M. Vefa TOROSLU. Serbest Muhasebeci Mali Müşavir. HUKUKSAL ve FİNANSAL AÇIDAN FACTORING. Teorik Boyutu Hukuksal Boyutu Vergisel Boyutu Muhasebe Boyutu
|
|
- Su Ece
- 6 yıl önce
- İzleme sayısı:
Transkript
1 M. Vefa TOROSLU Serbest Muhasebeci Mali Müşavir HUKUKSAL ve FİNANSAL AÇIDAN FACTORING Teorik Boyutu Hukuksal Boyutu Vergisel Boyutu Muhasebe Boyutu Genişletilmiş ve Güncellenmiş 3. Baskı STANBUL 2011
2 Yayın No : İstanbul 5846 sayılı yasa uyarınca bu kitabın birinci basısının dijital iletim, CD ye kayıt, elektronik kitap olarak yayımı ve mevcut veya ileride geliştirilebilecek her türlü araçla çoğaltılması ve yayılması hakları da dahil olmak üzere; 5846 sayılı yasa anlamında çoğaltma, yayma ve diğer tüm yayın hakları yalnızca ve münhasıran VEDAT KİTAPÇILIK Basım Yayım Dağıtım İnş. San. Tic. Ltd. Şti. ne aittir. Kitabın tamamının veya bir kısmının mevcut veya ileride geliştirilebilecek herhangi bir araç veya teknikle çoğaltılması, yayılması ve herhangi bir şekil ve yöntemle ticaret alanına konu edilmesi kesinlikle yasaktır. Aksine hareketler VEDAT KİTAPÇILIK Basım Yayım Dağıtım İnş. San. Tic. Ltd. Şti. nin burada saklı tutmuş olduğu haklarının ihlali anlamını taşır. VEDAT KİTAPÇILIK Basım Yayım Dağıtım İnş. San. Tic. Ltd. Şti. olabilecek tüm hak ihlallerine karşı tüm yasal haklarını kullanmaya, fikri hak ve emeği korumaya kararlıdır. ISBN: Dizgi & Tasarım : Sami Abbas (0212) (0532) samiabbas@ttmail.com Kapak Tasarımı Baskı Cilt : Murat Ece mtece30@gmail.com : Altan Basım San. Tic. Ltd. Şti. Matbaacılar Sitesi 222/A Bağcılar - İstanbul Tel.: +90 (212) Fax.: +90 (212) : Derya Mücellit (0212) VEDAT KİTAPÇILIK BASIM YAYIM DAĞITIM LTD. ŞTİ. Sultanahmet Mağaza : Klodfarer Cad. No: 35/A Sultanahmet / İSTANBUL Tel.: (0212) Fax: (0212) Şişli Mağaza : Abide-i Hürriyet Cad. No: 207 Şişli / İSTANBUL Tel.: (0212) Fax: (0212) II
3 Önsöz... V İçindekiler... VII Kısaltmalar... XXXV BİRİNCİ KISIM GENEL OLARAK FACTORING BİRİNCİ BÖLÜM FACTORING HAKKINDA GENEL BİLGİLER 1.1. FACTORING IN TANIMI FACTORING İŞLEMİNİN TARAFLARI Factor Satıcı Firma Borçlu Firma Muhabir Factor FACTORING İŞLEMİNİN FONKSİYONLARI Finansman Fonksiyonu Hizmet Fonksiyonu Teminat Fonksiyonu FACTORING İŞLEMİNİN KOŞULLARI Süreklilik Koşulu Bütünlük Koşulu Satış Öncesi Bilgi Verme Koşulu Temlik Öncesi Bilgi Verme Koşulu FACTORING SİSTEMİNİN İŞLEYİŞİ Yurtiçi Factoring Sisteminin İşleyişi Uluslararası Factoring Sisteminin İşleyişi FACTORING İŞLEMİNİN SATICI FİRMAYA ETKİLERİ Likidite Etkisi Kredi İhtiyacına Etkisi VII
4 Hizmet Fonksiyonunun Etkisi İhracat Kredi Sigortası Etkisi Pazarlama Fonksiyonuna Etkisi Bilanço Yapısına Etkisi Kârlılık Etkisi Organizasyon Yapısına Etkisi İKİNCİ BÖLÜM FACTORING İŞLEMİNİN ÇEŞİTLERİ 2.1. GERÇEK OLMA DURUMUNA GÖRE Gerçek (Tam) Factoring Gerçek Olmayan Factoring YAPILDIĞI YER DURUMUNA GÖRE Yurtiçi Factoring Uluslararası Factoring İhracat Factoringi İthalat Factoringi İthalatın Factor Tarafından Finanse Edilmesi İthalat Borcunun Factore Devredilmesi RİSKİN YÜKLENİMİ DURUMUNA GÖRE Rücu Edilemez Factoring Rücu Edilebilir Factoring ÖDEME ZAMANINA GÖRE Ön Ödemeli Factoring Vadede Ödemeli Factoring BİLDİRİM DURUMUNA GÖRE Bildirimli Factoring Bildirimsiz Factoring DİĞER FACTORİNG ÇEŞİTLERİ Geleneksel Factoring Acente Factoringi Toptan Factoring Fatura İskontosu Vade Factoringi FACTORING ÇEŞİTLERİNİN KARŞILAŞTIRILMASI VIII
5 ÜÇÜNCÜ BÖLÜM FACTORING İŞLEMİNDE RİSKLER VE MALİYETLER 3.1. YURTİÇİ FACTORING İŞLEMİNDE RİSKLER Satıcı Firma ile İlgili Riskler Satıcı Firmanın Sürekliliği Satın Alınacak Olan Alacakların Kalitesi Borçlu Firma ile İlgili Riskler Ülke Riski Politik Risk Transfer Riski Ticari Risk Kur Riski FACTORING İŞLEMİNDE RİSK DEĞERLENDİRİLMESİ Satıcı Firmanın Risk Değerlendirmesi Müşteri Riski Değerlendirmesi FACTORING İŞLEMİNDE MALİYETLER Factoring Komisyonu Factoring Finansman Faizi Borçlu Cari Yöntemi İskonto Yöntemi İç İskonto Yöntemi Dış İskonto Yöntemi FACTORING İŞLEMİNDE MALİYETLER İLE İLGİLİ ÖRNEK Borçlu Cari Yöntemi Dış İskonto Yöntemi Yöntemler Arası Karşılaştırma DÖRDÜNCÜ BÖLÜM FACTORING İŞLEMİNİN AVANTAJLARI VE DEZAVANTAJLARI 4.1. FACTORING İŞLEMİNİN AVANTAJLARI Factor Açısından Avantajlar Satıcı Firma Açısından Avantajlar Alıcı Firma Açısından Avantajlar Muhabir Factor Açısından Avantajlar Ülke Ekonomisi Açısından Avantajlar IX
6 4.2. FACTORING İŞLEMİNİN DEZAVANTAJLARI Factor Açısından Dezavantajlar Satıcı Firma Açısından Dezavantajlar BEŞİNCİ BÖLÜM FACTORING ŞİRKETLERİNDE FON YÖNETİMİ 5.1. FACTORING ŞİRKETLERİNİN FON KAYNAKLARI Özsermaye Otofinansman Yabancı Kaynaklar Krediler Tahvil İhracı Finansman Bonosu İhracı Halka Açılma FACTORING ŞİRKETLERİNDE FİYATLAMA Komisyon Oranı Finansman Faizi Oranı ALTINCI BÖLÜM ULUSLARARASI FACTORING 6.1. ULUSLARARASI FACTORING YÖNTEMLERİ Çift Factor ile Factoring Direkt İthalat Factoringi Direkt İhracat Factoringi Zincirleme Factoring ULUSLARARASI FACTORING ZİNCİRLERİ Açık Factoring Zinciri Kapalı Factoring Zinciri ULUSLARARASI FACTORING DE MUHABİRLİK İLİŞKİLERİ Uluslararası Muhabir İlişkilerinin Oluşturulması Muhabir İlişkilerinde Dikkat Edilmesi Gerekli Hususlar ULUSLARARASI FACTORING İŞLEMLERİNDE KARŞILAŞILAN SORUNLAR X
7 YEDİNCİ BÖLÜM FACTORING VE DIŞ TİCARETTE ÖDEME ŞEKİLLERİ 7.1. GENEL AÇIKLAMA PEŞİN ÖDEME (CASH PAYMENT) Peşin Ödeme Şeklinin Tanımı Peşin Ödeme Şeklinin İşleyişi Peşin Ödeme Şeklinin Yöntemleri Havale Şeklinde Ödeme Nakit Ödeme Prefinansman Red Clause Akreditif MAL MUKABİLİ ÖDEME (CASH AGAINST GOODS) Mal Mukabili Ödeme Şeklinin Tanımı Mal Mukabili Ödeme Şeklinin İşleyişi VESAİK MUKABİLİ ÖDEME (CASH AGAINST DOCUMENTS) Vesaik Mukabili Ödeme Şeklinin Tanımı Vesaik Mukabili Ödeme Şeklinin İşleyişi KABUL KREDİLİ ÖDEME (ACCEPTANCE CREDITS) Kabul Kredili Ödeme Şeklinin Tanımı Kabul Kredili Ödeme Şeklinin İşleyişi AKREDİTİFLİ ÖDEME (LETTER OF CREDIT - DOCUMENTARY CREDIT) Akreditifin Tanımı Akreditifin Fonksiyonları Teminat Fonksiyonu Ödeme Fonksiyonu Kredi Fonksiyonu Akreditifte Taraflar Akreditif Amiri (Applicant, Orderer, Principal) Akreditif Lehtarı (Beneficiary) Amir Banka (Opening Bank, Issuing Bank) Aracı Banka (Intermediary Bank) İhbar Bankası (Advising Bank) Teyit Bankası (Confirming Bank) Ödeme Bankası (Paying Bank) Kabul Bankası (Accepting Bank) İştira Bankası (Negotiating Bank) XI
8 Rambursman Bankası (Reimbursing Bank) Akreditifte Süreler Akreditif Vadesi (Expiry Date) Yükleme Vadesi (Latest Date of Ahpment) İbraz Süresi (Documant Presentation Priod) Ödeme Vadesi (Maturity Date) Akreditif Türleri Akreditiften Dönme Hakkına Göre Dönülemez Akreditif (Irrevocable L/C) Dönülebilir Akreditif (Revocable L/C) Teyit Durumuna Göre Teyitli Akreditif (Confirmed L/C) Teyitsiz Akreditif (Unconformed L/C) Süreklilik Durumuna Göre Adi Akreditif (Fixed L/C) Rotatif (Döner) Akreditif (Revolving L/C) Devredilebilme Durumuna Göre Devredilebilir Akreditif (Transferable L/C) Nakledilebilir Akreditif Kısımlara Bölünebilme Durumun Göre Bölünebilir Akreditif (Divisible L/C) Bölünemeyen Akreditif (Indivisible L/C) Ödeme Biçimine Göre İbrazında Ödemeli Akreditif (Sight L/C) Vadeli Akreditif (Deferred Payment L/C) Kabul Kredili Akreditif (Acceptance L/C) Sürelerine Göre Süreli Akreditif (Term L/C) Süresiz Akreditif (Indefinitely L/C) Özellikli Akreditifler Karşılıklı Akreditif (Back to Back L/C) Red Clause Akreditif (Red Clause L/C) Green Clause Akreditif (Green Clause L/C) Stand-by Akreditif (Stand-by L/C) Akreditiflerin İşleyiş Süreci XII
9 SEKİZİNCİ BÖLÜM FACTORING VE DİĞER FİNANSAL TEKNİKLER 8.1. FACTORING İN DİĞER FİNANSAL TEKNİKLER İLE KARŞILAŞTIRILMASI Senet Karşılığı Kredi ile Karşılaştırma Senet İskonto ve İştirası ile Karşılaştırma Temlik Kredisi ile Karşılaştırma Forfaiting ile Karşılaştırma Kredi Sigortası ile Karşılaştırma İkrazat İşlemleri ile Karşılaştırma Leasing ile Karşılaştırma Akreditif ile Karşılaştırma FACTORING VE BANKA KREDİSİ KARŞILAŞTIRILMASINA ÖRNEK UYGULAMA İKİNCİ KISIM DÜNYADA VE TÜRKİYE DE FACTORING BİRİNCİ BÖLÜM DÜNYADA FACTORING 1.1. FACTORING İN TARİHÇESİ DÜNYADA FACTORING İN GELİŞİMİ BAZI ÜLKELERDE FACTORING UYGULAMALARI Almanya Amerika Birleşik Devletleri Avusturya Belçika Hollanda İngiltere İsviçre İtalya Japonya ULUSLARARASI FACTORING KONVANSİYONU Genel Açıklama Konvansiyonun Uygulama Alanı Uluslararası Factoring Sözleşmesinin Tarafları Uluslararası Factoringde Uygulanacak Hükümler XIII
