13. Eylem Planı: Ülke Bazlı Raporlamayı Uygulayan Ülkeler

Transkript

1 13. Eylem lanı: OECD Avustralya Avusturya Belçika Kanada Çin Kanun 3 Aralık 2015 tarihinde, 1 Ocak 2016 dan itibaren yürürlüğe girmek üzere kabul edilmiştir. Avusturya arlemento sunun 2. Komisyonu tarafından 14 Temmuz 2016 tarihinde kabul edilmiştir. Tasarı 30 Haziran 2016 tarihinde kabul edilmiştir. Kanun tasarısı 20 Temmuz 2016 tarihinde 29 Haziran 2016 tarihinde kabul edilmiştir. Kimler Hazırlamalı 750 Milyon Euro ve üzeri konsolide grup geliri olan çok uluslu şirketler Sınır: 1 Milyar AUD (Yaklaşık 670 milyon Euro) 2016 da başlayan mali yıllar için, mali yıl bittikten sonra 12 ay içerisinde Sınır: 5,5 Milyar RMB (yaklaşık 740 milyon Euro) Yıllık vergi beyannamesi ile birlikte beyan edilir (31 Mayıs a kadar). İkincil Raporlama age 1 Cezalar Ülkelere bırakılmıştır. İhlal halinde genel cezai yaptırım Ülke Bazlı Raporlamanın zamanında doldurulmaması veya ağır ihmal veya kasıtlı olarak yanlış doldurulması neticesinde uygulanacak olan cezai yaptırım Euro ile Euro arasında değişecektir. İhlal halinde uygulanacak cezalar Euro ile Euro arasında değişmektedir. Genel ceza uygulaması Yerel beyan Genel ceza uygulaması

2 13. Eylem lanı: OECD Danimarka Avrupa Birliği Finlandiya Fransa Almanya Kanun, parlamento tarafından 1 Ocak 2016 da yürürlüğe girmek üzere, 18 Aralık 2015 tarihinde kabul edilmiştir. Yönetmelik 25 Mayıs 2016 tarihinde kabul edilmiştir. Kanun tasarısı 21 Aralık 2015 tarihinde yayınlanmıştır. Kanun, parlamento tarafından 1 Ocak 2016 da yürürlüğe girmek üzere, 18 Aralık 2015 tarihinde kabul edilmiştir. Teknik tasarı 1 Haziran 2016 tarihinde yayınlanmıştır. Kimler Hazırlamalı 750 Milyon Euro ve üzeri konsolide grup geliri olan çok uluslu şirketler Sınır: 5,6 Milyar DKK (Yaklaşık 750 milyon Euro) 2016 da başlayan mali yıllar için, mali yıl bittikten sonra 12 ay içerisinde Üye ülkeler sadece 2017 mali yılı için zorunlu raporlama düzenlemesi yapma opsiyonuna sahiptir. Kanun tasarısının 2017 yılı başında yürürlüğe girmesi planlanmaktadır. İkincil Raporlama Yerel beyan Cezalar Ülkelere bırakılmıştır Genel ceza uygulaması Üye ülkelerin takdirinde, etkili, orantılı ve caydırıcı olmalıdır. Maksimum Euro Euro ya kadar muayyen ceza Euro ya kadar muayyen ceza age 2

3 13. Eylem lanı: OECD Hindistan İrlanda İtalya Japonya Güney Kore Kimler Hazırlamalı 750 Milyon Euro ve üzeri konsolide grup geliri olan çok uluslu şirketler Kanun 14 Mayıs 2016 tarihinde kabul edilmiştir. Kanun 1 Ocak 2016 tarihinde yürürlüğe girmek üzere kabul edilmiştir. 1 Ocak 2016 tarihinden itibaren yürülüğe girecek şekilde 30 Aralık 2015 tarihli Resmi Gazete de yayınlanmıştır. Yaklaşık 750 Milyon Euro civarında bir sınır belirlenecektir. Kanun 29 Mart 2016 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Sınır: 100 Milyar JY (Yaklaşık 820 milyon USD) Kanun tasarısı 28 Temmuz 2016 da Sınır: 1 Trilyon KRW (Yaklaşık 800 milyon Euro) 2016 da başlayan mali yıllar için, mali yıl bittikten sonra 12 ay içerisinde 1 Nisan 2016 da başlayan mali yıllar için olup vergi beyannamesi beyan tarihine kadar 1 Nisan 2016 ve sonrasında başlayan mali yıllar yılı için erken gönüllü dosyalama mümkündür. İkincil Raporlama age 3 Cezalar Ülkelere bırakılmıştır Muayyen ceza uygulaması. İhlal derecesine göre uygulanacak cezalarda farklılık söz konusudur. Örn: Doğru olmayan bilgilerin raporlanmasının cezai yaptırımı yaklaşık USD dir. Vergi beyannamesi ihlali durumunda uygulanan ceza ile eşdeğer Yerel beyan Euro ile Euro arasında muayyen ceza İhlal halinde genel cezalar ve muhtemel vergi cezası uygulanır Yerel beyan Genel cezalar

