T.C. MALiYE BAKANLIGI Muhasebat Genel Mudtirlugu

Transkript

1 Say1 : Konu: Ta~mtrlarla!Igili!~Iemler T.C. MALiYE BAKANLIGI Muhasebat Genel Mudtirlugu 22/05/2014 ( ) Sayt~tay Ba~kanhgmca 2012 yilt kamu idaresi hesaplarmda yapllan denetimler sonucunda; 9e~itli nedenlerle kullanllamaz hale gelen stoklar veya hurdaya aynlmasma karar verilen maddi duran varhklar, bagt~, hibe, proje, bedelsiz devir, okul pansiyonlar1 gibi kaynaklardan edinilen ta~mular ile binalarm ytktmt, baktmt ya da onanm1 suasmda ortaya 91kan hurdalardan ekonomik deger ta~tyanlann ilgili hesaplara ahnmasma ve bunlardan satl~i yapllanlarm kayttlardan 91karllmasma ili~kin muhasebele~tirme i~lemlerinin mevzuata uygun olarak yaprlmadrgr ve ta~mtr mal satr~larmdan elde edilen gelirlerin muhasebe birimlerince farkh yardtmct hesap kodlarma kaydedildigi anla~ilmt~tlr. Aynca, 17/12/2011 tarihli ve sayrh Resmi Gazetede yayrmlanan "Kamu idaresi Hesaplannm Sayt~taya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkmda Usul ve Esasfar" ile gene! btit9e kapsammdaki kamu idarelerinin her biri, kurumsal bazda idare hesabmr vermekle ytiktimlti tutulmu~ bulunmaktadtr. Sayx~taya verilmesi gereken kamu idaresi hesaplanmn soz konusu Usul ve Esaslarda belirlenen formata uywn derecesinin arhrllmasmda, gene! btit9eli idarelerin mali i~lemlerinin muhasebele tirilmesinde tiim kayrtlarm kurumsal kod kullamlarak yapllmasr da onem arz etmektedir. Bu nedenle, yukartda yer alan i~lemlerin mevzuata uygun olarak yapilabilmesini teminen harcama birimleri, sati~a yetkili birimler ve muhasebe birimlerince yapllacak i~lemlere ~agxda yer verilmi~tir. 1- Harcama birimlerince yapdacak i~lemler a) Ytpranma, kmlma, bozulma nedeniyle kullanllamaz hale gelen 150-tlk Madde ve 0 Malzeme Hesabmda kayxth tiiketim malzemeleri, Ta~mu Mal Yonetmeliginin 27 nci maddesine gore tespit edilen ekonomik degerleri Uzerinderi, b) Hurdaya aynlmasma karar verilen 253-Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabx, 254-Ta~xtlar Hesabt ve 255-Demirba~lar Hesabmda kaytth varhklar ise aym Yonetmeligin 28 inci maddesi uyarmca kaytth degerleri iizerinden, muhasebe kayxtlarmm yaptlmast amactyla harcama birimlerinin muhasebe hizmetlerini yuruten muhasebe birimlerine bildirilecektir. Aynca, soz konusu varhklar, satt~ i~lemlerinin gcryekle~tirilmesini teininen, genel but9e kapsammdaki kamu idarelerinde illerde dcftcrdarhk milli cmlak daire ba~kanhklarx/milli ~mlak mu<.lurlukl~rin~, ilvd~r<.le malmudurlilldcri/ilyc :G milli emlak mudurluklerine, diger idarelerde ise satt~a yetkili birimlere bildirilecektir. ~~ c) Binalarm ytklmt, baktmt ya da onanmt Strasmda ortaya ytkan hurdalar ile ilgili,e "; ~ olarak. ortaya 91kan hurdalarm yukleniciye buakllacagma clair sozle mede hokum ~ g V'\ ~ bulunmamasx halinde ekonomik deger ta~iyanlarm tespit edilen degerleriyle birlikte harcama ;; ~ oo \) birimlerince satx~a yetkili birimlere ve muhasebe birimlerine bildirilmesi gerekmektedir. ww<s---'. ~-5j ~...a~, '. ~ -' ~.. -~ ~~ ~ ~ -~~ : ;. : a : ~ Dikmen Caddesi Merasim Sokak Dikmen/Ankara Ayrmtlh bilgi i9in irtibat:h.ayci f\,..,.j. en:= g ~ Telefon. ~ ~!:::: t e-pos~ ~~l-.!r.fta1~at'!&-. ;~lll'imk A~: muhasebatgov;tr - u. > >- nj o o'$\lrme 'C:rarrt' a~$k'1l~~~ 0 -.,... ~ "" (312 JS.1,7 55~ks~ : (3~2 419 ~ _. J'f).6,~ ~ ~~a"~r I GIRilj 'I'ARIHI:!2& 0-<fi-j.trL"-t.. """, J. A -- A~ \._/7 ~ ~. GELE N EVRAKIN. &J. K Vt:- ~j,... '{~\ J- t' 0 (}\ i KAYIT NUMARASI: ~() L\ ~trw.- ~~~~-~~ ~ 1 ~ fj/