10 İKİNCİ BÖLÜM TÜRKİYE DE FACTORING 2.1. TÜRKİYE DE FACTORING İN GELİŞİMİ TÜRKİYE DE FACTORİNG İŞLEMİNDE ALINAN TEMİNATLAR Kefalet Kefaletin Tanımı Kefalet Akdinin Nitelikleri Fer ilik (Artçıllık - Bağlılık) İlkesi Talilik (İkinci Derecede Oluş) İlkesi Tazminat Yükümlülüğü İlkesi Kefalet Akdinin Şartları Mevcut ve Geçerli Bir Borcun Bulunması Kefalet Sözleşmesinin Yazılı Şekilde Yapılması Kefalette Eşin Rızası Kefalet Türleri Adi Kefalet Müteselsil Kefalet Birlikte Kefalet Kefile Kefalet Rücua Kefalet Kefilin Sorumluluğunun Kapsamı Kefil ile Alacaklı Arasındaki İlişki Kefilin Takibi Def iler Alacaklının Özen Gösterme Borcu Alacaklının Rehin ve Borç Senetlerini Teslim Yükümlülüğü Kefilin Ödemenin Kabulünü İsteme Hakkı Kefil ile Borçlu Arasındaki İlişki Borçludan Teminat İstemek Kefilin Rücu Hakkı Kefilin Bildirim Yükümlülüğü Kefalet Sözleşmesinin Sona Ermesi Kanun Gereği Kefalet Sözleşmesinin Sona Ermesi Kefaletten Dönme XIV
11 Süreli Kefalette Kefalet Sözleşmesinin Sona Ermesi Süreli Olmayan Kefalette Kefalet Sözleşmesinin Sona Ermesi Çalışanlara Kefalette Kefalet Sözleşmesinin Sona Ermesi İpotek İpoteğin Tanımı İpoteğin Özellikleri İpoteğin Şekli İpotek Çeşitleri İpotekte Derece/Sıra Sistemi İpoteğin Alacaklıya Sağladığı Güvencenin Kapsamı Menkul Rehni Menkul Rehni Kavramı Taşınır Rehnine Konu Alacaklar Menkul Rehninin İlkeleri Alacağa Bağlılık İlkesi Aleniyet İlkesi Kamu Güveni İlkesi Belirlilik İlkesi Güvencenin Bölünmezliği İlkesi Öncelik İlkesi Menkul Rehninin Çeşitleri Teslim Koşullu Taşınır Mal Rehni Teslim Koşullu Olmayan Taşınır Mal Rehni Hayvan Rehni Hapis Hakkı Haklar ve Alacaklar Üzerinde Rehin Rehinli Tahvilat Gemi İpoteği Hava Aracı İpoteği Maden Cevheri Rehni Kamu Alacaklarına İlişkin Yasal Rehin Hakkı Tarım Kredi Kooperatifleri ve Birlikleri Lehine Tanınan Rehin Hakkı XV
12 Motorlu Araç Rehni Ticari İşletme Rehni Menkul Rehninin Sona Ermesi Menkul Rehninde Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar Menkul Rehninin Paraya Çevrilmesi Ticari İşletme Rehni Rehin Kavramı Ticari İşletme Rehninin Amacı Ticari İşletme Rehni Sözleşmesi Sözleşmenin Tarafları Sözleşmenin Şekli Sözleşmenin Kapsamı Rehin Hakkının Doğumu İşletme Sahibinin Kullanım Yetkisi ve Rehin Konusunun Değerinin Korunması Rehin Hakkının Üçüncü Kişilere Karşı İleri Sürülmesi Rehnin Son Bulması Ticari İşletme Rehninin Paraya Çevrilmesi Teminat Mektubu Teminat Mektubunun Tanımı Teminat Mektubunun Tarafları Teminat Mektubunun Çeşitleri Biçimine Göre Teminat Mektupları Geçici Teminat Mektupları Kesin Teminat Mektupları Avans Teminat Mektupları Serbest Konulu Teminat Mektupları Süresine Göre Teminat Mektupları Süresiz Teminat Mektupları Süreli Teminat Mektupları Limitlerine Göre Teminat Mektupları Limit İçi Teminat Mektupları Limit Dışı Teminat Mektupları Karşılık Yönünden Teminat Mektupları Yabancı Bankalar Kontrgarantisi ile Verilen Teminat Mektupları Şahsi Teminat Karşılığı Verilen Teminat Mektupları XVI
13 Maddi Teminat Karşılığı Verilen Teminat Mektupları Teminat Mektubunun Özel Hukuktaki Yeri Kıymetli Evrak FACTORING İŞEMİNDE KULLANILAN BELGELER Factoring Sözleşmesi Temlik Sözleşmesi Kefalet Sözleşmesi Alacak Bildirim Formu Limit Onay Bildirimi Fatura Alış Bordrosu Çek Giriş Bordrosu Senet Giriş Bordrosu Fatura Etiketi Ticari Fatura Hesap Özeti TÜRKİYE DE FACTORING VE KOBİLER Küçük ve Orta Boy İşletme (KOBİ) Tanımı KOBİ lerin Avantajları ve Dezavantajları KOBİ lerin Avantajları KOBİ lerin Dezavantajları Türkiye de Factoringin KOBİ lere Etkisi ÜÇÜNCÜ KISIM TÜRKİYE DE FACTORING MEVZUATI BİRİNCİ BÖLÜM FACTORING İLE İLGİLİ ESAS MEVZUAT 1.1. FACTORING İŞLEMİNİN HUKUKİ NİTELİĞİ Factoring Sözleşmesinin Hukuki Niteliği Factoring Sözleşmesinin İçeriği Genel Açıklama Sözleşmenin Tarafları Sözleşmenin Şekli Sözleşmenin Konusu Tarafların Yükümlülükleri Satıcı Firmanın Yükümlülükleri XVII
14 Factoring Şirketinin Yükümlülükleri Sözleşmenin Sona Ermesi Sözleşmenin Karşılıklı Anlaşma ile Sona Ermesi Sözleşme Süresinin Dolması Satıcı Firmanın İflası Factoring Şirketinin İflası Sözleşmenin Fesihle Sona Ermesi İmkansızlık ÖDÜNÇ PARA VERME İŞLEMLERİ HAKKINDA KANUN HÜKMÜNDE KARARNAME Kararnamenin Amacı ve Kapsamı Kuruluş ve Faaliyet Şartları Düzenleme Yetkisi İşlem Yasakları Yükümlülüklerin Yerine Getirilmemesi FİNANSAL KİRALAMA, FAKTORİNG VE FİNANSMAN ŞİRKETLERİNİN KURULUŞ VE FAALİYET ESASLARI HAKKINDA YÖNETMELİK Genel Açıklama Factoring Şirketlerinin Kuruluş Şartları Factoring Şirketlerinin Kurucularının Nitelikleri Factoring Şirketlerinin Kuruluş ve Faaliyet İzni Almaları Factoring Şirketlerinin Şube ve Temsilcilik Açmaları Factoring Şirketlerinde Ana Sözleşme Değişikliği ve Hisse Devri Factoring Şirketlerinin Faaliyetlerinde Sınırlamalar Factoring Şirketlerinde İşlem Sınırı Factoring Şirketlerinde Muhasebe, Raporlama ve Denetim Factoring Şirketlerinin Sona Ermesi FİNANSAL KİRALAMA, FAKTORİNG VE FİNANSMAN ŞİRKETLERİNCE ALACAKLARI İÇİN AYRILACAK KARŞILIKLARA İLİŞKİN USUL VE ESASLAR HAKKINDA TEBLİĞ Özel Karlılıklar ve Genel Karşılıklar Özel Karşılıklar Genel Karşılıklar Özel ve Genel Karşılıkların İzlenmesi Teminatlar Birinci Grup Teminatlar XVIII
15 İkinci Grup Teminatlar Üçüncü Grup Teminatlar Dördüncü Grup Teminatlar Teminatların Özel Karşılıkların Hesaplanmasında Dikkate Alınması İKİNCİ BÖLÜM FACTORING İLE İLGİLİ DİĞER MEVZUAT 2.1. BORÇLAR KANUNU Genel Açıklama Alacağın Temliki Alacağın Temlikinin Tanımı Alacağın Temlikinin Konusu Alacağın Temlikinin Tarafları Temlik Eden Temellük Eden Alacağın Temlikinin Hukuki Niteliği Alacağın Temliki Hukuki Bir İşlemdir Alacağın Temliki Bir Tasarruf İşlemidir Alacağın Temliki Sözleşmeye Dayalı Bir İşlemdir Alacağın Temliki Sebebe Bağlı Bir İşlemdir Alacağın Temlikinin Çeşitleri Doğuş Şekline Göre Alacağın Temliki Kanuni Temlik Kazai Temlik Akdi (Rızai-İradi) Temlik Amacına Göre Alacağın Temliki Tahsil Amaçlı Temlik Teminat Amaçlı Temlik Ödeme Amaçlı Temlik Bağış Amaçlı Temlik İvaz Durumuna Göre Alacağın Temliki İvazlı Temlik İvazsız Temlik Akdi Temlikin Şartları XIX
16 Doğmuş veya Doğacak Bir Alacağın Var Olması Yazılı Sözleşme Zorunluluğu Temlikin Yasaklanmamış Olması Temlikin Hukuki Sonuçları Temlikin Kapsamı Borçlunun Hukuki Durumu İyi Niyetle Önceki Alacaklıya Ödeme Anlaşmazlık Halinde Alacağın Mahkemeye Yatırılması Def i ve İtirazların İleri Sürülebilmesi Temlik Edenin Sorumluluğu Alacağın Varlığından Sorumluluk Borçlunun Ödeme Güçsüzlüğünden Sorumluluk Sorumluluğun Kapsamı İfa Amacıyla Temlik Üçüncü Kişinin Hukuki Durumu TÜRK TİCARET KANUNU Şirketler Hukuku Kıymetli Evrak Hukuku Kıymetli Evrak Kavramı Kıymetli Evrakın Tanımı ve Unsurları Kıymetli Evrakın Özellikleri Kıymetli Evrak Bir Senettir Kıymetli Evrakın İçerdiği Hak Para ile Ölçülebilen Değere Sahip Olmalıdır Kıymetli Evrakın İçerdiği Hak Başkasına Devredilebilir Kıymetli Evrakta Hak ile Senet Arasında Kuvvetli Bir Bağ Vardır Kıymetli Evrak Doğumuna Neden Olan Olaydan Soyut Bir Senettir Kıymetli Evrak Özel Şekil Şartlarına Bağlıdır Kıymetli Evrakta Tip Sınırlaması Kıymetli Evrakın Adi Senetten Farkları Evraksız Kıymetli Evrak Kıymetli Evrakın Sınıflandırılması XX
