Sirküler No: 2017/014

Transkript

1 Sirküler No: 2017/014 İstanbul, TÜRKİYE CUMHURİYETİ EMEKLİ SANDIĞI KANUNU İLE BAZI KANUN VE KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMELERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN (KANUN NO:6770) 27 Ocak 2017 tarihli ve sayılı Resmi Gazete de "Türkiye Cumhuriyeti Emekli Sandığı Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun" yayınlanmıştır. Kırk maddeden oluşan söz konusu kanun ile vergi kanunları ve çeşitli kanunlarda değişiklikler yapılmıştır. Sirkülerimizde,bu kanun ile vergi kanunlarında ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununda yapılan düzenlemeler aşağıda özetlenmiştir SAYILI DAMGA VERGİSİ İLE 492 SAYILI HARÇLAR KANUNU İLE İLGİLİ DÜZENLEMELER Bu Kanunun 2.maddesiyle Damga Vergisi Kanunu nun ek 2.maddesinin ikinci fıkrasının (e) bendi ve (f) bendi değiştirilerek,kamu kurum ve kuruluşları tarafından uluslararası ihale konusu edilen yolcu taşıma işleri damga vergisi istisnası kapsamına alınmıştır. Bu Kanunun 3.maddesiyle; Harçlar Kanununun ek 1 inci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (e) ve (f) değiştirilmiştir. Yapılan bu değişiklik ile kamu kurum ve kuruluşları tarafından uluslararası ihale edilen yolcu taşıma işleri döviz kazandırıcı faaliyetlere ilişkin harç istisnası kapsamına alınmıştır. Bu Kanunun 4.maddesiyle Harçlar Kanuna bağlı (8) sayılı tarifenin XIII- Bağlama kütüğü ruhsatnamelerinden ve bunların vizelerinden alınacak harçlar: başlıklı bölümünün başlığında ve birinci cümlesinde yer alan ve bunların vizelerinden ibareleri ile üçüncü cümlesinde yer alan ve yapılacak vize ibaresi metinden çıkarılmıştır. Yapılan bu değişiklik ile bağlama kütüğüne kaydedilen gemi,deniz ve iç su araçlarından yıllık vize harçları kaldırılmıştır SAYILI KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU İLE İLGİLİ DÜZENLEMELER - Bu Kanunun 7.maddesiyle KDV Kanununun 13.maddesinin birinci fıkrasının (d) bendindeki değişiklik ile, yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yazılım ve gayri maddi hak satış ve kiralamaları da KDV'den istisna edilmiştir. - Bu Kanunun 8.maddesiyle KDV Kanunun 17. maddesinin 4 numaralı fıkrasının (p) bendindeki değişiklik ile belediyeler ve il özel idarelerinin mülkiyetindeki taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler KDV'den istisna edilmiştir.. KDV Kanununa aşağıdaki Geçici Maddeler eklenmiştir; Geçici Madde 36- Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce belediyeler ve il özel idareleri tarafından iktisadi işletme oluşturmaksızın yapılan taşınmaz teslimlerinde katma değer vergisi aranmaz, bu nedenle geçmişe dönük herhangi bir tarhiyat yapılmaz, daha önce yapılmış olan tarhiyatlardan varsa açılmış davalardan feragat edilmesi kaydıyla vazgeçilir, tahakkuk eden tutarlar terkin edilir, tahsil edilen tutarlar red ve iade edilmez.

