Mali Bülten No: 2015/43

Transkript

1 ` Mali Bülten No: 2015/4 Vergi/ 9 Nisan 2015 Yatırım Teşvik Sisteminde Önemli Değişiklikler Yapıldı kpmgvergi.com kpmg.com.tr Özet: 15 Haziran 2012 tarih ve 2012/05 sayılı BKK ile yürürlüğe giren Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar ın süresi daha önce 9 Mayıs 2014 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan ek bir BKK ile uzatılmıştı. Ancak, geçen hafta yeni İstihdam ve Teşvik Paketi Taslağı ile ilgili, yapılan basın açıklamaları ile mevcut Karar ın güncelleneceği bilgisini almış ve buna ilişkin açıklamalarımızı geçen hafta içerisinde KPMG Vergi BLOG tan paylaşmıştık. Mevcut Karar, üzerinde beklenen değişiklik yapılarak 8 Nisan 2015 tarih ve 2920 sayılı Resmi Gazete de yayımlanan ek Karar ile bu tarihte yürürlüğe girmiş oldu. Bu ek Karar ile yapılan değişiklikler aşağıda kısaca özetlenmiştir. Açıklamalar: Gümrük Vergisi Muafiyeti Gümrük vergisi muafiyeti uygulaması ile ilgili olarak; teşvik belgesine başvurulmuş ancak henüz belgeye bağlanamamış yatırımlara ait makine ve teçhizat ithalinde, teşvik belgesi kapsamında muafiyet tanınabilecek ve istisna edilebilecek vergi ve kesintilerin toplam tutarı kadar teminatın yatırılması ile makine teçhizatının ithali mümkün kılınmıştı. Ancak; teşvik belgesinin 6 ay içerisinde düzenlenmiş olması gerektiği, belge düzenlenemediği takdirde bu sürenin uzatılmasının mümkün olduğu açıklanmıştı. Ek Karar ile buradaki süre uzatımının yapılması için süre bitiminden itibaren ay içerisinde uzatma için başvurunun yapılması gerektiği netleştirilmiş ve uzatımın sürenin bitiş tarihinden itibaren geçerli olacağı açıklanmıştır. Buna ek olarak, teminatla ithalat işlemi yapılmış, ancak öngörülen süre içerisinde süre uzatımı için müracaat edilmemiş ve teminatı henüz irat kaydedilmemiş olan yatırımlar için, bu maddenin yayımını müteakip iki ay içerisinde Gümrük ve Ticaret Bakanlığı na süre uzatımı talebinde bulunulabilecektir. Bununla beraber, bu hükmün önceki Kararlara istinaden teminatla ithalat izni verilmiş yatırımlar için de uygulanacağı açıklanmıştır.

2 Desteklerde Süre Uzatımı ve Uygulama Değişiklikleri Faiz desteği, sigorta primi işveren hissesi süreleri ve kurumlar vergisi indirimi uygulamasına ilişkin 01/01/2015 tarihi itibarıyla başlayan yatırımlar için sona eren avantajlı süre ve oranlar birer yıl uzatılmıştır. (1 Aralık 2014 tarihleri; 1 Aralık 2015 olara, 1 Ocak 2015 tarihi ise 1 Ocak 2016 olarak değiştirilmiştir) Genel teşvik uygulamaları kapsamında desteklenen, tersanelerin gemi inşa yatırımlarında yatırım süresi boyunca (tamamlama vizesi şartı aranmaksızın) ve 18 ay ile sınırlı olmak üzere geminin yapımında istihdam edilen işçiler için ödenmesi gereken sigorta primi işveren hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmı Bakanlıkça karşılanabiliyordu. Ek Karar ile bu kapsama maden arama yatırımları da eklenmiş ve 2. fıkrada (aşağıda) belirtilen süreler dikkate alınarak faydalanılabileceği açıklanmıştır. Münhasıran 2015 ve 2016 yılları içerisinde gerçekleştirilecek yatırım harcamaları için yatırım döneminde yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazancına uygulanacak indirimli gelir ve kurumlar vergisine ilişkin önemli bir destek sağlanmıştır. Ek Karar ile beraber, 2015 ve 2016 yıllarına münhasır yatırım harcamaları için, yatırım döneminde kullanılabilecek yatırıma katkı tutarının oranları bölgesel, büyük ölçekli ve stratejik yatırımlar için ciddi oranda artırılmıştır. Bölgesel Teşvik Uygulamaları Büyük Ölçekli Yatırımlar Stratejik Yatırımlar Bölgeler Yatırıma katkı oranı (%) Yatırıma katkı tutarının yatırım döneminde kullanılabilecek kısmı (%) Yatırıma katkı oranı (%) Yatırıma katkı tutarının yatırım döneminde kullanılabilecek kısmı (%) Yatırıma katkı oranı (%) Yatırıma katkı tutarının yatırım döneminde kullanılabilecek kısmı (%) Öncelikli Yatırım Konularında Değişiklik Sağlık Bakanlığı ndan alınacak proje onayına istinaden gerçekleştirilecek asgari yirmi milyon Türk Lirası tutarındaki biyoteknolojik ilaç, onkoloji ilaçları ve kan ürünleri üretimine yönelik yatırımlar Öncelikli Yatırım konuları arasından çıkartılmıştır. Buna ek olarak, Öncelikli Yatırım Konuları arasında yer alan Savunma Sanayii Müsteşarlığı ndan alınacak, proje onayına istinaden gerçekleştirilecek asgari yirmi milyon Türk Lirası tutarındaki savunma, havacılık ve uzay alanındaki yatırımların kapsamı savunma alanındaki yatırımlar ile sınırlandırılmıştır. Ancak OECD nin teknoloji yoğunluk tanımına göre yüksek teknolojili sanayi sınıfında yer alan ürünlerin üretimine yönelik yatırımlar öncelikli yatırım kapsamına dahil edilmiştir. Bu kapsamda teşvik edilen yatırımların detayına bakıldığında (Aşağıdaki US-97 kodlarına göre) hava ve uzay araçlarının imalatına ve eczacılıkta ve tıpta kullanılan kimyasal ve bitkisel kaynaklı ürünlerin üretimine ilişkin yatırımların belirlenen kod altında yer alan yatırım konuları ile sınırlı olmak üzere teşvik edildiği anlaşılmaktadır.

3 US 97 Kodları 242 Eczacılıkta ve Tıpta Kullanılan Kimyasal ve Bitkisel Kaynaklı Ürünlerin İmalatı 0 Büro, Muhasebe ve Bilgi İşlem Makineleri İmalatı 2 Radyo, Televizyon, Haberleşme Teçhizatı Ve Cihazlari İmalatı Tıbbi Aletler; Hassas Ve Optik Aletler ile Saat İmalatı 5 Hava ve Uzay Taşıtları İmalatı Maden Kanunu kapsamında düzenlenmiş arama ruhsatı ve sertifikası sahibi yatırımcıların maden arama yatırımları Öncelikli Yatırım konularına eklenmiştir. Minimum &atırım Tutarlarında Değişiklik Yukarıdakilere ek olarak, mevcut Karar ın Ek-2A (Sektörler ve yatırım konularına ilişkin tablo) tablosunda yer alan 14, 2, 4 ve 7. satırlarındaki asgari yatırım tutarları 1. ve 2. bölgeler için 1 milyon TL, üncü, 4 üncü ve 5 inci bölgeler için 500 bin TL olarak değiştirilmiştir (aşağıda sunulmuştur) Sektör Kodu US-97 Kodu Bölgesel Teşviklerden Yararlanacak Sektörler Ek Karar ile Değişen (1. ve 2. Bölgeler) Ek Karar ile Değişen (,4 ve 5.Bölgeler) 6. Bölge İlaç/eczacılıkta ve tıpta kullanılan kimyasal ve bitkisel kaynaklı ürünlerin imalatı 1 Milyon TL 500 Bin TL 500 Bin TL 2 0 Büro, muhasebe ve bilgi işlem makineleri imalatı 1 Milyon TL 500 Bin TL 500 Bin TL 4 2 Radyo, televizyon, haberleşme teçhizatı ve cihazları imalatı 1 Milyon TL 500 Bin TL 500 Bin TL Hava taşıtları ve motorlarının bakım