2 ~Y) Kamu idarelerince bag1~ ve yard1m yoluyla edinilen ta~m1rlar; bag1~ ve yardtmda bulunan tarafmdan ispat edici bir beige ile degeri belirtilmi~ ise bu deger, belli bir degeri yoksa deger tespit komisyonunca belirlenen deger iizerinden kayttlara ahnmas1 iyin muhasebe birimlerine bildirilecektir. 2- Sat1~a yetkili birimlerce yapdacak i~lemler a) Genel biitye kapsammdaki kamu idarelerinde milli emlak birimleri diger idarelerde ise satl~a yetkili birimlerce satllan hurda malzemelerin sat!~ bedelleri harcama birimleri itibar1yla muhasebe birimlerine bildirilecektir. 3- Muhasebe birimlerince yapdacak i~lemler a) Genel biitye kapsammdaki kamu idarelerinin,muhasebe hizmetlerini yiiriiten merkez muhasebe birimleri, defterdarhk muhasebe miidiirliikleri ve malmiidiirliiklerine harcama birimleri tarafmdan bildirilen kullamlamaz hale gelen ta~mtrlar, hurdaya aynlan t~m1rlar ve sat1~ iyin milli emlak birimlerine teslim edilenler ile bunlardan sat1~1 yapllanlardan elde edilen gelirler ilgili harcama birimlerinin kurumsal koduyla hesaplara ahnacaktlr. b) Gene! biitye kapsammdaki kamu idarelerinin muhasebe hizmetlerini yilriiten merkez muhasebe birimleri ile biinyelerinde milli emlak servisi bulunmayan maln1udiirlilklerin.ce, harcama birimlerinden intikal eden ve ekonomik degeri bulunan varhklar, varhg1 teslim eden kurumun kurumsal koduyla kayitlara ahnacak ve satl~ i~lemlerinin yaptlabilniesini teminen 511-Muhasebe Birimlerl. Aras1 i~iemler Hesab1 aracxhgtyla hesaben merkezde Arikara Defterdarbk Muhasebe Miidiirliigiine diger illerde ise defterdarhk muhasebe miidiirliiklerine gonderilecek, gonderilecek bu varhklar defterdarhk muhasebe miidiirliiklerince ilgili harcama biriminin kurumsal koduyla kayttlara almacaktlr. Ozel biltyeli idareler ile diizenleyici ve denetleyici kurumlar, kullantlamaz hale gelen veya hurdaya aynlan ta~m1rlar1 ve satl~ sonras1 elde edilecek gelirleri harcama biriminin kurumsal koduyla hesaplara alacaklardtr. Muhasebele tirmeye ili kin i lemler, ekte yer alan omek muhasebe kay1tlanna gore yapllacakt1r. Bilgilerini ve geregini arz ve rica ederim. EK: Omek Muhasebe Kay1tlan (5 sayfa) CJ~ Nac1AGBAL Bakan a; Miiste~ar 0 DAGITIM:, 5018 sayllx Kanuna Ekli (I)~ (II) ve (Ill) Say1h Cetyellerd.~ Yer Alan Kamu tdarelerine. 81 il V aliligine (Defterdarhk} Merkez Saymanltk MUdOtlilklerine ' ' :..~.-:; "":' ; Dikmen Caddesi Merasim Sokak Dikmen/Ankara Aynnt1h bilgi iyin irtibat:h.avci Telefon: (312) Faks: (312) m,islemler@m~hasebllt.gov.tr Elektronik Ag: muhasebat.gov.tt.. :.. ~. "I,, ), I,e-pos~a :,. :!. :.; ". {.,

