7061 Sayılı Torba Kanun (Vergi Düzenlemeleri) M. Yavuz Öner Vergi, Şirket Ortağı

Transkript

1 7061 Sayılı Torba Kanun (Vergi Düzenlemeleri) M. Yavuz Öner Vergi, Şirket Ortağı

2 7061 Sayılı Kanun Torba Kanunun Vergi ile İlgili Düzenlemeleri Vergi Güvenliği Ve Uyum Düzenlemeleri Vergi Kolaylıkları Vergi Artışları 2

3 Vergi Güvenliği Ve Uyum MADDE 7 / 6183 s. KANUN (md.22/a) Bazı resmi ödeme ve işlemlerde, Maliye Bakanlığı na bağlı tahsil daireleri tarafından tahsil edilen kamu alacakları ile ilgili olarak borcu yoktur yazısı isteme yükümlülüğü getirilmesi için Maliye Bakanlığına yetki verilmiştir s. Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa tabi idarelerin yapacakları ödemeler 4734 s.kamu İhale Kanunu kapsamına giren kamu tüzel kişiliğini haiz kurum ve kuruluşların yapacakları mal ve hizmet alımlarındaki ödemeler Devlet yardımları, teşvikler ve destek ödemeleri 492 s.harçlar Kanunu kapsamındaki belli harçlara konu işlemler 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununda yer alan bina inşaat harcı ve yapı kullanma izin harcına konu işlemler Geçerlilik :

4 Vergi Güvenliği ve Uyum MADDE 8 / 6183 s. Kanun (Md.41) Kredi kartları dışındaki diğer banka kartları ile yapılan vergi ödemelerinde de bankaların komisyon alması mümkün hale getirilmiştir. Geçerlilik :

5 Vergi Güvenliği ve Uyum MADDE 9 /6183 s. KANUN (md ,56,58,60) İhtiyati hacze itiraz süresi Ödeme emri tebliğinde ödeme süresi Teminatlı alacaklarda takip süresi Ödeme emrine itiraz süresi ile itirazın reddi halinde ödeme ve malbildirimi süresi Geçerlilik :

6 Vergi Güvenliği ve Uyum MADDE 16 / 213 s. V.U.K (md.101) Adres Kayıt Sisteminde (MERNİS) görünen yerleşim yeri «bilinen adres» olarak esas alınacak. Şirket kanuni temsilcilerinin «yerleşim yeri» adresleri bilinen adres kabul ediliyor. Geçerlilik :

7 Vergi Güvenliği ve Uyum MADDE 17 / 213 s. V.U.K. (md.102) Muhatabın tebliği almaktan imtina ettiği durumda, tebliğ evrakının ilgili idareden alınabileceğini belirten bir pusula kapıya yapıştırılır. Bu tarihte tebliğ yapılmış sayılır. İş adresinde bulunamayanlara, MERNİS de görülen yerleşim adreslerinde yapılan tebliğde, adreste bulunamama halinde belli bir süre sonra ikinci tebliğe çıkarılır. Yine muhatap adreste bulunamazsa, tebliğ evrakının ilgili idareden alınabileceğini belirten bir pusula kapıya yapıştırılır. Bu durumda EN GEÇ TAKİBEDEN 15 GÜN içinde tebliğ yapılmış kabul edilir. Geçerlilik :

8 Vergi Güvenliği ve Uyum MADDE 18 / 213 s. V.U.K (md.103) Muhatabın MERNİS sistemin kayıtlı bir adresinin bulunmadığı durumlar da ilanen tebliğ sebebi sayılmıştır. Geçerlilik :

9 Vergi Güvenliği ve Uyum MADDE 19 / 213 s. V.U.K. (mük. Md.257) Maliye Bakanlığı na elektronik ortamda beyanname ve bildirim alma yetkisi veren maddeye; tutanak, dilekçe, rapor, yazı gibi belgeler de ekleniyor. Maliye Bakanlığı na E.Ticaret yapanlar ile E.Ticaret platformları ile başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılması için elektronik ticaret ortamı sağlayanlara sürekli bilgi verme yükümlülüğü getirme yetkisi veriliyor. Geçerlilik :

10 Vergi Güvenliği ve Uyum MADDE 20 / 213 s. V.U.K. (md.157) V.U.K. 157 nci maddesinde yapılan değişiklikle ikamet adresi değişikliklerinin bildirim zorunluluğu kaldırılmıştır. Geçerlilik :

