BA BAKANLIK BASIN-YAYIN VE ENFORMASYON GENEL MÜDÜRLÜ Ü ÖN MAL KONTROL LEMLER YÖNERGES. B R NC BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tan mlar

Transkript

1 BA BAKANLIK BASIN-YAYIN VE ENFORMASYON GENEL MÜDÜRLÜ Ü ÖN MAL KONTROL LEMLER YÖNERGES B R NC BÖLÜM Amaç, Kapsam, Dayanak ve Tan mlar Amaç ve kapsam Madde 1 (1) Bu yönergenin amac, Genel Müdürlükte ön mali kontrol faaliyetlerinin yürütülmesine ili kin ilke, i, i lem ve süreçleri belirlemektedir. Dayanak Madde 2 (1) Bu Yönerge, 5436 say l Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile Baz Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde De i iklik Yap lmas Hakk nda Kanunun 15 inci maddesi, 5018 say l Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 58 ve 60 inci maddeleri hükümleri ile tarihli ve Mükerrer say l Resmi Gazetede yay mlanan ç Kontrol ve Ön Mali Kontrole li kin Usul ve Esaslara dayan larak haz rlanm t r. Tan mlar Madde 3 - Bu yönergede geçen, (1) Ba kanl k: Strateji Geli tirme Daire Ba kanl n, (2) Ba kan: Strateji Geli tirme Daire Ba kan n, (3) Genel Müdürlük: Bas n-yay n ve Enformasyon Genel Müdürlü ünü, (4) Görü Yaz s : Ön mali kontrol sonucunda, mali karar ve i lemlerin uygun bulunup bulunmad yönünde verilen yaz l görü ü veya dayanak belge üzerine yaz lan erhi, (5) Harcama Birimi: Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile ödenek tahsis edilen ve harcama yetkisi bulunan Genel Müdürlük birimini, (6) Harcama Yetkilisi: Genel Müdürlü ün bütçe ile ödenek tahsis edilen Birim Yöneticilerini, (7) Kanun: tarihli ve 5018 say l Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununu, (8) Ön Malî Kontrol: Genel Müdürlü ün gelir, gider, varl k ve yükümlülüklerine ili kin malî karar ve i lemlerinin; Genel Müdürlü ün bütçesi, bütçe tertibi, kullanabilir ödenek tutar, harcama program, finansman program, merkezi yönetim bütçe kanunu ve di er malî mevzuat hükümlerine uygunlu u ve kaynaklar n etkili, ekonomik ve verimli bir ekilde kullan lmas yönlerinden yap lan kontrolünü, (9) Üst Yönetici: Bas n-yay n ve Enformasyon Genel Müdürünü, (10) Yönerge: Bu Yönergeyi fade eder. 1

2 K NC BÖLÜM Ön Malî Kontrol Ön malî kontrolün kapsam Madde 4 (1) Ön malî kontrol görevi, idarenin yönetim sorumlulu u çerçevesinde, Ba kanl k ve harcama birimleri taraf ndan yerine getirilir. (2) Ba kanl k taraf ndan yap lacak Ön malî kontrol, bu yönergede belirtilen kontroller ile harcama birimlerinin talebi veya Ba kanl n risk de erlendirmesi sonucunda ön malî kontrol i lemine tabi tutulmas nda yarar görülen malî karar ve i lemlerden üst yönetici taraf ndan uygun görülen kontrollerden meydana gelir. (3) Ba kanl k ve harcama birimleri taraf ndan yap lacak ön malî kontrol, Genel Müdürlük bütçesi, bütçe tertibi, kullan labilir ödenek tutar, ayr nt l harcama program, merkezi yönetim bütçe kanunu ve di er malî mevzuat hükümlerine uygunluk yönlerinden yerine getirilir. Genel Müdürlük bütçesi ve bütçe tertibine uygunluk yönünden yap lacak kontrol, ödene in bütçeye konulma amac na uygun olarak harcaman