2 Geçici Madde 37- İmalat sanayine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında; a) Asgari 50 milyon Türk lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2017 yılında yüklenilen ve 2017 yılının altı aylık dönemleri itibarıyla indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisi altı aylık dönemleri izleyen bir yıl içerisinde, b) 50 milyon Türk lirası tutarına kadar sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2017 yılında yüklenilen ve 2017 yılı sonuna kadar indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisi izleyen yıl içerisinde, talep edilmesi halinde belge sahibi mükellefe iade olunacaktır. Teşvik belgesine konu yatırımın tamamlanmaması halinde, iade edilen vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanarak iade tarihinden itibaren gecikme faizi ile birlikte tahsil edilecektir. Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkili olacaktır. - Katma Değer Vergisi Kanunu nun 29/2.maddesi uyarınca,indirimli orana tabi teslim ve hizmetler dolayısıyla yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarları yılı içerisinde sadece mahsuben iade edilebilmekte, nakit iade ise izleyen yıl içerisinde talep edilmesi halinde mümkün olabilmektedir. Bu Kanunun 16.maddesiyle Katma Değer Vergisi Kanunu nun 29 uncu maddesinin 2 numaralı fıkrasında yapılan düzenleme ile indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan nakit iade talepleri, Maliye Bakanlığınca belirlenen sektörler, mal ve hizmet grupları ve dönemler itibariyle yıl içinde de gerçekleştirilebilecektir SAYILI TÜRK ULUSLARARASI GEMİ SİCİLİ KANUNU İLE İLGİLİ DÜZENLEMELER Bu Kanunun 14.maddesiyle 4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu ile 491 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun Mali Hükümler başlıklı 12.maddenin ikinci fıkrasında yapılan değişiklik ile Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemi ve yatlara yönelik istisna uygulamaları yeniden düzenlenmiştir sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu İle 491 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 12 nci maddesinde yapılan değişiklik ve eklenen geçici 3 madde ile; Türk Uluslararası Gemi Siciline kaydedilecek gemilere ve yatlara ilişkin alım, satım, ipotek, tescil, kredi, gemi kira, zaman çarteri ve tüm navlun sözleşmeleri damga vergisine ve harçlara; bu işlemler nedeniyle alınacak paralar banka ve sigorta muameleleri vergisine ve fonlara tabi tutulmayacaktır. Bu istisna gemi ve yatların, Türk Uluslararası Gemi Sicilinde en az 6 ay kaldıktan sonra, Sicilden terkin edilerek bir başka sicile kaydedilmek üzere veya sair suretlerle devri aşamasında da uygulanacaktır. 27 Ocak 2017 tarihinden önce, bu Kanun kapsamında tescile tabi deniz araçları arasında bulunan gemi ve yatların Türk Uluslararası Gemi Sicilinden terkin edilerek bir başka sicile kaydedilmek üzere veya sair suretlerle devrine ilişkin olarak yukarıdaki istisnalardan yararlananlar hakkında, yararlandıkları bu istisna dolayısıyla geçmişe dönük herhangi bir tarhiyat yapılmayacak, daha önce yapılmış olan tarhiyatlardan varsa açılmış davalardan feragat edilmesi kaydıyla vazgeçilecek, tahakkuk eden tutarlar terkin edilecek, tahsil edilen tutarlar ise red ve iade edilmeyecektir.