4 13. Eylem lanı: OECD Lihtenştayn Meksika Hollanda Norveç akistan Kimler Hazırlamalı 750 Milyon Euro ve üzeri konsolide grup geliri olan çok uluslu şirketler Kanun tasarısı kamuoyu görüşünün alınması işin 5 Temmuz 2016 da Sınır: 900 Milyon CHF (Yaklaşık 827 milyon Euro) Kanun 18 Kasım 2015 tarihinde, 1 Ocak 2016 dan itibaren yürürlüğe girmek üzere kabul edilmiştir. Sınır: 12 Milyar eso (Yaklaşık 650 milyon Euro) 1 Ocak 2016 tarihinden itibaren yürülüğe girecek şekilde 30 Aralık 2015 tarihli Resmi Gazete de yayınlanmıştır. Kanun tasarısı 11 Mayıs 2016 tarihinde Sınır: 6,5 Milyar NOK (Yaklaşık 730 milyon USD) 24 Haziran 2016 tarihinde 2016/17 bütçesi Finans Kanunu 2016 olarak yürürlüğe girmiştir. Henüz belirlenmemiş İkincil Raporlama 2016 da başlayan 2017 yılında başlayan mali mali yıllar için, mali yıl yıllar için, mali yıl bittikten bittikten sonra 12 ay sonra 12 ay içerisinde içerisinde Henüz belirlenmemiş Henüz belir lenmemiş Cezalar Ülkelere bırakılmıştır Ülke bazlı raporlamanın ihlali durumunda 250,000 CHF tutarına kadar cezai yaptırım uygulanabilir. ara cezalarına ek olarak, ihlal gerçekleştiren mükelleflerin Meksika kamu sektörü kontratları fes edilebilecektir. İhlal halinde mücrim cezası İhlal halinde genel cezai yaptırım uygulanır Henüz belirlenmemiş age 4

5 13. Eylem lanı:, Kimler Hazırlamalı İkincil Raporlama OECD olonya ortekiz Rusya Slovenya Güney Afrika Kanun 1 Ocak 2016 da yürürlüğe girmek üzere kabul edilmiştir. Kanun tasarısı 5 Şubat 2016 tarihinde yayımlanmış; 16 Mart 2016 tarihinde kabul edilmiştir. 750 Milyon Euro ve üzeri konsolide grup geliri olan çok uluslu şirketler 2016 da başlayan mali yıllar için, mali yıl bittikten sonra 12 ay içerisinde Yok Kanun tasarısı kamuoyu görüşü için 8 Nisan 2016 tarihinde Sınır: 50 Milyar RUR (Yaklaşık 650 milyon Euro) 1 Ocak 2017 ve sonrasında başlayan mali yıllar için zorunlu raporlama yapılır yılı için gönüllü raporlama yapılabilir. Kanun tasarısı 8 Haziran 2016 tarihinde Kanun tasarısı kamuoyu görüşü için 11 Nisan 2016 tarihinde Sınır: 10 Milyar (Yaklaşık 610 milyon Euro) ya da ikincil raporlama halinde 750 milyon Euro Cezalar Ülkelere bırakılmıştır İhlal halinde genel cezai yaptırım uygulanır age 5 Raporun yazılmama durumunda muayyen ceza uygulaması, bunun yanında genel cezai yaptırımlarda uygulanabilir Raporun yazılmama veya hatalı yazılma durumunda 50K RUR ile 100K RUR arasında muayyen ceza uygulanabilir. Kanuni ödeme süresi yılları arasıdır 30K Euro ya kadar tüzel kişi cezası ve 4K Euro ya kadar sorumlu kişi cezası uygulanabilir. Belirtilmemiş.

