Pratik Bilgiler (Ocak - Haziran 2014)

Transkript

1 KONU Pratik Bilgiler (Ocak Haziran 2014) Başaran Nas Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. a member of PricewaterhouseCoopers BJK Plaza, Süleyman Seba Caddesi No:48 B Blok Kat 9 Akaretler Beşiktaş İstanbulTurkey Telephone +90 (212) Facsimile +90 (212) İNDEKS İçindekiler 1. Gelir Vergisi Tarifesi (GVK md. 103) Gelir Vergisi Stopaj Oranları (GVK md. 94) Kurumlar Vergisi Stopaj Oranları Konut Kira Gelirlerinde Uygulanan İstisna Tutarı (GVK md. 21) İşyeri Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı (GVK md. 23/8) Sakatlık İndirimi Tutarları (GVK md. 31) Diğer Kazanç ve İratlarda Uygulanan İstisna Tutarları Gelir Vergisi Beyanname Verme Sınırları Bazı Menkul Sermaye İratlarına Uygulanan İndirim Oranı Tarihinden Önce İhraç Edilen Devlet Tahvili ve Hazine Bonolarından Elde Edilen Gelirlerde İstisna Uygulaması Vergiden Müstesna Çocuk Yardımı Tutarları Vergiden Müstesna Harcırah Tutarları a) Vergiden müstesna yurt içi gündelik tutarı b) Vergiden müstesna yurt dışı gündelik tutarları c) KKTC ye yapılan seyahatlerde vergiden müstesna gündelik tutarı Kıdem Tazminatı Tavanı Asgari Ücret ve Asgari Ücretin İşverene Maliyeti Asgari Geçim İndirimi Sosyal Güvenlik Primine Esas Kazançların Alt ve Üst Sınırları Sosyal Güvenlik Primine Tabi Tutulmayacak Yardım, Zam ve Katkı Payları Yeniden Değerleme Oranı (VUK mükerrer md. 298) Bilanço Usulüne Göre Defter Tutma Hadleri (VUK md. 177) Fatura Düzenleme Sınırı (VUK md. 232) Doğrudan Gider Yazılabilecek Demirbaşlara Ait Sınır (VUK md. 313) VUK Ceza Tutarları Uzlaşma Komisyonlarının Yetki Sınırları Gecikme Zammı, Gecikme Faizi ve Pişmanlık Zammı... 25

2 25. Tecil ve Taksitlendirme Yetki Sınırları Tecil Faizi Reeskont Oranları Damga Vergisi Oran ve Tutarları Değerli Kâğıt Bedelleri Harç Tutarları Araç Muayene Harçları Motorlu Taşıt Vergisi Tutarları Veraset ve İntikal Vergisi İstisna Hadleri ile Vergi Tarifesi Emlak Vergisi Oranları Çevre Temizlik Vergisi Tutarları Mobil Telefon Aboneliğinin İlk Tesisinde Ödenmesi Gereken Özel İletişim Vergisi Vergi Muafiyetinde Bulunan Vakıflar İçin Aranan Asgari Mal Varlığı ve Gelir Tutarları Vergi Beyan ve Ödeme Zamanları Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olanlar / Olmayanlar Ek Mali Tablo Verme Sınırları Yatırım Teşvik Belgesine Bağlanabilecek Asgari Sabit Yatırım Tutarları Yatırım Teşvik Uygulamasında Bölgeler Yatırım Teşvik Uygulamasında Büyük Ölçekli Yatırımlar Yürürlükte Bulunan Çifte Vergilemeyi Önleme Anlaşmaları

3 1. Gelir Vergisi Tarifesi (GVK md. 103) Gelir Dilimleri Vergi Oranı (%) TL ye kadar 15, TL nin TL si için TL, fazlası 20, TL nin TL si için TL (ücret gelirlerinde TL nin TL si için TL), fazlası TL den fazlasının TL si için TL (ücret gelirlerinde TL den fazlasının TL si için TL), fazlası 27,00 35,00 Not: Gelir vergisi tarifesi, 285 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile duyurulmuştur. 2. Gelir Vergisi Stopaj Oranları (GVK md. 94) ÖDEME TÜRÜ GVK İLGİLİ MADDE STOPAJ OR. (%) BKK TARİH /NO ÜCRETLER 94/1 SPORCU ÜCRETLERİ GV TARİFESİ /14592 Lig usulüne tabi spor dallarında en üst ligdeki sporculara yapılan ödemeler Lig usulüne tabi spor dallarında en üst altı ligdeki sporculara yapılan ödemeler Lig usulüne tabi spor dallarında diğer liglerdeki sporculara yapılan ödemeler Lig usulüne tabi olmayan spor dallarındaki sporculara yapılan ödemeler Milli sporculara uluslararası müsabakalara katılmaları karşılığında yapılan ödemeler Geç. Md Geç. Md Geç. Md Geç. Md Geç. Md JOKEY, JOKEY YAMAKLARI VE ANTRENÖR ÜCRETLERİ Geç. Md SERBEST MESLEK İŞLERİ DOLAYISIYLA YAPILAN ÖDEMELER GVK md. 18 kapsamındaki işler 94/2a /14592 Diğer işler 94/2b /14592 YILLARA YAYGIN İNŞAAT ONARIM İŞLERİ İSTİHKAKLARI DAR MÜKELLEFLERE TELİF VE PATENT HAKLARININ SATIŞI NEDENİYLE YAPILAN ÖDEMELER 94/ / / /14592 MAL VE HAKLARIN KİRALANMASI KARŞILIĞI YAPILAN ÖDEMELER Dernek ve vakıflara (mazbut vakıflar hariç) ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında ödenen 94/5b /