ve onarımı 1 Milyon TL 500 Bin TL 500 Bin TL Yatırımın Sektörü ve Konusundaki Diğer Değişiklikler Mevcut Karar ın Ek-2B tablosunda (İller ve yatırım konularına ilişkin tablo) yer alan ve bölgesel desteklerden faydalanabilecek olan asgari 2 milyon TL tutarındaki ve "hava ve uzay taşıtları imalatı" ile bunların aksam ve parçaları konusundaki yatırımlar Dipnot dan çıkarılmıştır. Bu değişiklik ile bölgesel teşviklerden yaralanacak yatırım olarak yalnızca "demiryolu ve tramvay lokomotifleri ile vagonlarının imalatı" bırakılmıştır. Buna ek olarak 4. ve 5. bölgelerde yapılacak cam ve cam ürünleri imalatı konusundaki yatırımlar eklenmiştir. Kararın EK-4 ünde Teşvik Edilmeyecek Yatırımlar arasında yer alan doğalgaza dayalı elektrik üretimi yatırımlarına bir istisna getirilmiş ve 19/06/2012 tarihinden önce Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu ndan lisansı alınmış olan komple yeni ve tevsi yatırımlar ile özgül yakıt tüketimini asgari %15 oranında azaltmaya yönelik modernizasyon cinslerindeki yatırımlar hariç tutulmuş ve teşvik edilen yatırımlar arasına dahil edilmişti.

4 Önceki hali Sonraki hali Madde 9: Gümrük vergisi muafiyeti: (6) Teşvik belgesi almak üzere müracaat edilmiş, ancak teşvik belgesine bağlanmamış yatırımlara ilişkin makine ve teçhizatın ithaline, Bakanlığın görüşüne istinaden Gümrük ve Ticaret Bakanlığınca, teşvik belgesi kapsamında muafiyet tanınabilecek ve istisna edilebilecek vergi ve kesintilerin toplam tutarı kadar teminatın alınması suretiyle müsaade edilebilir. Teminatla ithalatta, bir defada verilecek teminat süresi azami altı aydır. Teminat süresi içerisinde teşvik belgesinin düzenlenememiş olması halinde süre uzatımı için Gümrük ve Ticaret Bakanlığına müracaat edilir. Teminatın başlangıç tarihi, eşyanın serbest dolaşıma giriş tarihidir. Yatırımcının, teminatın çözümü için teminat süresi içinde (ek süreler dahil) teşvik belgesi ve eki ithal makine ve teçhizat listesi ile birlikte Gümrük ve Ticaret Bakanlığına müracaat etmesi gerekir. Aksi takdirde teminat irat kaydedilir. Madde 11: Faiz desteği (5) Stratejik yatırımlarla ilgili olarak 1/12/2014 tarihine kadar (bu tarih dahil) yapılacak müracaatlara istinaden düzenlenecek teşvik belgeleri kapsamında faiz desteği öngörülür. Madde 9: Gümrük vergisi muafiyeti: (6) Teşvik belgesi almak üzere müracaat edilmiş, ancak teşvik belgesine bağlanmamış yatırımlara ilişkin makine ve teçhizatın ithaline, Bakanlığın görüşüne istinaden Gümrük ve Ticaret Bakanlığınca, teşvik belgesi kapsamında muafiyet tanınabilecek ve istisna edilebilecek vergi ve kesintilerin toplam tutarı kadar teminatın alınması suretiyle müsaade edilebilir. Teminatla ithalatta, bir defada verilebilecek teminat süresi altı ay olup, sürenin başlangıç tarihi, eşyanın serbest dolaşıma giriş tarihidir. Bu süre içerisinde teşvik belgesinin düzenlenememiş olması halinde süre bitimini müteakip üç ay içerisinde süre uzatımı için doğrudan Gümrük ve Ticaret Bakanlığına müracaat edilir. Verilecek ek sürenin başlangıcı bir önceki sürenin bittiği tarihtir. Teminatın çözümü için, teşvik belgesi ve eki ithal makine ve teçhizat listesi ile birlikte