17 Kıymetli Evrakın İçerdiği Hakkın Türü Bakımından Sınıflandırılması Alacak Senetleri Emtia Senetleri Ortaklık Senetleri Eşya Hukuku Senetleri Kıymetli Evrakın Devir Şekli Bakımından Sınıflandırılması Nama Yazılı Kıymetli Evrak Emre Yazılı Kıymetli Evrak Hamiline Yazılı Kıymetli Evrak Kıymetli Evrakın Nevi Değiştirmesi (Tahvil) Kıymetli Evrakın Ziyaı ve İptali Genel Açıklama Zayi Olma Kavramı ve İptal Davasının Amacı İptal Davası Açmanın Şartları Senedin Zayi Olması Senette Yer Alan Hakkın Halen Mevcut Olması İptal İsteyenin Hak Sahibi Olması Senedin Zilyetliğinin Yeniden Kazanılmasının Mümkün Olmaması Senedin Kanunen İptali Mümkün Senetlerden Olması Kıymetli Evrakın Türlerine Göre İptal Yöntemi Nama Yazılı Kıymetli Evrakın İptali Emre Yazılı Kıymetli Evrakın İptali Hamiline Yazılı Kıymetli Evrakın İptali Kambiyo Senetleri (Ticari Senetler) Genel Olarak Kambiyo Senetleri Kambiyo Senetlerinin Tanımı Kambiyo Senetlerinin Çeşitleri Poliçe Bono (Emre Yazılı Senet) Çek Kambiyo Senetlerinin Ekonomik Fonksiyonları. 274 XVII
18 Ödeme Fonksiyonu Kredi Fonksiyonu Teminat Fonksiyonu Kambiyo Senetlerinin Özellikleri Kambiyo Senetleri İbraz Senetleridir Kambiyo Senetleri Mücerret (Soyut) Senetlerdir Kambiyo Senetleri Alacak Hakkı İçeren Senetlerdir Kambiyo Senetlerinde Müteselsil Sorumluluk Prensibi Geçerlidir Kambiyo Senetleri Şekil Şartına Tabidir Kambiyo Senetleri Kanunen Emre Yazılı Senetlerdir Kambiyo Senetlerinde İmzaların Bağımsızlığı İlkesi Geçerlidir Kambiyo Senetlerinde Özel Hükümler Uygulanır Kambiyo Senetleri Özel İcra Takibi Kurallarına Tabidir Kambiyo Senetleri Uluslararası Nitelikte Senetlerdir Kambiyo Senetlerinde Ehliyet, İmza ve Temsil Kambiyo Senetlerinde Ehliyet Kambiyo Senetlerinde İmza Kambiyo Senetlerinde Temsil Poliçe Poliçenin Tanımı Poliçenin Tarafları Poliçenin Unsurları Açık Poliçe İkametgahlı ve Adresli Poliçeler Poliçede İmzaların Bağımsızlığı İlkesi Poliçede Kabul Poliçede Aval Poliçede Vade XVIII
19 Poliçenin Devri Poliçede Ödeme Poliçede Araya Girme Bono (Emre Yazılı Senet) Bononun Tanımı Bononun Unsurları Bonoyu Düzenleyenin Sorumluluğu Bonoda Hak Sahibi Bonoya Uygulanacak Poliçe Hükümleri Çek Çekin Tanımı Çekin Unsurları Çekte Yazılmayacak Kayıtlar Türk Hukukunda Çek Düzenleme Şartları Çekte Hak Sahibi Çekte Vade ve İbraz Süreleri Çekten Cayma Çekte Ödeme Yasağı Keşidecinin Ölümü ve İflası Kambiyo Senetlerinin Devri Kambiyo Senetlerinde Zamanaşımı KARAPARANIN AKLANMASININ ÖNLENMESİ MEVZUATI Genel Açıklama Kimlik Tespiti Kendi Adına Hareket Edilmesi Durumunda Kimlik Tespiti Başkası Adına Hareket Edilmesi Durumunda Kimlik Tespiti Kendi Adına, Fakat Başkası Hesabına Hareket Edilmesi Durumunda Bildirim Zorunluluğu Kayıtların Saklanması ve Yükümlülüğün İhlali Şüpheli İşlem Bildirimi Şüpheli İşlemin Kapsamı Şüpheli İşlem Bildirim Formunun Düzenlenmesi ve Bildirimde Süre Şüpheli İşlem Bildirimlerinin Gizliliği ve Bildirimde Bulunanların Korunması Devamlı Bilgi Verme XIX
20 Yükümlülüklerin Yerine Getirilmemesi BANKACILIK KANUNU TÜRKİYE CUMHURİYET MERKEZ BANKASI KANUNU Genel Açıklama Bankalar ve Diğer Mali Kuruluşların Müşterilerinin Risk İşlemleri Hakkında Yönetmelik Risk, Protestolu Senet ve Karşılıksız Çek İşlemleri Genelgesi ÇEK KANUNU Genel Açıklama Bankaların Yükümlülükleri Çek Defterlerinin Basılması ve Şekli Karşılıksız Çek ve Bankaların Sorumluluğu Karşılıksız İşlemi Çekin Vadesi Karşılıksız Çek ile İlgili Ceza Sorumluluğu Çek Kanunu na Göre Uygulanacak Diğer Cezai Hükümler KAMBİYO MEVZUATI SİGORTACILIK MEVZUATI ÜÇÜNCÜ BÖLÜM FACTORING İŞLEMİNİN VERGİSEL BOYUTU 3.1. GELİR VERGİSİ Genel Olarak Gelir Vergisi Genel Açıklama Gelir Vergisinin Konusu Gelir Vergisinin Mükellefleri Gelir Vergisinin Tarhı Gelir Vergisinde Muaflık ve İstisnalar Gelirin Toplanması Gelir Vergisinin Beyan ve Ödeme Dönemleri Gelir Vergisinin Factoring ile İlgisi KURUMLAR VERGİSİ Genel Olarak Kurumlar Vergisi Genel Açıklama Kurumlar Vergisinin Konusu Kurumlar Vergisinin Mükellefleri Kurumlar Vergisinde Mükellefiyet Çeşitleri XX
21 Kurumlar Vergisinde Muafiyet ve İstisnalar Kurumlar Vergisinde Matrahın Belirlenmesi Kurumlar Vergisinde Zarar Mahsubu Kurumlar Vergisinde Beyan Kurumlar Vergisinin Ödenmesi Kurumlar Vergisinin Oranı Kurumlar Vergisinde Kar Dağıtım Stopajı Kurumlar Vergisinin Factoring ile İlgisi KATMA DEĞER VERGİSİ Genel Olarak Katma Değer Vergisi Genel Açıklama Katma Değer Vergisinin Konusu Katma Değer Vergisinin Mükellefi ve Sorumlusu Katma Değer Vergisinde Matrah Katma Değer Vergisinin Oranı Katma Değer Vergisinde İstisnalar Katma Değer Vergisinin Factoring ile İlgisi BANKA VE SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİ Genel Olarak Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi Genel Açıklama Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin Konusu Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin Mükellefleri Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinde İstisnalar Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin Matrahı Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin Oranı Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin Factoring ile İlgisi ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ Genel Olarak Özel Tüketim Vergisi Genel Açıklama Özel Tüketim Vergisinin Konusu Özel Tüketim Vergisi ile İlgili Kavramlar Özel Tüketim Vergisinin Mükellefi ve Vergi Sorumlusu Özel Tüketim Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay Özel Tüketim Vergisinin Vergileme Ölçüleri ve Matrahı Özel Tüketim Vergisinin Oranı veya Tutarı Özel Tüketim Vergisinde İstisnalar Özel Tüketim Vergisinin Factoring ile İlgisi DAMGA VERGİSİ XXI
22 Genel Olarak Damga Vergisi Genel Açıklama Damga Vergisinin Konusu Damga Vergisinin Mükellefleri Damga Vergisinde Matrah Damga Vergisinin Oranı Damga Vergisinde Ödeme Şekilleri Basılı Damga Konularak Ödeme Makbuz Karşılığı Ödeme İstihkaktan Kesinti Yapılarak Ödeme Damga Vergisinde İstisnalar Damga Vergisinin Factoring ile İlgisi HARÇLAR KANUNU Genel Olarak Harçlar Genel Açıklama Harçların Konusu Harçların Mükellefleri Harçlarda Matrah Harçlarda Ödeme Şekilleri Harçlarda İstisnalar Harçların Factoring ile İlgisi KAYNAK KULLANIMI DESTEKLEME FONU Genel Olarak Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu Genel Açıklama Kaynak Kullanımı Destekleme Fonunun Konusu Kaynak Kullanımı Destekleme Fonunun Matrahı Kaynak Kullanımı Destekleme Fonunun Oranı Kaynak Kullanımı Destekleme Fonuna Kesinti Yapılmayacak Krediler Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu Kesintilerinin Ödenmesi Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu nun Factoring ile İlgisi EMLAK VERGİSİ Genel Olarak Emlak Vergisi Genel Açıklama Emlak Vergisinin Konusu Emlak Vergisinin Mükellefi Emlak Vergisinde İstisnalar XXII
23 Emlak Vergisinin Matrahı Emlak Vergisinin Oranı Emlak Vergisinin Tahakkuku ve Ödemesi Emlak Vergisinin Factoring ile İlgisi MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ Genel Olarak Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Açıklama Motorlu Taşıtlar Vergisinin Konusu Motorlu Taşıtlar Vergisinin Mükellefi Motorlu Taşıtlar Vergisinde İstisnalar Motorlu Taşıtlar Vergisinin Ölçü ve Oranları Motorlu Taşıtlar Vergisinin Tahakkuku ve Ödemesi Motorlu Taşıtlar Vergisinin Factoring ile İlgisi ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ Genel Olarak Özel İletişim Vergisi Genel Açıklama Özel İletişim Vergisi Özel İletişim Vergisinin Factoring ile İlgisi İLAN VE REKLAM VERGİSİ Genel Olarak İlan ve Reklam Vergisi İlan ve Reklam Vergisinin Factoring ile İlgisi ÇEVRE TEMİZLİK VERGİSİ Genel Olarak Çevre Temizlik Vergisi Çevre Temizlik Vergisinin Factoring ile İlgisi VERGİ USUL KANUNU Genel Açıklama Mükellefin Ödevleri Bildirme Ödevi İşe Başlamayı Bildirme Değişikliklerin Bildirilmesi İşi Bırakmanın Bildirilmesi Bildirmelerde Süre ve Şekil Defter Tutma Ödevi Defter Tutmak Zorunda Olanlar Defter Tutmada Hesap Dönemi Tüccarların Sınıfı Açısından Defterler Tutulacak Defterler Muhasebe Defterlerinde Kayıt Düzeni XXIII