4 Diğer 94/5a /14592 HİSSE SENETLERİNİN (MENKUL KIYMET YATIRIM ORTAKLIKLARI HİSSE SENETLERİ HARİÇ) ELDEN ÇIKARTILMASINDAN DOĞAN GVK GEÇİCİ 67. MADDE KAPSAMINDAKİ KAZANÇLAR 67/ /10731 HİSSE SENETLERİNE VEYA HİSSE SENEDİ ENDEKSLERİNE DAYALI OLARAK YAPILAN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON BORSALARINDA İŞLEM GÖREN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN OLARAK ELDE EDİLEN KAZANÇLAR 67/ /10731 DİĞER VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN OLARAK ELDE EDİLEN GELİRLER İMKB DE İŞLEM GÖREN ARACI KURULUŞ VARANTLARINA İLİŞKİN OLARAK ELDE EDİLEN KAZANÇLAR 67/1 67/ / /10731 HİSSE SENEDİ YOĞUN FONLARIN KATILMA BELGELERİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLAR 67/ /10731 MKYF KATILMA BELGELERİNİN FONA İADESİNDEN ELDE EDİLEN GELİRLER (Portföyünün en az % 51 i İMKB de işlem gören hisse senetlerinden oluşup, katılma belgeleri bir yıldan fazla süreyle elde tutulan MKYF ndan elde edilen gelirler hariç) Geç. Md. 67/ /10731 KÂR PAYLARI 94/6b /14592 DEVLET TAHVİLİ HAZİNE BONOSU FAİZLERİ (Eurobondlar hariç) tarihinden sonra ihraç edilenlerin faizleri Geç. Md. 67/1, / tarihinden önce ihraç edilenlerin faizleri 94/ / TARİHİNDEN SONRA İHRAÇ EDİLEN DEVLET TAHVİLİ HAZİNE BONOSU ALIM SATIM KAZANÇLARI (EUROBONDLAR HARİÇ) Geç. Md. 67/ /10731 DİĞER TAHVİL VE BONO FAİZLERİ Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin; Vadesi 1 yıla kadar olanlar için GVK 94/ /14592 Vadesi 13 yıl olanlar için GVK 94/ /14592 Vadesi 35 yıl olanlar için GVK 94/ /14592 Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlar için GVK 94/ /

5 Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının; Vadesi 1 yıla kadar olanlar için GVK 94/ /14592 Vadesi 13 yıl olanlar için GVK 94/ /14592 Vadesi 35 yıl olanlar için GVK 94/ /14592 Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlar için GVK 94/ /14592 Yukarıda sayılanlar dışında kalanlar için GVK 94/ /14592 DÖVİZ TEVDİAT HESAPLARINA YÜRÜTÜLEN FAİZLER VE KATILIM BANKALARINCA DÖVİZ KATILMA HESAPLARINA ÖDENEN KÂR PAYLARI Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ / yıla kadar vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ / yıldan uzun vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ /10731 MEVDUAT FAİZLERİ Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ / yıla kadar vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ / yıldan uzun vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ /10731 KATILIM BANKASI KÂR PAYLARI Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ / yıla kadar vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ / yıldan uzun vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ /10731 REPO GELİRLERİ Geç. Md. 67/4 15 KAR/ZARAR ORTAKLIĞI BELGESİ KAR PAYLARI MİLLİ PİYANGO BİLETİ SATANLARIN GELİRLERİ Geç. Md. 67/ / /14592 KAPIDAN SATIŞ YAPANLARIN GELİRLERİ 94/ /14592 ZİRAİ KAZANÇLAR Hayvan ve hayvan mahsulleri 94/11a 1 veya /14592 Diğer mahsuller 94/11b 2 veya /14592 Bazı hizmetler (ormancılık) 94/11c /14592 Diğer hizmetler 94/11c /