n yerinde yap l p yap lmad, ihtiyaçlar n kar lanmas nda Genel Müdürlük önceliklerine uyum, etkinlik de erlendirmesi ile harcamalarda verimlilik ve tutumlulu un sa lanmas hususlar n da kapsar. (4) Ayr ca, malî karar ve i lemler, harcama birimleri taraf ndan kaynaklar n etkili, ekonomik ve verimli bir ekilde kullan lmas aç s ndan da kontrol edilir. Ön Malî Kontrolün Niteli i Madde 5 (1) Ön malî kontrol sonucunda uygun görü verilip verilmemesi, dan ma ve önleyici nitelikte olup, malî karar ve i lemlerin harcama yetkilisi taraf ndan uygulanmas nda ba lay c de ildir. (2) Malî karar ve i lemlerin ön malî kontrole tâbi tutulmas ve ön malî kontrol sonucunda uygun görü verilmi olmas, harcama yetkilileri ve gerçekle tirme görevlilerinin sorumlulu unu ortadan kald rmaz. Ön Malî Kontrol Süreci ve Usulü Madde 6 Daire Ba kanl n n ön mali kontrolüne tabi mali karar ve i lemler, kontrol edilmek üzere Daire Ba kanl na gönderilir. Daire Ba kanl iç kontrol birimince kontrol edilen i lemler hakk nda görü yaz s düzenlenir ve ilgili birime gönderilir. Ön mali kontrol sonucunda yaz l görü düzenlenmesi halinde bu yaz l görü ler ayr nt l, aç k ve gerekçeli olmak zorundad r. Daire Ba kanl n n iç kontrol biriminin görü yaz s ilgili i lem dosyas nda saklan r ve bir örne i de ödeme emri belgesine eklenir. Harcama birimlerinde süreç kontrolü yap l r. Süreç kontrolünde, her bir i lem daha önceki i lemlerin kontrolünü içerecek ekilde tasarlan r. Mali i lemlerin yürütülmesinde görev alanlar, yapacaklar i lemden önceki i lemleri de kontrol ederler. Süreç kontrolünü sa lamak amac yla harcama birimlerince mali i lemlerin süreç ak emas haz rlan r. Süreç ak emalar Daire Ba kanl n n görü ü al nd ktan sonra üst yöneticinin onay ile yürürlü e konulur. Harcama yetkilileri, yard mc lar veya hiyerar ik olarak kendisine en yak n üst kademe yöneticileri aras ndan bir veya daha fazla say da gerçekle tirme görevlisini ödeme emri belgesi düzenlemekle görevlendirirler. Yap lan görevlendirmeler Daire Ba kanl na bir yaz ile bildirilir. Ödeme emri belgesini düzenlemekle görevlendirilen gerçekle tirme görevlileri, ödeme emri belgesi ve eki belgeler üzerinde ön mali kontrol yaparlar. Bu gerçekle tirme görevlileri taraf ndan yap lan kontrol sonucunda, ödeme emri belgesi üzerine Kontrol edilmi ve uygun görülmü tür erhi dü ülerek imzalan r. 2

3 Ön mali kontrol usulü Madde 7- Harcama birimlerinde ve Daire Ba kanl nda yap lan kontrol sonucunda, mali karar ve i lemin uygun görülmesi halinde, dayanak belgenin üzerine Kontrol edilmi ve uygun görülmü tür erhi dü ülür veya yaz l görü düzenlenir. Mali karar ve i lemin uygun görülmemesi halinde ise nedenleri aç kça belirtilen bir görü yaz s yaz larak kontrole tabi karar ve i lem belgeleri eklenmek suretiyle ilgili birime gönderilir. Daire Ba kanl nca, Yönergenin 11 ve 20 nci maddeleri uyar nca yap lan kontrollerde yaz l görü düzenlenmesi zorunludur. Bu yaz da, yap lan kontrol sonucunda mali karar ve i lemin uygun görülüp görülmedi i, uygun görülmemi se nedenleri aç kça