3 EK-1 ORNEKLER Ornek : 1- Artvin iii Yusufeli il9e Milli Egitim MOdUr!UgU deposunda bulunan ve kay1th degeri TL olan ilk madde ve malzeme su baskm1 nedeniyle kullamlamaz hale gelmi~tir. Kullamlmaz hale gelen varhklarm 250 TL'ye satdabilecegi komisyonca tespit edilmi~tir. il9ede malmoduriogu bunyesinde milli emlak servisi bulunmaktad1r. ' ) il9e Milli Egitim MUdUr!UgUnce duzenlenen Ta~m1r i~iem Fi~i ve Kay1ttan DU~me Teklif ve Onay Tutanagmm muhasebe biriinine intikal etmesi Uzerine ilgili muhasebe birimince il9e Milli Egitim MUdUr!UgUnUn -13.l ~umsal kodu ile a~ag1daki muhasebe kayd1 yapliacaktlr Diger Stoklar Hesab1 (Hurda degeri tutan) Giderler Hesab flk Madde ve Malzeme Hesab1 I.OOO I) Varhklar 300 TL'ye satllm1~ ve bedeli muhasebe biriminin veznesine yatmlmi~tir. (Satlian varhklar il9e Milli Egitim MUdUriUgUnOn- I 3.I kurumsal koduyla hesaplardan ylkanlacak ve sat1~ tutan il9e Milli Egitim MOdUr!UgOnOn kurumsal koduyla gelir kaydedilecektir.) I Giderler Hesab1 250 I 57- Di er Stoklar Hesab1 250 () I 00- Kasa Hesab I I Gelirler Hesab Gelir Yans1tma Hesab I.O I- BUt9e Gelirleri Hesabt 300 2) Varhklar I 50 TL'ye satjlmj~ ve bedeli muhasebe biriminin veznesine yatmlmi~ttr. (Sat1Ian varhklar tl9e Milli Egitim MUdOr!UgOnOn -I kurumsal koduyla hesaplardan 91kanlacak ve satj~ tutan il9e Milli Egitim MUdUriUgUnUn kurumsal koduyla gelir kaydedilecektir.) Giderler Hesab Di er Stoklar Hesab1 250 IOO- Kasa Hesab1 ISO 600. I I Gelirler Hesabt Gelir Yansttma Hesabt I.01- BUt9e Gelirleri Hesabt ISO ~--- Dikmen Caddesi Merasim Sokak Dikmen/Ankara Ayrmt1h bilgi i~in irtibat:h.avci Telefon: (312) Faks: (312) e-posta: mislemler@muhasebat.gov.tr Elektronik Ag: muhasebat.gov.tr

4 3) Varhklar 250 TL'ye satliml$ ve bedeli muhasebe biriminin veznesine yatmlml$tlr. (Satilan varhklar il9e Milli Egitim MUdUriUgOnOn ~ ~ kurumsal koduyla hesaplardan yikanlacak ve satl$ tutan il9e Milli Egitim MOdUriUgunOn kurumsal koduyla gelir kaydedilecektir.) ~ Giderler Hesab Diver Stoklar Hesab1 250 I 00~ Kasa Hesab :02- Gelirler Hesab Gelir Yans1tina Hesab I.0 I~ BO~e Gelirleri Hesab1 250 Ornek 2- Mugla iii Bodrum il9e Tanm MUdUr!UgUnUn deposunda bulunan, kay1th degeri TL, birikmi$ amortismam TL olan demirba$ hurdaya aynlm1~ olup, il9e Milli Emlak MildOriUgune teslim edilmi$tir. i19e Tanm MUdilr!UgUnce duzenlenen Ta~m1r i~iem Fi~i ve Kay1ttan DU~me Teklif ve Onay Tutanagmm muhasebe birimine intikal etmesi Uzerine ilgili muhasebe birimince il9e Tanm MUdOrlUgUnUn kurumsal kodu ile a~ag1daki muhasebe kayd1 yap1lacakt1r. 294~ Elden <;.1kanhicak Stoklar ve Maddi Duran Varhklar Hesab Birikmi$ Amortismanlar Hesab Demirba~lar Hesab ~ Birikmi~ Amortismanlar Hesab ) Hurdaya aynlan demirba~ il9e Milli Emlak MUdUrlUgU tarafmdan TL'ye satllmi~ ve bedeli muhasebe biriminin veznesine yatmlmi~tir. (Satllan varhk il9e Tanm MUdUrlilgUnUn kurumsal koduyla hesaplardan 91kanh1cak ve sat1~ tutan fl9e Tanm MUdilrlilgUnUn kurumsal koduyla gelir kaydedilecektir.) I 00 Kasa Hesab Birikmi~ Amortismanlar Hesab Elden <;1kanlacak Stoklar ve Maddi Duran Varhklar Hesab Gelirler Hesab Gelir Yans1tma Hesab I~ Bat9e Gelirleri Hesab ( ) / 0 ---~ ~ Dikmen Caddesi Merasim Sokak Dikmen/Ankara Ayrmtth bilgi i9in irtibat:h.avci Telefon: (312) Faks: (312) e-posta: mislemler@muhasebat.gov.tr Elektronik Ag: muhasebat.gov.tr..