24 Defterlerin Tasdiki Belge Düzenine Uyma Ödevi Fatura Gider Pusulası Perakende Satış Fişi Serbest Meslek Makbuzu Ücret Bordrosu Envanter Çıkarmak, Değerleme Yapmak ve Bilanço Düzenlemek Ödevi Muhafaza ve İbraz Ödevi Vergi Levhası Asma Ödevi Diğer Ödevler Değerleme Hükümleri Alacak ve Borçların Değerlemesi Alacakların Değerlemesi Borçların Değerlemesi Yabancı Paraların Değerlemesi Reeskont Uygulaması Genel Açıklama Reeskont Uygulamasının Koşulları Reeskont ile İlgili Özellikli Durumlar Reeskont Tutarının Hesaplanması Factoring Şirketlerinde Reeskont Uygulaması Şüpheli Alacaklar Karşılığı Şüpheli Alacakların Tanımı Şüpheli Alacak Karşılığı Ayırabilecek Olanlar Şüpheli Alacak Karşılığı Ayıramayacak Olanlar Şüpheli Alacak Karşılığı Ayırabilmenin Koşulları Karşılık Ayrılan Şüpheli Alacağın Tahsil Edilmesi veya Tahsilin İmkansız Hale Gelmesi Şüpheli Alacak Karşılığında Özellik Arz Eden Durumlar Factoring İşlemlerinde Şüpheli Alacak Karşılığı XXIV
25 DÖRDÜNCÜ KISIM FACTORING İŞLEMLERİ MUHASEBESİ BİRİNCİ BÖLÜM FACTORING ŞİRKETİ AÇISINDAN MUHASEBE UYGULAMASI 1.1. FACTORING ŞİRKETİ İÇİN TEKDÜZEN MUHASEBE SİSTEMİ TÜRKİYE MUHASEBE STANDARTLARINDA KAVRAMSAL ÇERÇEVE FACTORING İŞLEMİNDE KULLANILAN HESAPLAR Kasa Efektif Deposu Yurtiçi Bankalar Yurtdışı Bankalar Factoring Alacakları Tasfiye Olunacak Alacakları ve Zarar Niteliğindeki Alacaklar Özel Karşılıklar Ana Faaliyet Alacakları Faiz ve Gelir Tahakkuk ve Reeskontları Dövize Endeksli Alacaklar Anapara Kur Azalış Karşılıkları Factoring İşlemlerinden Borçlar Ödenecek Vergi, Resim, Harç, Prim ve Fonlar Factoring Alacaklarından Alınan Faizler Tasfiye Olunacak ve Zarar Niteliğindeki Alacaklardan Alınan Faizler Factoring İşlemlerinden Borçlara Verilen Faizler Factoring Alacaklarından Alınan Ücret ve Komisyonlar Nazım Hesaplar Yabancı Paralı İşlemler ile İlgili Hesaplar FACTORING İŞLEMLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ İskontolu Factoring İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi Alacağın Factoring Şirketi Tarafından Temlik Alınması Alacağın Nazım Hesaplara Kaydedilmesi Satıcı Firmaya Ödeme Yapılması Dönem Sonu Faiz İşlemleri Alacağın Tahsil Edilmesi Bakiye Faiz Gelirinin Kaydedilmesi Nazım Hesapların Kapatılması İskontosuz Factoring İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi XXV
26 Alacağın Factoring Şirketi Tarafından Temlik Alınması Alacağın Nazım Hesaplara Kaydedilmesi Satıcı Firmaya Ödeme Yapılması Satıcı Firmaya Komisyon Tahakkuk Ettirilmesi Satıcı Firmaya Faiz Tahakkuk Ettirilmesi Alacağın Tahsil Edilmesi Satıcı Firmaya Ödenecek Bakiye Tutarın Hesaplanması Bakiye Tutarın Satıcı Firmaya Ödenmesi Nazım Hesapların Kapatılması Ek Teminat Olarak Alınan Çek ve Senetlerin Muhasebeleştirilmesi Tahsili Sorunlu Hale Gelen Factoring Alacaklarının Muhasebeleştirilmesi Factoring Alacağının Tahsilinin Sorunlu Hale Gelmesi Sorunlu Alacağa Karşılık Ayrılması Sorunlu Alacaktan Tahsilat Yapılması Ayrılan Karşılık Tutarının Düzeltilmesi Sorunlu Alacağın Zarar Niteliğindeki Alacaklar Hesabına Aktarılması Karşılık Hesaplarının Değiştirilmesi İKİNCİ BÖLÜM SATICI FİRMA AÇISINDAN MUHASEBE UYGULAMASI 2.1. SATICI FİRMA İÇİN TEKDÜZEN MUHASEBE SİSTEMİ Genel Açıklama Düzenlemenin Amacı Düzenlemenin Niteliği Düzenlemenin Kapsamı Muhasebenin Temel Kavramları Sosyal Sorumluluk Kavramı Kişilik Kavramı İşletmenin Sürekliliği Kavramı Dönemsellik Kavramı Parayla Ölçülme Kavramı Maliyet Esası Kavramı Tarafsızlık ve Belgelendirme Kavramı Tutarlılık Kavramı Tam Açıklama Kavramı XXVI
27 İhtiyatlılık Kavramı Önemlilik Kavramı Özün Önceliği Kavramı Muhasebe Politikalarının Açıklanması Mali Tablolar Düzenlenmesi İstenen Mali Tablolar Mali Tabloların Amaçları Mali Tablolardaki Bilgilerin Özellikleri Temel Mali Tabloların Düzenlenme İlkeleri Gelir Tablosu İlkeleri Bilanço İlkeleri Tekdüzen Hesap Çerçevesi FACTORING İŞLEMİNDE KULLANILAN HESAPLAR Kasa Alınan Çekler Bankalar Alıcılar Alacak Senetleri Satıcılar Maliyet Giderleri Karşılığı Finansman Giderleri Nazım Hesaplar FACTORING İŞLEMLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ Yurtiçi Factoring İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi Vadeli Satış Yapılması Fatura Temliklerinin Muhasebeleştirilmesi Alacağın Factoring Şirketine Temlik Edilmesi Factoring Şirketinden Ön Ödeme Alınması Durumu Factoring Şirketinden Ön Ödeme Alınmaması Durumu Kıymetli Evrak Temliklerinin Muhasebeleştirilmesi Müşteriden Kıymetli Evrak Alınması Kıymetli Evrakların Factoring Şirketine Temlik Edilmesi Factoring Şirketinden Ön Ödeme Alınması Durumu XXVII
28 Factoring Şirketinden Ön Ödeme Alınmaması Durumu Yurtiçi Alacakların Geri Temlik Edilmesi Fatura Temliklerinde Alacakların Geri Temlik Edilmesi Ön Ödeme Alınması Durumunda Alacakların Geri Temlik Edilmesi Ön Ödeme Alınmaması Durumunda Alacakların Geri Temlik Edilmesi Kıymetli Evrak Temliklerinde Alacakların Geri Temlik Edilmesi Ön Ödeme Alınması Durumunda Kıymetli Evrakların Geri Temlik Edilmesi Ön Ödeme Alınmaması Durumunda Kıymetli Evrakların Geri Temlik Edilmesi Uluslararası Factoring İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi İhracat Factoring İşlemleri Vadeli İhracat Yapılması İhracatta Fatura Temliklerinin Muhasebeleştirilmesi İhracat Bedelinin Factoring Şirketine Temlik Edilmesi Kur Değerlemesi Yapılması Factoring Şirketinden Ön Ödeme Alınması Durumu Factoring Şirketinden Ön Ödeme Alınmaması Durumu İhracatta Kıymetli Evrak Temliklerinin Muhasebeleştirilmesi Müşteriden Kıymetli Evrak Alınması Kıymetli Evrakların Factoring Şirketine Temlik Edilmesi Kur Değerlemesi Yapılması Factoring Şirketinden Ön Ödeme Alınması Durumu Factoring Şirketinden Ön Ödeme Alınmaması Durumu XXVIII
29 İhracat Alacaklarının Geri Temlik Edilmesi İthalat Factoringi İşlemleri İthalatın Factoring Şirketi Tarafından Finanse Edilmesi İthalat İşleminin Gerçekleşmesi İthalatçının Borcunu Factora Devretmesi Kur Değerlemesi Yapılması Factoring Şirketinin Komisyon Tahakkuk Ettirmesi İthalatçı Firmanın Faiz Reeskontu Yapması Factoring Şirketinin Faiz Faturası Düzenlemesi İthalatçı Firmanın Borcunu Ödemesi İthalat Borcunun Factoring Şirketine Devredilmesi İthalat İşleminin Gerçekleşmesi Satıcının Alacağını Factoring Şirketine Devretmesi Kur Değerlemesi Yapılması İthalatçı Firmanın Borcunu Ödemesi ÜÇÜNCÜ BÖLÜM MUHASEBE İŞLEMLERİ İLE İLGİLİ ÖRNEK UYGULAMA 3.1. İSKONTOLU FACTORİNG İŞLEMLERİ İLE İLGİLİ ÖRNEK UYGULAMA Factoring Şirketi Açısından Muhasebe İşlemleri Yevmiye Kayıtları Büyük Defter Kayıtları Satıcı Firma Açısından Muhasebe İşlemleri Yevmiye Kayıtları Büyük Defter Kayıtları İSKONTOSUZ FACTORİNG İŞLEMLERİ İLE İLGİLİ ÖRNEK UYGULAMA Factoring Şirketi Açısından Muhasebe İşlemleri XXIX
30 Yevmiye Kayıtları Büyük Defter Kayıtları Satıcı Firma Açısından Muhasebe İşlemleri Yevmiye Kayıtları Büyük Defter Kayıtları FACTORING İLE İLGİLİ YARGI KARARLARI EKLER Ek 1- Şirketlerin Kuruluşunda Aranacak Belgeler Ek 2- Faaliyet İzni Müracaatında Gerekli Belgeler Ek 3- Yabancı Şirketlerin Şube Açma Başvurusunda Gerekli Belgeler Ek 4- Şirket Kurucularına/Hisse Alacaklara İlişkin Beyanname (Gerçek Kişiler) Ek 5- Şirket Kurucularına/Hisse Alacaklara İlişkin Beyanname (Tüzel Kişiler) Ek 6- Adli Sicil Başvurusu Ek 7- Taahhütname Ek 8- Taahhütname Ek 9- Bilanço (Aktif Kalemler) Ek 10- Bilanço (Pasif Kalemler) Ek 11- Bilanço (Nazım Hesaplar) Ek 12- Gelir Tablosu Ek 13- Özkaynaklarda Muhasebeleştirilen Gelir Gider Kalemlerine İlişkin Tablo 635 Ek 14- Özkaynak Değişim Tablosu Ek 15- Nakit Akış Tablosu Ek 16- Kâr Dağıtım Tablosu KAYNAKÇA XXX
31 KISALTMALAR ABD : Amerika Birleşik Devletleri age : Adı Geçen Eser Ar-Ge : Araştırma ve Geliştirme AATUHK : Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun BDDK : Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu BGK : Belediye Gelirleri Kanunu BK : Borçlar Kanunu BSMV : Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi C/H : Cari Hesap DVK : Damga Vergisi Kanunu EUR : Avrupa Para Birimi EVAS : Elektronik Veri Aktarım Sistemi EVK : Emlak Vergisi Kanunu FASB : ABD Finansal Muhasebe Standartları Kurulu FCI : Factors Chain International FKK : Finansal Kiralama Kanunu GVK : Gelir Vergisi Kanunu HK : Harçlar Kanunu İGEME : İhracatı Geliştirme Etüd Merkezi IASC : Uluslararası Muhasebe Standartları Komitesi ICC : Milletlerarası Ticaret Odası IFC : International Factors Group İİK : İcra ve İflas Kanunu KDV : Katma Değer Vergisi KDVK : Katma Değer Vergisi Kanunu KHK : Kanun Hükmünde Kararname XXXI