11 Vergi Güvenliği ve Uyum MADDE 27 / 210 s. Değerli Kağıtlar Kanunu (md.3) Değerli Kağıtlar Kanununa tabi kağıtların ilgili idareler tarafından elektronik belge olarak düzenlenmesi imkanı getirilmiştir. Geçerlilik :

12 Vergi Güvenliği ve Uyum MADDE 29 / 488 s. Damga Vergisi Kanunu (mük.md.30) Bakanlar Kuruluna maktu ve nispi vergileri kağıt türleri itibariyle ayrı ayrı artırmaya ya da indirmeye yetki veriliyor. Geçerlilik :

13 Vergi Güvenliği ve Uyum MADDE 41 / 3065 s. KDV Kanunu (md.9) Katma Değer Vergisi Kanununun Vergi Sorumluluğunu düzenleyen 9 uncu maddesine eklenen hüküm ile ; ikametgahı, işyeri, kanuni ve iş merkezi Türkiye de bulunmayanlar tarafından Türkiye de KDV mükellefi olmayan gerçek kişilere (B2C) elektronik ortamda sunulan hizmetler, hizmeti sunanlar tarafından beyan edilecek. Maliye Bakanlığına düzenleme yetkisi veriliyor. Geçerlilik :

14 Vergi İndirimi ve Kolaylıkları MADDE 11 / 6802 s. Kanun (BSMV) (md.29) Vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinin BSMV istisnası için Türkiye de kurulu borsalarda olma şartı kaldırılıyor. Geçerlilik :

15 Vergi İndirimi ve Kolaylıkları MADDE 15 / 193 s. G.V.K. (Geçici md.87) 2017 yılı Eylül, Ekim, Kasım ve Aralık aylarına ilişkin net ücretleri 193 sayılı Kanunun 103 üncü maddesinde yazılı tarife nedeniyle 1.404,06 TL nin altına düşen hizmet erbabı ilave AGİ den yararlandırılacaktır. Geçerlilik :

16 Vergi İndirimi ve Kolaylıkları MADDE 30 / 488 s. Damga Vergisi Kanunu (2 Sayılı Liste) KÖİ projelerine fon temini için kurulan özel amaçlı kuruluşların, yurt dışında ihraç ettiği menkul kıymetler karşılığında elde ettiği fonları yüklenici firmalara kullandırmaları ve bu fonların teminatı ve geri ödemesi işlemleri Damga Vergisinden istisna edilmiştir. Geçerlilik :

17 Vergi İndirimi ve Kolaylıkları MADDE 31 / 492 s. Harçlar Kanunu (md.123) KÖİ projelerine fon temini için kurulan özel amaçlı kuruluşların bu fonları kullandırması, geri ödenmesi ve teminatına ilişkin işlemler Yargı Harçları hariç harçtan istisna edilmiştir. Geçerlilik :

18 Vergi İndirimi ve Kolaylıkları MADDE 32 / 492 s. Harçlar Kanunu (8 sayılı Tarife) Transfer Fiyatlaması ile ilgili yöntem belirleme anlaşmaları üzerinden alınan harçlar yürürlükten kaldırılmıştır. Geçerlilik : için uygulanan tutarlar: Başvuru için : ,40 Yenileme için : ,30 18

19 Vergi İndirimi ve Kolaylıkları MADDE 35 / 1319 s. Emlak Vergisi Kanunu (Geç.md.23) 2017 yılından Takdir Komisyonlarınca 2018 için belirlenen arsa-arazi m2 birim değeleri, 2017 için belirlenmiş olan değerin %50 sinden fazla olamayacak. 2019, 2020 ve 2021 yıllarından bu şekilde belirlenen değerler üzerinden artış yapılabilecek Diğer vergi ve harçlarda ve mali yükümlülüklerde E.V. Arsa-arazi m2 birim değerleri esas alınarak yapılan uygulamalarda da bu düzenlemeye göre belirlenen değerler esas alınarak işlem yapılacak. Geçerlilik :