belirtilir. Mevzuat na uygun olarak giderilebilecek nitelikte eksiklikleri bulunan mali karar ve i lemlerde, bu eksiklikler ve nas l düzeltilebilece i hususlar belirtilmek ve bunlar n düzeltilmesi kayd yla i lemin uygun görüldü ü ekilde yaz l görü düzenlenebilir. Kontrol Yetkisi Madde 8 (1) Ba kanl kta ön malî kontrol yetkisi Ba kana aittir. Kontrol sonucunda düzenlenen yaz l görü ve kontrol erhleri Ba kan taraf ndan imzalan r. Ba kan, bu yetkisini s n rlar n aç kça belirtmek art yla yaz l olarak ç Kontrolden Sorumlu Birim Yöneticisine devredebilir. Ba kan n harcama yetkilisi olmas durumunda, ön mali kontrol görevi Ba kanl k ç Kontrol Birim Yöneticisi taraf ndan yerine getirilir. (2) Ba kanl n ön malî kontrolüne tâbi malî karar ve i lemlerin kontrolü, ç Kontrolden Sorumlu Birim taraf ndan yürütülür. (3) Harcama birimlerinde ödeme emri belgesi ve eki belgeler üzerinde ön mali kontrol görevi, ödeme emri belgesi düzenlemekle görevlendirilen gerçekle tirme görevlisi taraf ndan yerine getirilir. Görevler Ayr l lkesi Madde 9 (1) Harcama yetkilisi ile muhasebe yetkilisi görevi ayn ki ide birle emez. Ba kanl kta ön malî kontrol görevini yürütenler, onay belgesi ve ekleri ile artname ve sözle me tasar lar n n haz rlanmas, malî karar ve i lemlerin belgelendirilmesi, mal ve hizmetlerin teslim al nmas gibi mali karar ve i lemlerin haz rlanmas ve uygulanmas a amalar nda görevlendirilemezler ve ihale komisyonu ile muayene ve kabul komisyonunda ba kan ve üye olamazlar. ÜÇÜNCÜ BÖLÜM Ba kanl n Ön Malî Kontrolüne Tâbi Malî Karar ve lemler Kanun Tasar lar n n Malî Yükünün Hesaplanmas Madde 10 (1) Gelirlerin azalmas na veya giderlerin artmas na neden olacak ve idareye yükümlülük getirecek kanun tasar lar, ilgili birim taraf ndan, malî yüklerin hesaplanmas n sa lamak üzere Ba kanl a gönderilir. Ba kanl kça kanun tasar lar n n malî yükleri en az üç y ll k bir dönem için hesaplan r ve orta vadeli program ve orta vadeli malî plan çerçevesinde, Genel Müdürlük stratejik plan, performans program ve bütçesi üzerindeki etkileri aç s ndan de erlendirilir. Bu de erlendirme sonucu, Ba kanl k taraf ndan ilgili birime yaz l olarak bildirilir. Taahhüt Evrak ve Sözle me Tasar lar Madde 11 (1) Harcama birimlerinin, ihale kanunlar na tâbi olsun veya olmas n, harcamay gerektirecek taahhüt evrak ve sözle me tasar lar ön mali kontrole tâbidir. 3

4 (2) Kontrole tâbi taahhüt evrak ve sözle me tasar lar, bunlara ili kin tüm bilgi ve belgeleri içerecek ekilde olu turulan iki nüsha i lem dosyas (biri as l olmak üzere), harcama yetkilisi taraf ndan sözle me imzalanmadan ve Genel Müdürlük taahhüt alt na girmeden önce Ba kanl a gönderilir. (3) Kontrol edilmek üzere Ba kanl a gönderilecek i lem dosyas nda, ilgisine göre bulunmas gereken bilgi ve belgeler a a da belirtilmi tir: a- Onay belgesi, b- Yakla k maliyet ve dayana n olu turan hesap cetvelleri, c- hale komisyonlar n n kurulmas na ili kin (asil ve yedek üyelerin belirtildi i) ihale yetkilisi onay, ç- Kamu hale Kurumu taraf ndan ihale kay t numaras verilen