3 Bu Kanunun 38.maddesiyle 655 sayılı Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararnameye eklenen geçici 9 uncu madde ile Türk bayrağının çekilmesinin teşvik edilmesi amacıyla, itibariyle yurtdışında bulunan veya yabancı bayrak çekilmiş olan Türk Gümrük Tarife Cetvelinin ve numaralarında yer alan mallar ile tarife pozisyonunda yer alan mallardan yat, kotra, tekne ve gezinti gemilerinin Türkiye'de bulunan gerçek veya tüzel kişilere bedelsiz olarak intikalinden 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununa göre alınan veraset ve intikal vergisinin alınmaması; bunların Türkiye'ye ithali ile kayıt ve tesciline ilişkin iş ve işlemlerin gümrük vergisi dahil her türlü vergi, resim, harç, fon ve paylarından istisna edilmesi sağlanmıştır. Ancak, söz konusu gemilerin Türkiye'de bağlama kütüğüne kaydı nedeniyle, bağlama kütüğü ruhsatnamelerinden harç alınacaktır. Ayrıca bu madde ile kapsama giren gemi, yat, kotra, tekne ve gezinti gemilerinin, Türkiye'ye ithali veya kayıt ve tescili öncesi dönemlere ilişkin olarak, bunların ediniminden kaynaklı vergi incelemesi veya tarhiyat yapılmayacağı hususu düzenlenmektedir SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI İLE İLGİLİ DÜZENLEMELER Bu Kanunun 26. maddesiyle, 6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun a eklenen geçici 2 nci madde ile 6736 sayılı Kanun kapsamında yapılandırma başvurusunda bulunduğu halde ödemesi gereken tutarları süresinde ödemeyenlere ödemeleri gerektiği tarihten bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihe kadar (bu tarih dâhil) geçen süre için Kanunun 10 uncu maddesinin altıncı fıkrasında belirlenen geç ödeme zammı ile birlikte 2017 yılı Mayıs ayı sonuna kadar ödeme imkanı sağlanmıştır. Ayrıca Kanun kapsamında 2017 yılının Ocak ayından itibaren ödenmesi gereken taksitlerin ödeme süreleri, taksit ödeme sürelerinin bitim tarihinden itibaren dörder ay uzatılmıştır. (11 inci maddenin onuncu ve onbirinci fıkralarına göre ödenecek taksitler hariç) SAYILI SOSYAL SİGORTALAR VE GENEL SAĞLIK SİGORTASI KANUNU İLE İLGİLİ DÜZENLEMELER Bu Kanunun 27.maddesiyle 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu na eklenen, geçici 71 inci madde ile 2016 yılında uygulaması başlatılan asgari ücret desteğinin 2017 yılında da devam etmesi sağlanmıştır. Buna göre; yılının aynı ayına ilişkin SGK ye verilen aylık prim ve hizmet belgelerinde prime esas günlük kazancı Bakanlar Kurulunca belirlenen tutar (2017/9865 sayılı Kararnamenin eki karar ile 110 TL olarak tespit edilmiştir) ve altında bildirilen sigortalıların toplam prim ödeme gün sayısını geçmemek üzere, 2017 yılında cari aya ilişkin verilen aylık prim ve hizmet belgelerinde veya muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinde bildirilen sigortalılara ilişkin toplam prim ödeme gün sayısının, yılı içinde ilk defa bu Kanun kapsamına alınan işyerlerinden bildirilen sigortalılara ilişkin toplam prim ödeme gün sayısının, 2017 yılı Ocak ila Aralık ayları/dönemleri için Bakanlar Kurulunca tespit edilen günlük tutar(2017/9865 sayılı Kararnamenin eki karar ile 3,33 TL olarak tespit edilmiştir) ile çarpımı sonucu bulunacak tutar, bu işverenlerin Kuruma ödeyecekleri sigorta primlerinden mahsup edilecek ve bu tutar Hazinece karşılanacaktır.

4 SAYILI KURUMLAR VERGİSİ KANUNU İLE İLGİLİ DÜZENLEMELER Bu Kanunun 29. maddesiyle 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun İndirimli kurumlar vergisi başlıklı 32 nci maddesine eklenen fıkrasıyla; Kanunun Devir,bölünme ve hisse değişimi başlıklı 19 uncu maddesinin birinci fıkrası kapsamında birleşen sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden küçük ve orta büyüklükteki işletmelerin, birleşme tarihinde sona eren hesap döneminde münhasıran üretim faaliyetinden elde ettiği kazançları ile bu kapsamda birleşilen kurumun birleşme işleminin gerçekleştiği hesap dönemi dahil olmak üzere üç hesap döneminde münhasıran üretim faaliyetinden elde ettiği kazançlarına uygulanmak üzere kurumlar vergisi oranını %75 e kadar indirimli