Marshall Boya ve Vernik Sanayi

Transkript

1 Marshall Boya ve Vernik Sanayi A.. ve Ba Ortakl konsolide finansal tablolar ve Dipnotlar 1

2 çindekiler Sayfa Konsolide bilanço 3 Konsolide kapsaml gelir tablosu 4 Konsolide öz sermaye de im tablosu 5 Konsolide nakit ak m tablosu 6 Konsolide finansal tablolara ili kin dipnotlar

3 31 Mart 2013 tarihinde sona eren y la ait konsolide kapsaml gelir tablosu Ba ms z denetimden geçmemi geçmi Dipnot referanslar 31 Mart Aral k 2012 Varl klar Dönen varl klar Nakit ve nakit benzerleri Ticari alacaklar - li kili taraflardan ticari alacaklar Di er ticari alacaklar Di er alacaklar - li kili taraflardan di er alacaklar Di er alacaklar Stoklar Di er dönen varl klar Cari olmayan/duran varl klar Finansal yat mlar Yat m amaçl gayrimenkuller Maddi duran varl klar Maddi olmayan duran varl klar Ertelenmi vergi varl Di er duran varl klar Toplam varl klar Kaynaklar sa vadeli yükümlülükler Finansal borçlar Ticari borçlar - li kili taraflara ticari borçlar Di er ticari borçlar Di er borçlar - li kili taraflara di er borçlar Di er borçlar Borç kar klar Çal anlara sa lanan faydalara ili kin kar klar Uzun vadeli yükümlülükler Çal anlara sa lanan faydalara ili kin kar klar Özsermaye Ana ortakl a ait özsermaye Ödenmi sermaye Sermaye düzeltmesi farklar Hisse senedi ihraç primleri Kardan ayr lan k tlanm yedekler Geçmi y llar karlar Net dönem (zarar )/kar ( ) ( ) Toplam kaynaklar

4 31 Mart 2013 tarihinde sona eren y la ait konsolide kapsaml gelir tablosu Dipnot referanslar Ba ms z denetimden geçmemi 31 Mart 31 Mart Sat gelirleri Sat lar n maliyeti (-) 16 ( ) ( ) Brüt kar Pazarlama, sat ve da m giderleri (-) 17 ( ) ( ) Genel yönetim giderleri (-) 17 ( ) ( ) Ara rma ve geli tirme giderleri (-) 17 ( ) ( ) Di er faaliyet gelirleri Di er faaliyet giderleri (-) 18 (8.635) (7.565) Faaliyet kar ( ) Finansal gelirler Finansal giderler (-) 19 ( ) ( ) Vergi öncesi (zarar)/kar ( ) Vergi gelir/(gideri) Dönem vergi gideri 20 - ( ) Ertelenmi vergi gideri 20 ( ) - Net dönem (zarar )/kar ( ) Di er kapsaml gelir - - Di er kapsaml gelir (vergi sonras ) - - Toplam kapsaml (gider)/gelir ( ) Hisse ba na dü en (kay p) / kazanç (kr) 21 (0,0061) 0,

5 31 Mart 2013 tarihinde sona eren y la ait konsolide özsermaye de im tablosu Ödenmi sermaye Sermaye düzeltmesi farklar Hisse senedi ihraç primleri Kardan ayr lan tlanm yedekler Geçmi llar karlar ve net dönem zarar Toplam 1 Ocak Toplam kapsaml gider ( ) ( ) 31 Aral k Toplam kapsaml gider ( ) ( ) 31 Mart

6 31 Mart 2013 tarihinde sona eren y la ait konsolide nakit ak m tablosu Dipnot referanslar Ba ms z denetimden geçmemi 31 Mart 31 Mart Vergi öncesi dönem (zarar )/kar ( ) Düzeltmeler: Amortisman ve itfa paylar Kur farklar ndan do an de im 19 (87.788) ( ) skonto faiz gideri/(geliri) 19 ( ) Mü teri prim kar klar zin ve k dem te vik kar klar 12 ( ) Personel ikramiye kar 12 ( ) Di er kar klar 11 ( ) üpheli alacak kar 6 - Stok de er dü üklü ü kar 8 ( ) Sabit k ymet sat kar 18 dem tazminat kar 12 ( ) Gerçekle memi kur fark giderleri türev araçlar ndan 4 Yeniden yap land rma gider kar 11 ( ) Dava kar 11, 16 ( ) Vergi kar 16 letme sermayesindeki de ikliklerden önceki faaliyet kar ( ) Ticari ve di er alacaklardaki de im ( ) Stoklardaki de im 8 ( ) ( ) Di er dönen ve duran varl klardaki de im Ticari ve di er borçlardaki de im ( ) ( ) Ödenen k dem tazminatlar 12 Ödenen vergiler 20 (34.444) Esas faaliyetlerden kaynaklanan net nakit (ç )/giri i ( ) Yat m faaliyetlerinden kaynaklanan nakit ak mlar Maddi ve maddi olmayan duran varl k al mlar 9, 10 ( ) ( ) Maddi duran varl k sat nedeniyle elde edilen nakit giri leri - Yat m faaliyetlerinden kaynaklanan net nakit ç ( ) ( ) Finansal faaliyetlerinden kaynaklanan nakit ak mlar Banka kredilerinden sa lanan nakit Ödenen banka kredileri ( ) - li kili kurulu lara olan finansal borçlardaki de im ( ) - li kili kurulu lara olan finansal alacaklardaki de im Kar pay ödemesi - Faiz ödemesi ( ) ( ) Finansal faaliyetlerden kaynaklanan net nakit giri i/(ç ) Nakit ve nakit benzerlerinde meydana gelen de im ( ) Dönem ba ndaki nakit ve nakit benzerleri mevcudu Dönem sonundaki nakit ve nakit benzerleri mevcudu

7 konsolide finansal tablolara ili kin dipnotlar 1. irket in organizasyonu ve faaliyet konusu Marshall Boya ve Vernik Sanayi A ( irket ) 1965 y nda kurulmu tur ve Gebze'deki fabrikas nda çe itli boya ve vernik ürünleri üretmektedir. irket in hisse senetleri 1990 y ndan beri stanbul Menkul ymetler Borsas nda i lem görmektedir. irket Kapboy Kaplama zolasyon Sanayi A nin ( Kapboy ) %100 üne sahiptir. irket in Kapboy faaliyetleri üzerinde tam kontrol gücünün olmas ndan dolay Kapboy un mali tablolar ekteki finansal tablolarda konsolide edilmi tir. Bundan böyle irket ve Kapboy birlikte Grup olarak an lacakt r. irket in 31 Mart 2013 ve 31 Aral k 2012 tarihleri itibariyle ortakl k yap a daki gibidir: Ortaklar 31 Mart Aral k 2012 Oran (%) Hisse say TL Oran (%) Hisse say TL Tekyar Teknik Yard m A.. 48, , Akzo Nobel Decorative Coatings BV 39, , Di er Ortaklar 11, , Toplam (tarihsel de er) Sermaye düzeltmesi farklar Toplam sermaye Farkl hisse gruplar ve hissedarlara verilen herhangi bir imtiyaz yoktur. irket te çal an personel say 371 ki idir (31 Aral k 2012: 330). irket in ticari sicile kay tl adresi: Dilovas Organize Sanayi Bölgesi 1. K m Tuna Caddesi No:1 Dilovas Kocaeli. Finansal tablolar n onaylanmas Konsolide finansal tablolar, Yönetim Kurulu taraf ndan onaylanm ve 17 May s 2013 tarihinde yay nlanmas için yetki verilmi tir. Genel Kurul un konsolide finansal tablolar de tirme yetkisi bulunmaktad r. 7

