ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU

Ebat: px

Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU"

Esen Toraman
8 yıl önce
İzleme sayısı:

1 ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU

2 Özkaynak nedir? Vergi Usul Kanunu na göre, özkaynak bilançonun aktif toplamı ile borçlar arasındaki fark olup; işletme sahibinin ya da ortakların işletmeye koymuş olduğu varlığı ifade eder. İşletmenin net aktif toplamının ortaklar tarafından karşılanan kısmını ifade etmektedir.

borçlar arasındaki fark olup; işletme sahibinin ya da ortakların

3 ÖZKAYNAKLAR Ödenmiş Sermaye Ödenmemiş Sermaye (-) Sermaye Yedekleri Hisse Senetleri İhraç (Emisyon)Primleri 1 Hisse Senedi İptal Kârları 2 Maddi Duran Varlık Yeniden Değerleme Artışları İştirakler Yeniden Değerleme Artışları Diğer Sermaye Yedekleri Kar Yedekleri Yasal Yedekler Statü Yedekleri Olağanüstü Yedekler Özel Fonlar 3 Diğer Kar Yedekleri Geçmiş Yıllar Karları Geçmiş Yıllar Zararları (-) Dönem Net Karı (Zararı) Özkaynaklar Toplamı 1 Yatırım amacıyla çıkarılan hisse senetlerinin nominal değerinin üstünde bir bedelle satışından elde edilen karlar. 2 Şirket ortağının herhangi bir nedenle ortaklıktan ayrılması durumunda, ona ayrılan sermaye oranında hisse senedinin daha yüksek bir tutarla yeni bir ortağa satılması ile elde edilen kar. 3 Maddi duran varlıkların yenileme amacıyla satışından elde edilen karlar, yatırım ve geliştirme fonları, vb.

(-) Dönem Net Karı (Zararı) Özkaynaklar Toplamı 1 Yatırım amacıyla çıkarılan hisse senetlerinin nominal değerinin üstünde bir bedelle satışından elde edilen karlar.

4 Özkaynaklar Değişim Tablosu Düzenleme Kuralları Cari dönem ve önceki dönem verilerini içerecek biçimde sunulur. İlgili dönemde öz kaynak kalemlerinde meydana gelen artış veya azalışları gösterir. Ödenmiş sermaye, sermaye yedekleri, kar yedekleri, geçmiş yıllar kârları (zararları) ve dönem net kârı (zararı) kalemlerinin her birinde meydana gelen artış ve azalışlar ayrı ayrı gösterilir. Önceki dönemin özkaynak toplamını artıran kalemler eklenir (+), azaltan kalemler ise parantez içinde (-) gösterilerek çıkarılır.

Ödenmiş sermaye, sermaye yedekleri, kar yedekleri, geçmiş yıllar kârları (zararları) ve dönem net kârı (zararı) kalemlerinin her

5 Aşağıda ABC İşletmesinin geçmiş (2011) ve cari (2012) dönemine ait bazı veriler gösterilmektedir. Buna göre Özkaynaklar Değişim Tablosu nu hazırlayınız Yılı Verileri 2010 yılı bilanço bakiyesi: Ödenmiş sermaye Emisyon primleri Değer artışı Yasal yedekler Dönem net karı Özkaynaklar toplamı yılı karının dağıtımı: TL yedek, TL temettü Nominal değeri TL olan hisse senetleri TL ye satılarak şirket sermayesi artırılmıştır yılı MDV Değer Artış Fonu TL dir yılı Dönem Karı TL dir Yılı Verileri 2011 yılı karının dağıtımı: TL yedek, TL temettü Nominal değeri TL olan hisse senetleri TL sına satılarak sermaye artırılmıştır yılı MDV Değer Artış Fonu TL dir Dönem Karı TL dir.

000.-TL yedek, 15.000.-TL temettü Nominal değeri 100.000.-TL olan hisse senetleri 105.000.-TL ye satılarak şirket sermayesi artırılmıştır. 2011 yılı MDV Değer Artış Fonu 80.000.-TL dir.

