ADINIZ - SOYADINIZ E-BÜLTEN GENÇ GİRİŞİMCİLERE GELİR VERGİSİ İSTİSNASI

Transkript

1 E-BÜLTEN GENÇ GİRİŞİMCİLERE GELİR VERGİSİ İSTİSNASI

2 tarihinde yayımlanan 292 seri No lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile Gelir Vergisi Kanunu muzun mülga mükerrer 20.maddesi yeniden düzenlenmiştir tarihinde yürürlüğe giren uygulama ile, genç girişimcilere kazanç istisnası hakkı tanınmış ve böylece ekonomik hayattaki etkinliklerinin artırılması hedeflenmiştir. Bültenimizde, söz konusu istisnanın uygulanması ile ilgili detaylara yer verilmiştir. İSTİSNANIN SÜRESİ VE KAPSAMI İstisna şartlarını sağlayan genç girişimciler faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri ticari, zirai ve mesleki kazançlarının Türk lirasına kadar olan kısmı gelir vergisinden müstesnadır. 1

3 İSTİSNADAN YARARLANMA ŞARTLARI Genç girişimcinin; Tam mükellef gerçek kişi olması, İstisnanın uygulanmaya başladığı tarihinden itibaren ticari, zirai ve mesleki faaliyeti nedeniyle adına ilk defa vergi mükellefiyeti tesis edilmiş olması, Mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 29 yaşını doldurmamış olması, İşe başlamaya ilişkin bildirim yükümlülüklerini zamanında yerine getirmeleri gerekmektedir. Kendi işinde bilfiil çalışıyor olması, (Bilfiil çalışıyor olmak, işinde ve bu işin gerektirdiği konularda fikri ve bedeni mesai sarf edilmesidir. Şayet işte bilfiil çalışılmasa dahi iş sahibi tarafından işin sevk ve idaresinin kendi elinde utulması, işin yürütülmesiyle ilgili kararların alınması, planlanması veya denetiminin yapılması gibi durumlar kendi işinde bilfiil çalışma şartını yerine getirmektedir.) Mükellefin seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri durumlar nedeniyle geçici bir süre ile fiilen işin başında bulunamaması istisna şartını ihlal sayılmamaktadır. Birden Fazla Genç Girişimcinin Bir Araya Gelerek Kuracakları Ortaklıklar İstisnadan Faydalanabilirler. İstisna şartlarını ayrı ayrı taşıyan birden fazla genç girişimci bir araya gelerek adi ortaklık ve şahıs şirketi kurmak suretiyle bu istisnadan ayrı ayrı faydalanabilirler. Ancak burada dikkat edilmesi gereken önemli bir husus bulunmaktadır. Ortaklardan herhangi birisinin istisna şartlarından birisini taşımaması hâlinde (Örneğin: üç ortakla başlanan bir adi ortaklıkta, ortaklardan herhangi birisinin ilk mükellefiyetinin olmaması veya 29 yaşını doldurmuş olması gibi nedenlerin varlığı ) diğer ortakların da bu istisnadan faydalanma imkânını ortadan kaldırmaktadır. 2

4 İstisnadan Faydalanılan Faaliyetin Terkedilmesinde ve Tekrar Başlanılmasında, Bu Tarihten İtibaren İstisnadan Faydalanılamayacaktır. İstisna şartlarını sağlayan genç girişimciler bir süre sonra faaliyetlerini terk ettiklerinde ancak terk ettiği tarihe kadar elde edilen kazançlar nedeniyle istisnadan faydalanacak ancak istisna kapsamındaki faaliyetine yeniden başlaması durumunda ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunması şartı ihlal edilmiş olacağından istisnadan faydalanamayacaktır. Vefat Hâlinde Devir Gerçekleşmesi Durumunda, Mirasçılar da Bu İstisnadan Yararlanabileceklerdir. Ölüm nedeniyle eş ve çocuklar tarafından işletmenin veya mesleki faaliyetin devralınması hâlinde, devralan eş veya çocuklar istisnaya ilişkin şartları taşımaları kaydıyla eş ve çocuklar üç vergilendirme dönemi boyunca istisnadan faydalanacaklardır. Burada ölen mükellefin istisnadan faydalanıp faydalanmamasının bir önemi bulunmamaktadır. Şayet vefat eden mükellef ve eş ve çocukları ilgili istisnadan faydalanma şartlarını yerine getiriyorlar ise vefat eden mükellefin kıst dönemi için verilen yıllık gelir vergisi beyannamesinde tam olarak ve devralan eş ve çocukları da üç yıl boyunca tam olarak istisnadan faydalanacaklardır. Mevcut Bir İşletmeye Sonradan Ortak Olunması Hâlinde İstisnadan yararlanılamayacaktır. Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunması durumunda tüm istisna şartları sağlanmış olsa bile istisnadan faydalanılması söz konusu olmayacaktır. Diğer taraftan, yukarıda açıkladığımız sebeplerden ötürü, böyle bir durumda tüm istisna şartları taşınıyor olsa bile diğer tüm ortakların da bu istisnadan faydalanması olumsuz etkilenecek ve istisnadan yararlanma imkânı ortadan kalkacaktır. 3