8 22. Finansal tablolar n sunumuna ili kin esaslar 2.1 Sunuma ili kin temel esaslar irket, muhasebe kay tlar Sermaye Piyasas Kurulu nca ( SPK ) yay mlanm Hesap Plan, Türk Ticaret Kanunu ve Türk Vergi Kanunlar na uygun olarak tutmakta ve finansal tablolar da buna uygun olarak TL baz nda haz rlamaktad r. li ikteki konsolide finansal tablolar, irket yasal kay tlar na dayanarak yap lan s flama ve düzeltmeler ile finansal tablolar n gerçe i yans tmas ilkesi do rultusunda SPK taraf ndan yay mlanan muhasebe ve raporlama ilkelerine uygun olarak haz rlanm r. irket konsolide finansal tablolar 31 Aral k 2007 ye kadar SPK n n Seri: XI, No: 25, Sermaye Piyasas nda Muhasebe Standartlar Hakk nda Tebli i ne (Tebli XI-25) göre haz rlamakta iken, 9 Nisan 2008 tarih ve say Resmi Gazete'de yay mlanarak 1 Ocak 2008 tarihinden itibaren yürürlü e giren SPK n n Seri: XI, No: 29, Sermaye Piyasas nda Finansal Raporlamaya li kin Esaslar Tebli i ne (Tebli XI-29) göre haz rlam r. SPK Muhasebe Standartlar na göre raporlama yapan irketler finansal tablolar Tebli XI-29 kapsam nda Avrupa Birli i taraf ndan kabul edilen haliyle Uluslararas Muhasebe Standartlar na (UMS) / Uluslararas Finansal Raporlama Standartlar na (UFRS) göre haz rlayacaklard r. Ancak Avrupa Birli i taraf ndan kabul edilen UMS/UFRS nin Uluslararas Muhasebe Standartlar Kurulu (UMSK) taraf ndan yay mlanan UMS/UFRS den farklar Türkiye Muhasebe Standartlar Kurulu (TMSK) (Kas m 2011 de TMSK kapat lm ve görevleri Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartlar Kurumu na devredilmi tir) taraf ndan Avrupa Birli i taraf ndan kabul edilen UFRS ile Uluslararas Muhasebe Standartlar Kurulu ( UMSK ) taraf ndan yay nlanan UFRS aras ndaki farklar ilan edilinceye kadar ertelenmi tir. Bu sebeple Grup, 31 Aral k 2012 tarihinde sona eren y la ili kin konsolide finansal tablolar UMSK taraf ndan kabul edilen UFRS standartlar ile uyumlu olan Türkiye Finansal Raporlama Standartlar na uygun olarak haz rlam r. li ikteki konsolide finansal tablolar, tarihi maliyet esas na göre haz rlanm r. Grup un i levsel para birimi ve raporlama para birimi TL dir. 2.2 Muhasebe politikalar ndaki de iklikler Muhasebe politikalar nda yap lan önemli de iklikler ve tespit edilen önemli muhasebe hatalar geriye dönük olarak uygulan r ve önceki dönem finansal tablolar yeniden düzenlenir. 1 Ocak 2009 tarihinden itibaren, irket finansal tablolar n sunumuna ili kin muhasebe politikas de tirmi tir. Yay nlanan ama yürürlü e girmemi ve erken uygulamaya konulmayan standartlar Konsolide finansal tablolar n onaylanma tarihi itibariyle yay mlanm fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlü e girmemi ve Grup taraf ndan erken uygulanmaya ba lanmam yeni standartlar, yorumlar ve de iklikler a daki gibidir. Grup aksi belirtilmedikçe yeni standart ve yorumlar n yürürlü e girmesinden sonra konsolide finansal tablolar ve dipnotlar etkileyecek gerekli de iklikleri yapacakt r. UMS 1 Finansal Tablolar n Sunumu (De iklik) Di er Kapsaml Gelir Tablosu Unsurlar n Sunumu De iklikler 1 Temmuz 2012 ve sonras nda ba layan y ll k hesap dönemleri için geçerlidir fakat erken uygulamaya izin verilmektedir. Yap lan de iklikler di er kapsaml gelir tablosunda gösterilen kalemlerin sadece gruplamas de tirmektedir. leriki bir tarihte gelir tablosuna s flanabilecek (veya geri döndürülebilecek) kalemler hiçbir zaman gelir tablosuna s flanamayacak kalemlerden ayr gösterilecektir. De iklikler geriye dönük olarak uygulanacakt r. De iklik sadece sunum esaslar etkilemektedir ve Grup un finansal durumunu veya performans üzerinde bir etkisi olmayacakt r. 8

9 2. Finansal tablolar n sunumuna ili kin esaslar (devam ) UMS 19 Çal anlara Sa lanan Faydalar (De iklik) Standart 1 Ocak 2013 ve sonras nda ba layan y ll k hesap dönemleri için geçerlidir ve erken uygulamaya izin verilmi tir. Baz istisnalar d nda uygulama geriye dönük olarak yap lacakt r. Standartta yap lan de iklik kapsam nda birçok konuya aç kl k getirilmi veya uygulamada de iklik yap lm r. Yap lan birçok de iklikten en önemlileri tazminat yükümlülü ü aral mekanizmas uygulamas n kald lmas ve k sa ve uzun vadeli personel sosyal haklar ayr n art k personelin hak etmesi prensibine göre de il de yükümlülü ün tahmini ödeme tarihine göre belirlenmesidir. Grup, düzeltilmi standart n finansal durumu ve performans üzerindeki etkilerini de erlendirmektedir. UMS 27 Bireysel Finansal Tablolar (De iklik) UFRS 10 nun ve UFRS 12 nin yay nlanmas n sonucu olarak, UMSK UMS 27 de de de iklikler yapm r. Yap lan de iklikler sonucunda, art k UMS 27 sadece ba ortakl k, mü tereken kontrol edilen i letmeler ve i tiraklerin bireysel finansal tablolarda muhasebele tirilmesi konular içermektedir. Bu de ikliklerin geçi hükümleri UFRS 10 ile ayn r. Söz konusu de ikli in Grup un finansal durumunu veya performans üzerinde hiçbir etkisi olmas beklenmemektedir. UMS 28 tiraklerdeki ve Ortakl klar ndaki Yat mlar (De iklik) UFRS 11 in ve UFRS 12 nin yay nlanmas n sonucu olarak, UMSK UMS 28 de de de iklikler yapm ve standard n ismini UMS 28 tiraklerdeki ve Ortakl klar ndaki Yat mlar olarak de tirmi tir. Yap lan de iklikler ile i tiraklerin yan s ra, i ortakl klar nda da özkaynak yöntemi ile muhasebele tirme getirilmi tir. Bu de ikliklerin geçi hükümleri UFRS 11 ile ayn r. Söz konusu standard n Grup un finansal durumunu veya performans üzerinde hiçbir etkisi olmas beklenmemektedir. UMS 32 Finansal Araçlar: Sunum - Finansal Varl k ve Borçlar n Netle tirilmesi (De iklik) De iklik muhasebele tirilen tutarlar netle tirme konusunda mevcut yasal bir hakk n bulunmas ifadesinin anlam na aç kl k getirmekte ve UMS 32 netle tirme prensibinin e zamanl olarak gerçekle meyen ve brüt ödeme yap lan hesapla ma (takas bürolar gibi) sistemlerindeki uygulama alan na aç kl k getirmektedir. De iklikler 1 Ocak 2014 ve sonras nda ba layan y ll k hesap dönemleri için geriye dönük olarak uygulanacakt r. Söz konusu standard n Grup un finansal durumunu veya performans üzerinde önemli bir etkisi olmas beklenmemektedir. UFRS 7 Finansal Araçlar: Aç klamalar Finansal Varl k ve Borçlar n Netle tirilmesi (De iklik) Getirilen aç klamalar finansal tablo kullan lar na i) netle tirilen i lemlerin irketin finansal durumuna etkilerinin ve muhtemel etkilerinin de erlendirilmesi için ve ii) UFRS ye göre ve di er genel kabul görmü muhasebe ilkelerine göre haz rlanm finansal tablolar n kar la lmas ve analiz edilmesi için faydal bilgiler sunmaktad r. De iklikler geriye dönük olarak 1 Ocak 2013 ve sonras nda ba layan y ll k hesap dönemleri ve bu hesap dönemlerindeki ara dönemler için geçerlidir. De iklik sadece aç klama esaslar etkilemektedir ve Grup un finansal durumunu veya performans üzerinde bir etkisi olmayacakt r. 9