6 ABC İŞLETMESİ ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU ÖNCEKİ DÖNEM (2011) Ödenmiş Sermaye Emisyon Primleri MDV Değer Artışları Yasal Yedekler Net Dönem Karı Özkaynak Toplamı 2010 Bilanço Bakiyesi Kar Dağıtımı (Temettü) (15.000) (15.000) Yedekler (Aktarılan) (15.000) - Emisyon Primleri Sermaye Artışı MDV Değer Artış Fonu Net Dönem Karı CARİ DÖNEM (2012) Ödenmiş Sermaye Emisyon Primleri MDV Değer Artışları Yasal Yedekler Net Dönem Karı Özkaynak Toplamı 2011 Bilanço Bakiyesi Kar Dağıtımı (Temettü) ( ) ( ) Yedekler (Aktarılan) (20.000) - Emisyon Primleri Sermaye Artışı MDV Değer Artış Fonu Net Dönem Karı Bilanço Bakiyesi

000 2011 MDV Değer Artış Fonu 80.000 80.000 2011 Net Dönem Karı 400.000 400.

7 NET İŞLETME (ÇALIŞMA)SERMAYESİ DEĞİŞİM TABLOSU

8 Net İşletme (Çalışma) Sermayesi Değişim Tablosu İşletmelerin mali durumundaki değişmeleri saptamak ve bu değişmelerin meydana geliş nedenlerini açıklamak için kullanılan tablolardan biridir. İşletme sermayesi işletmenin günlük (cari) faaliyetleriyle ilgili olup işletme sahipleri, yöneticileri ve kredi kurumları açısından önemlidir. Brüt İşletme (Çalışma) Sermayesi: Dönen Varlıklar toplamı. Net İşletme (Çalışma) Sermayesi: Dönen Varlıklar Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar.

İşletme sermayesi işletmenin günlük (cari) faaliyetleriyle ilgili olup işletme sahipleri, yöneticileri ve kredi

9 Net İşletme Sermayesi dönen varlıkların kısa vadeli yabancı kaynakları aşan, yani uzun vadeli yabancı kaynaklar ve özkaynaklarla finanse edilen kısmıdır. Bu eşitliğin sonucu negatif çıktığında net çalışma sermayesi noksanı veya negatif işletme sermayesi söz konusudur. İşletme sermayesi hem kısa vadeli borçları ödemeye hem de günlük faaliyetleri sürdürmeye yetecek büyüklükte olmalı ve dönen varlıklar kısa vadeli yabancı kaynaklarla finanse edilmelidir. Net işletme sermayesinin çok fazla olması, işletmede atıl kaynak bulunduğunu ve gelir getirmeyen varlıklara kaynak bağlandığının gösterir.

İşletme sermayesi hem kısa vadeli borçları ödemeye hem de günlük faaliyetleri sürdürmeye yetecek büyüklükte olmalı ve dönen varlıklar kısa vadeli

10 İşletme Sermayesinin Kaynakları Cari faaliyet sonucu yaratılan kaynaklar: Faaliyetler sonucu elde edilen kar, ayrılmış olan amortismanlar, tükenme ve itfa payları Duran varlık satışı Uzun vadeli borçlanma Sermaye artışı İşletme Sermayesinin Kullanım Yerleri Faaliyet sonucu uğranılan zararlar Nakten kar dağıtımı Vergi ödemeleri Duran varlıklara yatırım yapılması Uzun vadeli yabancı kaynakların ödenmesi Sermayenin azaltılması

Sermaye artışı İşletme Sermayesinin Kullanım Yerleri Faaliyet sonucu uğranılan zararlar Nakten kar