20 Vergi İndirimi ve Kolaylıkları MADDE 42 / 3065 s. KDV Kanunu (md.17) Yurt dışından sağlanan Roaming hizmetleri kısmi istisna kapsamına alınmak suretiyle bunlar üzerinden SSKDV beyan edilmesi ve bu tutarların müşterilere yansıtılmasının KDV ne tabi olması önleniyor. Bankalara borçlu olanların ve kefillerin borçlarına karşılık devralınan taşınmaz ve iştirak hissesi devirlerindeki KDV istisnası finansal kiralama şirketleri ve finansman şirketlerine yapılan devirler için de geçerli olacak. Ayrıca bu taşınmaz ve iştirak hisselerinin finansal kiralama şirketleri ve finansman şirketleri tarafından devir ve teslimi de KDV den istisna. Geçerlilik :

21 Vergi İndirimi ve Kolaylıkları MADDE 43 / 3065 s. KDV Kanunu (Geç.md.37) İmalat Sanayiine yönelik Teşvik Belgeli yatırımlara ilişkin 2017 yılında yapılan inşaat harcamaları üzerindeki KDV yükünün iadesine ilişkin uygulama 2018 yılında yapılacak inşaatları da kapsayacak şekilde genişletiliyor. Geçerlilik :

22 Vergi İndirimi ve Kolaylıkları MAADE 44 / 3065 s. KDV Kanunu (Geç.md.38) Kanununun yürürlüğe girdiği tarihten sonra yapılacak sözleşmelere istinaden FATİH Projesi kapsamında yapılacak Milli Eğitim Bakanlığı tarafından yapılacak ithalatlar, bu Bakanlığa yapılan mal teslimi ve hizmet ifaları KDV den istisna edilmiştir. Ayrıca aynı projeye dönük olarak; Özel İletişim Vergisi, Damga Vergisi Gümrük Vergisi Harç ÖTV (IV sayılı Liste) TRT Bandrolü Telsiz Ücretleri İstisnaları getiriliyor. Geçerlilik

23 Vergi İndirimi ve Kolaylıkları MADDE 88 / 5520 s. Kurumlar Vergisi Kanunu (md.4) Kooperatiflerin «ortak dışı işlemleri» yeniden tanımlanmaktadır. Ekonomik ömrünü doldurmuş demirbaş ve taşıtların satışı ortak dışı işlem sayılmayacak. Ortak dışı işlemeler kooperatif bünyesinde ayrı bir iktisadi işletme teşkil edilerek vergilendirilecek, böylelikle kooperatifin asıl işlemlerinden kaynaklanan kurumlar vergisi muafiyeti bozulmamış olacak. Gweçerlilik :

24 Vergi İndirimi ve Kolaylıkları MADDE 90 / 5520 s. Kurumlar Vergisi Kanunu (Geç.md.9) 2017 yılı için uygulanan imalat sanayiine dönük yatırımlarda YTB kapsamındaki yatırım harcamaları için uygulanan yüksek yatırıma katkı oranları ve vergi indirimi oranları 2018 yılında yapılacak yatırım harcamaları için de uygulanacak. Geçerlilik :

25 Vergi İndirimi ve Kolaylıkları MADDE 106 / 6361 s. Kanun (md.16) Finansal Kiralama Kanununun 16 nci maddesine göre faktöring, finansal kiralama ve finansman şirketleri alacaklarından doğmuş ya da doğması beklenen ancak miktarı kesin belli olmayan zararlarını karşılamak amacıyla, BDDK tarafından belirlenen kurallara göre karşılık ayırmak zorundadır. Ayrılan bu özel karşılıklar Kurum Kazancının tespitinde ayrıldıkları yılda gider olarak kabul edilecektir. Geçerlilik :

26 Vergi Artışları MADDE 10 / 6802 s. Kanun (Ö.İ.V.) (md.39) Mobil elektronik haberleşme %25 %7,5 Radyo, TV uydu yayın, kablo TV %15 %7,5 İnternet % 5 %7,5 Diğer Elektronik haberleşme %15 %7,5 Geçerlik :

27 Vergi Artışları MADDE 13 / 7338 s. V.İ.V.K. (md.16) Şans oyunları ve yarışma ve çekilişlerde V.İ.V. Oranı %10 dan %20 ye yükseltiliyor. Geçerlilik :

28 Vergi Artışları MADDE 14 / 193 s. G.V.K. (md.74) G.M.S.İ. Götürü gider oranı %25 den %15 e indiriliyor tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere. Geçerlilik :