10 2. Finansal tablolar n sunumuna ili kin esaslar (devam ) UFRS 9 Finansal Araçlar S fland rma ve Aç klama Aral k 2011 de yap lan de iklikle yeni standart, 1 Ocak 2015 tarihi ve sonras nda ba layan y ll k hesap dönemleri için geçerli olacakt r. UFRS 9 Finansal Araçlar standard n ilk safhas finansal varl klar n ve yükümlülüklerin ölçülmesi ve s fland lmas na ili kin yeni hükümler getirmektedir. UFRS 9 a yap lan de iklikler esas olarak finansal varl klar n s flama ve ölçümünü ve gerçe e uygun de er fark kar veya zarara yans larak ölçülen olarak s fland lan finansal yükümlülüklerin ölçümünü etkileyecektir ve bu tür finansal yükümlülüklerin gerçe e uygun de er de ikliklerinin kredi riskine ili kin olan k sm n di er kapsaml gelir tablosunda sunumunu gerektirmektedir. Standard n erken uygulanmas na izin verilmektedir. Bu standart henüz Avrupa Birli i taraf ndan onaylanmam r. Grup, standard n finansal durumu ve performans üzerine etkilerini de erlendirmektedir. UFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar Standart 1 Ocak 2013 ve sonras nda sona eren y ll k hesap dönemleri için geçerlidir ve de iklikler baz farkl düzenlemelerle geriye dönük olarak uygulanacakt r. UFRS 11 Mü terek Düzenlemeler ve UFRS 12 Di er letmelerdeki Yat mlar n Aç klamalar standartlar n da ayn anda uygulanmas art ile erken uygulamaya izin verilmi tir. UMS 27 Konsolide ve Bireysel Finansal Tablolar Standard n konsolidasyona ili kin k sm n yerini alm r. Hangi irketlerin konsolide edilece ini belirlemede kullan lacak yeni bir kontrol tan yap lm r. Mali tablo haz rlay lar na karar vermeleri için daha fazla alan b rakan, ilke bazl bir standartt r. Söz konusu standard n Grup un finansal durumu veya performans üzerinde hiçbir etkisi olmas beklenmemektedir. UFRS 11 Mü terek Düzenlemeler Standart 1 Ocak 2013 ve sonras nda sona eren y ll k hesap dönemleri için geçerlidir ve de iklikler baz düzenlemelerle geriye dönük olarak uygulanacakt r. UFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar ve UFRS 12 Di er letmelerdeki Yat mlar n Aç klamalar standartlar n da ayn anda uygulanmas art ile erken uygulamaya izin verilmi tir. Standart mü terek yönetilen i ortakl klar n ve mü terek faaliyetlerin nas l muhasebele tirilece ini düzenlemektedir. Yeni standart kapsam nda, art k i ortakl klar n oransal konsolidasyona tabi tutulmas na izin verilmemektedir. Söz konusu standard n Grup un finansal durumu veya performans üzerinde hiçbir etkisi olmas beklenmemektedir. UFRS 12 Di er letmelerdeki Yat mlar n Aç klamalar Standart 1 Ocak 2013 ve sonras nda sona eren y ll k hesap dönemleri için geçerlidir ve de iklikler baz düzenlemelerle geriye dönük olarak uygulanacakt r. UFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar ve UFRS 11 Mü terek Düzenlemeler standartlar n da ayn anda uygulanmas art ile erken uygulamaya izin verilmi tir. UFRS 12 daha önce UMS 27 Konsolide ve Bireysel Finansal Tablolar Standard nda yer alan konsolide finansal tablolara ili kin tüm aç klamalar ile daha önce UMS 31 Ortakl klar ndaki Paylar ve UMS 28 tiraklerdeki Yat mlar da yer alan i tirakler, i ortakl klar, ba ortakl klar ve yap sal letmelere ili kin verilmesi gereken tüm dipnot aç klamalar içermektedir. Yeni standart kapsam nda Grup di er i letmelerdeki yat mlar na ili kin daha fazla dipnot aç klamas verecektir. 10

11 2. Finansal tablolar n sunumuna ili kin esaslar (devam ) UFRS 13 Gerçe e Uygun De erin Ölçümü Yeni standart gerçe e uygun de erin UFRS kapsam nda nas l ölçülece ini aç klamakla beraber, gerçe e uygun de erin ne zaman kullan labilece i ve/veya kullan lmas gerekti i konusunda bir de iklik getirmemektedir. Tüm gerçe e uygun de er ölçümleri için rehber niteli indedir. Yeni standart ayr ca, gerçe e uygun de er ölçümleri ile ilgili ek aç klama yükümlülükleri getirmektedir. Bu standard n 1 Ocak 2013 ve sonras nda sona eren y ll k hesap dönemlerinde uygulanmas mecburidir ve uygulama ileriye do ru uygulanacakt r. Erken uygulamaya izin verilmektedir. Yeni aç klamalar n sadece UFRS 13 ün uygulamaya ba land dönemden itibaren verilmesi gerekmektedir yani önceki dönemlerle kar la rmal aç klama gerekmemektedir. Grup standard n finansal durumu ve performans üzerine etkilerini de erlendirmektedir. UFRYK 20 Yerüstü Maden letmelerinde Üretim A amas ndaki Hafriyat (Dekapaj) Maliyetleri 1 Ocak 2013 tarihinde ya da sonras nda ba layan finansal dönemler için yürürlü e girecek olup erken uygulamaya izin verilmektedir. irketlerin kar la rmal olarak sunulan dönemin ba ndan itibaren üretim a amas nda olu an hafriyat maliyetlerine bu yorumun gerekliliklerini uygulamalar gerekecektir. Yorum, üretim a amas ndaki hafriyatlar n ne zaman ve hangi ko ullarda varl k olarak muhasebele ece i, muhasebele en varl n ilk kayda alma ve sonraki dönemlerde nas l ölçülece ine aç kl k getirmektedir. Söz konusu yorum Grup için geçerli de ildir ve Grup un finansal durumu veya performans üzerinde hiçbir etkisi olmas beklenmemektedir. Uygulama Rehberi (UFRS 10, UFRS 11 ve UFRS 12 de iklik) De iklik 1 Ocak 2013 ve sonras nda ba layan y ll k hesap dönemleri için geçerlidir. De iklikler geriye dönük düzeltme yapma gereklili ini ortadan kald rmak amac yla sadece uygulama rehberinde yap lm r. lk uygulama tarihi UFRS 10 un ilk defa uyguland y ll k hesap döneminin ba lang olarak tan mlanm r. Kontrolün olup olmad de erlendirmesi kar la rmal sunulan dönemin ba yerine ilk uygulama tarihinde yap lacakt r. E er UFRS 10 a göre kontrol de erlendirmesi UMS 27/TMSYK 12 ye göre yap landan farkl ise geriye dönük düzeltme etkileri saptanmal r. Ancak, kontrol de erlendirmesi ayn ise geriye dönük düzeltme gerekmez. E er birden fazla kar la rmal dönem sunuluyorsa, sadece bir dönemin geriye dönük düzeltilmesine izin verilmi tir. UMSK, ayn sebeplerle UFRS 11 ve UFRS 12 uygulama rehberlerinde de de iklik yapm ve geçi hükümlerini kolayla rm r. Bu de iklik henüz Avrupa Birli i taraf ndan kabul edilmemi tir. Söz konusu de ikli in Grup un finansal durumu veya performans üzerinde önemli bir etkisi olmas beklenmemektedir UFRS deki iyile tirmeler UMSK, mevcut standartlarda de iklikler içeren dönemi Y ll k UFRS yile tirmelerini yay nlam r. Y ll k iyile tirmeler kapsam nda gerekli ama acil olmayan de iklikler yap lmaktad r. De ikliklerin geçerlilik tarihi 1 Ocak 2013 ve sonras nda ba layan y ll k hesap dönemleridir. Gerekli aç klamalar verildi i sürece, erken uygulamaya izin verilmektedir. Bu proje henüz Avrupa Birli i taraf ndan kabul edilmemi tir. Söz konusu projenin Grup un finansal durumu veya performans üzerinde önemli bir etkisi olmas beklenmemektedir UMS 1 Finansal Tablolar n Sunu u: htiyari kar la rmal ek bilgi ile asgari sunumu mecburi olan kar la rmal bilgiler aras ndaki farka aç kl k getirilmi tir. 11