6 13. Eylem lanı: OECD İspanya İsveç İsviçre Türkiye İngiltere Kimler Hazırlamalı 1 Ocak 2016 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir. 29 Nisan 2016 tarihinde STA tarafından İsveç Finans Bakanlığına teklif sunulmuştur. 13 Nisan 2016 tarihinde federal kanun için konsültasyon sunulmuştur. 750 Milyon Euro ve üzeri konsolide grup geliri olan çok uluslu şirketler Tebliğ taslağı kamuoyu görüşü için 16 Mart 2016 tarihinde Sınır: Milyon TRY (Yaklaşık 750 milyon Euro) 18 Mart 2016 tarihinde yürürlüğe girmek üzere 26 Şubat 2016 da 2016 da başlayan mali yıllar için, mali yıl bittikten sonra 12 ay içerisinde 1 Ocak 2018 veya sonrasında başlayan mali yıllar için zorunlu 2016 ve 2017 yılları için gönüllü raporlama yapılabilir. İkincil Raporlama Yerel beyan Yerel beyan 1.Yerel mükellef ve iştirakler için raporlama tarafından raporlama Cezalar Ülkelere bırakılmıştır İhlal halinde genel cezai yaptırım Genel ceza uygulaması uygulanacaktır 250K CHF ye kadar muayyen ceza uygulaması TRY tutarında muayyen ceza (Yaklaşık 18K Euro) Bu ceza kanunu uygulaması hala tasarı halindedir. İhlal halinde muayyen ceza age 6

7 13. Eylem lanı: Kimler Hazırlamalı Raporlama OECD ABD Uruguay 750 Milyon Euro ve üzeri konsolide grup geliri olan çok uluslu şirketler 2016 da başlayan mali yıllar için, mali yıl bittikten sonra 12 ay içerisinde Son düzenlemeler 27 Haziran 2016 tarihinde Sınır: 850 Milyon USD 30 Haziran 2016 ve sonrasında başlayan mali yıllar için, vergi beyannamesi ile birlikte 2016 yılı için erken gönüllü dosyalama kabul edilir. Yok Kanun tasarısı 15 Temmuz 2016 da parlamentoya sunulmuştur. Henüz belirlenmemiş 2017 de başlayan mali yıllar için, raporlama zamanı ve formu henüz düzenlenmemiştir. Cezalar Ülkelere bırakılmıştır Genel raporlama ile ilgili cezalar uygulanacaktır Henüz belirlenmemiş age 7

8 13. Eylem lanı: Ülke Bazlı Raporlamayı Uygulaması Beklenen Ülkeler Angola Estonya İzlanda apua Yeni Gine Arjantin Hırvatistan Man Adası araguay Aruba Curaçao İsrail San Marino Bangladeş Güney Kıbrıs Jersey Senegal Benin Çek Cumhuriyeti Kenya Seyşeller Bermuda Mısır Letonya Sierra Leone Brunei Darü s-selam Eritre Liberya Singapur Bulgaristan Gabon Litvanya Slovakya Burkina Faso Gürcistan Lüksemburg Sri Lanka Kamerun Yunanistan Malezya Romanya Şili Guernsey Malta Ukrayna Kolombiya Haiti Monako Kongo Macaristan Nijerya Kosta Rika Hong Kong Yeni Zelanda age 8

9 13. Eylem lanı: Otomatik Bilgi aylaşım Anlaşmasını (CbC MCAA) İmzalayan Ülkeler Arjantin Gürcistan Hollanda İngiltere Avustralya Almanya Yeni Zelanda Uruguay Avusturya Yunanistan Nijerya Belçika İzlanda Norveç Bermuda Hindistan Çin Halk Cumhuriyeti Kanada İrlanda olonya Şili İsrail ortekiz Kosta Rika İtalya Senegal Curaçao Japonya Slovakya Çek Cumhuriyeti Güney Kore Slovenya Danimarka Lihteştayn Güney Afrika Estonya Lüksemburg İspanya Finlandiya Malezya İsveç Fransa Meksika İsviçre age 9