29 Vergi Artışları MADDE 22, 23, 24, 25, 26 / 197 s. M.T.V. Kanunu Otomobil, kaptıkaçtı ve arazi taşıtlarında uygulanan vergileme ölçütü değiştirilerek, «Taşıt Değeri» de dikkate alınarak vergileme sistemi getiriliyor. Taşıt değeri: KDV matrahını oluşturan unsurlar (vade farkı ve ÖTV hariç) Yeni tarife tarihinden itibaren kayıt ve tescil edilen taşıtlar için uygulanacak tarihinden önce kayıt ve tescil edilmiş taşıtlar için eski vergileme ölçütüne göre tarife güncellenerek devam ettiriliyor (Geç.md.8). Geçerlilik :

30 Yeni MTV Tarifesi 30

31 Mevcut MTV Tarifesinin Güncel Tutarları Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Motor Silindir Hacmi (cm³) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş yaş 16 ve yukarı yaş Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar 4001 cm³ ve yukarısı

32 Vergi Artışları MADDE 72 / 4760 s. Ö.T.V. Kanunu (md.7) Engellilere binek otomobil teslimlerinde uygulanan ÖTV istisnasında araç değeri ile sınırlama getiriliyor. Daha önce 1600 cc olarak uygulanan motor gücü sınırlaması yerine; «hesaplanması gereken ÖTV ve diğer her türlü vergiler dahil bedeli TL yi aşanlar» şeklinde sınırlama getirilmiştir. Dolayısıyla, 1600 cc altında olsa dahi vergiler dahil değeri TL yi aşan araç alımı ÖTV ye tabi olacak. Geçerlilik :

33 Vergi Artışları MADDE 73 / 4760 s. Ö.T.V. Kanunu (md.11, 12 ve III sayılı Liste) Makaron sigara satışları ÖTV ye tabi (%65,25) Geçerlilik : Meyve suları, Aromalı, tatlandırılmış, gazlı sular, meyveli gazozlar, alkolsüz biralar ÖTV ye tabi (%10) Geçerlilik :

34 Vergi Artışları MADDE 89 / 5520 s. K.V.K. (md.5) Kurumların en az iki yıl elde tuttukları gayrimenkul satışlarında istisna %75 den %50 ye indiriliyor. Aynı şekilde, bankalar ve TMSF ye borçlu kurumların ve kefillerinin bankalara ve fona devrolan taşınmazları ve iştirak hisseleri, kurucu senetleri ve intifa senetleri ile rüçhan haklarının bu borçlara karşılık devrinden sağlanan hasılatın, borçların tasfiyesi için kullanılan kısmı KV den istisna. Bu istisna Finansal kiralama şirketleri ile finansman şirketlerine olan borçlara da genişletiliyor. Bu taşınmazların ilgili banka, fon, finansal kiralama şirketi ve finansman şirketince satışından elde edilen kazancın istisna kısmı %75 den %50 ye iniyor. Geçerlilik :

35 Vergi Artışları MADDE 92 / 5520 s. K.V.K. (Geç.md.10) Kurumlar Vergisi oranı 2018, 2019, 2020 takvim yılları kazançları için %22 ye çıkarılıyor. Özel Hesap Dönemleri için bu yıllarda başlayan özel hesap dönemi kazançlarına uygulanacak. Geçerlilik :

36 Teşekkürler

37 İletişim Yavuz Öner Vergi, Şirket Ortağı KPMG Türkiye İş Kuleleri, Kule 3, Kat:2-9 Levent, Beşiktaş/İstanbul/ Türkiye T: +90 (212)

38 kpmg.com/socialmedia kpmg.com/app Bu dokümanda yer alan bilgiler genel içeriklidir ve herhangi bir gerçek veya tüzel kişinin özel durumuna hitap etmemektedir. Doğru ve zamanında bilgi sağlamak için çalışmamıza rağmen, bilginin alındığı tarihte doğru olduğu veya gelecekte olmaya devam edeceği garantisi yoktur. Hiç kimse özel durumuna uygun bir uzman görüşü almaksızın, bu dokümanda yer alan bilgilere dayanarak hareket etmemelidir KPMG Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş., bir İsviçre kuruluşu olan KPMG International Cooperative e bağlı bağımsız üye firmalardan oluşan KPMG ağının üyesi bir Türk KPMG adı ve KPMG logosu KPMG International Cooperative in tescilli ticari markalarıdır. Document Classification: KPMG Public