12 2. Finansal tablolar n sunumuna ili kin esaslar (devam ) UMS 16 Maddi Duran Varl klar: Maddi duran varl k tan na uyan yedek parça ve bak m ekipmanlar n stok olmad konusuna aç kl k getirilmi tir. UMS 32 Finansal Araçlar: Sunum: Hisse senedi sahiplerine yap lan da mlar n vergi etkisinin UMS 12 kapsam nda muhasebele tirilmesi gerekti ine aç kl k getirilmi tir. De iklik, UMS 32 de bulun mevcut yükümlülükleri ortadan kald p irketlerin hisse senedi sahiplerine yapt da mlardan do an her türlü gelir vergisinin UMS 12 hükümleri çerçevesinde muhasebele tirmesini gerektirmektedir. UMS 34 Ara Dönem Finansal Raporlama: UMS 34 de her bir faaliyet bölümüne ili kin toplam bölüm varl klar ve borçlar ile ilgili istenen aç klamalara aç kl k getirilmi tir. Faaliyet bölümlerinin toplam varl klar ve borçlar sadece bu bilgiler letmenin faaliyetlerine ili kin karar almaya yetkili merciine düzenli olarak raporlan yorsa ve aç klanan toplam tutarlarda bir önceki y ll k mali tablolara göre önemli de iklik olduysa aç klanmal r. UFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar (De iklik) UFRS 10 standard yat m irketi tan na uyan irketlerin konsolidasyon hükümlerinden muaf tutulmas na ili kin bir istisna getirmek için de tirilmi tir. Konsolidasyon hükümlerine getirilen istisna ile yat m irketlerinin ba ortakl klar UFRS 9 Finansal Araçlar standard hükümleri çerçevesinde gerçe e uygun de erden muhasebele tirmeleri gerekmektedir. De iklik 1 Ocak 2014 ve sonras nda sona eren y ll k hesap dönemleri için geçerlidir ve erken uygulamaya izin verilmi tir. Bu de iklik henüz Avrupa Birli i taraf ndan kabul edilmemi tir. Söz konusu de ikli in Grup un finansal durumu veya performans üzerinde hiçbir etkisi olmamas beklenmektedir. Yeni ve düzeltilmi standartlar ve yorumlar 31 Aral k 2012 tarihi itibariyle sona eren y la ait konsolide finansal tablolar n haz rlanmas nda esas al nan muhasebe politikalar a da özetlenen 1 Ocak 2012 tarihi itibariyle geçerli yeni ve de tirilmi standartlar ve UFRYK yorumlar d nda önceki y lda kullan lanlar ile tutarl olarak uygulanm r. Bu standartlar n ve yorumlar n Grup un mali durumu ve performans üzerindeki etkileri ilgili paragraflarda aç klanm r. 1 Ocak 2012 tarihinden itibaren geçerli olan yeni standart, de iklik ve yorumlar a daki gibidir: UMS 12 Gelir Vergileri Esas Al nan Varl klar n Geri Kazan (De iklik) UMS 12, i) aksi ispat edilene kadar hukuken geçerli öngörü olarak, UMS 40 kapsam nda gerçe e uygun de er modeliyle ölçülen yat m amaçl gayrimenkuller üzerindeki ertelenmi verginin gayrimenkulün ta nan de erinin sat yoluyla geri kazan laca esas yla hesaplanmas ve ii) UMS 16 daki yeniden de erleme modeliyle ölçülen amortismana tabi olmayan varl klar üzerindeki ertelenmi verginin her zaman sat esas na göre hesaplanmas gerekti ine ili kin güncellenmi tir. De ikliklerin geriye dönük olarak uygulanmas gerekmektedir. De ikli in Grup un finansal durumu veya performans üzerinde etkisi olmam r. 12

13 2. Finansal tablolar n sunumuna ili kin esaslar (devam ) UFRS 7 Finansal Araçlar: Aç klamalar Geli tirilmi Bilanço D B rakma Aç klama Yükümlülükleri (De iklik) De ikli in amac, finansal tablo okuyucular n finansal varl klar n transfer i lemlerini (seküritizasyon gibi) - finansal varl transfer eden taraf üzerinde kalabilecek muhtemel riskleri de içerecek ekilde - daha iyi anlamalar sa lamakt r. Ayr ca de iklik, orant z finansal varl k transferi i lemlerinin hesap döneminin sonlar na do ru yap ld durumlar için ek aç klama zorunluluklar getirmektedir. Kar la rmal aç klamalar verilmesi zorunlu de ildir. De iklik sadece aç klama esaslar etkilemektedir ve Grup un finansal durumunu veya performans üzerinde etkisi olmam r. 2.3 Muhasebe tahminlerindeki de iklik ve hatalar Muhasebe tahminlerindeki de iklikler, yaln zca bir döneme ili kin ise, de ikli in yap ld cari dönemde, gelecek dönemlere ili kin ise, hem de ikli in yap ld dönemde hem de gelecek dönemlerde, ileriye yönelik olarak uygulan r. Tespit edilen önemli muhasebe hatalar geriye dönük olarak uygulan r ve önceki dönem finansal tablolar yeniden düzenlenir. 2.4 Önemli muhasebe politikalar Konsolidasyon esaslar li ikteki konsolide finansal tablolar irket ve Ba Ortakl n n hesaplar a daki Ba ortakl k maddesinde belirtilen ekilde yans tmaktad r. Ba ortakl n finansal tablolar n haz rlanmas ras nda, yasal kay tlar na Tebli XI-29 a uygunluk ve irket taraf ndan uygulanan muhasebe politikalar na ve sunum biçimlerine uyumluluk aç ndan gerekli tashih ve s fland rmalar yap lm r Ba ortakl k Ba ortakl klar, ana ortakl n do rudan veya dolayl olarak i lemleri üzerinde kontrol yetkisine sahip oldu u irketlerdir. Ana ortakl k, ba ortakl k konumundaki irketlerin finansal ve operasyonel politikalar yürütme gücüne sahip olmas na ba olarak, ba ortakl klar n faaliyet sonuçlar ndan pay al r. Kontrol gücünün belirlenmesinde, mevcut ve dönü türülebilir oy haklar göz önünde bulundurulur. Ba ortakl klar n finansal tablolar, kontrol gücünün olu tu u tarihten, sona erdi i tarihe kadar konsolide finansal tablolarda gösterilmektedir. irket, 31 Aral k 2012 tarihi itibariyle Kapboy un %100 üne (31 Aral k 2011: %100) sahiptir. irket in Kapboy un faaliyetleri üzerinde tam kontrol gücünün olmas ndan dolay Kapboy un finansal tablolar ili ikteki konsolide finansal tablolarda konsolide edilmi tir. 13