10 13. Eylem lanı: Ana Rapor ve Ülke Raporu Hangi Ülkelerde Zorunlu? Avustralya Avusturya Belçika Çin Danimarka Finlandiya Kanun 3 Aralık 2015 tarihinde yasalaşarak, 1 Ocak 2016 tarihi ile birlikte yürürlüğe girmiştir. Kimler Hazırlamalı Yıllık grup geliri 1 Milyar AUD yi geçen şirketler. Cezalar 2017 nin sonuna kadar elektronik olarak teslim edilir. Geç raporlama ya da raporlamada gerekli yükümlülüklerin yerine getirilmemesi cezai yaptırımlara neden olabilir. Kanun tasarısı 9 Mayıs 2016 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Üst üste 2 mali yıl boyunca ciroları 50 Milyon Euro yu aşan Avusturya da mukim olan vergi mükellefleri. Avusturya da mukim vergi mükellefi, değilse mukim olmayan, grup şirketi Ana Rapor hazırlamakla yükümlüdür ve sonraki mali yıllar için vergi beyannamesi verildikten sonra talep edilmesi halinde 30 gün içerisinde teslim edilir. Genel cezai yaptırımlar 30 Haziran 2016 tarihinde yasalaşmıştır. Belçika da mukim olan vergi mükellefi için aşağıdaki başlıktan birini aşması halinde :operasyonel ve finansal gelirleri 50 milyon Euro; bilanço toplamı 1 milyar Euro veya yıllık ortalama 100 tane tam zamanlı çalışan. İlişkili partiler ile yapılan 1 milyon Euro üzeri işlemler için detaylı bir Ülke Raporu hazırlanmalı.. Grubun mali yılının kapanmasını takip eden 12 ay içerisinde. Cezai yaptırımlar Euro ile Euro arasındadır. 29 Haziran 2016 tarihinde yasalaşmıştır. Halihazırda Transfer Fiyatlandırması raporu hazırlama zorunluluğu olan firmalar. Talep halinde teslim edilir, ancak vergi beyannamesinin teslim zamanında hazır bulundurulmak zorundadır. Genel cezai yaptırımlar Kanun Hükmünde Kararname 4 Mayıs 2016 tarihinde Danimarka da mukim olan ve bir guruba bağlı olan vergi mükellefleri eğer ülke için ve ülke dışı işlem yapıyorlarsa. Küçük ve orta ölçekli bir gruba bağlı olan vergi mükellefleri için basitleştirilmiş kurallar Talep halinde 60 gün içerisinde teslim edilir mali yılı için opsiyoneldir ancak 2017 ve sonrası için zorunludur. Raporun bildirilmemesi ya da gerekli yeterliliği sağlamaması durumunda DKK artı %10 ceza Kanun tasarısı 21 Aralık 2015 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Halihazırda Transfer Fiyatlandırması raporu hazırlama zorunluluğu olan firmalar. Talep halinde 60 gün içerisinde teslim edilir (ancak mali yılın bitiminden sonraki 6 aydan önce değil) Raporlamada gerekli yükümlülüklere uyulmaması durumunda Euro ya kadar cezalandırma age 10