6 Doğrudan gelir desteği ödemeleri 94/11d /14592 PTT ACENTE GELİRLERİ 94/ /14592 MUAF ESNAFA ÖDEMELER Mal alımı 94/13a,b,c 2, /14592 Hizmet alımı 94/13a,d 2, /14592 EMEKLİLİK VE SİGORTA ŞİRKETLERİNCE YAPILAN ÖDEMELER 10 yıldan az süreyle prim veya aidat ödeyerek ayrılanlara ödenen irat ödemelerinden (GVK 75/15a) 10 yıl süreyle prim veya aidat ödeyerek ayrılanlar ile vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara ödenen irat tutarlarından (GVK 75/15b) EMEKLİLİK VE SİGORTA ŞİRKETLERİNCE BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNDEN YAPILAN ÖDEMELER 10 yıldan az süreyle katkı payı ödeyerek ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarlarından (GVK 75/16a) 10 yıl süreyle katkı payı ödenmekle birlikte emeklilik hakkı kazanmadan ayrılanlarla, bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarlarından (GVK 75/16b) Emeklilik hakkı kazananlar ile sistemden vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarlarından (GVK 75/16c) 94/ / / / / / / / / /14592 NOT: Tabloların kullanımında basitlik sağlamak amacıyla, ilgili kanun ve kararnamelerde yer alan ifadeler olabildiğince kısaltılmaya çalışılmış ve bazı ayrıntı bilgilere yer verilmemiştir. İşlem tesisinden önce kanun ve kararname metni incelenmelidir. Öte yandan Tabloda, ilgili Bakanlar Kurulu kararı olarak esas karar tarih ve sayıları belirtilmiş olup, bu kararı değiştiren kararlara yer verilmemiştir. 3. Kurumlar Vergisi Stopaj Oranları a) Tam mükellef kurumlara yapılan ödemeler için (KVK md. 15) ÖDEME TÜRÜ İLGİLİ MADDE STOPAJ ORANI (%) TARİH BKK NO YILLARA YAYGIN İNŞAAT ONARIM İŞLERİ HAKEDİŞ ÖDEMELERİ KOOPERATİFLERE AİT TAŞINMAZLARIN KİRALANMASI KARŞILIĞI YAPILAN ÖDEMELER KVK 15/1a /14594 KVK 15/1b /

7 HİSSE SENETLERİNİN (MENKUL KIYMET YATIRIM ORTAKLIKLARI HİSSE SENETLERİ HARİÇ) ELDEN ÇIKARTILMASINDAN DOĞAN KAZANÇLAR Sermaye şirketlerine ödenen 67/ /10731 SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına ödenen 67/ /10731 Diğer kurumlara ödenen 67/ /10731 HİSSE SENETLERİNE VEYA HİSSE SENEDİ ENDEKSLERİNE DAYALI OLARAK YAPILAN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON BORSALARINDA İŞLEM GÖREN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN OLARAK ELDE EDİLEN KAZANÇLAR 67/1 Sermaye şirketlerine ödenen 67/1, /10731 SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına ödenen 67/1, /10731 Diğer kurumlara ödenen KVK 15/1c /10731 DİĞER VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN OLARAK ELDE EDİLEN GELİRLER Sermaye şirketlerine ödenen 67/ /10731 SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına ödenen 67/ /10731 Diğer kurumlara ödenen TARİHİNDEN ÖNCE İHRAÇ EDİLEN DEVLET TAHVİLİ HAZİNE BONOSU FAİZİ (Eurobondlar hariç) TARİHİNDEN SONRA İHRAÇ EDİLEN DEVLET TAHVİLİ HAZİNE BONOSU FAİZİ (Eurobondlar hariç) Sermaye şirketlerine ödenen faizler 67/ /10731 KVK 15/1c / /1, /10731 SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına ödenen faizler 67/1, /10731 Diğer kurumlara ödenen faizler 67/1, /

8 TARİHİNDEN SONRA İHRAÇ EDİLEN VE BANKA VE ARACI KURUMLAR ARACILIĞIYLA ELDEN ÇIKARTILAN DEVLET TAHVİLİ VE HAZİNE BONOSU ALIMSATIM KAZANÇLARI (Eurobondlar hariç) Sermaye şirketlerine ödenen 67/1, /10731 SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına ödenen 67/1, /10731 Diğer kurumlara ödenen DİĞER TAHVİL VE BONO FAİZLERİ Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin; 67/1, /10731 Vadesi 1 yıla kadar olanlar için KVK 15/ /14593 Vadesi 13 yıl olanlar için Vadesi 35 yıl olanlar için Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlar için KVK 15/1 KVK 15/1 KVK 15/ / / /14593 Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının; Vadesi 1 yıla kadar olanlar için Vadesi 13 yıl olanlar için Vadesi 35 yıl olanlar için Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlar için KVK 15/1 KVK 15/1 KVK 15/1 KVK 15/1 Yukarıda sayılanlar dışında kalanlar için KVK 15/1 DÖVİZ TEVDİAT HESAPLARINA YÜRÜTÜLEN FAİZLER VE KATILIM BANKALARINCA DÖVİZ KATILMA HESAPLARINA ÖDENEN KÂR PAYLARI Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar vadeli hesaplarda KVK 15/ / / / / /14593 Geç. Md. 67/ / yıla kadar vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ / yıldan uzun vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ /10731 MEVDUAT FAİZLERİ Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ / yıla kadar vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ / yıldan uzun vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ /10731 KATILIM BANKASI KÂR PAYLARI Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ /

9 1 yıla kadar vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ / yıldan uzun vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ /10731 KAR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGESİ KARŞILIĞI ÖDENEN KÂR PAYLARI REPO GELİRLERİ MKYF VE MKYO PORTFÖY KAZANÇLARI MKYF KATILMA BELGELERİNİN FONA İADESİNDEN ELDE EDİLEN GELİRLER (Portföyünün en az % 51 i İMKB de işlem gören hisse senetlerinden oluşup, katılma belgeleri bir yıldan fazla süreyle elde tutulan MKYF ndan elde edilen gelirler hariç) 67/4 67/4 67/8 67/ / /10731 MKYO VE MKYF'NIN GVK GEÇİCİ MADDE 67/1, 2, 3 VE 4 NUMARALI FIKRALARINDA BELİRTİLEN GELİRLER Geç. Md. 67/ /10731 MENKUL KIYMET YATIRIM ORTAKLIKLARI HİSSE SENETLERİ HARİÇ HİSSE SENETLERİNE VEYA HİSSE SENEDİ ENDEKSLERİNE DAYALI OLARAK YAPILAN VE VADELİ İŞLEM VE OPSİYON BORSALARINDA İŞLEM GÖREN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNDEN VE HİSSE SENEDİ YOĞUN FONLARIN KATILMA BELGELERİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLAR VERGİDEN MUAF KURUMLARA DAĞITILAN KÂR PAYLARI Geç. Md. 67/ /10731 KVK 15/ /14594 GVK GEÇİCİ 61 VE 69. MADDELER KAPSAMINDA YARARLANILAN YATIRIM İNDİRİMİ İSTİSNASI 61, 65 19,8 NOT: Tabloların kullanımında basitlik sağlamak amacıyla, ilgili kanun ve kararnamelerde yer alan ifadeler olabildiğince kısaltılmaya çalışılmış ve bazı ayrıntı bilgilere yer verilmemiştir. İşlem tesisinden önce kanun ve kararname metni incelenmelidir. Öte yandan Tabloda, ilgili Bakanlar Kurulu kararı olarak esas karar tarih ve sayıları belirtilmiş olup, bu kararı değiştiren kararlara yer verilmemiştir. b) Dar mükellef kurumlara yapılan ödemeler için (KVK md. 30) ÖDEME TÜRÜ İLGİLİ MADDE STOPAJ ORANI (%) TARİH BKK NO YILLARA YAYGIN İNŞAAT ONARIM İŞLERİ HAKEDİŞ ÖDEMELERİ KVK 30/1a /14593 SERBEST MESLEK KAZANÇLARI Petrol arama faaliyetleri dolayısıyla sağlanan kazançlardan KVK 30/1b /14593 Diğerlerinden KVK 30/1b /

10 DİĞER VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN OLARAK E EDİLEN GELİRLER GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARI Finansal Kiralama Kanunu kapsamındaki kira ödemelerinden KVK 30/1c /14593 Diğerlerinden KVK 30/1c /14593 HİSSE SENETLERİNİN (MENKUL KIYMET YATIRIM ORTAKLIKLARI HİSSE SENETLERİ HARİÇ) ELDEN ÇIKARTILMASINDAN DOĞAN KAZANÇLAR Yabancı sermaye şirketlerine ödenen SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına benzer olduğu Maliye Bakanlığınca kabul edilenlere ödenen Diğer yabancı kurumlara ödenen HİSSE SENETLERİNE VEYA HİSSE SENEDİ ENDEKSLERİNE DAYALI OLARAK YAPILAN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON BORSALARINDA İŞLEM GÖREN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN OLARAK VEY HİSSE SENEDİ YOĞUN FONLARIN KATILMA BELGELEENDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLAR Yabancı sermaye şirketlerine ödenen SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına benzer olduğu Maliye Bakanlığınca kabul edilenlere ödenen Diğer yabancı kurumlara ödenen 67/1 67/1 67/1 67/1 67/1 67/ / / / / / /10731 Yabancı sermaye şirketlerine ödenen SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına benzer olduğu Maliye Bakanlığınca kabul edilenlere ödenen Diğer yabancı kurumlara ödenen TARİHİNDEN ÖNCE İHRAÇ EDİLEN DEVLET TAHVİLİ HAZİNE BONOSU FAİZİ (Eurobondlar hariç) TARİHİNDEN SONRA İHRAÇ EDİLEN DEVLET TAHVİLİ HAZİNE BONOSU FAİZİ (Eurobondlar hariç) Yabancı sermaye şirketlerine ödenen faizler 67/1 67/1 67/ / / /10731 KVK 15/1c / /1, /926 10