hale Kay t Formu, d- lan n yap ld na ili kin belgeler, e- lan zorunlulu u bulunmayan ihalelerde, isteklilerin davet edildi ine dair davet yaz lar, f- Y ll k yat r m program nda yer alan i lerle, bu programdaki ek veya de i ikliklere göre yap lacak i lerde, y l merkezi yönetim bütçe kanununun bu konudaki hükümlerinin ve her y l Bakanlar Kurulunca yürürlü e konulan yat r m program n n uygulanmas, koordinasyonu ve izlenmesine dair kararda öngörülen i lemlerin yap ld n kan tlayan belgeler, 1- Ödene i toplu olarak verilmi projelerin detay programlar na ait bilgiler ile toplula t r lm projelerin alt kalemlerine ili kin bilgiler, 2- Gelecek y llara yayg n yüklenmelerde izin al nmas gereken hallerde Üst Yöneticinin izni, 3- Y l içinde projelerin, yer, karakteristik, süre, maliyet ve ödenek de i ikliklerine ili kin belge ve bilgiler, g- lgili mevzuat gere ince Çevresel Etki De erlendirmesi (ÇED) Raporu gerekli olan i lerde ÇED olumlu belgesi ve i le ilgili olarak al nmas gereken özel komisyon izin ve kararlar, - Yap m i lerinde (4734 say l Kamu hale Kanunun 62 nci maddesinin (c) bendinde istisna say lanlar hariç) arsa temini, mülkiyet, kamula t rma ve imar i lemlerinin tamamland na dair belgeler, h- haleye ili kin tüm artnameler, say l Kamu hale Kanununun 22 nci maddesinin a, b ve c bentleri kapsam nda tek kaynaktan yap lan al mlara ili kin olarak ihale mevzuat nda belirlenen standart form, i- Sözle me veya protokol tasar lar, j- Yap lan ihalenin usul ve türüne uygun olarak, 4734 say l Kamu hale Kanunu ile ve 4735 say l Kamu hale Sözle meleri Kanununa ili kin yay mlanan yönetmelikler ve di er düzenleyici mevzuat hükümleri uyar nca düzenlenmesi gereken standart formlar ve di er belgeler, k- Düzenlenmi ise zeyilnameler, aç klamalar ve bunlar n isteklilere gönderildi ine dair belgeler, l- halelere Kar Yap lacak dari Ba vurulara ait Yönetmelik hükümlerine göre, Genel Müdürlü e ve Kamu hale Kurumuna ba vurdu u takdirde, buna ili kin yaz malar, m- Üzerine ihale yap lan istekli ile ekonomik aç dan en avantajl ikinci teklif sahibine ait geçici teminat al nd belgesi (Banka Teminat Mektubu olmas durumunda ayr ca Geçici Teminat Mektubu fotokopisi ve bankadan al nacak teyit yaz lar ) n- Üzerine ihale yap lan istekli ile ekonomik aç dan en avantajl ikinci teklif sahibine ait artname hükümleri gere ince ihale komisyonuna ibraz edilen belgelerin tamam, o- haleye kat lan bütün isteklilere ait teklif mektuplar, ö- Ön yeterlilik ve/veya ihale komisyonu de erlendirmelerinde elenen isteklilere ait eleme nedeni olan bütün belgeler, p- hale üzerinde kalan isteklinin, 4734 say l Kamu hale Kanununun 58 inci maddesine göre yasakl olup olmad na dair Kamu hale Kurumundan al nan teyit belgesi, r- hale karar n n onayland na dair ihale yetkilisi onay (Onay tarihinin belirtilmi olmas gerekmektedir) s- hale kararlar na ait damga vergisinin tahsil edildi ine ili kin belge, - lem dosyas nda bulunan bütün belgeleri gösteren onayl dizi pusulas, t- Ba bakanl n veya ba l olunan Devlet Bakanl n n iznine tabi al mlarda izin yaz s, 4