5 .,_ 2) Hurdaya aynlan demirba~ ilc;e Milli Emlak MUdUrlilgG tarafmdan TL'ye sattlm1~ ve bedeli muhasebe biriminin veznesine yatmlmi~tir. (Sattlan varhk ilc;e Tan~ MUdOrli.igUnUn -I kurumsal koduyla hesaplardan 91kanlacak ve sat1~ tutan ilc;e Tarim MUdUriOgOni.in kurumsal koduyla gelir kaydedilecektir.) I 00- Kasa Hesab Birikmi~ Amortismanlar Hesab I I Giderler Hesab1 I.OOO 294- Elden <;1kanlacak Stoklar ve Maddi Duran Varhklar Hesab Gelir Yans1tma Hesab Bi.itc;e Gelirleri Hesab Ornek : 3- inonu Oniversitesinin deposunda bulunan, kay1th degeri I TL, birikmi~ amortismam TL olan demirba~ hurdaya aynlm1~ olup, sat1~a yetkili birime teslim edilmi tir. Oniversitenin ilgili harcama birimi tarafmdan di.izenlenen Ta~m1r i~iem Fi~i ve Kay1ttan DU~me Teklifve Onay Tutanagmm muhasebe birimine intikal etmesi Uzerine muhasebe birimince harcama biriminin kurumsal kodu ile a~ag1daki muhasebe kayd1 yaprlacakt1r Elden <;rkanlacak Stoklar ve Maddi Duran Varhklar IO.OOO Hesab Birikmi$ Amortismanlar Hesabi I Demirba~lar Hesab1 IO.OOO 299- Birikmi~ Amortismanlar Hesab1 IO.OOO () Hurdaya aynlan demirba~ sat1~a yetkili birim tarafmdan TL'ye satilm1~ ve bedeli vezneye yatmlmt tjr. (Satilan varhk harcama biriminin kurumsal koduyla hesaplardan 91kanlacak ve sat1~ tutan harcama biriminin kurumsal koduyla gelir kaydedilecektir.) 100- Kasa Hesab Biril<mi~ Amortismanlar Hesab Elden <;rkanlacak Stoklar ve Maddi I Duran Varhklar Hesab Gel irler Hesabt Gelir Yansrtma Hesabt BUtc;e Gelirleri Hesabt ":" Dikmen Caddesi Merasim Sokak Pikmen!Ankara Ayrmt1h bilgi i9in irtibat:h.avci Telefon: (312)41 S Faks: (312) e-posta: mislemler@muhasebat.gov.tr Elektronik Ag: muhasebat.gov.tr

6 (hoek 4- istanbul Aile ve Sosyal Politikalar il MUdUrliigUniln hizmet binasmm bak1m ve onanm1 s1rasmda ortaya 91kan hurda malzemelerin (kap1, pencere, dolap vs.) TL oldugu tespit edilerek muhasebe birimine ve Milli Emlak Dairesi Ba~kanhgma bildirilmi~tir. Muhasebe. birimince bildirilen tutar, Aile ve Sosyal Politikalar il MUdUr!Ugilniln kurumsal koduyla hesaplara ahnacaktjr. (Sozle~mede, hurda malzemelerin yilkleniciye bjrakiiacagma ili~kin herhangi bir hokum bulunmamaktad1r.) Gelirler Hesab istanbul Milli Emlak Dairesi Ba~kanhgmca TL'ye sat1lan hurda malzemeler muhasebe biriminin veznesine yatmlm1~tlr. (Sat1lan varhk Aile ve Sosyal Politikalar 11 MUdUrlUgilnUn kurumsal koduyla hesaplardan 91kanlacak ve satl~ tutan Aile ve Sosyal Politikalar 11 MUdUrlUgUniln kurumsal koduyla gelir kaydedilecektir.) I Giderler Hesab Di ~ er Stoklar Hesab I 00- Kasa Hesab Gelirler Hesab Gelir Yans1tma Hesab Biltve Gelirleri Hesab Ornek : 5- Maliye Bakanhg1 Muhasebat Genel MUdUrlilgU deposunda bulunan ve kay1th degeri I.000 TL olan ilk madde ve malzeme su baskm1 nedeniyle kullandamaz hale gelmi~tir. Kullamlmaz hale geler) varhklarm 250 TL'ye satiiabilecegi komisyonca tespit edilmi~tir. a) MuhasebatGenel Mildilrlilgilnce dozenlenen Ta~mtr i~iem Fi~i ve Kay1ttan DU~me Teklif ve Onay Tutanagmm merkez muhasebe birimine intikal etmesi iizerine merkez muhasebe birimince Muhasebat Gf.mel MUdUriUgUnOn kurumsal kodu ile a~ag1daki rnuhasebe kaydt yapiiacakttr Diger Stoklar Hesab1 250 (Hurda degeri tutan) Giderler Hesab1 750 I 50-ilk Madde ve Malzeme Hesabt ].000 () b) Satt~mm yaptlmasj amactyla soz konusu varhk merkez muhasebe birimince Ankara Defterdarhk Muhasebe MUdUriOgilne hesaben gonderilmi~tir. 5 I 1- Muhasebe B irimleri Aras1 i Iemler Hesabt Diver Stoklar Hesab ~ ~ ~ ~ M Dikmen Caddesi Merasim Sokak Dikmen/ Ankara Aynnt1h bilgi iyin irtibat:h.a VCI Te1efon: (312) Faks: (312) e-posta: mislemler@muhasebat.gov.tr Elektronik Ag: muhasebat.gov.tr