11 Net İşletme Sermayesi Değişim Tablosunun düzenlenebilmesi için karşılaştırmalı bilanço bilgilerine ihtiyaç vardır. GRUP/HESAP ADI Önceki yıl Cari Yıl DÖNEN VARLIKLAR Hazır Değerler Menkul Kıymetler Ticari Alacaklar Stoklar Diğer Dönen Varlıklar KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Mali Borçlar Ticari Borçlar Diğer Borçlar Ödenecek Vergi ve Hükümlülükler Borç ve Gider Karşılıkları TOPLAM

GRUP/HESAP ADI Önceki yıl Cari Yıl DÖNEN VARLIKLAR Hazır Değerler Menkul Kıymetler Ticari

12 Örnek 1: GRUP/HESAP ADI Y1 (Önceki Yıl) Y2 (Cari Yıl) DÖNEN VARLIKLAR Hazır Değerler Menkul Kıymetler Ticari Alacaklar Stoklar Diğer Dönen Varlıklar KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Mali Borçlar Ticari Borçlar Diğer Borçlar Ödenecek Vergi ve Hükümlülükler Borç ve Gider Karşılıkları* TOPLAM GRUP ADI Y1 Y2 DÖNEN VARLIKLAR - KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR - NET İŞLETME SERMAYESİ - NET İŞLETME SERMAYESİ ARTIŞI/AZALIŞI = *Borç ve Gider Karşılıkları = Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülükler Karşılığı Dönem Karının Peşin Ödenen Vergisi ve Diğer Yükümlülükler

000 Diğer Borçlar 28.000 51.000 Ödenecek Vergi ve Hükümlülükler 32.000 45.000 Borç ve Gider Karşılıkları* 340.000 385.

13 GRUP ADI Y1 Y2 DÖNEN VARLIKLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR NET İŞLETME SERMAYESİ NET İŞLETME SERMAYESİ AZALIŞI = NET İŞLETME SERMAYESİNDEKİ AZALIŞ Borç ve Gider Karşılıklarındaki Artış ( ) Kaynak Sağlayan Net İşletme Sermayesi Tutarı Net İşletme Sermayesindeki azalma, kısa vadeli kalemlerden uzun vadeli kalemlere doğru bir fon akışını ifade eder.

000 NET İŞLETME SERMAYESİNDEKİ AZALIŞ 221.000 Borç ve Gider Karşılıklarındaki Artış (385.000-340.000) 45.

14 Örnek2: GRUP/HESAP ADI Y1 Y2 DÖNEN VARLIKLAR Hazır Değerler Menkul Kıymetler Ticari Alacaklar Stoklar Diğer Dönen Varlıklar KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR Mali Borçlar Ticari Borçlar Diğer Borçlar Ödenecek Vergi ve Hükümlülükler Borç ve Gider Karşılıkları TOPLAM GRUP ADI Y1 Y2 DÖNEN VARLIKLAR - KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR - NET İŞLETME SERMAYESİ - NET İŞLETME SERMAYESİ ARTIŞI/AZALIŞI =

000 Mali Borçlar 24.000 18.000 Ticari Borçlar 86.000 92.000 Diğer Borçlar 76.000 88.000 Ödenecek Vergi ve Hükümlülükler 7.500 36.

15 GRUP ADI Y1 Y2 DÖNEN VARLIKLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR NET İŞLETME SERMAYESİ NET İŞLETME SERMAYESİ ARTIŞI = NET İŞLETME SERMAYESİNDEKİ ARTIŞ Borç ve Gider Karşılıklarındaki Artış ( ) Kaynak Sağlayan Net İşletme Sermayesi Tutarı Net İşletme Sermayesindeki artış, uzun vadeli kalemlerden kısa vadeli kalemlere doğru bir fon akışını ifade eder.

300 NET İŞLETME SERMAYESİNDEKİ ARTIŞ 23.300 Borç ve Gider Karşılıklarındaki Artış (41.000-20.800) 20.

Benzer belgeler

ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU

ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU Özkaynak nedir? Vergi Usul Kanunu na göre, özkaynak bilançonun aktif toplamı ile borçlar arasındaki fark olup; işletme sahibinin ya da ortakların işletmeye koymuş olduğu varlığı