Gümrük ve Ticaret Bakanlığına müracaat edilmesi gerekir. Aksi takdirde teminat irat kaydedilir. Geçici Madde 4 (1) Bu Kararın 9 uncu maddesinin altıncı fıkrasına istinaden teminatla ithalat işlemi yapılmış, ancak öngörülen süre içerisinde süre uzatımı için müracaat edilmemiş ve teminatı henüz irat kaydedilmemiş olan yatırımlar için, bu maddenin yayımını müteakip iki ay içerisinde Gümrük ve Ticaret Bakanlığına süre uzatımı talebinde bulunulabilir. Bu hüküm, daha önceki Kararlara istinaden teminatla ithalat izni verilmiş yatırımlar için de uygulanır. (2) Bu maddeyi ihdas eden Kararın lehte olan hükümleri, talep edilmesi halinde, 1/1/2012 tarihinden sonra yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen teşvik belgelerine de uygulanır. Madde 11: Faiz desteği (5) Stratejik yatırımlarla ilgili olarak 1/12/2015 tarihine kadar (bu tarih dahil) yapılacak müracaatlara istinaden düzenlenecek teşvik belgeleri kapsamında faiz desteği öngörülür. Madde 12 - (2) Büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında desteklenen yatırımlarda söz konusu destek aşağıda belirtilen sürelerde uygulanır. Madde 12 - (2) Büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel teşvik uygulamaları kapsamında desteklenen yatırımlarda söz konusu destek aşağıda belirtilen sürelerde uygulanır. Sigorta primi işveren hissesi desteği Bölgeler 1/12/2014 (1/12/2015 olarak değişti) tarihine kadar (bu tarih dahil) başlanılan yatırımlar 1/1/2015 (1/1/2016 olarak değişti) tarihinden itibaren başlanılan yatırımlar 1 2 yıl - 2 yıl - 5 yıl yıl 4 6 yıl 5 yıl 5 7 yıl 6 yıl 6 10 yıl 7 yıl (7) Genel teşvik uygulamaları kapsamında desteklenen, tersanelerin gemi inşa yatırımlarında tamamlama vizesi şartı aranmaksızın belge konusu geminin yapımında istihdam edilen işçiler için ödenmesi gereken sigorta primi işveren hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmı Bakanlıkça karşılanabilir. Bu destek, gemi inşası devam etse dahi yatırıma başlama tarihinden itibaren en fazla on sekiz ay süreyle uygulanır. Yat, yüzer tesis ve deniz araçları da bu kapsamda değerlendirilir Madde 17: Öncelikli yatırım konuları (1) e) Sağlık Bakanlığından alınacak proje onayına istinaden gerçekleştirilecek asgari yirmimilyon Türk Lirası tutarındaki biyoteknolojik ilaç, onkoloji ilaçları ve kan ürünleri üretimine yönelik yatırımlar. f) Savunma Sanayii Müsteşarlığından alınacak proje onayına istinaden gerçekleştirilecek asgari yirmimilyon Türk Lirası tutarındaki savunma, havacılık ve uzay alanındaki yatırımlar. Kararın 12 nci maddesinin yedinci fıkrasının sonuna bucümle eklenmiştir: Maden arama yatırımlarında ise, bu desteğin uygulanmasına ikinci fıkrada belirtilen süreler dikkate alınarak tamamlama vizesi yapılmadan önce de başlanabilir. Madde 17: Öncelikli yatırım konuları ( e ) Yürülükten kaldırılmıştır. Karar Eki EK 2B Dipnot 10: Karar Eki EK 2B Dipnot 10: c) İstanbul ili hariç olmak üzere, asgari 2 milyon TL tutarındaki "demiryolu ve tramvay lokomotifleri ile vagonlarının imalatı" ve "hava ve uzay taşıtları imalatı" ile bunların aksam ve parçaları konusundaki yatırımlar. (f) Savunma Sanayii Müsteşarlığından alınacak