uygulatmaya Bakanlar Kurulu, bu fıkranın uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkili kılınmıştır. İmalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamındaki 2017 yılı yatırım harcamalarındaki yatırıma katkı oranlarını ve indirim oranını belirleme hususunda Bakanlar Kuruluna verilen yetkiler artırılmıştır. Kurumlar Vergisi Kanununun İndirimli kurumlar vergisi başlıklı 32/A maddesinin ikinci bendinin b ve c maddelerinde Bakanlar Kuruluna; b) Her bir il grubu, stratejik yatırımlar veya (a) bendinde belirtilen yerler için yatırıma katkı oranını % 55'i, yatırım tutarı 50 milyon Türk Lirasını aşan büyük ölçekli yatırımlarda ise % 65'i geçmemek üzere belirlemeye, kurumlar vergisi oranını % 90'a kadar indirimli uygulatmaya, c) Yatırıma başlanan tarihten itibaren bu maddeye göre hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben, toplam yatırıma katkı tutarının %50'sini ve gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını geçmemek üzere; yatırım döneminde kurumun diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına indirimli kurumlar vergisi oranı uygulatmak suretiyle yatırıma katkı tutarını kısmen kullandırmaya, bu oranı her bir il grubu bölgesel, büyük ölçekli, stratejik ve öncelikli yatırımlar ile konusu, sektörü ve niteliği itibarıyla proje bazında desteklenmesine karar verilen yatırımlar için sıfıra kadar indirmeye veya %100'e kadar artırmaya, yetki verilmiştir. Bu Kanunun 30. maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanuna aşağıdaki geçici madde eklenmiştir. GEÇİCİ MADDE 9- (1) Mükelleflerin 2017 takvim yılında gerçekleştirdikleri imalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırım harcamaları için, bu Kanunun 32/A maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendinde %55, %65 ve %90 şeklinde yer alan kanuni oranlar sırasıyla %70, %80 ve %100 şeklinde ve (c) bendinde %50 şeklinde yer alan kanuni oran ise %100 şeklinde uygulanır. ÇOK TEHLİKELİ VE TEHLİKELİ SINIFLARINDAKİ İŞYERLERİNİN A/B SINIFI BELGEYE SAHİP İŞ GÜVENLİĞİ UZMANI GÖREVLENDİRME YÜKÜMLÜLÜĞÜNE İLİŞKİN SÜRELER UZATILMIŞTIR. Bu Kanunun 35. maddesiyle 6331 sayılı İş Sağlığı ve Güvenliği Kanununun geçici 4 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan sürelerden 2017,2019 a 2018 ise 2020 ye uzatılmıştır.

5 Düzenlemenin son şekli şöyledir. GEÇİCİ MADDE 4 (1) Bu Kanunun 8 inci maddesinde belirtilen çok tehlikeli sınıfta yer alan işyerlerinde (A) sınıfı belgeye sahip iş güvenliği uzmanı görevlendirme yükümlülüğü, tarihine kadar (B) sınıfı belgeye sahip iş güvenliği uzmanı görevlendirilmesi; tehlikeli sınıfta yer alan işyerlerinde ise (B) sınıfı belgeye sahip iş güvenliği uzmanı görevlendirme yükümlülüğü, tarihine kadar (C) sınıfı belgeye sahip iş güvenliği uzmanı görevlendirilmesi kaydıyla yerine getirilmiş sayılır. Düzenleme den itibaren geçerli olmak üzere tarihinde yürürlüğe girmiştir. T.C.EMEKLİ SANDIĞI KANUNU İLE BAZI KANUN VE KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMELERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN (KANUN NO.6770) Saygılarımızla, NÜANS SERBEST MUHASEBE MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş **Sirkülerlerimizde yer alan bilgiler genel çerçevede bilgi vermek amacını taşımaktadır. Bilgileri kişisel finansal veya ticari kararlarınızda tek dayanak olarak kullanmamanız ve konusuna hakim profesyonel bir danışmana başvurmanız tavsiye edilir. Sirkülerleri ve içeriğindeki bilgileri kullanımınız sonucunda ortaya çıkabilecek her türlü risk ve sorumluluk tarafınıza ait olup şirketimiz her türlü özel, dolaylı veya arızi zararlardan ve cezai tazminattan dolayı sorumlu tutulamaz