5 (4) Ayr ca söz konusu i e ait sözle menin imzalanmas ndan sonra, be i günü içinde a a da belirtilen belgelerin onayl birer nüshas Ba kanl a gönderilecektir. a- Sözle me, b- Kesin Teminata ili kin al nd n n örne i, (Banka Teminat Mektubu olmas durumunda Kesin Teminat Mektubu fotokopisi ve bankadan al nacak teyit yaz lar ) c- Yap m i lerinde sözle mede öngörülmeyen i art n n zorunlu hale gelmesi ve bu art n müteahhidine yapt r lmas halinde buna ili kin onay belgesi ve yakla k maliyet hesap cetveli ile ek kesin teminata ili kin belge, ç- Sözle menin devri halinde devir sözle mesi, (5) Bu belgelerden yabanc dilde düzenlenmi olanlar n harcama birimlerince onayl Türkçe tercümelerinin ayr ca i lem dosyas na eklenmesi gerekmekte olup, belgelerin yabanc dildeki as llar ile taahhütlere ili kin di er belgeler harcama birimlerinde muhafaza edilir. (6) Taahhüt evrak ve sözle me tasar lar, Ba kanl kça en geç on i günü içinde kontrol edilir. Yap lan kontrol sonucunda düzenlenen görü yaz s, i lem dosyas n n bir nüshas ile birlikte ayn süre içinde harcama yetkilisine gönderilir. Ödenek Gönderme Belgeleri Madde 12 (1) Bütçe ödeneklerinin da t m ödenek gönderme belgesiyle yap l r. lgili birim taraf ndan düzenlenen ödenek gönderme belgeleri harcama yetkilisi taraf ndan imzaland ktan sonra kontrol edilmek üzere Ba kanl a gönderilir. (2) Ancak, harcama birimlerince ödenek gönderme belgelerinin e-bütçe sistemi üzerinden düzenlenmesi durumunda, i lemlerde kolayl k sa lamak üzere Ba kanl a ödenek gönderme belgesi yerine ödenek gönderme belgeleri icmali gönderilir. (3) Y l merkezi yönetim bütçe kanununa, bütçe tertibine, ayr nt l harcama program na, bütçe ödeneklerinin da t m ve kullan m na ili kin usul ve esaslara uygunlu u yönünden kontrol edilen ve uygun bulunan ödenek gönderme belgeleri veya ödenek gönderme belgeleri icmalinin ön mali kontrol i lemi, Ba kanl kça en geç üç i günü içinde sonuçland r l r. Uygun görülmeyen ödenek gönderme belgeleri veya ödenek gönderme belgeleri icmali ayn süre içinde gerekçeli bir yaz yla ilgili birime gönderilir. (4) Ödenek gönderme belgelerinin harcama birimlerince e-bütçe sistemi üzerinden düzenlenmesi durumunda, Ba kanl kça e-bütçe sistemi üzerinden ödenek kay t ve da t m i lemlerine onay verilmesi, ödeneklerin ön malî kontrol i leminin yap ld ve uygun görü verildi i anlam na gelir. (5) Tenkis belgelerinin ön mali kontrol i lemleri de ödenek gönderme belgeleri için belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yürütülür. Ödenek Aktarma lemleri Madde 13- (1) Kanun ve y l merkezi yönetim bütçe kanunu uyar nca Genel Müdürlük bütçesi içinde yap lacak aktarmalar, harcama birimlerinin talebi üzerine Ba kanl kça haz rlan r. Bu ekilde yap lacak aktarmalar Üst Yöneticinin onay na sunulmadan önce Ba kanl kça; kanun, y l merkezi yönetim bütçe kanunu ve bütçe i lemlerine ili kin düzenlemeler çerçevesinde en geç iki i günü içinde kontrol edilir. (2) Ba kanl kça mevzuata ayk r bulunan aktarma talepleri, ayn süre içinde gerekçeli bir yaz yla ilgili harcama yetkilisine iadesi sa lan r. 5