14 2. Konsolide finansal tablolar n sunumuna ili kin esaslar (devam ) Hâs lat Gelirler, tahsil edilmi veya edilecek olan alacak tutar n gerçe e uygun de eri üzerinden ölçülür. Tahmini mü teri iadeleri, indirimler ve kar klar söz konusu tutardan dü ülmektedir. Grup, sat lar TL cinsinden yapt için her hangi bir kur riskine maruz kalmamaktad r. Mallar n sat : Mallar n sat ndan elde edilen gelir, a daki artlar n tamam yerine getirildi inde muhasebele tirilir: Grup un mülkiyetle ilgili tüm önemli riskleri ve kazan mlar al ya devretmesi, Grup un mülkiyetle ili kilendirilen ve süregelen bir idari kat n ve sat lan mallar üzerinde etkin bir kontrolünün olmamas, Gelir tutar n güvenilir bir ekilde ölçülmesi, lemle ili kili ekonomik faydalar n i letmeye ak n olas olmas ve lemden kaynaklanan ya da kaynaklanacak maliyetlerin güvenilir bir ekilde ölçülmesi Stoklar Stoklar, maliyetin ya da net gerçekle ebilir de erin dü ük olan ile de erlenmektedir. Sabit ve de ken genel üretim giderlerinin bir k sm da içeren maliyetler stoklar n ba bulundu u s fa uygun olan yönteme göre ve a rl kl ortalama maliyet yöntemine göre de erlenir. Net gerçekle ebilir de er, ola an ticari faaliyet içerisinde olu an tahmini sat fiyat ndan tahmini tamamlanma maliyeti ile sat gerçekle tirmek için yüklenilmesi gereken tahmini maliyetlerin toplam n indirilmesiyle elde edilir Maddi duran varl klar Maddi duran varl klar, maliyet de erlerinden birikmi amortisman ve varsa birikmi de er dü üklükleri dü üldükten sonraki tutar üzerinden gösterilirler. Kiralama veya idari amaçl ya da halihaz rda belirlenmemi olan di er amaçlar do rultusunda in a edilme a amas ndaki varl klar, maliyet de erlerinden varsa de er dü üklü ü kayb dü ülerek gösterilirler. Maliyete yasal harçlar da dahil edilir. Kullan ma ve sat a haz r hale getirilmesi önemli ölçüde zaman isteyen varl klar söz konusu oldu unda, borçlanma maliyetleri Grup un ilgili muhasebe politikas uyar nca aktifle tirilir. Bu tür varl klar, di er sabit varl klar için kullan lan amortisman yönteminde oldu u gibi, kullan ma haz r olduklar nda amortismana tabi tutulurlar. Arazi ve yap lmakta olan yat mlar d nda, maddi duran varl klar n maliyet tutarlar, beklenen faydal ömürlerine göre do rusal amortisman yöntemi kullan larak amortismana tabi tutulur. Beklenen faydal ömür, kal nt de er ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya ç kan de ikliklerin olas etkileri için her y l gözden geçirilir ve tahminlerde bir de iklik varsa ileriye dönük olarak muhasebele tirilir. Maddi duran varl klar n elden ç kar lmas ya da bir maddi duran varl n hizmetten al nmas sonucu olu an kazanç veya kay p sat has lat ile varl n net defter de eri aras ndaki fark olarak belirlenir ve gelir tablosuna dahil edilir. 14

15 2. Finansal tablolar n sunumuna ili kin esaslar (devam ) Maddi duran varl klara ait ekonomik ömürleri a daki gibidir: Ekonomik ömür (Y l) Yer alt ve yerüstü düzenleri 10 Binalar Makine ve teçhizat 10 Demirba lar 3-10 Ta t araçlar 4 Özel maliyetler Maddi olmayan duran varl klar Maddi olmayan duran varl klar, raporlama tarihi itibariyle kay tl bedellerinden birikmi amortismanlar n indirilmesi suretiyle gösterilmi tir. Maddi olmayan duran varl klar n 31 Aral k 2004 tarihi itibariyle endekslenerek bilanço tarihindeki al m gücüne getirilmesinde aktife ilk giri tarihleri dikkate al nm r. Maddi olmayan duran varl klar, enflasyon muhasebesine göre düzeltilmi tutarlar üzerinden, a da belirtilen sürelerde faydal ömürlerine göre itfa edilmi lerdir: Ekonomik ömür (Y l) Haklar De er dü üklü ü Finansal varl klar Bir finansal varl n tahmin edilen gelecekteki nakit ak mlar n olumsuz olarak etkilendi ini gösteren bir veya birden fazla nesnel kan t olmas durumunda, de er dü üklü üne u rad kabul edilir. tfa edilmi maliyet ile de erlendirilen finansal varl ktaki de er dü üklü ü finansal varl n kay tl de eri ile gelecekte beklenen nakit ak mlar n orijinal etkin faiz oran ile bugünkü de erine indirgenmesi sonucunda bulunan tutar aras ndaki fark ifade eder. Önemli finansal varl klar n de er dü üklü ü ayr ayr test edilir. Geriye kalan finansal varl klar ayn kredi risk özelliklerine sahip gruplar içinde toplu halde de erlendirilir. Tüm de er dü üklükleri konsolide kapsaml gelir tablosuna kaydedilir. De er dü üklü ü e er de er dü üklü ünün kay tlara al nd tarihten sonra gerçekle en bir olay ile nesnel olarak ili kilendirilebilirse iptal edilir. skontolu tutarlar üzerinden kay tlara al nan finansal varl klara ait iptaller konsolide kapsaml gelir tablosunda muhasebele tirilir. 15

