SİRKÜLER NO: POZ-2017 / 109 İST, Bazı vergi kanunlarında değişiklik yapılmasını öngören kanun tasarısı

Transkript

1 SİRKÜLER NO: POZ-2017 / 109 İST, ÖZET: Bazı vergi kanunlarında değişiklik yapılmasını öngören kanun tasarısı BAZI VERGİ KANUNLARINDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASININ ÖNGÖREN KANUN TASARISI Kanun tasarısı ektedir. Ancak tasarı kanunlaşıncaya kadar geçen aşamalarda değişikliğe uğrayabileceği, hatta bazı maddelerinin tasarıdan çıkarılabileceği olasılığıda gözönünde bulundurulmalıdır. 1- Gelir Vergisi Kanununda öngörülen değişiklikler: a- GVK nun 74. maddesinde yer alan ve gayrimenkul sermaye iradı için geçerli olan götürü gider oranı % 25 ten % 15 e düşürülüyor. Tasarıda bu değişikliğin 01 Ocak 2017 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanması öngörülüyor. b- Gelir vergisi tarifesinin 3 üncü gelir dilimine uygulanan % 27 oranı % 30 a çıkarılıyor. Tasarıda bu değişikliğin ücret dışındaki gelirler için 01 Ocak 2017 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanması öngörülüyor. Ücret gelirleri içinse 01 Ocak 2018 tarihinden itibaren geçerliolacaktır. c- GVK nun 94 üncü maddesinde değişiklik yapılarak; tam mükellef kurumlar tarafından elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken ayı izleyen ikinci ayın sonuna kadar sermayeye eklenmeyen ve/veya kar dağıtımına konu edilmeyen dağıtılabilir kurum kazançlarından kurum bünyesinde tevkifat yapılması düzenlenmiştir. Bu kazançların tevkifata tabi tutulduktan sonra; sermayeye eklenmesi halinde sermayeye eklenen tutara isabet eden tevkifat tutarı iade edilecektir. Dağıtılması halinde ise dağıtılan kazanç üzerinden bu düzenleme uyarınca yapılan tevkifatın dağıtılan kazançlar üzerinden 94.üncü maddenin 6/(b.i) ve6/ (b.ii) alt bentleri ile Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci ve 30 uncu maddeleri uyarınca hesaplanan vergiden mahsup edileceği mahsuptan sonra kalan kısmın kuruma red ve iade olunacaktır.

2 Bu düzenleme kanunun yayımlandığı tarihten sonra verilmesi gereken kurumlar vergisi beyannamelerinin ait olduğu hesap döneminde elde edilen kurum kazançlarına uygulanacaktır. d- Gelir vergisi tarifesi nedeniyle net ücret geliri 1.404,06 TL nın altına düşenlerin bu tutarın altına düşen tutarın ilave asgari geçim indirimi ile giderilmesi imkanı getirilmektedir. Yürürlük tarihi ise 1 Eylül 2017 olacaktır. 2- Kurumlar Vergisi Kanununda öngörülen değişiklikler: a- %20 olan kurumlar vergisi oranı, bankalar, finansal kiralama şirketleri, faktoring şirketleri, finansman şirketleri, ödeme ve elektronik para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketleri için %22 ye yükseltilmektedir. Bakanlar Kuruluna %22 oranını, %20 oranına kadar indirmeye ve tekrar %22 oranına kadar getirmeye yetki verilmektedir. Bu madde 01 Ocak 2018 tarihinden sonra verilecek beyannamelerde beyan edilmesi gereken kazançlara uygulanacaktır. b- İmalat sanayi yatırımları için Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesi kaapsamındaki yatırım teşviklerinden daha yüksek oranlarda yararlanabilmesine imkan veren düzenlemenin 2018 yılında da devam etmesi sağlanmıştır. Bu madde yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir. c- Kurumların, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançlarına uygulanan istisna %75 den %50 ye indirilmektedir. d- Bankalara borçları olan kurumlar ile bunların kefillerinin bu borçlara karşılık taşınmaz ve iştirak hisselerinin bankalara devrinden sağlanan kazançların tamamına tanınan istisna, finansal kiralama ve finansman şirketlerini de kapsayacak şekilde genişletilmektedir. Bu düzenlemede yer alan %75 istisna oranı taşınmazlar için %50, diğer kıymetler için %75 olarak yeniden belirlenmektedir. e- Kooperatiflerin risturn istisnasına ilişkin madde de yeniden düzenlenmektedir. 3- Vergi Usul Kanununda öngörülen değişiklikler: a- VUK nun 101 inci maddesinde düzenlenen bilinen adres tanımına mükelleflerin MERNİS kayıtlarında yer alan yerleşim yeri adresleri de dahil edilmiştir. b- VUK nun 102 inci maddesinde düzenlenen, tebliğ yapılacak kişilerin işyerlerinde veya yerleşim yerlerinde bulunamamsı halinde tebliğin nasıl yapılacağı konusu yeniden düzenlenmektedir.