32 KISALTMALAR KİT : Kamu İktisadi Teşekkülü KKDF : Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu KOB : Kâr Zarar Ortaklığı Belgesi KOBİ : Küçük ve Orta Boy İşletme KOSGEB : Küçük ve Orta Ölçekli Sanayi Geliştirme ve Destekleme İdaresi Başkanlığı KVK : Kurumlar Vergisi Kanunu L/C : Akreditif LIBOR : Londra Bankalar Arası Faiz Oranı md. : Madde MK : Türk Medeni Kanunu MTVK : Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu MÖ : Milattan Önce MS : Milattan Sonra OECD : Ekonomik Kalkınma ve İşbirliği Örgütü OYAK : Ordu Yardımlaşma Kurumu ÖTV : Özel Tüketim Vergisi ÖTVK : Özel Tüketim Vergisi Kanunu s. : Sayfa SPK : Sermaye Piyasası Kurulu SerPK : Sermaye Piyasası Kanunu TBMM : Türkiye Büyük Millet Meclisi T.C. : Türkiye Cumhuriyeti TCMB : Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası TFRS : Türkiye Finansal Raporlama Standardı TİRK : Ticari İşletme Rehni Kanunu TİRT : Ticari İşletme Rehni Tüzüğü TKKBK : Tarım Kredi Kooperatifleri ve Birlikleri Kanunu TL : Türk Lirası TMO : Toprak Mahsulleri Ofisi TMS : Türkiye Muhasebe Standardı XXXII
33 KISALTMALAR TMSK : Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu T.P. : Türk Parası TSHK : Türk Sivil Havacılık Kanunu TTK : Türk Ticaret Kanunu t.y. : Tarih Yok UNIDROIT : International Institute For the Unification of Private Law USD : Amerikan Doları vb : Ve Benzeri VDMK : Varlığa Dayalı Menkul Kıymet VUK : Vergi Usul Kanunu Y.P. : Yabancı Para XXXIII
34 ŞEKİLLER LİSTESİ Şekil 1- Nakit Döngüsü... 6 Şekil 2- Yurtiçi Factoring Sisteminin İşleyişi Şekil 3- Uluslararası Factoring Sisteminin İşleyişi Şekil 4- İthalatın Factor Tarafından Finanse Edilmesi Sisteminin İşleyişi Şekil 5- İthalat Borcunun Factore Devredilmesi Sisteminin İşleyişi Şekil 6- Fatura İskontosu Sisteminin İşleyişi Şekil 7- Uluslararası Factoringde Çift Factor Sisteminin İşleyiş Süreci Şekil 8- Zincirleme Factoring Sisteminin İşleyiş Süreci Şekil 9- Peşin Ödeme Şeklinin İşleyiş Süreci Şekil 10- Mal Mukabili Ödeme Şeklinin İşleyiş Süreci Şekil 11- Vesaik Mukabili Ödeme Şeklinin İşleyiş Süreci Şekil 12- Kabul Kredili Ödeme Şeklinin İşleyiş Süreci Şekil 13- Akreditif Ödeme Şeklinin İşleyiş Süreci Şekil 14- Alacağın Temlikinin Tarafları Şekil 15- Reeskont İşlemi TABLOLAR LİSTESİ Tablo 1- Factoring Çeşitlerinin Fonksiyonları Tablo 2- Yıllar İtibariyle Dünyada Factoring İşlem Hacmi (Milyon USD) Tablo 3- Yıllar İtibariyle Dünyada Factoring İşlem Hacminin Kıtalara Dağılımı (Milyon USD) Tablo 4- Türkiye Factoring İşlem Hacmi (Milyon USD) Tablo 5- Avrupa Birliği nde KOBİ Sınıflandırması Tablo 6- Türkiye de KOBİ Sınıflandırması Tablo 7- BASEL II Standartlarında KOBİ Sınıflandırması GRAFİKLER LİSTESİ Grafik 1- Yıllar İtibariyle Dünyada Factoring İşlem Hacmi Grafik Yılı Kıtalar İtibariyle Factoring İşlem Hacmi XXXIV
HUKUKSAL VE FİNANSAL AÇIDAN FORFAITING
M. Vefa TOROSLU Serbest Muhasebeci Mali Müşavir HUKUKSAL VE FİNANSAL AÇIDAN FORFAITING Teorik Boyutu Hukuksal Boyutu Vergisel Boyutu Muhasebe Boyutu ADALET YAYINEVİ Ankara - 2011 IX İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ...VII
DetaylıHUKUKSAL ve FİNANSAL AÇIDAN FACTORING
M. Vefa TOROSLU Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Bağımsız Denetçi HUKUKSAL ve FİNANSAL AÇIDAN FACTORING Teorik Boyutu Hukuksal Boyutu Vergisel Boyutu Muhasebe Boyutu Genişletilmiş ve Güncellenmiş 4. Baskı
DetaylıFACTORING. M. Vefa TOROSLU
FACTORING M. Vefa TOROSLU Factoring in Tanımı Factoring, vadeli satış yapan firmaların her türlü mal ve hizmet satışından doğan alacak haklarını factor adı verilen finansal kuruluşlara satmak suretiyle
DetaylıİÇİNDEKİLER ÖN SÖZ... XVII BİRİNCİ BÖLÜM MUHASEBE
İÇİNDEKİLER ÖN SÖZ... XVII BİRİNCİ BÖLÜM MUHASEBE 1.1. Muhasebenin Sorumluluk Alanı...3 1.2. Muhasebenin Ülke ve Dünya Ekonomisindeki Yeri...4 1.3. Muhasebe Verilerinin İlgi Çevreleri...7 1.4. Muhasebenin
DetaylıEK-1 YABANCI PARA NET GENEL POZİSYON / ÖZKAYNAK STANDART ORANI BİLDİRİM CETVELİ
EK-1 YABANCI PARA NET GENEL POZİSYON / ÖZKAYNAK STANDART ORANI MEVDUAT BANKASI A.Ş./KALKINMA VE YATIRIM BANKASI Kapanış Kuru: Hesaplama Tarihi: Sıra No Hesap Kodu Hesap Adı DÖVİZ VARLIKLARI Bin YTL I -
DetaylıİÇİNDEKİLER KISALTMALAR...XXI TABLO LİSTESİ...XXIV GRAFİK LİSTESİ...XXIV GİRİŞ...1
İÇİNDEKİLER KISALTMALAR...XXI TABLO LİSTESİ...XXIV GRAFİK LİSTESİ...XXIV GİRİŞ...1 BİRİNCİ BÖLÜM KUR FARKI KAVRAMI, MAHİYETİ VE MUHASEBE STANDARTLARINDA KUR FARKLARI I. DÖVİZLİ İŞLEMLERİN TÜRK EKONOMİSİ
Detaylıİçindekiler. Birinci Bölüm GENEL AÇIKLAMALAR
İçindekiler Birinci Bölüm GENEL AÇIKLAMALAR 1. Muhasebenin Tanımı... 3 2. Muhasebenin Temel Kavramları... 4 2.1. Sosyal Sorumluluk Kavramı:... 4 2. 2. Kişilik Kavramı... 5 2.3. İşletmenin Sürekliliği Kavramı...
DetaylıBÖLÜM 1 TEMEL KAVRAMLAR...III
İÇİNDEKİLER BÖLÜM 1 TEMEL KAVRAMLAR...III 1.1. MUHASEBENİN TANIMI... 1 1.2. MUHASEBENİN KURAMSAL YAPISI... 4 1.3. MUHASEBE UYGULAMASINI ZORUNLU KILAN NEDENLER... 5 1.3.1. Yasal Nedenler... 5 1.3.2. İlgili
DetaylıMNG BANK A.Ş. BİLANÇOSU
BİLANÇOSU Bağımsız Sınırlı Denetimden Geçmiş Bağımsız Denetimden Geçmiş AKTİF KALEMLER Dipnot (30/09/2006) (31/12/2005) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 10.069 2.643 12.712
DetaylıKONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO
KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO AKTİF KALEMLER Dipnot ( 31/12/2005 ) ( 31/12/2004 ) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 84 221 305 84 541 625 1.1 Kasa 33 0 33 84 0 84 1.2 Efektif
DetaylıŞEKERBANK T.A.Ş. KONSOLİDE BİLANÇO BİN YENİ TÜRK LİRASI
KONSOLİDE BİLANÇO AKTİF KALEMLER Dipnot (31.12.2005) (31.12.2004) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 146.337 47.398 193.735 60.664 51.822 112.486 1.1.Kasa 29.512-29.512 22.284-22.284
DetaylıİÇİNDEKİLER ÖNSÖZ... BİRİNCİ BÖLÜM
İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ... iii BİRİNCİ BÖLÜM 1. GENEL KAVRAMLAR... 1 1.1. MUHASEBENİN TARİHSEL GELİŞİMİ... 1 1.2. BANKACILIĞININ TARİHSEL GELİŞİMİ... 3 1.2.1. Bankaların Sınıflandırılması... 7 1.3. TÜRKİYE FİNANSAL
DetaylıDENİZBANK A.Ş. MİLYAR TÜRK LİRASI
DENİZBANK A.Ş. 30 HAZİRAN 2003 VE 31 ARALIK 2002 TARİHLERİ İTİBARİYLE ENFLASYONA GÖRE DÜZELTİLMİŞ KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇOLAR Sınırlı Denetimden Geçmiş Bağımsız Denetimden Geçmiş AKTİF KALEMLER Dipnot
DetaylıEditör Yrd.Doç.Dr.Aysel Güney BANKA MUHASEBESİ
Editör Yrd.Doç.Dr.Aysel Güney BANKA MUHASEBESİ Yazarlar Doç. Dr. İhsan Yıldıztekin Yrd.Doç.Dr. Günay Deniz Dursun Dr.Elif Meryem Yurdakul Dr.Murşit Işık Duygu Demet Altun Mehmet Ali Ekinci Reyhan Yıldız
DetaylıÇALIK YATIRIM BANKASI A.Ş. KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO
KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO Bağımsız Denetimden Geçmiş AKTİF KALEMLER Dipnot ( 30/09/2006 ) ( 31/12/2005 ) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 174 412 586 84 221 305 1.1 Kasa
DetaylıKONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO
KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO Bağımsız Denetimden Geçmiş AKTİF KALEMLER Dipnot ( 30/06/2006 ) ( 31/12/2005 ) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 106 405 511 84 221 305 1.1 Kasa
DetaylıBANKA ALACAKLARININ İPOTEĞİN PARAYA ÇEVRİLMESİ YOLUYLA TAKİBİ
Dr. MÜJGAN TUNÇ YÜCEL Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Medeni Usul ve İcra İflas Hukuku Anabilim Dalı BANKA ALACAKLARININ İPOTEĞİN PARAYA ÇEVRİLMESİ YOLUYLA TAKİBİ İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ... vii YAZARIN
DetaylıÇALIK YATIRIM BANKASI A.Ş. KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO
KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO Bağımsız Denetimden Geçmiş AKTİF KALEMLER Dipnot ( 30/09/2005 ) ( 31/12/2004 ) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 165 365 530 84 541 625 1.1.Kasa