16 2. Konsolide finansal tablolar n sunumuna ili kin esaslar (devam ) Finansal olmayan varl klar irket in finansal olmayan varl klar n kay tl de erleri (stoklar ve ertelenmi vergi varl hariç) her raporlama tarihinde herhangi bir de er dü üklü ü göstergesi olup olmad konusunda gözden geçirilir. E er böyle bir gösterge mevcutsa, varl n geri kazan labilir tutar tahmin edilir. Bir varl n veya nakit yaratan birimlerinin kay tl de eri geri kazan labilir tutar a yorsa de er dü üklü ü kay tlara al r. Di er varl klardan veya irketlerden ba ms z olarak nakit ak yaratan en küçük ayr labilir varl k grubu nakit yaratan birim olarak tan mlan r. De er dü üklükleri konsolide kapsaml gelir tablosuna kaydedilir. Nakit yaratan birimler kapsam nda kay tlara al nan de er dü üklü ü ilk olarak birimlere tahsis edilen erefiyenin kay tl de erinden ve sonra birimdeki (birim grubu) di er varl klar n kay tl de erinden orant sal olarak dü ülür. Bir varl n veya nakit yaratan birimin geri kazan labilir tutar kullan mdaki de eri veya makul de erden sat masraflar n dü ülmesi ile elde edilen de erinden yüksek olan ifade eder. Kullan m de eri, söz konusu varl n beklenen gelecekteki nakit ak lar n cari piyasa ko ullar nda paran n zaman de eriyle söz konusu varl n risklerini yans tabilecek olan vergi öncesi iç verim oran ile iskonto edilmesi suretiyle hesaplan r. Di er varl klarda önceki dönemlerde ayr lan de er dü üklükleri her raporlama döneminde de er dü üklü ünün azalmas veya de er dü üklü ünün geçerli olmad na dair göstergelerin olmas durumunda tekrar de erlendirilir. De er dü üklü ü, geri kazan labilir tutar belirlenirken kullan lan tahminlerde de iklik olmas durumunda iptal edilir. De er dü üklü ü kayb n iptali nedeniyle varl n kay tl de erinde meydana gelen art, önceki llarda hiç de er dü üklü ü kayb n konsolide finansal tablolara al nmam olmas halinde belirlenmi olan kay tl de eri (amortismana tabi tutulduktan sonra kalan net tutar) a mayacak ekilde muhasebele tirilir Finansal araçlar Türev olmayan finansal araçlar Türev olmayan finansal araçlar ticari ve di er alacaklar, nakit ve nakit benzeri de erler, finansal yat mlar, krediler, ticari ve di er borçlar, ili kili taraflardan alacak ve borçlar ve uzun vadeli yükümlülüklerden olu maktad r. Türev olmayan finansal araçlar gerçe e uygun de erleri ve varsa i lem maliyetleri dü üldükten sonraki de erleri ile kaydedilirler. Türev olmayan finansal araçlar kay tlara al nd ktan sonra a daki ekilde muhasebele tirilir: Finansal araçlar, finansal varl ktan sa lanan nakit ak mlar ndaki sözle meye dayanan hakk n sona ermesinden ötürü veya irket finansal varl k üzerinde kontrolü muhafaza etmemesi durumunda veya varl n risk ve kazan mlar n esasen kar tarafa transfer edilmesi durumunda kay tlardan ç kar r. Finansal varl klar n ola an bir ekilde al m veya sat, irket in o varl almay veya satmay taahhüt etti i tarihte muhasebele tirilir. Finansal yükümlülükler, irket in sözle mede belirtilen yükümlülüklerinin süresinin dolmas veya ertelenmesi veya ödenmesi durumunda kay tlardan ç kar r. Nakit ve nakit benzeri de erler, kasa ve bankalardaki üç aydan k sa vadeli mevduat ve nakit para tutarlar içermektedir. Nakit benzeri de erler kolayca nakde dönü türülebilir, olu tu u tarihte vadesi üç ay geçmeyen ve de er kaybetme riski bulunmayan k sa vadeli yüksek likiditeye sahip yat mlar ifade etmektedir. 16

17 2. Konsolide finansal tablolar n sunumuna ili kin esaslar (devam ) Ticari alacak ve borçlar, ilk maliyetleri üzerinden i lem maliyetleri ile netle tirilmi tutarlar ile de erlenir. Kayda al nmalar izleyen dönemlerde, ilk maliyet ve geri ödeme tutarlar n etkin faiz yöntemiyle hesaplanan bugünkü de erleri aras ndaki farklar n konsolide kapsaml gelir tablosunda itfa edilmesi suretiyle elde edilen tutarlar üzerinden konsolide finansal tablolarda gösterilir. irket, çe itli nedenlerle tahsil imkanlar n güçle mi oldu unu tahmin etti i ticari alacaklar için kar k ay rmaktad r. Tahmin edilen üpheli alacaklar n d nda, ilgili bulundu u dönemde vadesi geçti i halde tahsil edilemeyen veya dava ve icra a amas nda bulunan veya yap lan protestoya veya yaz ile bir defadan fazla istenilmesine ra men borçlu taraf ndan ödenmemi bulunan ticari alacaklar için ayr ca kar k ayr r. üpheli alacak tutar na kar k ayr lmas takiben, üpheli alacak tutar n tamam n veya bir k sm n tahsil edilmesi durumunda, tahsil edilen tutar ayr lan üpheli alacak kar ndan dü ülerek gelir kaydedilir. Finansal yat mlar içinde yer alan ba menkul k ymetler, sat lmaya haz r menkul de erler olarak flanm olup müteakip de erlemelerinden do an kazanç ve kay plar kapsaml gelir tablosuna yans lacak ekilde makul de erleri üzerinden muhasebele tirilirler. Güvenilir bir makul de eri bulunmayan söz konusu menkul de erler 1 Ocak 2005 tarihinden önce iktisap edildikleri için maliyet de erlerinin 31 Aral k 2004 tarihindeki enflasyon etkisi göz önüne al narak yeniden ifade edilmi tutarlar üzerinden gerekli de er dü kar klar ayr larak gösterilmektedir. Elde edilen temettüler tahsil edildi inde gelir olarak kaydedilir. sa vadeli di er alacak ve borçlar maliyet de erleri üzerinden gösterilmektedir. Finansal borçlar, ilk maliyet de erleri üzerinden i lem maliyetleri ile netle tirilmi tutarlar ile kayda al rlar. Kayda al nmalar izleyen dönemlerde, geri ödeme tutarlar n etkin faiz yöntemiyle hesaplanan bugünkü de erleriyle konsolide finansal tablolara yans r ve ilk maliyet ile aras ndaki farklar söz konusu borçlar n vadeleri süresince konsolide kapsaml gelir tablosuna intikal ettirilir. Di er türev olmayan finansal araçlar etkin faiz oran yöntemiyle itfa edilmi maliyetleri üzerinden varsa de er dü üklü ü dikkate al narak gösterilmektedir. Türev finansal araçlar Yabanc para forward sözle melerinden olu an türev araçlar al m-sat m amaçl araçlar olarak fland lm r. Türevler ba lang çta makul de erden muhasebele tirilir, ili kilendirilebilen i lem maliyetleri olu tuklar nda konsolide kapsaml gelir tablosunda muhasebele tirilirler. Türevler, ilk muhasebele tirmeyi takiben makul de erlerinden ölçülür ve makul de erlerindeki de imlerinden olu an kur fark karlar /zararlar finansal gelir/gider hesaplar içinde muhasebele tirilmektedir. Bütün türev araçlar makul de erleri pozitifse varl k olarak finansal yat mlarda, makul de erleri negatifse pasif olarak di er finansal yükümlülüklerde muhasebele tirilir. Piyasada i lem görmeyen türev finansal araçlar n makul de erleri, kar taraf n güvenilirli i ve sözle menin bilanço tarihinde sona ermesi durumunda, irket in alaca veya yükümlü oldu u tutar mevcut piyasa ko ullar göz önünde bulundurularak tahmin edilmektedir. 17