11 SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına benzer olduğu Maliye Bakanlığınca kabul edilenlere ödenen 67/1, /926 Diğer yabancı kurumlara ödenen faizler TARİHİNDEN SONRA İHRAÇ EDİLEN VE BANKA VE ARACI KURUMLAR ARACILIĞIYLA ELDEN ÇIKARTILAN DEVLET TAHVİLİ VE HAZİNE BONOSU ALIMSATIM KAZANÇLARI (Eurobondlar hariç) Yabancı sermaye şirketlerine ödenen SPKn na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına benzer olduğu Maliye Bakanlığınca kabul edilenlere ödenen Diğer yabancı kurumlara ödenen DİĞER TAHVİL VE BONO FAİZLERİ Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin; 67/1, 2 67/1, 2 67/1, 2 67/1, / / / /926 Vadesi 1 yıla kadar olanlar için KVK 30/ /14594 Vadesi 13 yıl olanlar için KVK 30/ /14594 Vadesi 35 yıl olanlar için KVK 30/ /14594 Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlar için KVK 30/ /14594 Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının; Vadesi 1 yıla kadar olanlar için KVK 30/ /14594 Vadesi 13 yıl olanlar için KVK 30/ /14594 Vadesi 35 yıl olanlar için KVK 30/ /14594 Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlar için KVK 30/ /14594 Yukarıda sayılanlar dışında kalanlar için KVK 30/ /14594 DÖVİZ TEVDİAT HESAPLARINA YÜRÜTÜLEN FAİZLER VE KATILIM BANKALARINCA DÖVİZ KATILMA HESAPLARINA ÖDENEN KÂR PAYLARI Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ / yıla kadar vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ / yıldan uzun vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ /10731 MEVDUAT FAİZLERİ Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ / yıla kadar vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ /

12 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ /10731 KATILIM BANKASI KÂR PAYLARI Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ / yıla kadar vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ / yıldan uzun vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/ /10731 KÂR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGESİ KARŞILIĞI ÖDENEN KÂR PAYLARI ALACAK FAİZLERİ 67/4 15 Yabancı devletler, uluslararası kurumlar veya yabancı bankalardan ya da bulunduğu ülkede mutad olarak kredi vermeye yetkilendirilmiş olup sadece ilişkili bulunduğu kurumlara değil tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren kurumlardan alınan her türlü krediler için ödenen faizler (katılım bankalarının kendi usullerine göre yurt dışından sağladıkları fonlar ve benzeri kaynaklar için ödedikleri kâr payları dahil) KVK 30/1ç /14593 Bankaların 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca uygun görülen ikincil sermaye benzeri kredileri ile bankaların ve diğer kurumların bir akım veya varlık portföyüne dayalı olarak yurt dışında menkul kıymetleştirme yöntemiyle temin ettikleri kredileri için ödenecek faizler KVK 30/1ç /14593 Katılım bankaları tarafından ödenen kâr payları hariç olmak üzere, mal tedarikinden kaynaklanan vade farkları KVK 30/1ç /14593 Diğerlerinden KVK 30/1ç /14593 HER TÜRLÜ SENETLERİN ISKONTO EDİLMESİ KARŞILIĞINDA ÖDENEN ISKONTO BEDELLERİ KVK 30/1ç /14593 REPO GELİRLERİ 67/4 15 VADELİ İŞLEM BORSASINDA YAPILAN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNDEN ELDE EDİLEN GELİRLER Geç. Md. 67/1 0 TELİF, İMTİYAZ, İHTİRA, İŞLETME, TİCARET UNVANI, MARKA VE BENZERİ GAYRİMADDİ HAKLARIN SATIŞI, DEVİR VE TEMLİKİ KARŞILIĞINDA YAPILAN ÖDEMELERİ KVK 30/ /

13 DAR MÜKELLEF KURUMLARA VEYA KURUMLAR VERGİSİNDEN MUAF DAR MÜKELLEFLERE DAĞITILAN KÂR PAYLARI SERGİ VE PANAYIRLARDA YAPILAN TİCARİ FAALİYETLERDEN SAĞLANAN KAZANÇLAR İNDİRİM VE İSTİSNA ÖNCESİ KURUM KAZANCINDAN, HESAPLANAN KURUMLAR VERGİSİ DÜŞÜLDÜKTEN SONRA KALAN KISIMDAN ANA MERKEZE AKTARILAN TUTARLAR KVK 30/ /14593 KVK 30/ /14593 KVK 30/ /14593 MKYF VE MKYO PORTFÖY KAZANÇLARI MKYF KATILMA BELGELERİNİN FONA İADESİNDEN ELDE EDİLEN GELİRLER 67/1 67/ / BAKANLAR KURULUNCA İLAN EDİLEN ÜLKELERDE YERLEŞİK KURUMLARA YAPILAN ÖDEMELER KVK 30/7 30 Bakanlar Kurulu henüz bu ülkeleri ilan etmediğinden uygulamada değildir. GVK GEÇİCİ 61 VE 69. MADDELER KAPSAMINDA YARARLANILAN YATIRIM İNDİRİMİ İSTİSNASI 61, 65 19,8 NOT: Tabloların kullanımında basitlik sağlamak amacıyla, ilgili kanun ve kararnamelerde yer alan ifadeler olabildiğince kısaltılmaya çalışılmış ve bazı ayrıntı bilgilere yer verilmemiştir. İşlem tesisinden önce kanun ve kararname metni incelenmelidir. Öte yandan Tabloda, ilgili Bakanlar Kurulu kararı olarak esas karar tarih ve sayıları belirtilmiş olup, bu kararı değiştiren kararlara yer verilmemiştir. 4. Konut Kira Gelirlerinde Uygulanan İstisna Tutarı (GVK md. 21) Yıl İstisna Tutarı (TL) Yasal Düzenleme , seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği , seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği 5. İşyeri Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı (GVK md. 23/8) Yıl İstisna Tutarı (TL) Yasal Düzenleme , seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği , seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği 1 Kurumlar Vergisi Kanunu nun 30/4. maddesi kapsamında yapılacak stopaj oranı % 7,5 tir. 13