DetaylıDENIZBANK A.S. VE BAGLI ORTAKLIKLARI
KONSOLIDE BILANÇOLAR AKTIF KALEMLER Dipnot ( 31/12/2005 ) ( 31/12/2004 ) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKIT DEGERLER VE MERKEZ BANKASI (5.I.1) 170,980 268,682 439,662 106,476 294,200 400,676 1.1.Kasa 40,328-40,328
DetaylıÇALIK YATIRIM BANKASI A.Ş. ENFLASYONA GÖRE DÜZELTİLMİŞ KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇOSU
ENFLASYONA GÖRE DÜZELTİLMİŞ KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇOSU AKTİF KALEMLER Dipnot ( 31/12/2004 ) ( 31/12/2003) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 84 541 625 168 1,101 1,269 1.1.Kasa
DetaylıKONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO
KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO Bağımsız Denetimden Geçmiş AKTİF KALEMLER Dipnot ( 31/03/2006 ) ( 31/12/2005 ) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 73 468 541 84 221 305 1.1 Kasa
DetaylıŞEKERBANK T.A.Ş. KONSOLİDE BİLANÇO BİN YENİ TÜRK LİRASI
ŞEKERBANK T.A.Ş. KONSOLİDE BİLANÇO Bağımsız CARİ DÖNEM ÖNCEKİ DÖNEM AKTİF KALEMLER Dipnot (30.06.2005) (31.12.2004) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 87.535 48.206 135.741
DetaylıTÜRKİYE HALK BANKASI. A.Ş. KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇOSU
TÜRKİYE HALK BANKASI. A.Ş. KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇOSU BİN YENİ TÜRK LİRASI CARİ DÖNEM ÖNCEKİ DÖNEM AKTİF KALEMLER Dipnot ( 30/06/2005 ) ( 31/12/2004) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ
DetaylıŞEKERBANK T.A.Ş. KONSOLİDE BİLANÇOSU
ŞEKERBANK T.A.Ş. KONSOLİDE BİLANÇOSU MİLYAR TÜRK LİRASI AKTİF KALEMLER Dipnot ( 30/06/2004) ( 31/12/2003 ) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 69.949 59.419 129.368 107.671
DetaylıİÇİNDEKİLER. Birinci Bölüm
İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ YAZARIN ÖNSÖZÜ İÇİNDEKİLER KISALTMALAR KAYNAKÇA vii xi xv xxv xxix GİRİŞ 1 Birinci Bölüm KREDİ, KREDİ TEMİNATI OLARAK TAŞINMAZ REHNİ VE İPOTEĞİN PARAYA ÇEVRİLMESİ YOLUYLA TAKİBİN TEMELİ
DetaylıİÇİNDEKİLER. viii. ÖNSÖZ... v İÇİNDEKİLER... vii KISALTMALAR... xix
viii İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ... v İÇİNDEKİLER... vii KISALTMALAR... xix GİRİŞ I - KIYMETLİ EVRAK HUKUKUNUN KONUSU... 1 II - KIYMETLİ EVRAKTA HAK VE SENET KAVRAMLARI... 3 III - KIYMETLİ EVRAKIN MEVZUATIMIZDA
DetaylıTÜRKİYE HALK BANKASI A.Ş. KONSOLİDE BİLANÇOSU
TÜRKİYE HALK BANKASI A.Ş. KONSOLİDE BİLANÇOSU ÖNCEKİ DÖNEM AKTİF KALEMLER Dipnot ( 30/06/2004 ) ( 31/12/2003) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 80.104 59.988 140.092 74.313
DetaylıDENİZBANK A.Ş. VE BAĞLI ORTAKLIKLARI
30 EYLÜL 2005 VE 31 ARALIK 2004 TARİHLERİ İTİBARIYLA KONSOLİDE BİLANÇOLAR Sınırlı Denetimden Geçmiş Tam Kapsamlı Denetimden Geçmiş AKTİF KALEMLER Dipnot ( 30/09/2005 ) ( 31/12/2004 ) TP YP Toplam TP YP
DetaylıŞEKERBANK T.A.Ş. KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇOSU
ŞEKERBANK T.A.Ş. KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇOSU AKTİF KALEMLER Dipnot ( 31/12/2003 ) ( 31/12/2002 ) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 97.415 48.817 146.232 50.101 52.282 102.383
DetaylıBankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan:
KARŞILIKLAR TEBLİĞİ 20 Temmuz 2007 Tarihli Resmi Gazete Sayı: 26588 Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan: FİNANSAL KİRALAMA, FAKTORİNG VE FİNANSMAN ŞİRKETLERİNCE ALACAKLARI İÇİN AYRILACAK KARŞILIKLARA
DetaylıİÇİNDEKİLER I. BÖLÜM KIYMETLİ EVRAK HUKUKUNUN GENEL ESASLARI
vü İÇİMDEKİLER ÖNSÖZ İÇİNDEKİLER V VII I. BÖLÜM KIYMETLİ EVRAK HUKUKUNUN GENEL ESASLARI I. KIYMETLİ EVRAK TERİMİ VE KIYMETLİ EVRAK HUKUKUNA DUYULAN İHTİYAÇ 1 II. KIYMETLİ EVRAK HUKUKUNA İLİŞKİN MEVZUAT
DetaylıT.C. ZİRAAT BANKASI A.Ş. I. KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO
T.C. ZİRAAT BANKASI A.Ş. I. KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO Bağımsız Denetimden Geçmiş AKTİF KALEMLER Dipnot ( 31 / 03 / 2006 ) ( 31 / 12 / 2005 ) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI
DetaylıİÇİNDEKİLER BÖLÜM 1 ENVANTER İŞLEMLERİNE İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR
İÇİNDEKİLER BÖLÜM 1 ENVANTER İŞLEMLERİNE İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR 1.1.ENVANTER İŞLEMLERİ KAVRAMI... 2 1.2.ENVANTER KAVRAMI... 3 1.2.1.Envanter İşlemleri... 4 1.2.1.1.Muhasebe Dışı Envanter... 4 1.2.1.2.Muhasebe
DetaylıGENEL MUHASEBE - I / FİNAL DENEME
1. Aşağıdakilerden hangisi sınırsız kabul edilen işletme ömrünün, belli dönemlere bölünmesi ve her dönemin faaliyet sonuçlarının diğer dönemlerden bağımsız olarak ele alınması, gelir, hâsılat ve karların
DetaylıTÜRKİYE SINAİ KALKINMA BANKASI A.Ş. 31 Mart 2006 ve 31 Aralık 2005 Tarihleri İtibariyle Bilançolar (Bin Yeni Türk Lirası)
31 Mart 2006 ve 31 Aralık 2005 Tarihleri İtibariyle Bilançolar TSKB Bağımsız Denetimden Geçmiş AKTİF KALEMLER Dipnot 31 Mart 2006 31 Aralık 2005 TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI
DetaylıGenel Muhasebe Yrd. Doç. Dr. NÂLAN ECE
Genel Muhasebe Yrd. Doç. Dr. NÂLAN ECE GÜNCELLEMELERDE YENİ 6102 SAYILI TÜRK TİCARET KANUNU VE VERGİ USUL KANUNU ESAS ALINMIŞTIR Yayın No. : 3369 Muhasebe Dizisi : 6 2. Bası - Eylül 2016 - İSTANBUL ISBN
Detaylıİşletme Finansmanı İÇİNDEKİLER. BİRİNCİ BÖLÜM İşletme Finansmanına Giriş 1 28
İşletme Finansmanı ix İÇİNDEKİLER BİRİNCİ BÖLÜM İşletme Finansmanına Giriş 1 28 I. Finans, Finansman ve Finansal Yönetim Nedir? 5 Finansal Hizmetler, 6; Finansal Yönetim, 6; Finansal Yönetimin Öğrenilmesi,
DetaylıTURKISH BANK A.Ş. KONSOLİDE BİLANÇOSU
TURKISH BANK A.Ş. KONSOLİDE BİLANÇOSU Denetimden Geçmiş Bağımsız Denetimden Geçmiş AKTİF KALEMLER Dipnot ( 30/06/2007) ( 31/12/2006) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 10.796
DetaylıTURKISH BANK A.Ş. KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇOSU
TURKISH BANK A.Ş. KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇOSU Bağımsız AKTİF KALEMLER Dipnot ( 30/09/2007) ( 31/12/2006) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 13.795 25.923 39.718 11.080 16.987
DetaylıALTERNATIFBANK A.S. KONSOLIDE OLMAYAN BILANÇO
ALTERNATIFBANK A.S. KONSOLIDE OLMAYAN BILANÇO Bagimsiz Denetimden Geçmis AKTIF KALEMLER Dipnot (30.09.2006) (31.12.2005) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKIT DEGERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 46,877 36,048
DetaylıKIYMETLİ EVRAK HUKUKU TİCARET HUKUKU - CİLT III. Tamer BOZKURT THEMIS
Tamer BOZKURT THEMIS TİCARET HUKUKU - CİLT III KIYMETLİ EVRAK HUKUKU 6102 sayılı yeni Türk Ticaret Kanunu ve 6098 sayılı yeni Türk Borçlar Kanunu na göre hazırlanmış, 31.1.2012 tarih ve 6273 sayılı Kanun
DetaylıDiğer(+/-) Diğer (+/-)
EK-1-E V. KONSOLİDE OLMAYAN NAKİT AKIM TABLOSU Dipnot (01/01/2006-30 / 09 / 2006 ) (01/01/2005-30 / 09 / 2005 ) A. BANKACILIK FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIMLARI 1.1. Bankacılık Faaliyet Konusu Aktif
DetaylıEŞYA HUKUKU. Cilt II REHİN HUKUKU. Prof. Dr. Haluk Nami NOMER. Doç. Dr. Mehmet Serkan ERGÜNE
Prof. Dr. Haluk Nami NOMER İstanbul Üniversitesi Hukuk Fakültesi Medeni Hukuk Anabilim Dalı Doç. Dr. Mehmet Serkan ERGÜNE İstanbul Üniversitesi Hukuk Fakültesi Medeni Hukuk Anabilim Dalı EŞYA HUKUKU Cilt
Detaylı01/01/2008 Tarihinden Geçerli Değişiklikler İşlenmiş Tekdüzen Hesap Planı ve İzahnamesi. : Yeni Açılan Hesaplar : Değişiklik Yapılan Hesaplar
Deloitte. EK : 01/01/2008 Tarihinden Geçerli Değişiklikler İşlenmiş Tekdüzen Hesap Planı ve İzahnamesi 0 010 KASA 011 EFEKTİF DEPOSU 012 YOLDAKİ PARALAR - T.P. 01200 YURTİÇİ HAVALELER 01201 YURTDIŞI HAVALELER
DetaylıİÇİNDEKİLER. Birinci Bölüm İŞLETME İLE İLGİLİ GENEL BİLGİLER 1. İŞLETME İLE İLGİLİ GENEL BİLGİLER... 1
İÇİNDEKİLER Birinci Bölüm İŞLETME İLE İLGİLİ GENEL BİLGİLER 1. İŞLETME İLE İLGİLİ GENEL BİLGİLER... 1 1.1. İşletme Kavramı, Amaçları ve Fonksiyonları... 1 1.2. İşletmelerin Sınıflandırılması... 2 1.3.Tacir...