proje onayına istinaden gerçekleştirilecek savunma alanındaki yatırımlar. (n) Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) teknoloji yoğunluk tanımına göre yüksek teknolojili sanayi sınıfında yer alan ürünlerin üretimine yönelik yatırımlar (US-97 Kodu: 242, 0, 2, ve 5). (o) Maden Kanununa istinaden düzenlenmiş geçerli Arama Ruhsatı veya Sertifikasına sahip yatırımcıların ruhsatlı sahalarında yapacağı maden arama yatırımları. Geçici Madde 5 (1) Bu Karara istinaden düzenlenen teşvik belgeleri kapsamında, ile tarihleri arasında gerçekleştirilecek yatırım harcamaları için indirimli gelir veya kurumlar vergisi, hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben, gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını aşmayacak şekilde ve toplam yatırıma katkı tutarının; a) Büyük ölçekli yatırımlar ve bölgesel yatırımlarda, 1 inci bölgede yüzde ellisini, 2 nci bölgede yüzde elli beşini, üncü bölgede yüzde altmışını, 4 üncü bölgede yüzde altmış beşini, 5 inci bölgede yüzde yetmişini ve 6 ncı bölgede yüzde seksenini, b) Stratejik yatırımlarda ise 6 ncı bölgede yüzde seksenini, diğer bölgelerde yüzde yetmişini, geçmemek üzere yatırım döneminde yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına da uygulanabilir. c) İstanbul ili hariç olmak üzere, asgari 2 milyon TL tutarındaki demiryolu ve tramvay lokomotifleri ile vagonlarının imalatı ile bunların aksam ve parçaları konusundaki yatırımlar. e) 4 üncü ve 5 inci bölgelerde gerçekleştirilecek cam ve cam ürünleri imalatı konusundaki yatırımlar (çok katlı yalıtım camları hariç).

5 Bültenimizde yer alan konularla ilgili sorularınız için lütfen bizimle temasa geçiniz. Saygılarımızla,

6 Bize Ulaşın Vergi Hizmetleri Yetkin Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. KPMG Istanbul Ofis Kavacık, Rüzgarlı Bahçe Mahallesi Kavak Sokak, No; 29 Beykoz 4805 İstanbul Tel. +90 (216) Fax. +90 (216) KPMG Ankara Ofis Paragon Tower Kızılırmak Mah. Ufuk Üniversitesi Cad. No: 8 Çukurambar, Ankara Tel :+90 (12) Fax : +90 (12) KPMG İzmir Ofis Heris Tower, Akdeniz Mah.Şehit Fethi Bey Cad. No:55 Kat:21 D:4 Alsancak-Konak / İZMİR Tel : +90 (22) Fax : +90 (22) Yetkin Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş., KPMG International Cooperative'in üyesi bir Türk şirketidir. KPMG adı ve KPMG logosu KPMG International Cooperative in tescilli ticari markalarıdır. Bu dokümanda yer alan bilgiler genel içeriklidir ve herhangi bir gerçek veya tüzel kişinin özel durumuna hitap etmemektedir. Sürekli güncel ve doğru bilgi sunumuna özen gösterilmesine karşın bu bilgiler her zaman her durumda doğru olmayabilir. Hiç kimse özel durumuna uygun bir uzman görüşü almaksızın, bu dökümanda yer alan bilgilere dayanarak hareket etmemelidir. KPMG International Cooperative bir İsviçre kuruluşudur. KPMG bağımsız şirketler ağının üye firmaları KPMG International Cooperative e bağlıdır. KPMG International Cooperative müşterilerine herhangi bir hizmet sunmamaktadır. Hiç bir üye firmanın KPMG International Cooperative e veya bir başka üye firmayı üçüncü şahıslar ile karşı karşıya getirecek zorlayıcı yada bağlayıcı hiçbir yetkisi yoktur.