7 c) Ankara Defterdarhk Muhasebe MUdUrlilgU hesaben gonderilen varl!gt, hurdayt teslim eden Muhasebat Genelt MUdilrlUgUnUn kurumsal koduyla hesaplara almt~ttr I I- Muhasebe Birimleri Arast i Iemler Hesabt 250 Ornek : 6- Saghk Ba~anhgt Strateji Geli~tirme Ba~kanhgt deposunda bulunan, kaytth degeri TL, birikmi~ amdrtismam TL olan demirba~ hurdaya aynlmt~ttr. a) Strateji Geli~ti ~me Ba~kanhgmca duzenlenen Ta~mtr i~lem Fi~i ve Kayittan DU~me Teklif ve Onay Tutanagmm merkez muhasebe birimine intikal etmesi Uzerine merkez muhasebe birimince Strateji Geli~tirme Ba~kanhgmm -I kurumsal kodu ile a~agtdaki muhasebe kaydt yapilacakttr Elden <;tkanlacak Stoklar ve Maddi Duran Varhklar I5.000 Hesab Birikmi~ Amortismanlar Hesabt Demirba$lar Hesabt Birikini~ Amortismanlar Hesabt b) Sat1~mm yapiimasj amac1yla soz konusu varhk merkez muhasebe birimince Ankara Defterdarhk Muhasebe MUdUrlilgUne hesaben gonderilmi~tir Muhasebe Birimleri Aras1 i$1emler Hesabt I Elden <;tkanlacak Stoklar ve Maddi Duran Varhklar Hesab Birikmi Amortismanlar Hesab I- Muhasebe Birimleri Aras1 i~lemler Hesab c) Ankara Defterdarhk Muhasebe MUdUriUgU hesaben gonderilen varhgt, Strateji 0 Geli tinne Ba kanhgmm kurumsal koduyla hesaplara almi tir Elden <;1kanlacak Stoklar ve Maddi Duran Varhklar Hesab Muhasebe Birimleri Aras1 i$1emler Hesab Muhasebe Birimleri Aras1 i Iemler Hesab Ornek 7- Eski~ehir ilinde bulunan Anadolu Lisesi'ne bir ogrenci velisi tarafmdan televizyon bagi lanmt tjr. Televizyon ile birlikte faturast da okul mudurlilgune ibraz edilmi~ olup, fatura bedeli TL'dir Demirba far Hesabt Gelirler Hesabt Dikmen Caddesi Merasim Sokak Dikmen/Ankara Ayrmtth bilgi i~in irtibat:h.avci Telefon: (312) Faks: (312) '... e-posta: mislemler@muhasebat.gov.tr Elektronik Ag: m\lha~eb~t fgov.tr ~.,r~;,~;:

8 ';. :,..... ~ A, ;.... () (,,,. l ~ ~ 'M."W'I' '"' ~... r~1'_~ ~;t:'f: t 1!~~~..; ' ~. ~ :tj :. :; :) : ~\' ';,~~,.,~~ :: ~; lvicl G:(HH. O-t.JU ; :