5 Genç Girişimciler Mevcut Bir İşletmeyi veya Mesleki Faaliyeti Devralarak İstisnadan Yararlanabilirler. Genç girişimciler mevcut bir işletmeyi ve mesleki faaliyeti devir alması da istisnadan faydalanılması açısından mümkündür. Ancak, burada işletmenin ya da mesleki faaliyetin devralındığı kişinin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dâhil) kan veya kayın hısımlarından olmaması gerekmektedir. İstisnadan Yararlanma Süresi İçerisinde Faaliyette ve Faaliyet Konusunda Değişiklik Yapılması Durumunda Toplam Üç Yıllık İstisna Süresi Dikkate Alınacaktır. İlk mükellefiyet tesisinden sonra istisnadan yararlanma süresi içerisinde faaliyetlerin ticari, zirai ya da mesleki faaliyet olarak değiştirilmesi veya faaliyet konusunda değişiklik yapılması durumlarında istisnadan kalan süre kadar yararlanılmaya devam edecektir. Genç Girişimci Kazanç İstisnası Bulunmasına Rağmen Gelir Vergisi Kanunu 94. Maddesi Uyarınca Kendisine Yapılan Ödemelerden Stopaj ( Vergi kesintisi ) Yapmaya Devam Edecektir. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası nın Gelir Vergisi Kanunu nun 94.maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye etkisi bulunmamaktadır. Tevkif edilen vergiler hesaplanan vergiden mahsup edilecek veya mahsup yoluyla giderilemeyen tevkifat tutarı genel hükümlere göre red ve iade edilecektir. 4

6 Diğer hususlar Bu istisna ticari, zirai ve serbest meslek kazançlarını kapsadığından, diğer kazançlar için (Örneğin gayrimenkul sermaye iradı ve menkul sermaye iradı) bu istisnadan yararlanılması mümkün değildir. Ayrıca istisna kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna haddinin altında kazanç elde edilmesi hâllerinde dahi yıllık beyanname verilecektir. İstisnadan faydalanan ticari kazanç ile serbest meslek erbabının geçici vergi beyannamesi verirken söz konusu istisnayı dikkate alacaklardır. Basit Usule Tabi Mükelleflerde İstisna Uygulaması 193 sayılı kanunun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasına eklenen 15 numaralı bent hükmü uyarınca, ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflerin beyan ettikleri ticari kazançlarına herhangi bir süre ile sınırlı olmaksızın Türk liralık indirim uygulanır. İndirim, 01/01/2016 tarihinden itibaren elde edilecek gelirlere uygulanır. Dolayısıyla, indirim 2016 yılına ait kazançlara ilişkin olarak 2017 yılında verilecek beyannamede dikkate alınır. Söz konusu indirim, basit usule tabi mükelleflerin sadece ticari kazançlarına uygulanacak olup beyana tabi diğer gelir unsurlarının da bulunması hâlinde bu gelirlere indirim uygulanmaz. Ayrıca, vergilendirme döneminde kazanç elde edilmemesi veya Türk lirasının altında kazanç elde edilmesi nedeniyle yararlanılamayan indirim tutarı ertesi yıllara devredilmez. Ticari kazancı basit usulde vergilendirilen mükellefler genç girişimcilere ilişkin kazanç istisnası ile Türk liralık indirimden birlikte yararlanamazlar. 5

7 Ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflerden genç girişimcilere ilişkin kazanç istisnası ile Türk liralık indirime ilişkin şartları birlikte taşıyanlar, söz konusu istisna veya indirimin hangisinden faydalanacaklarını kendileri belirler. Basit usule tabi mükelleflerin herhangi bir nedenle takvim yılı içerisinde gerçek usule geçmeleri durumunda, Türk liralık indirimden yararlanmaları mümkün değildir. Ayrıca, gerçek usule geçen mükellefler genç girişimci istisnasına ait diğer şartları taşısalar dahi ilk defa mükellefiyet tesis edilme şartı ihlal edilmiş olduğundan, söz konusu istisnadan da yararlanamazlar. İndirim tutarı, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi nin (Beyana tabi geliri sadece basit usulde tespit edilen ticari kazançlardan ibaret olanlar için) Gelir Bildirimi bölümünün ilgili satırında gösterilir. Öte yandan, söz konusu indirim tutarı basit usulde tespit edilen ticari kazancın yanında beyana tabi başka bir gelir unsurunun bulunması hâlinde Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi nin Eki nde yer alan Basit Usulde Ticari Kazançlara İlişkin Bildirim bölümünün ilgili satırında gösterilir. 6

8 Lütfen, tereddüt halinde veya daha ayrıntılı bilgi için iletişim kurunuz. Saygılarımızla YASAL UYARI Bu e-bülten, Mali Müşaviriniz tarafından müşterilerini bilgilendirmek amacıyla hazırlanmıştır. Bu e-bülten ile danışmanlık hizmeti verilmesi söz konusu değildir. Danışmanlık hizmetleri, profesyonel mali danışmanlarla imzalayacağınız süreli veya sürekli Danışmanlık Sözleşmeleri çerçevesinde sunulmaktadır. Yasal sorumluluklar ile ilgili her olayın kendi özel şartları bulunduğu, veri ve bilgilerin kullanımına ilişkin risklerin tarafınıza ait olduğu hususu göz önünde tutulmalıdır. Bu nedenle, veri ve bilgileri kullanmadan önce profesyonel danışmanlara başvurulması yerinde olacaktır. E-bülten içerisinde yer alan bilgilerin güncellenmesinde gecikmeler ve aksamalar olabileceği ihtimali dikkate alınmalıdır.