11 13. Eylem lanı: Ana Rapor ve Ülke Raporu Hangi Ülkelerde Zorunlu? Kimler Hazırlamalı Almanya Japonya Meksika Hollanda olonya Teknik tasarı 1 Haziran 2016 da Geçmiş mali yıllarda grup gelirleri en az 100 Milyon Euro olan firmalar 2016 mali yılı ile birlikte Ana Rapor hazırlamak zorundadır. Kanun 29 Mart 2016 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Japon firmaları ve E ler için doküman zorunluluğu eğer bu grup firmaların ciroları 100 Milyar JY i aşıyorsa. ( Yaklaşık 820 Milyon USD) Ülke Bazlı rapor ise grup içi işlemlerde yurtdışındaki grup şirketi ile belirtilen rakamın üzerinde bir işlem gerçekleşmiş olması durumunda. Kanun 18 Kasım 2015 tarihinde yasalaşarak, 1 Ocak 2016 tarihi ile birlikte yürürlüğe girmiştir. Halihazırda TF raporlama zorunluluğu olan firmalar. Resmi Gazete de 30 Aralık 2015 tarihinde yayımlanmış olup, 1 Ocak 2016 tarihi ile yürürlüğe girecektir. Yıllık cirosu 50 Milyon Euro üzerinde olan grup şirketleri için. 1 Ocak 2017 tarihi itibariyle kanun yürürlüğe girecektir. Ciro veya giderleri 20 Milyon Euro üzerinde olan olonya da mukim vergi mükellefleri için mali yılı ve sonrası için. Ana Rapor yeni mali yılın başlangıcıyla ya da 1 Nisan 2016 tarihinden sonra elektronik olarak teslim edilir. Ülke Raporu yeni mali yılın başlangıcıyla ya da 1 Nisan 2017 tarihinden sonra. Mali yılın bitimiyle birlikte 12 ay içerisinde hazırlanır, ( Ülke Bazlı Rapor ile aynı) 2016 mali yılı ve sonrası için. Talep halinde teslim edilir. Hazırlama zorunluluğu bulunmamakta, ancak Yönetim Kurulu kurumlar vergisi iadesine ek olarak bildirerek, raporlamalarının tam olduğunu beyan edebilir. Cezalar İspat külfetinin tersine çevrilmesi. Ülke Rapor istenilmesi halinde hazırlanır. Genel cezai yaptırımlar (Ana Rapor ve Ülke Bazlı Rapor için) ve varsayılan vergilendirme ( Ülke Raporu için) Genel cezai yaptırımların yanı sıra raporlama yükümlülüğünü tamamlamayan firmaların kamu sektörüyle iş yapması engellenir. Genel cezai yaptırımlar Genel cezai yaptırımlar age 11

12 13. Eylem lanı: Ana Rapor ve Ülke Raporu Hangi Ülkelerde Zorunlu? Kimler Hazırlamalı Singapur Güney Kore İspanya İsveç Türkiye Transfer Fiyatlandırması Uygulaması 6 Ocak 2015 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Yapılan işlemlerin türüne ve büyüklüğüne göre. Kanun 15 Aralık 2015 tarihinde yasalaştı ve 1 Ocak 2016 tarihi ile birlikte yürürlüğe girmiştir. Belli bir işlem hacmine ve varlığa sahip olan mukim vergi mükellefleri ile bu ülkede daimi firması olan uluslar arası firmalar. Regülasyon yükümlülükleri 1 Ocak 2016 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Bir önceki yıl grup cirosu 45 Milyon Euro nun altında olan şirketlerin Ana rapor hazırlama zorunluluğu bulunmamaktadır. Kanun taslağı Maliye Bakanlığına Kanun tasarısı kamu oyuna 16 Mart 29 Nisan 2016 tarihinde 2016 tarihinde duyurulmuştur. bildirilmiştir. İsveç mukimi olan ve herhangi bir Ana Rapor- Uluslar arası bir grubun grup ile bağlantısı olmayan( varlıklar ve hasılat tutarı 250 Milyon 250 den az çalışanı olan ve yıllık TRY nin üzerinde olan Türkiye deki cirosu 450 Milyon SEK yani 55.4 şirketi. milyon USD nin altında olan yada Ülke Raporu- Toplamda üç farklı bilançosu 450 Milyon SEK yani rapordan oluşur ve her biri farklı kriterler 49.2 milyon USD nin altında olan baz alınarak hazırlanır. firmalar) Talep halinde teslim edilir ancak vergi beyannamesi ile birlikte hazırlanmak zorundadır. Kurumlar vergisi beyannamesi ile birlikte hazırlanır. Talep halinde teslim edilir. Ana rapor, grubun ana firmasının Ana Rapor- Talep halinde teslim edilir. yıllık gelir vergisi beyannamesi ile Ülke Raporu- Raporun türüne göre birlikte aynı zamanda hazırlanır. halinde halinde veya vergi Ülke raporu, grubun ana beyannameleri ile birlikte teslim edilir. firmasının yıllık gelir vergisi beyannamesi ile birlikte aynı zamanda hazırlanır. Cezalar Genel cezai yaptırımlar 10 milyon KRW(8.5 milyon USD) i aşmayacak şekilde cezai yaptırım Euro ile Euro arasında bir ceza Ayrıca gerekli olması halinde %15 lik bir ayarlama yapılır. Genel cezai yaptırımlar TRY tutarında cezai yaptırım Ayrıca yeni cezai düzenlemeler henüz yasa tasarısı halindedir. age 12