler Hesabında yer alan ve 800- Bütçe Gelirleri Hesabına kaydedilecek olan tutarlar Sosyal Güvenlik Kurumundan temin edilerek ilgili hesaba eklenmekte bu çerçevede SGK net dengesinin gerçek durumu yansıtması sağlanmaktadır. TANIMLAR 4 1- Net Mali Varlık Edinimi: Mali varlıkların raporlama dönemi içerisinde, yerli ve yabancı ayrımında net değişimini ifade etmektedir. 2- Net Yükümlülük Artışı: Mali varlıkların raporlama dönemi içerisinde, yerli ve yabancı ayrımında net değişimini ifade etmektedir.

5 3- Net Mali denge: Mali varlıklardaki net artış ve azalış arasındaki fark net mali dengeyi ifade etmektedir. İLETİŞİM BİLGİLERİ 5 Adres: T.C. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü Dikmen Caddesi Merasim Sokak Dikmen/ANKARA E-Posta: maliraporlama@muhasebat.gov.tr 1 - Diğer Borç Ve Alacaklar Sosyal Güvenlik Kurumları Kapsamındaki Diğer Kurumlara İlişkin Borç ve Alacaklar Merkezi Yönetim Alt Sektörü Mahalli İdareler Merkezi Yönetim Alt Sektörü Mahalli İdareler Sosyal Güvenlik Kurumları Genel Yönetim Toplam (Ödenen) Sosyal Güvenlik Kurumları ,5 Genel Yönetim Toplam (Alınan) ,5