DetaylıTÜRKİYE HALK BANKASI. A.Ş. KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇOSU
TÜRKİYE HALK BANKASI. A.Ş. KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇOSU Bağımsız Denetimden Geçmiş AKTİF KALEMLER Dipnot ( 30/06/2006) ( 31/12/2005) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 119.404
DetaylıTÜRKİYE HALK BANKASI A.Ş. KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇOSU
TÜRKİYE HALK BANKASI A.Ş. KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇOSU Bağımsız Denetimden Geçmiş AKTİF KALEMLER Dipnot ( 30/09/2006) ( 31/12/2005) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 89.421
DetaylıBANKA MUHASEBESİ 9 BİLANÇO DIŞI HESAPLAR
BANKA MUHASEBESİ 9 BİLANÇO DIŞI HESAPLAR BİLANÇO DIŞI HESAPLAR Bilanço dışı hesaplar (Nazım Hesaplar); bankanın aktif ve pasifini birinci derecede ilgilendirmeyen hesaplar olup, müşterilere sağlanan gayrinakdi
DetaylıGARANTİ FAKTORİNG A.Ş. 31 ARALIK 2017 TARİHİ İTİBARIYLA FİNANSAL DURUM TABLOSU (BİLANÇO)
31 ARALIK 2017 TARİHİ İTİBARIYLA FİNANSAL DURUM TABLOSU (BİLANÇO) AKTİF KALEMLER Notlar 31 Aralık 2017 31 Aralık 2016 TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT, NAKİT BENZERLERİ VE MERKEZ BANKASI 1 1 II. GERÇEĞE
DetaylıAKTİF TOPLAMI 153, , , , , ,818. İlişikteki açıklama ve dipnotlar bu mali tabloların tamamlayıcı bir unsurudur.
30 Haziran 2007 Tarihi İtibarıyla Konsolide Olmayan Bilançolar CARİ DÖNEM ÖNCEKİ DÖNEM AKTİF KALEMLER Dipnot ( 30/06/2007 ) ( 31/12/2006 ) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI
DetaylıFaktoring Nedir? Faktoring Hizmetleri
Faktoring Faktoring Nedir? Faktoring, garanti, tahsilat ve finansman hizmetlerinin bir arada sunulduğu tek finansal üründür. Firmaların mal ve hizmet satışlarından doğan yurtiçi ve yurtdışı kısa vadeli
Detaylıİlişikteki notlar bu finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır.
31 ARALIK 2017 TARİHİ İTİBARIYLA FİNANSAL DURUM TABLOSU (BİLANÇOSU) AKTİF KALEMLER Notlar 31 Aralık 2017 31 Aralık 2016 TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT, NAKİT BENZERLERİ ve MERKEZ BANKASI Not:4 7.287-7.287
DetaylıANONİM ŞİRKETLERDE TASFİYE
Metin AYTULUN Yeminli Mali Müşavir Bağımsız Denetçi M. Vefa TOROSLU Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Bağımsız Denetçi İçtihatlı ve Uygulamalı ANONİM ŞİRKETLERDE TASFİYE Hukuksal Boyutu Vergisel Boyutu Muhasebe
Detaylı30 HAZİRAN 2018 TARİHİ İTİBARIYLA FİNANSAL DURUM TABLOSU (BİLANÇOSU)
30 HAZİRAN 2018 TARİHİ İTİBARIYLA FİNANSAL DURUM TABLOSU (BİLANÇOSU) AKTİF KALEMLER Geçmiş Bağımsız Denetimden Geçmiş 30 Haziran 2018 31 Aralık 2017 TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT, NAKİT BENZERLERİ
DetaylıAKTIF TOPLAMI 1,291, ,642 1,630,590 1,177, ,192 1,470,292
KONSOLIDE OLMAYAN BILANÇO Bagimsiz Denetimden Geçmis AKTIF KALEMLER Dipnot (31.03.2006) (31.12.2005) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKIT DEGERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 23,811 33,219 57,030 9,512 30,278
DetaylıİÇİNDEKİLER I. BÖLÜM BANKACILIK MEVZUATI
İÇİNDEKİLER I. BÖLÜM BANKACILIK MEVZUATI A- GENEL OLARAK BANKACILIK 1 B- BANKALARIN KURULUŞU, FAALİYETİ VE HUKUKİ NİTELİĞİ 3 1. Bankaların kuruluşu 3 2. Bankaların Faaliyeti 4 3. Bankaların Hukuki Niteliği
DetaylıKONSOLİDE BİLANÇO AKTİF TOPLAMI
TÜRKİYE SINAİ KALKINM TSKB KONSOLİDE BİLANÇO Bağımsız Denetimden Geçmiş AKTİF KALEMLER CARİ DÖNEM ÖNCEKİ DÖNEM Dipnot (30 Eylül 2007) (31 Aralık 2006) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ
DetaylıAKTİF TOPLAMI İlişikteki notlar bu finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır.
31 ARALIK 2016 TARİHİ İTİBARIYLA FİNANSAL DURUM TABLOSU AKTİF KALEMLER Notlar 31 Aralık 2016 31 Aralık 2015 TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT, NAKİT BENZERLERİ VE MERKEZ BANKASI II. GERÇEĞE UYGUN DEĞER
DetaylıATILIM FAKTORİNG A.Ş. 31 ARALIK 2015 TARİHİ İTİBARIYLA FİNANSAL DURUM TABLOSU (BİLANÇOSU)
31 ARALIK 2015 TARİHİ İTİBARIYLA FİNANSAL DURUM TABLOSU (BİLANÇOSU) AKTİF KALEMLER Notlar 31 Aralık 2015 31 Aralık 2014 TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT, NAKİT BENZERLERİ ve MERKEZ BANKASI Not:4 13.402
DetaylıAKTİF TOPLAMI İlişikteki açıklama ve dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı bir unsurudur.
30 Haziran 2007 Tarihi İtibarıyla Konsolide Bilançolar Bağımsız Denetimden Geçmiş CARİ DÖNEM ÖNCEKİ DÖNEM AKTİF KALEMLER Dipnot ( 30/06/2007 ) ( 31/12/2006 ) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER
DetaylıProf. Dr. ALİ CEM BUDAK Yeditepe Üniversitesi Hukuk Fakültesi Medeni Usul ve İcra-İflas Hukuku Anabilim Dalı İPOTEĞİN PARAYA ÇEVRİLMESİ YOLUYLA TAKİP
Prof. Dr. ALİ CEM BUDAK Yeditepe Üniversitesi Hukuk Fakültesi Medeni Usul ve İcra-İflas Hukuku Anabilim Dalı İPOTEĞİN PARAYA ÇEVRİLMESİ YOLUYLA TAKİP ÜÇÜNCÜ BASKI (TIPKI BASIM) İÇİN ÖNSÖZ Şubat 2008 de
DetaylıHUKUKUN TEMEL KAVRAMLARI BİRİNCİ BÖLÜM
HUKUKUN TEMEL KAVRAMLARI BİRİNCİ BÖLÜM HUKUK HAKKINDA GENEL BİLGİLER A. HUKUK B. TOPLUMSAL KURALLAR VE MÜEYYİDELERİ 1. Toplumsal Kuralların Gerekliliği 2. Toplumsal Kuralların Sınıflandırılması a. Görgü
DetaylıT.C. ZİRAAT BANKASI A.Ş. I. KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO
5 I. KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO Bağımsız Denetimden Geçmiş AKTİF KALEMLER Dipnot ( 30/06/2006) ( 31/12/2005) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI 3,667,294 117,322 3,784,616 2,649,395
DetaylıAKTİF TOPLAMI İlişikteki notlar bu finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır.
31 ARALIK 2015 TARİHİ İTİBARIYLA FİNANSAL DURUM TABLOSU AKTİF KALEMLER Notlar 31 Aralık 2015 31 Aralık 2014 TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT, NAKİT BENZERLERİ VE MERKEZ BANKASI II. GERÇEĞE UYGUN DEĞER
DetaylıFinansal Yönetim Yabancı Kaynak Maliyeti. Arş. Gör. Yasin Erdem ÇEVİK Gazi Üniversitesi İİBF İşletme Bölümü. Finanslama Politikası
Finansal Yönetim Yabancı Kaynak Maliyeti Arş. Gör. Yasin Erdem ÇEVİK Gazi Üniversitesi İİBF İşletme Bölümü Yatırım Politikası Temel Politikalar-Bilanço Dönen İşletme Varlık Sermayesi Duran Varlık Sabit
DetaylıToplam (*) Diğer hazır değerler 3 aydan kısa vadeli kredi kartı slip alacaklarını içermektedir.
FORMET ÇELİK KAPI SANAYİ VE TİCARET A.Ş. 31.03.2018 TARİHLİ MALİ TABLOLARI DİPNOTLARI 3. Nakit ve Nakit Benzerleri Nakit ve nakit benzerleri aşağıdaki gibidir : Kasa - - Banka mevduatı 3.226.486 1.978.659
DetaylıŞEKERBANK T.A.Ş. KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO
ŞEKERBANK T.A.Ş. KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO AKTİF KALEMLER Dipnot 31.03.2008 31.12.2007 TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 312.796 243.170 555.966 209.602 217.950 427.552
DetaylıDr. OSMAN EŞGİN ORTAKLIKLARDA TASFİYE İŞLEMLERİNİN TÜRK VERGİ SİSTEMİ AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ
Dr. OSMAN EŞGİN ORTAKLIKLARDA TASFİYE İŞLEMLERİNİN TÜRK VERGİ SİSTEMİ AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ... V İÇİNDEKİLER...VII TABLOLAR LİSTESİ... XVII KISALTMALAR... XIX GİRİŞ...1 BİRİNCİ
DetaylıTEB TÜKETİCİ FİNANSMAN A.Ş. 31 ARALIK 2009 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO. (Tutarlar aksi belirtilmedikçe Bin Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir.
31 ARALIK 2009 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO AKTİF KALEMLER (31/12/2009) (31/12/2008) Not TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER 4-6 - 6 II. GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI K/Z'A YANSITILAN FV (Net) 5 2.1 Alım
DetaylıTURKISH BANK A.Ş. KONSOLİDE BİLANÇOSU
TURKISH BANK A.Ş. KONSOLİDE BİLANÇOSU AKTİF KALEMLER Dipnot ( 30/09/2007) ( 31/12/2006) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 13,795 25,923 39,718 11,080 16,987 28,067 II. GERÇEĞE
DetaylıÇÖZÜM FİNANS FAKTORİNG HİZMETLERİ AŞ 31 ARALIK 2009 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO
31 ARALIK 2009 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO AKTİF KALEMLER Notlar 31 Aralık 2009 31 Aralık 2008 TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER 3 26.477-26.477 40.071-40.071 II. GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI K/Z'A
Detaylıİlişikteki notlar bu finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır.