14 6. Engellilik İndirimi Tutarları (GVK md. 31) Sakatlık derecesi Tutar (2014) Yasal Düzenleme Birinci derece engelliler İkinci derece engelliler Üçüncü derece engelliler 800,00 TL 400,00 TL 190,00 TL 285 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği 7. Diğer Kazanç ve İratlarda Uygulanan İstisna Tutarları Değer artış kazançlarına ilişkin istisna tutarı (GVK mükerrer madde 80) Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı (GVK madde 82) Tutar (TL) 9.700, ,00 Yasal Düzenleme 285 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği 8. Gelir Vergisi Beyanname Verme Sınırları Tutar (TL) Birden fazla işverenden ücret alanlar için beyan sınırı (GVK md. 86/1b) , ,00 Tevkifata tabi tutulmuş; birden fazla işverenden elde edilmiş ücretler, menkul sermaye iratları ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınır (GVK md.86/1c) Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı (GVK md. 86) , , , ,00 9. Bazı Menkul Sermaye İratlarına Uygulanan İndirim Oranı 2013 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanunu nun 75. maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilmektedir. İndirim oranı; Vergi Usul Kanununa göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir. Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2013 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 3,93 tür. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinden oluşan bileşik faiz oranı ise % 7,40 tür. Bu oranlar dikkate alındığında, 2013 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı % 53,11 olmaktadır. Bu kapsamda, 2013 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanunu nun 75. maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir. 14

15 Not: Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında Ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanmamaktadır Tarihinden Önce İhraç Edilen Devlet Tahvili ve Hazine Bonolarından Elde Edilen Gelirlerde İstisna Uygulaması Gelir Vergisi Kanunu nun geçici 59. maddesi hükmü uyarınca, tarihinden önce ihraç edilmiş olan Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlere ilişkin istisna uygulaması tarihinde son bulmuştur. Bu nedenle 2013 yılında elde edilen bu kıymetlerin faiz gelirleri ile bu kıymetlerin elden çıkarılmasından sağlanan diğer kazançlarla ilgili olarak istisna uygulanması söz konusu değildir. 11. Vergiden Müstesna Çocuk Yardımı Tutarları tarihli Resmi Gazetede yayımlanan "Kamu Görevlilerinin Geneline ve Hizmet Kollarına Yönelik Mali ve Sosyal Haklara ilişkin 2014 ve 2015 Yıllarını Kapsayan 2. Dönem Toplu Sözleşme"ye istinaden yayımlanan Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğünün tarihli Genelgesiyle, 2014 yılında uygulanacak memur maaş katsayısı 0, olarak belirlenmiştir. Belirlenen katsayı çerçevesinde, 2014 yılında uygulanacak gelir vergisinden müstesna çocuk zammı tutarları aşağıdaki gibi olmaktadır: Hesap şekli Tutar (TL) OcakHaziran 2014 TemmuzAralık yaş grubu için 500 x Aylık katsayı 38,50 TL 38,50 TL Diğer çocuklar için 250 x Aylık katsayı 19,25 TL 19,25 TL NOT: 2014 yılının ikinci altı aylık döneminde uygulanacak memur maaş katsayısının enflasyon verileri çerçevesinde yeniden belirlenmesi beklenmektedir. Bu çerçevede, yılın ikinci yarısında uygulanacak vergiden müstesna çocuk yardımı tutarı da değişebilecektir. 12. Vergiden Müstesna Harcırah Tutarları a) Vergiden müstesna yurt içi gündelik tutarı 2014 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu nun eki HCetveliyle Başbakanlık Müsteşarı için belirlenen gündelik tutarı 48,50 TL dir. Bu çerçevede personele yurt içi seyahatler nedeniyle ödenen harcırah gündeliğinin bu tutardaki kısmı gelir vergisinden istisnadır. 15