6 Kadro Da l m Cetvelleri Madde 14- (1) Kadro da l m cetvelleri, tarihli ve 190 say l Genel Kadro ve Usulü Hakk nda Kanun Hükmünde Kararname ve tarihli ve say l Resmi Gazetede yay mlanan Kadro hdas, Serbest B rakma ve Kadro De i ikli i ile Kadrolar n Kullan m Usul ve Esaslar Hakk nda Yönetmelik hükümleri çerçevesinde, Maliye Bakanl ve Devlet Personel Ba kanl ile uygunluk sa land ktan sonra Ba kanl kça kontrol edilir. (2) Kadro da l m cetvelleri Ba kanl kça en geç be i günü içinde kontrol edilir. lgililerine yap lacak ödemeler, bu onayl kadro da l m cetvellerine göre yap l r. Bu cetvellerde yap lacak de i iklikler de ayn ekilde Ba kanl kça kontrole tabidir. Seyahat Kart Listeleri Madde 15- (1) tarihli ve 6245 say l Harc rah Kanununun 48 inci maddesi uyar nca seyahat kart verilecek personel listesi, harcama birimlerinin teklifi üzerine Ba kanl kça, ilgili mevzuat ile Maliye Bakanl taraf ndan yap lan düzenlemelere uygunluk ve bütçe ödene inin yeterlili i yönünden en geç üç i günü içinde de erlendirilerek kontrol edilir. Uygun görülmeyen talepler, ayn süre içinde gerekçeli bir yaz yla ilgili birime gönderilir. Seyyar Görev Tazminat Cetvelleri Madde 16 (1) Harcama birimlerince te kilat yap lar ve ihtiyaçlar na göre, bölge, il ve ilçe için ayr ayr haz rlanan seyyar görev da l m listeleri Ba kanl k taraf ndan 6245 say l Harc rah Kanunu, bu kanuna dayan larak yap lan düzenlemeler, y l bütçesine bu amaçla konulan ödenekler ve Maliye Bakanl taraf ndan vize edilen cetvellere uygunluk aç s ndan en geç üç i günü içinde kontrol edilir. Uygun görülmeyen talepler ayn süre içinde gerekçeli bir yaz yla ilgili birime gönderilir. Geçici çi Pozisyonlar Madde 17- (1) Y l merkezi yönetim bütçe kanununda belirlenen yetki çerçevesinde, geçici i çi pozisyon (adam/ay) say lar n n aylar ve birimler itibariyle da l m kontrole tabidir. (2) Geçici i çi pozisyonlar Ba kanl kça en geç be i günü içinde kontrol edilir. Kontrol sonucunda uygun görülmeyen cetveller, ayn süre içinde gerekçeli bir yaz yla ilgili birime gönderilir. Yan Ödeme Cetvelleri Madde 18- (1) tarihli ve 657 say l Devlet Memurlar Kanunu ile bu Kanunun ek geçici 9 inci maddesi kapsam na giren Genel Müdürlükte istihdam edilen Devlet memurlar ndan, hangi i i yapanlara ve hangi görevde bulunanlara zam ve tazminat ödenece i, ödenecek zam ve tazminat n miktarlar ile ödeme usul ve esaslar na ili kin olarak an lan Kanunun 152 inci maddesine dayan larak yürürlü e konulan Bakanlar Kurulu Karar uyar nca, zam ve tazminat ödemesi yap lacak personelin kadro veya görev unvanlar, s n flar, dereceleri, say lar ve hizmet yerleri ile bunlara uygun olarak ödenecek zam ve tazminat n miktarlar n gösteren ve serbest kadro üzerinden haz rlanan cetvel ile bunlar n birimler itibariyle da l m n gösteren listeler Ba kanl k taraf ndan kontrol edilir. (2) Kontrol i lemi sonucunda söz konusu listeler, onaylanmak üzere Ba kanl kça Üst Yöneticiye sunulur. Üst Yönetici onaylama i lemini, Bakanlar