18 2. Finansal tablolar n sunumuna ili kin esaslar (devam ) Sermaye Adi hisse senetleri Adi hisse senetleri özsermaye olarak s fland r. Adi hisse ihraçlar ve hisse senedi opsiyonlar n ihrac ile do rudan ili kili ek maliyetler vergi etkisi dü üldükten sonra özsermayeden azal olarak kay tlara al r Kur de iminin etkileri Yabanc para cinsinden yap lan i lemler, i lemin yap ld günkü döviz kurlar ndan TL ye çevrilmi tir. Konsolide bilançoda yer alan yabanc para birimi baz ndaki parasal varl klar ve yükümlülükler bilanço tarihindeki döviz kurlar kullan larak TL ye çevrilmi tir. Bu i lemler sonucunda olu an kur farklar konsolide dönem kar n belirlenmesinde hesaba al nm r. Yabanc para çevrim kurlar y llar itibariyle a daki gibidir: ABD Dolar / TL Avro / TL 31 Mart ,8087 2, Aral k ,7826 2, Hisse ba na kazanç Konsolide kapsaml gelir tablosunda belirtilen hisse ba na kazanç, net dönem kar n, dönem içindeki rl kl ortalama hisse adedine bölünmesi ile hesaplanm r Bilanço tarihinden sonraki olaylar Bilanço tarihi ile konsolide bilançonun yay için yetkilendirme tarihi aras nda, Grup lehine veya aleyhine ortaya ç kan olaylar ifade eder. Bilanço tarihi itibariyle söz konusu olaylar n var oldu una ili kin yeni deliller olmas veya ilgili olaylar n bilanço tarihinden sonra ortaya ç kmas durumunda ve bu olaylar konsolide mali tablolar n düzeltilmesini gerektiriyorsa, Grup konsolide finansal tablolar yeni duruma uygun ekilde düzeltmektedir. Söz konusu olaylar konsolide finansal tablolar n düzeltilmesini gerektirmiyorsa, Grup, söz konusu hususlar ilgili dipnotlar nda aç klamaktad r Kar klar, arta ba yükümlülükler ve arta ba varl klar Herhangi bir kar k tutar n konsolide finansal tablolara yans labilmesi için; Grup un geçmi olaylardan kaynaklanan mevcut bir hukuki veya taahhüte ba yükümlülü ün bulunmas, bu yükümlülü ün yerine getirilmesi için ekonomik fayda içeren kaynaklar n i letmeden ç n muhtemel olmas ve söz konusu yükümlülük tutar n güvenilir bir biçimde tahmin edilebiliyor olmas gerekmektedir. art n gerçekle me olas güvenilir olarak ölçülemiyorsa veya art n gerçekle me olas yoksa veya az ise söz konusu yükümlülük dipnotlarda aç klan r. Paran n zaman de erinin etkisinin önemli oldu u durumlarda, kar k tutar ; yükümlülü ün yerine getirilmesi için gerekli olmas beklenen giderlerin bugünkü parasal de eri olarak belirlenir. Kar klar n bugünkü parasal de erlerine indirgenmesinde kullan lacak iskonto oran n belirlenmesinde, ilgili piyasalarda olu an faiz oran ile söz konusu yükümlülükle ilgili risk dikkate al r. Söz konusu iskonto oran n vergi öncesi oran olmas artt r. Söz konusu iskonto oran, gelecekteki nakit ak mlar n tahminiyle ilgili riski içermez. 18

19 2. Finansal tablolar n sunumuna ili kin esaslar (devam ) arta ba varl klar gerçekle medikçe muhasebele tirilmez, sadece dipnotlarda aç klan r Kiralama i lemleri (i) Finansal kiralama Kiraya konu olan varl n sahipli ine ili kin risk ve getirilerin Grup ta bulundu u kiralama i lemleri finansal kiralama olarak s fland lm r. Finansal kiralama yoluyla elde edilen maddi duran varl klar Grup un konsolide bilançosunda, ilgili varl n makul de eri ile asgari kira ödemelerinin bugünkü de erinden dü ük olan üzerinden aktifte bir varl k, pasifte ise e it tutarda bir yükümlülük olarak izlenir. Bu ekilde aktifte izlenen varl klar n amortisman, di er benzer varl klar için uygulanan politikalara uygun olarak ayr r. Kira süresinin kiralanan varl n faydal ömründen k sa olmas ve kira süresi sonunda ilgili varl n Grup taraf ndan sat n al nmas n makul ekilde kesin olmad durumlarda, aktifte yer alan kiralanan varl k kira süresi içerisinde; kiralanan varl n faydal ömrünün kira süresinden k sa olmas durumunda ise faydal ömrü içinde amortismana tabi tutulur. Konsolide bilançodaki finansal kiralama yükümlülü ü anapara geri ödemeleri yoluyla azalt rken, kira ödemelerinin finansal gider k sm, kiralama süresi boyunca olu tu u döneme ait konsolide kapsaml gelir tablosuna kaydedilir. (ii) Operasyonel kiralama Operasyonel kiralama i lemleri olu tuklar dönemlerde konsolide kapsaml gelir tablosunda muhasebele tirilmektedir li kili taraflar li kili taraf, finansal tablolar haz rlayan i letmeyle ( raporlayan i letme ) ili kili olan ki i veya letmedir. (a) Bir ki i veya bu ki inin yak n ailesinin bir üyesi, a daki durumlarda raporlayan i letmeyle ili kili say r: Söz konusu ki inin, (i) (ii) (iii) raporlayan i letme üzerinde kontrol veya mü terek kontrol gücüne sahip olmas durumunda, raporlayan i letme üzerinde önemli etkiye sahip olmas durumunda, raporlayan i letmenin veya raporlayan i letmenin bir ana ortakl n kilit yönetici personelinin bir üyesi olmas durumunda. (b) A daki ko ullardan herhangi birinin mevcut olmas halinde i letme raporlayan i letme ile ili kili say r: (i) letme ve raporlayan i letmenin ayn grubun üyesi olmas halinde (yani her bir ana ortakl k, ba ortakl k ve di er ba ortakl k di erleri ile ili kilidir). (ii) letmenin, di er i letmenin (veya di er i letmenin de üyesi oldu u bir grubun üyesinin) tiraki ya da i ortakl olmas halinde. (iii) Her iki i letmenin de ayn bir üçüncü taraf n i ortakl olmas halinde. (iv) letmelerden birinin üçüncü bir i letmenin i ortakl olmas ve di er i letmenin söz konusu üçüncü i letmenin i tiraki olmas halinde. 19

20 2. Finansal tablolar n sunumuna ili kin esaslar (devam ) (v) (vi) (vii) letmenin, raporlayan i letmenin ya da raporlayan i letmeyle ili kili olan bir i letmenin çal anlar na ili kin olarak i ten ayr lma sonras nda sa lanan fayda plânlar n olmas halinde. Raporlayan i letmenin kendisinin böyle bir plân n olmas halinde, sponsor olan verenler de raporlayan i letme ile ili kilidir. letmenin (a) maddesinde tan mlanan bir ki i taraf ndan kontrol veya mü tereken kontrol edilmesi halinde. (a) maddesinin (i) bendinde tan mlanan bir ki inin i letme üzerinde önemli etkisinin bulunmas veya söz konusu i letmenin (ya da bu i letmenin ana ortakl n) kilit yönetici personelinin bir üyesi olmas halinde. li kili tarafla yap lan i lem, raporlayan i letme ile ili kili bir taraf aras nda kaynaklar n, hizmetlerin ya da yükümlülüklerin, bir bedel kar olup olmad na bak lmaks n transferidir. li kili taraflarla yap lan i lem, ili kili taraflar aras nda kaynaklar n, hizmetlerin ya da yükümlülüklerin bir bedel kar olup olmad na bak lmaks n transferidir Kurum kazanc üzerinden hesaplanan vergiler Cari dönem vergi yükümlülü ü, dönem kar n vergiye tabi olan k sm üzerinden ve bilanço tarihinde geçerli olan vergi oranlar ile hesaplanan vergi yükümlülü ünü içermektedir. Ertelenmi vergi, bilanço yöntemi kullan larak, varl klar n ve yükümlülüklerin vergi de erleri (vergi bilanço de erleri) ile bunlar n konsolide finansal tablolardaki kay tl tutar aras nda olu an geçici farklar üzerinden hesaplanmaktad r. Ba ca geçici farklar, gelir ve giderlerin SPK tebli leri ve vergi kanunlar na göre de ik raporlama dönemlerinde muhasebele mesinden kaynaklanmaktad r. Ertelenmi vergi yükümlülü ü veya varl n hesaplamas nda bilanço tarihinde geçerli olan vergi oranlar kullan lmaktad r. Ertelenmi vergi yükümlülü ü, vergiye tabi tüm geçici farklar için hesaplan rken, indirilecek geçici farklardan olu an ertelenmi vergi varl klar, indirilecek geçici fark n kullan labilece i ileride gerçekle ecek vergiye tabi karlar n olu mas olas görüldü ü sürece hesaplanmaktad r. Ertelenmi vergi varl, gelecek dönemlerde vergi avantaj n sa lanmas mümkün oldu u durumlarda konsolide finansal tablolarda yans r. Bu varl ktan yararlan lamayaca anla ld oranda ilgili aktiften silinir. Ertelenmi vergi varl ve yükümlülü ü iskontoya tabi tutulmaz. Ayn ülkenin vergi mevzuat na tabi olmak art yla ve cari vergi varl klar n cari vergi yükümlülüklerinden mahsup edilmesi konusunda yasal olarak uygulanabilir bir hakk n bulunmas durumunda, ertelenmi vergi varl klar ve ertelenmi vergi yükümlülükleri, kar kl olarak birbirinden mahsup edilir Çal anlara sa lanan faydalar / K dem tazminatlar a) K dem tazminatlar Türkiye de mevcut kanunlar ve toplu i sözle meleri hükümlerine göre k dem tazminat, emeklilik veya ten ç kar lma durumunda ödenmektedir. Güncellenmi olan UMS 19 Çal anlara Sa lanan Faydalar Standard ( UMS 19 ) uyar nca söz konusu türdeki ödemeler tan mlanm emeklilik fayda planlar olarak nitelendirilir. Bilançoda muhasebele tirilen k dem tazminat yükümlülü ü, gelir tablosuna al nmam aktüeryal kazanç ve zararlar nispetinde düzeltilmesinden sonra kalan yükümlülü ün bugünkü de erini ifade eder. 20