16 b) Vergiden müstesna yurt dışı gündelik tutarları Ülkeler/ Para Birimi Tutar ABD (ABD Doları) 182 Almanya (Euro) 164 Avustralya (Avustralya Doları) 283 Avusturya (Euro) 166 Belçika (Euro) 161 Danimarka (Danimarka Kronu) Finlandiya (Euro) 148 Fransa (Euro) 160 Hollanda (Euro) 156 İngiltere (Sterlin) 115 İrlanda (Euro) 155 İspanya (Euro) 158 İsveç (İsveç Kronu) İsviçre (İsviçre Frangı) 283 İtalya (Euro) 152 Japonya (Japon Yeni) Kanada (Kanada Doları) 244 Kuveyt (Kuveyt Dinarı) 50 Lüksemburg (Euro) 161 Norveç (Norveç Kronu) Portekiz (Euro) 155 Suudi Arabistan (Suudi Arabistan Riyali) 617 Yunanistan (Euro) 158 Kosova (Euro) 123 Diğer AB Ülkeleri (Euro) 127 Diğer Ülkeler (ABD Doları) 157 Not: Yukarıdaki tutarlar tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 2013/4344 sayılı Bakanlar Kurulu kararı ile belirlenmiştir. c) KKTC ye yapılan seyahatlerde vergiden müstesna gündelik tutarı tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 2013/4344 sayılı Bakanlar Kurulu kararına göre, KKTC ye yapılacak seyahatlerde Başbakanlık Müsteşarı na ödenecek gündelik tutarı 120,50 TL dir. Bu çerçevede 2014 yılında KKTC ye yapılacak seyahatler nedeniyle personele ödenecek harcırah gündeliğinin bu tutardaki kısmı gelir vergisinden istisnadır. 16

17 13. Kıdem Tazminatı Tavanı tarihli Resmi Gazetede yayımlanan Kamu Görevlilerinin Geneline ve Hizmet Kollarına Yönelik Mali ve Sosyal haklara İlişkin 2014 ve 2015 Yıllarını Kapsayan 2. Dönem Toplu Sözleşme ye istinaden yayımlanan Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü ne ait tarihli Genelge ile açıklanan memur maaş katsayıları çerçevesinde hesaplanan kıdem tazminatı tavanı aşağıdaki tabloda yer almaktadır. OcakHaziran 2014 TemmuzAralık 2014 Tutar (TL) 3.438, ,22 (*) (*) 2014 yılının 2. döneminde açıklanacak tutarlara göre güncellenecektir. Kıdem tazminatı tavan tutarı Devlet Memurları Kanununa tabi en yüksek Devlet memuruna 5434 sayılı T.C. Emekli Sandığı Kanunu hükümlerine göre bir hizmet yılı için ödenecek azami emeklilik ikramiyesini geçememekte olup, bu tutar aşağıdaki şekilde hesaplanmaktadır: Devlet Memurlarına bir hizmet yılı için ödenen emeklilik ikramiyesinin hesabında aşağıda belirtilen ödemelerin toplamı esas alınır: 1. Aylık Gösterge X Aylık Katsayısı 2. Ek Gösterge X Aylık Katsayısı 3. Kıdem Aylığı Toplam Göstergesi X Aylık Katsayısı 4. Taban Aylık Göstergesi X Taban Aylık Katsayısı 5. (Aylık Gösterge + Ek Gösterge) x Aylık Katsayısı x % 200 (En yüksek devlet memuru aylığının (ek gösterge dahil) brüt tutarının her devlet memurunun kendi ek göstergesine göre farklılık gösteren oranına tekabül eden miktar) Yukarıdaki açıklama çerçevede, en yüksek devlet memuru olan Başbakanlık Müsteşarına bir hizmet yılı için ödenen emeklilik ikramiyesi 2014 yılı ikinci altı aylık dönemi için aşağıdaki şekilde hesaplanmaktadır: VERİLER OcakHaziran 2014 Aylık Göstergesi Ek Göstergesi Kıdem Aylığı Toplam Göstergesi 500 Taban Aylığı Göstergesi Aylık Katsayısı 0, Taban Aylık Katsayısı 1, HESAPLAMA x Aylık katsayısı 115, x Aylık katsayısı 615, x Aylık katsayısı 38, x Taban aylık katsayısı 1.205, x Aylık katsayısı x ,962 TOPLAM 3.438,22 17

18 14. Asgari Ücret ve Asgari Ücretin İşverene Maliyeti 2014 yılında uygulanacak asgari ücret tutarları, Asgari Ücret Tespit Komisyonu nun tarih ve 2013/1 no.lu kararıyla belirlenmiştir. Söz konusu komisyon kararı çerçevesinde, 2014 yılında uygulanacak asgari ücret tutarları aşağıdaki tabloda yer almaktadır. Asgari Ücret Tespit Komisyonu, milli seviyede tek asgari ücret belirlemiş ancak belirlenen asgari ücret tutarı 16 yaşından büyük olanlar ve olmayanlar için ayrı ayrı ilan edilmiştir. Aşağıda bu sistematiğe bağlı kalınarak Tabloda asgari ücret tutarlarına ayrı ayrı yer verilmiştir. 16 yaşını doldurmuş olanlar 16 yaşını doldurmamış olanlar Günlük (TL) Aylık (TL) Günlük (TL) Aylık (TL) , , , , Bu tutarlara göre 2014 yılı ikinci altı aylık dönemi ayrıntılı aylık asgari ücret verileri aşağıdaki tabloda yer almaktadır. Ocak Haziran (TL) Temmuz Aralık (TL) Brüt Ücret 1.071, ,00 SGK Primi İşçi Hissesi 149,94 158,76 İSP İşçi Hissesi 10,71 11,34 Gelir Vergisi Matrahı 910,35 963,90 Gelir Vergisi 136,55 144,59 Asgari Geçim İndirimi Sonrası GV 56,22 64,26 Damga Vergisi 8,13 8,61 Toplam Kesinti 225,00 242,97 Net Ücret 846,00 891,03 NOT: Bekâr ve çocuksuz ücretli için geçerli olan asgari geçim indirimi tutarı alınmıştır. 18