Kurulu Karar nda belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirir. Sözle meli Personel Say ve Sözle meleri Madde 19- (1) Maliye Bakanl taraf ndan y ll k olarak vize edilen cetvellere ve tip sözle meye uygun olarak çal t r lacak personelle yap lacak sözle meler ile ilgili mevzuat gere ince Maliye Bakanl vizesi al nmaks z n çal t r labilecek sözle meli personelle yap lacak sözle meler kontrole tabidir. Bu sözle meler Ba kanl kça, Maliye Bakanl taraf ndan vize edilen cetveller ve tip sözle me ile di er mevzuata uygunluk yönünden en geç be i günü içinde incelenir. Uygun görülmeyen sözle meler ayn süre içinde gerekçeli bir yaz yla ilgili birime gönderilir. 6

7 Yurtd Kira Katk s Madde 20 (1) Yurt d kadrolara sürekli görevle atanan personele yap lacak yurt d kira katk s ödemelerine ili kin belgeleri içeren i lem dosyas, ilgili birim taraf ndan haz rlan r ve kontrol edilmek üzere Ba kanl a gönderilir. Yurt d kira katk s na ili kin talepler, y l merkezi yönetim bütçe kanunu uyar nca, Maliye Bakanl nca belirlenen usul ve esaslara uygunluk yönünden incelenir ve uygun bulunan talepler hakk nda en geç üç i günü içinde uygun görü verilir. Uygun görülmeyen talepler ayn süre içinde gerekçeli bir yaz yla ilgili birime gönderilir. DÖRDÜNCÜ BÖLÜM Çe itli ve Son Hükümler Yap lacak Düzenlemeler Madde 21- (1) Yönergede belirlenen malî karar ve i lemlerin d nda kalan malî karar ve i lemlerin de ayn ekilde Ba kanl k taraf ndan kontrol ettirilmesine yönelik düzenleme yap labilir. Bu konuda yap lacak düzenlemeler, ilgili birimin Ba kanl a önerisi ve/veya Ba kanl n talebi üzerine Üst Yöneticinin onay yla yürürlü e konulur. Ba kanl n ön malî kontrolüne tâbi tutulacak malî karar ve i lemler, riskli alanlar dikkate al nmak suretiyle tür, tutar ve konu itibariyle belirlenir ve bu düzenlemeler her y l tekrar gözden geçirilir. Ön mali kontrole ili kin olarak yap lan düzenlemeler, üst yöneticinin onay n izleyen 10 (on) i günü içinde Maliye Bakanl na bildirilir. Uygun Görü Verilmeyen Malî Karar ve lemler Madde 22- (1) Ön malî kontrol sonucunda uygun görü verilmedi i halde harcama yetkilileri taraf ndan gerçekle tirilen i lemler, harcama yetkililerince Ba kanl a yaz l olarak bildirilir. Ba kanl kça bu tür i lemlerin kay tlar tutulur ve ayl k dönemler itibariyle Üst Yöneticiye bildirilir. Söz konusu kay tlar iç ve d denetim s ras nda denetçilere de sunulur. Kontrol Süresi Madde 23 (1) Ba kanl k, kontrol ve uygun görü i lemlerini Yönergede belirlenen süreler içinde sonuçland r r. Yönergede belirtilen sürelerin ba lang ç tarihinin belirlenmesinde, Ba kanl k evrak giri kay t tarihini izleyen i günü esas al n r. Ba kanl k talebi ve üst yöneticinin onay üzerine bu süreler bir kat na kadar art r labilir. Tereddütlerin Giderilmesi Madde 24- (1) Bu yönergenin uygulanmas nda ortaya ç kabilecek tereddütleri gidermeye Ba kanl k yetkilidir. Yürürlük Madde 25- (1) Bu yönerge Üst Yönetici taraf ndan onayland tarihte yürürlü e girer. Yürütme Madde 26- (1) Bu yönerge hükümlerini Üst Yönetici yürütür. 7