3 c- VUK nun 103 üncü maddesinde düzenlenen ilanen tebliğ yapılacak hallere MERNİS teki kayıtlarında yer alan yerleşim yeri adresnin bulunmaması da dahil edilmiştir. 4- Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununda öngörülen değişiklikler: a- Taşıt değeri, taşıtlann teslimi, ilk iktisabı ve ithalinde hesaplanacak özel tüketim vergisi hariç, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül eden değer şeklinde yeniden tanımlnmıştır. b- 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren olmak üzere; tarihinden önce kayıt ve tescil ettirilen otomobil, kaptıkaçta, arazi taşıtları ve benzerlerine ilişkin MTV tutarları %40 oranında artırılıyor. c- MTV Kanununda yer alan (I) sayılı tarifenin otomobil, kaptıkaçta, arazi taşıtları ve benzerlerine ilişkin bölüme iki sütun eklenerek 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren kayıt ve tescil edilecek bu taşıtların sadece motor silindir hacmine göre değil, aynı zamanda taşıtların değerlerine göre de farklı olarak vergilendirilmesi düzenlenmiştir. 5- Katma Değer Vergisi Kanununda öngörülen değişiklikler: a- KDV Kanunun 9 uncu maddesine eklenen cümle ile; Türkiye'de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayanlar tarafından katma değer vergisi mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik ortamda sunulan hizmetlere ilişkin katma değer vergisi, bu hizmeti sunanlar tarafından beyan edilip ödeneceği konusu düzenlenmiştir. b- Mobil telefonu abonelerinin yurt dışında yaptıkları kullanımlara ilişkin olarak uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışından alınan roaming hizmetleri ile bu hizmetlerin Türkiye'deki müşterilere yansıtılması KDV den istisna edilmiştir. c- İmalat sanayi yatırımları için 2017 yılında yapılacak inşaat harcamaları için yüklenilecek KDV nin iadesi uygulamasının 2018 yılında da devam etmesi sağlanmıştır. d- Millî Eğitim Bakanlığı tarafından Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi kapsamında yapılan mal ve hizmet alımlarında uygulanmak üzere KDV ve bazı diğer (özel iletişim vergisi, damga vergisi, harçlar, özel tüketim vergisi gibi) mali yükümlülükler için istisna getirilmiştir. 6- Damga Vergisi Kanununda öngörülen değişiklikler: a- Kamu özel iş birliği projelerinin finansmanı için yurtdışında ihraç edilen menkul kıymetler karşılığında fon temin etmek üzere kurulan özel amaçlı kuruluşlann, bu fonlan proje yüklenicisi firmalara kullandırmasına ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar ile bunlann teminatı ve geri ödenmesine ilişkin işlemler nedeniyle düzenlenen kağıtlar." damga vergisinden istisna edilmiştir.

4 7- Harçlar Kanununda öngörülen değişiklikler: a- Kamu özel iş birliği projelerinin finansmanı için yurtdışında ihraç edilen menkul kıymetler karşılığında fon temin etmek üzere kurulan özel amaçlı kuruluşların, bu fonları proje yüklenicisi firmalara kullandırmasına ilişkin işlemler ile bunlann teminatı ve geri ödenmesine ilişkin işlemler, yargı harçları hariç, bu Kanunda yazılı harçlardan istisna edilmiştir. b- Transfer fiyatlandırması ile ilgili yöntem belirleme anlaşması harçları yürürlükten kaldırıldı. 8- Emlak Vergisi Kanununda öngörülen değişiklikler: a- Takdir komisyonlarınca 2017 yılında 2018 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin, 2017 yılı için uygulanan birim değerlerinin %50'sinden fazlasını aşması durumunda, 2018 yılına ilişkin bina ve arazi vergi değerlerinin hesabında, 2017 yılı için uygulanan asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin %50 fazlası esas alınacağı hüküm altına alınmıştır. Takip eden 2019, 2020 ve 2021 yıllarında da bina ve arazi vergisi matrahları ile asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesaplanmasında 2018 yılı için belirlenen değerler üzerinden hesaplanması sağlanmıştır. 9- Gider Vergileri Kanununda öngörülen değişiklikler: a- Gider Vergileri Kanunu nun 39 uncu maddesinde yapılan düzenleme ile, her bir hizmet için %25, %15, %5 olarak uygulanan özel iletişim oranları, her bir hizmet için %7,5 olarak aynı oranda belirlenmiştir. b- "Türkiye'de kurulu borsalarda gerçekleştirilen" ibaresi yürürlükten kaldırılarak, vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri sonucunda lehe alınan paralar işlemin yapıldığı yere bakılmaksızın banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna edilmektedir. 10- Veraset ve İntikal Vergisi Kanununda öngörülen değişiklikler: a sayılı Kanunda tanımlanan şans oyunları ile gerçek ve tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde uygulanan % 10 oranı %20 ye çıkarılıyor sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunda öngörülen değişiklikler: a- Bankaların, kamu alacaklarının kredi kartı ile ödenmesi sırasında kamu borçlusundan komsyon alabilmeleri sağlanmaktadır. b- İhtiyati hacze dava açma süresi (md.15) 7 günden 15 güne çıkarılıyor.

5 c- Ödeme emri ile borçlusuna 7 gün içinde ödenmesi veya mal bildiriminde bulunulması yönünde bildirimde bulunulacağı hükmünde yer alan (md. 55) 7 günlük süre 15 güne çıkarılıyor. d- Teminatlı alacakların paraya çevrilmeden önce borçluya yapılan verilen tebliğle verilen (md. 56) verilen 7 günlük süre 15 güne çıkarılıyor. e- Ödeme emrine dava açma süresi (md. 58) ve davası reddedilenler için mal bildiriminde bulunma süreleri 7 günden 15 güne çıkarılıyor. f- 60 ıncı maddede yer alan; mal bildiriminde bulunmayanlar hakkında uygulanacak hapsen tazyik kararı alınması için geçmesi gereken 7 günlük süre 15 güne çıkarılıyor. Kanun tasarısına ve madde gerekçelerine aşağıdaki word dosyasından ulaşabilirsiniz. Saygılarımızla Yeni-Torba-Kanun Bazi-Vergi Kanunla