19 Yeni asgari ücrete göre, 2014 yılı ilk altı aylık dönemi için, asgari ücretin işverene maliyeti ve maliyet içindeki vergilerin payı aşağıdaki tabloda hesaplanmıştır. BRÜT ÜCRET 1.071,00 AYLIK (TL) SGK PRİMİ İŞÇİ PAYI (% 14) 149,94 İŞSİZLİK SİGORTASI PRİMİ İŞÇİ PAYI (% 1) 10,71 GELİR VERGİSİ STOPAJ MATRAHI 910,35 HESAPLANAN GELİR VERGİSİ 136,55 ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ 80,33 ÖDENECEK GELİR VERGİSİ 56,22 DAMGA VERGİSİ (% 07,59) 8,13 TOPLAM VERGİ TUTARI 64,35 TOPLAM PRİM TUTARI (İŞÇİ PAYI) 160,55 NET ÜCRET 846,00 SGK PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ 166,01 İŞSİZLİK SİGORTASI İŞVEREN HİSSESİ 21,42 ASGARİ ÜCRETİN İŞVERENE MALİYETİ 1.258,43 TOPLAM VERGİ TUTARI 64,35 TOPLAM PRİM TUTARI 348,08 TOPLAM VERGİ + PRİM YÜKÜ 412,43 ASGARİ ÜCRETİN İŞVERENE MALİYETİ İÇİNDEKİ VERGİ PAYI %5,11 TOPLAM YÜK İÇİNDEKİ SOSYAL GÜVENLİK PRİMİ PAYI %27,66 TOPLAM YÜK İÇİNDEKİ VERGİ VE PRİM PAYI %32,77 Not: Gelir vergisi hesabında bekâr ve çocuksuz ücretli için geçerli olan asgari geçim indirimi tutarı alınmıştır. Sigorta primi işveren payının hesabında, 5 puanlık sigorta primi desteği dikkate alınmıştır. 19

20 15. Asgari Geçim İndirimi 2014 Medeni Durum Aylık (TL) Medeni Durum Aylık (TL) Bekâr 80,33 Evli eşi çalışmayan ve çocuksuz 96,39 Evli eşi çalışan ve çocuksuz 80,33 Evli eşi çalışmayan ve 1 çocuklu 108,44 Evli eşi çalışan ve 1 çocuklu 92,37 Evli eşi çalışmayan ve 2 çocuklu 120,49 Evli eşi çalışan ve 2 çocuklu 104,42 Evli eşi çalışmayan ve 3 çocuklu 128,52 Evli eşi çalışan ve 3 çocuklu 112,46 Evli eşi çalışmayan ve 4 çocuklu 136,55 Evli eşi çalışan ve 4 çocuklu 120, Sosyal Güvenlik Primine Esas Kazançların Alt ve Üst Sınırları 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu nun 82. maddesi uyarınca, alınacak prim ve verilecek ödeneklerin hesabına esas tutulan günlük kazancın alt sınırı, asgari ücretin otuzda biri, üst sınırı ise günlük kazanç alt sınırının 6,5 katıdır. Asgari Ücret Tespit Komisyonu nun tarihli kararı ile belirlenen asgari ücret tutarları esas alınarak yapılan hesaplama sonucu 2014 yılında uygulanacak olan, sosyal güvenlik primi, işsizlik sigortası primi ve sosyal güvenlik destek primine esas kazançların alt ve üst sınırlarına aşağıda yer verilmiştir. Dönem Alt Sınır (TL) Üst Sınır (TL) Günlük Aylık Günlük Aylık , ,00 232, , , ,00 245, , Sosyal Güvenlik Primine Tabi Tutulmayacak Yardım, Zam ve Katkı Payları 2014 yılında uygulanacak, sigorta primine tabi olmayan; yemek parası, çocuk zammı, aile zammı, özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payı tutarları aşağıda yer almaktadır. Yemek parası (Fiilen çalışılan gün başına) Çocuk zammı (En çok iki çocuk için, çocuk başına, aylık) Hesap Yöntemi Brüt günlük asgari ücretin % 6 sı Ocak Haziran Tutar (TL) Temmuz Aralık 2,14 2,27 Brüt asgari ücretin % 2 si 21,42 22,68 Aile zammı (Aylık) Brüt asgari ücretin % 10 u 107,10 113,40 İşveren tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen prim ve katkı payları Brüt asgari ücretin % 30 u 321,30 340,20 20