31 ARALIK 2008 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO AKTİF KALEMLER Notlar 31 Aralık 2008 31 Aralık 2007 TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER 3 40.071-40.071 68.072-68.072 II. GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI K/Z'A
DetaylıİÇİNDEKİLER ÖNSÖZ...VII İÇİNDEKİLER...IX
İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ...VII İÇİNDEKİLER...IX BİRİNCİ BÖLÜM TEMEL HUKUK BİLGİSİ I. HUKUK NEDİR ve KAÇA AYRILIR?...3 II. VERGİ HUKUKU ve KAYNAKLARI...4 A. Vergi Hukukunun Tanımı...4 B. Vergi Hukukunun Kaynakları...4
DetaylıGENEL MUHASEBE I - II
Editörler Yrd.Doç.Dr. İlkay E. Erturan & Dr. Hacı Arif Tunçez GENEL MUHASEBE I - II Yazarlar Yrd.Doç.Dr. Hakan Seldüz Dr. Güler FerhanUyar Ahmet Çayırçimen Ayhan Güven Dilek Türk Emre Akbulut Engin Yurdasever
Detaylıİlişikteki notlar bu finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır.
31 ARALIK 2009 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO AKTİF KALEMLER Notlar 31.Ara.09 31.Ara.08 TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER Not:4 506-506 301-301 II. GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI K/Z'A YANSITILAN FV Not:5
DetaylıTEBLİĞ. Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan: TEKDÜZEN HESAP PLANI VE İZAHNAMESİ HAKKINDA TEBLİĞ
20 Eylül 2017 ÇARŞAMBA Resmî Gazete Sayı : 30186 (Mükerrer) TEBLİĞ Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan: TEKDÜZEN HESAP PLANI VE İZAHNAMESİ HAKKINDA TEBLİĞ BİRİNCİ BÖLÜM Amaç ve Kapsam, Dayanak
DetaylıCari Dönem
31 ARALIK 2010 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO AKTİF KALEMLER 31.12.2010 31.12.2009 TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER 3 47.360 47.360 26.477 26.477 II. GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI K/Z'A YANSITILAN FV
DetaylıMUHASEBE, DENETİM VE ETİK KURALLAR
Aysel Gündoğdu, PhD C. Turgay Münyas, PhD C. asset MUHASEBE, DENETİM VE ETİK KURALLAR Sermaye Piyasası Faaliyetleri İleri Düzey Lisansı Eğitimi İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ... V MUHASEBE, DENETİM VE ETİK KURALLAR...1
DetaylıA MUHASEBE KPSS/1-AB-PS/2006. 3. Kayıtlarında nâzım hesapları kullanan bir işletmenin, 1. I. Amortisman ayrılması
MUHASEBE 1. I. Amortisman ayrılması II. Özel fon ayrılması III. Karşılık ayrılması IV. Reeskont ayrılması Yukarıdaki muhasebe işlemlerinden hangileri ihtiyatlılık kavramı gereği yapılır? A) Yalnız I B)
DetaylıÜÇÜNCÜ KISIM 31 ARALIK 2010 HESAP DÖNEMİNE AİT KONSOLİDE OLMAYAN FİNANSAL TABLOLAR
31 Aralık 2010 Tarihinde Sona Eren Döneme Ait Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu İçin Hazırlanan Bağımsız Denetim Raporu ÜÇÜNCÜ KISIM 31 ARALIK 2010 HESAP DÖNEMİNE AİT KONSOLİDE OLMAYAN FİNANSAL
Detaylıİlişikteki notlar bu finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır Yurt Dışı
31 ARALIK 2012 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO AKTİF KALEMLER TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER 3 11.864 14.215 26.079 34.489-34.489 II. GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI K/Z'A YANSITILAN FV 4-5.000-5.000
DetaylıCari Dönem
31 ARALIK 2011 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇO AKTİF KALEMLER TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER 3 34.489-34.489 47.360-47.360 II. GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI K/Z'A YANSITILAN FV 4 5.000-5.000 1.010-1.010
DetaylıAKTİF TOPLAMI İlişikteki notlar bu finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır.
31 MART 2016 TARİHİ İTİBARIYLA FİNANSAL DURUM TABLOSU Geçmiş AKTİF KALEMLER Notlar 31 Mart 2016 31 Aralık 2015 TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT, NAKİT BENZERLERİ VE MERKEZ BANKASI II. GERÇEĞE UYGUN DEĞER
DetaylıBİRİNCİ BÖLÜM KAVRAMSAL AÇIKLAMALAR 1. MUHASEBENİN TANIMI VE FONKSİYONLARI...
İÇİNDEKİLER BİRİNCİ BÖLÜM KAVRAMSAL AÇIKLAMALAR 1. MUHASEBENİN TANIMI VE FONKSİYONLARI... 1 1.1. Muhasebenin Tanımı... 2 1.2. Muhasebenin Fonksiyonları... 2 1.3. Muhasebe Bilgilerinden Faydalananlar...
DetaylıİÇİNDEKİLER BÖLÜM 1 DIŞ TİCARET VE TEORİSİ
İÇİNDEKİLER BÖLÜM 1 DIŞ TİCARET VE TEORİSİ 1. DIŞ TİCARET VE TEORİSİ... 1 1.1. DIŞ TİCARET VE ÖZELLİKLERİ... 1 1.2. DIŞ TİCARETİN NEDENLERİ... 2 1.2.1. Yerli Üretimdeki Yetersizlik veya Fazlalıklar...
DetaylıTÜRKİYE HALK BANKASI A.Ş. KONSOLİDE BİLANÇOSU
TÜRKİYE HALK BANKASI A.Ş. KONSOLİDE BİLANÇOSU AKTİF KALEMLER Dipnot ( 31/12/2006) ( 31/12/2005) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 1.696.787 853.752 2.550.539 867.786 418.513
DetaylıAKTİF TOPLAMI İlişikteki notlar bu finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır.
31 MART 2017 TARİHİ İTİBARIYLA FİNANSAL DURUM TABLOSU Geçmiş AKTİF KALEMLER Notlar 31 Mart 2017 31 Aralık 2016 TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT, NAKİT BENZERLERİ VE MERKEZ BANKASI II. GERÇEĞE UYGUN DEĞER
DetaylıM. Vefa TOROSLU Serbest Muhasebeci Mali Müşavir MUHASEBE TEORİSİ
M. Vefa TOROSLU Serbest Muhasebeci Mali Müşavir MUHASEBE TEORİSİ ADALET YAYINEVİ Ankara - 2012 İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ... VII İÇİNDEKİLER...IX ŞEKİLLER LİSTESİ... XXV KISALTMALAR...XXVII Birinci Bölüm GENEL
DetaylıT.C. ZİRAAT BANKASI A.Ş.'NİN KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇOSU
EK1-A T.C. ZİRAAT BANKASI A.Ş.'NİN KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇOSU Bağımsız Denetimden Geçmiş AKTİF KALEMLER Dipnot ( 30/06/2007) ( 31/12/2006) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI
DetaylıTÜRKİYE HALK BANKASI. A.Ş. KONSOLİDE BİLANÇOSU
TÜRKİYE HALK BANKASI. A.Ş. KONSOLİDE BİLANÇOSU Bağımsız Denetimden Geçmiş AKTİF KALEMLER Dipnot ( 30/09/2006 ) ( 31/12/2005) TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE MERKEZ BANKASI (1) 89.421 264.153
DetaylıDERS İÇERİĞİ. Banka Muhasebesi. Seçmeli DERS HEDEFİ. Banka Muhasebesi dersini alan öğrenciler aşağıdaki becerileri kazanacaktır:
DERS İÇERİĞİ Ders Adı Ders Türü Banka Muhasebesi Seçmeli DERS HEDEFİ Banka Muhasebesi dersini alan öğrenciler aşağıdaki becerileri kazanacaktır: Bankalarda yapılan işlemlerin muhasebeleştirebilme, Bankalara
Detaylıİlişikteki açıklama ve dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır.
30 HAZİRAN 2015 TARİHİ İTİBARIYLA KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO I. BİLANÇO (FİNANSAL DURUM TABLOSU) Bağımsız 30 Haziran 2015 31 Aralık 2014 AKTİF KALEMLER Dipnot TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER
DetaylıAKTİF TOPLAMI İlişikteki notlar bu finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır.
30 EYLÜL 2016 TARİHİ İTİBARIYLA FİNANSAL DURUM TABLOSU Geçmiş AKTİF KALEMLER Notlar 30 Eylül 2016 31 Aralık 2015 TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT, NAKİT BENZERLERİ VE MERKEZ BANKASI - - - - - - II. GERÇEĞE
DetaylıAKTİF TOPLAMI İlişikteki notlar bu finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır.
30 HAZİRAN 2016 TARİHİ İTİBARIYLA FİNANSAL DURUM TABLOSU Bağımsız AKTİF KALEMLER Notlar 30 Haziran 2016 31 Aralık 2015 TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT, NAKİT BENZERLERİ VE MERKEZ BANKASI II. GERÇEĞE
DetaylıBANKALARLA KARŞILAŞTIRMALI OLARAK HUKUKİ YÖNDEN ÖZEL FİNANS KURUMLARI
BANKALARLA KARŞILAŞTIRMALI OLARAK HUKUKİ YÖNDEN ÖZEL FİNANS KURUMLARI BİRİNCİ BÖLÜM GİRİŞ I. ÖZEL FİNANS KURUMLARI HAKKINDA GENEL BİLGİLER A. Kavram ve Kurum Olarak Özel Finans Kurumları 1. Kavramın Ortaya
DetaylıResmi Gazete Tarihi: Resmi Gazete Sayısı: Mükerrer
Resmi Gazete Tarihi: 26.01.2007 Resmi Gazete Sayısı: 26415 Mükerrer TEKDÜZEN HESAP PLANI VE İZAHNAMESİ HAKKINDA TEBLİĞ BİRİNCİ BÖLÜM Amaç ve Kapsam, Dayanak ve Tanımlar Amaç ve kapsam MADDE 1- (1) Bu Tebliğin
DetaylıBÖLÜM BANKALARIN FAALİYET ALANLARININ GELİŞİMİ
İÇİNDEKİLER SUNUŞ...xiii ÖN SÖZ... xv TABLOLAR LİSTESİ... xvii ŞEKİLLER VE GRAFİKLER LİSTESİ... xix BİRİNCİ BÖLÜM BANKALARIN FAALİYET ALANLARININ GELİŞİMİ 1. Bankacılık Faaliyet Alanları... 1 1.1. Mevduat
Detaylıİlişikteki açıklama ve dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır.
30 EYLÜL 2014 TARİHİ İTİBARIYLA KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO I. BİLANÇO (FİNANSAL DURUM TABLOSU) Bağımsız 30 Eylül 2014 31 Aralık 2013 AKTİF KALEMLER Dipnot TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER VE
Detaylıİlişikteki açıklama ve dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır.
31 MART 2015 TARİHİ İTİBARIYLA KONSOLİDE OLMAYAN BİLANÇO I. BİLANÇO (FİNANSAL DURUM TABLOSU) Bağımsız denetimden 31 Mart 2015 31 Aralık 2014 AKTİF KALEMLER Dipnot TP YP Toplam TP YP Toplam I. NAKİT DEĞERLER
DetaylıKKTC MERKEZ BANKASI KKTC BANKALAR TEKDÜZEN HESAP PLANI DETAYI
KKTC MERKEZ BANKASI KKTC BANKALAR TEKDÜZEN HESAP PLANI DETAYI Son Düzenleme Tarihi : 27 Mayıs 2013 1 0 DÖNER DEĞERLER TEK DÜZEN HESAP PLANI DETAYI 010 KASA 011 EFEKTİF DEPOSU 012 YOLDAKİ PARALAR -T.P.
Detaylı