21 2. Finansal tablolar n sunumuna ili kin esaslar (devam ) b) K demli i çili i te vik primi kar Grup un belli bir k demin üzerindeki çal anlar na ödenen K demli çili i Te vik Primi ad alt nda sa lad bir fayda bulunmaktad r. Finansal tablolarda tahakkuk etmi olan k deme te vik primi kar, gelecekteki olas yükümlülüklerin tahmini toplam kar n imdiki zamana indirgenmi de erini ifade eder. c) Tan mlanan katk planlar : irket, Sosyal Güvenlik Kurumu na zorunlu olarak sosyal sigortalar primi ödemektedir. Grup un bu primleri ödedi i sürece ba ka yükümlülü ü kalmamaktad r. Bu primler tahakkuk ettikleri dönemde personel giderlerine yans lmaktad r Konsolide nakit ak m tablosu Konsolide nakit ak m tablosunda, döneme ili kin nakit ak mlar i letme, yat m ve finansman faaliyetlerine dayal bir biçimde s fland larak raporlanmaktad r. letme faaliyetlerden kaynaklanan nakit ak mlar, Grup un faaliyet alan na giren konulardan kaynaklanan nakit ak mlar gösterir. Yat m faaliyetleriyle ilgili nakit ak mlar, Grup un yat m faaliyetlerinde (sabit yat mlar ve finansal yat mlar) kulland ve elde etti i yat m faaliyetlerinden nakit ak mlar gösterir. Finansman faaliyetlerine ili kin nakit ak mlar, Grup un finansman faaliyetlerinde kulland kaynaklar ve bu kaynaklar n geri ödemelerini gösterir Faiz gelir ve giderleri Faiz gelir ve giderleri konsolide kapsaml gelir tablosunda, ilgili varl a ait etkin faiz oran veya uygulanabilir de ken bir faiz oran dikkate al narak tahakkuk esas na göre muhasebele tirilir. Faiz gelir ve giderleri, faiz do uran bir enstrüman n ilk kay tl de eri ile etkin faiz oran yöntemine göre hesaplanan vade tarihindeki de eri aras ndaki fark veya prim veya iskontonun bugünkü de ere indirgenmi tutarlar ndan meydana gelmektedir Temettüler Ortaklar n kar pay alma hakk do du unda gelir kazan lm kabul edilir Marshall Club Card Program UFRYK 13 Mü teri Sadakat Programlar na göre, mü teri sadakat programlar sat i lemlerinin farkl bir bile eni eklinde muhasebele melidir. Tahsil edilen bedelin rayiç de erinin bir k sm mü teriye sa lanan menfaatlere da larak, söz konusu menfaatler mü teri taraf ndan kullan ld kça gelir kaydedilmelidir. Grup, hediye puanlar kazan ld ilk sat i leminin ya da i lemlerinin ayr olarak tan mlanabilen bir bile eni olarak muhasebele tirmektedir. lk sat i lemi ile ilgili olarak al nan ya da al nacak bedelin gerçe e uygun de eri, hediye puanlar ile sat n di er bile enleri aras nda da lmaktad r. Kazan lan hediye puanlar mü teri prim kar klar ad alt nda bir yükümlülük olarak muhasebele tirilmektedir ve hediyeler mü terilere teslim edildikçe gelir olarak kay tlara al nmaktad r. 21

22 2. Finansal tablolar n sunumuna ili kin esaslar (devam ) Yat m amaçl gayrimenkuller Yat m amaçl gayrimenkuller, kira ve/veya sermaye kazanc elde etmek amac yla elde tutulan gayrimenkuller olup, ilk olarak maliyet bedeline al m i lemiyle direkt ili kili maliyetler eklenerek ölçülmektedir. Defter de eri, maliyete eklenme prensiplerinin olu mas durumunda yat m amaçl gayrimenkulün bir parças n de tirilmesi için katlan lan maliyeti de kapsamaktad r. Yat m amaçl gayrimenkullerin hizmet sa lamas na ili kin olarak yap lan günlük harcamalar bu de er içinde yer almamaktad r. Amortisman, arsa d nda kalan yat m amaçl gayrimenkullerin maliyetinden öngörülen ekonomik ömrü üzerinden normal amortisman yöntemine göre hesaplanmaktad r. Binalar ve yer alt ve yer üstü düzenleri için bu kapsamda uygulanan amortisman süresi 40 y ld r Yabanc para i lemler Yabanc para i lemler irket in i levsel para birimine i lemin gerçekle ti i tarihteki kurdan çevrilmi lerdir. Yabanc para cinsinden olan parasal varl k ve yükümlülükler raporlama tarihindeki kurlardan i levsel para birimine çevrilmi lerdir. Yabanc para cinsinden olan fiili maliyetleriyle ölçülen parasal olmayan varl klar ve yükümlülükler, i lem tarihindeki kurdan çevrilir. Çevrimle olu an kur farklar kapsaml gelir tablosunda kay tlara al r Netle tirme Finansal tablolara al nan tutarlar n netle tirilmesi için hukuki bir hakk n oldu unda ve finansal varl k ve finansal borcu netle tirmek suretiyle kapatma veya borcun ifas ile varl n mali tablolara al nmas ayn zamanda yapma niyetinin olmas söz konusu oldu unda finansal varl k ve borçlar netle tirilerek bilançoda net tutarlar ile gösterilir. 2.5 Önemli muhasebe de erlendirme, tahmin ve varsay mlar Konsolide finansal tablolar n haz rlanmas, yönetimin, politikalar n uygulanmas ve raporlanan varl k, yükümlülük, gelir ve gider tutarlar etkileyen kararlar, tahminler ve varsay mlar yapmas gerektirmektedir. Gerçekle en sonuçlar bu tahminlerden farkl k gösterebilir. Tahminler ve tahminlerin temelini te kil eden varsay mlar sürekli olarak gözden geçirilmektedir. Muhasebe tahminlerindeki güncellemeler tahminlerin güncellemesinin yap ld dönemde ve bu güncellemelerden etkilenen müteakip dönemlerde kay tlara al r. Grup un konsolide finansal tablolar haz rlarken kulland önemli tahminler ve varsay mlara daki dipnotlarda yer verilmi tir: dem tazminat kar dem tazminat kar n hesaplamas nda çal an devir h, iskonto oranlar ve maa art lar gibi aktüeryel varsay mlar kullan lmaktad r. Hesaplamaya ili kin detaylar çal anlara sa lanan faydalar dipnotunda belirtilmi tir (Not 13). 22