Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli inde Özellikli lemler. Ömer DA Devlet Muhasebe Uzman.

Transkript

1 Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli inde Özellikli lemler Ömer DA Devlet Muhasebe Uzman

2

3 ALINAN ÇEKLER Mükellef (X), ad na tahakkuk ettirilmi olan vergi borcuna kar k TL tutar nda çek vermi tir. Daha sonra bu çek, kar olmad gerekçesi ile muhasebe birimine banka taraf ndan iade edilmi tir. 100 KASA HESABI 2.000, GEL RLERDEN ALACAKLAR HES ABI 2.000, GEL R YANS ITMA HES ABI 2.000, BÜTÇE GEL RLER HES ABI 2.000,00 a) Y içinde iade edilmi tir, 120 GEL RLERDEN ALACAKLAR HES ABI HS , ALINAN ÇEKLER HESABI (Tah. Çekler) 2.000, BÜTÇE GEL RLER HES ABI 2.000, GEL R YANSITMA HES ABI 2.000,00 b) Y geçtikten sonra iade edilmi tir, 120 GEL RLERDEN ALACAKLAR HES ABI HS , ALINAN ÇEKLER HES ABI. (Tah. Çekler) 2.000, BÜTÇE GEL RLER NDEN RET VE ADELER HES ABI 2.000, GEL R YANS ITMA HES ABI 2.000,00

4 ALINAN ÇEKLER Anadolu Üniversitesi idari para cezas olarak TL yi çekle tahsil etmi tir. Daha sonra bu çek, kar olmad gerekçesi ile muhasebe birimine banka taraf ndan iade edilmi tir. 100 KASA HESABI 2.000, GEL RLER HES ABI 2.000, GEL R YANS ITMA HES ABI 2.000, BÜTÇE GEL RLER HES ABI 2.000,00 a) Y içinde iade edilmi tir, 630 G DERLER HES ABI 2.000, ALINAN ÇEKLER HESABI (Tah. Çekler) 2.000, BÜTÇE GEL RLER HES ABI 2.000, GEL R YANSITMA HES ABI 2.000,00 b) Y geçtikten sonra iade edilmi tir, 630 G DERLER HESABI 2.000, ALINAN ÇEKLER HES ABI. (Tah. Çekler) 2.000, BÜTÇE GEL RLER NDEN RET VE ADELER HES ABI 2.000, GEL R YANS ITMA HES ABI 2.000,00

5 105- DÖV Z HESABI Döviz hesab, muhasebe birimi veznelerince tahsil edilen veya muhasebe birimlerinin banka hesaplar na intikal eden konvertibl döviz tutarlar ile bunlardan yap lan ödeme, iade ve göndermelerin izlenmesi için kullan r.

6 105- DÖV Z HESABI

7 DÖV ZLERDE DE ERLEME Ankara Üniversitesi Muhasebe Birimlerince, gün g n sonunda kurum mal konvertibl yabanc paralar mevcudunun T.C. Merkez Bankas döviz sat kuru üzerinden de erlemesi erlemesi sonucu olu an kur art fark n n n TL TL dir. 105 DÖV Z HESABI (Kurum Mal Dövizler) 2.500, GEL RLER HES ABI 2.500, GEL R YANS ITMA HESABI 2.500, BÜTÇE GEL RLER HS ,00 Ankara Üniversitesi Muhasebe Birimlerince, gün g n sonunda ki i i mal konvertibl yabanc paralar mevcudunun T.C. Merkez Bankas döviz sat kuru üzerinden de erlemesi erlemesi sonucu olu an kur art fark n n n TL TL dir. 105 DÖV Z HESABI (Ki i Mal Dövizler) 1.000, ALINAN DEPOZ TO VE TEM NATLAR HS ,00

8 DÖV ZLER N TEL KLER NE GÖRE DE ERLEMEN N YAPILACA I MUHASEBE B MLER

9 DÖV Z KURU Bitlis Muhasebe Müdürlü ünün döviz hesab nda yer alan dolar n ulusal para birimine çevrilmesi için bankaya talimat verilmi tir (T.C. Merkez Bankas döviz sat kuru 1$=1.-TL ve döviz al kuru 0,90.- Kr). 102 BANKA HES ABI 900, G DERLER HES ABI 100, DÖV Z GÖNDERME EM RLER HES ABI 1.000, BÜTÇE G DERLER HESABI 100, DER YANS ITMA HESABI 100,00

10 140 - K LERDEN ALACAKLAR HESABI Ki ilerden alacaklar hesab, kamu idarelerinin faaliyet alacaklar ve kurum alacaklar nda kalan ve kamu idarelerince tespit edilen kamu zarar ndan do an alacaklar ile di er alacaklar n izlenmesi için kullan r.

11 140 - K LERDEN ALACAKLAR HESABI Ki ilerden alacaklar hesab na; Kamu Zararlar n n Tahsiline li kin Usul ve Esaslar Hakk nda Yönetmelik hükümlerine göre belirlenen kamu zararlar ile di er mevzuat çerçevesinde ortaya ç kan ve a a da say lan alacak tutarlar kaydedilir: a) Devlete ve Ki ilere Memurlarca Verilen Zararlar n Nevi ve Miktarlar n n Tespiti, Takibi, Amirlerinin Sorumluluklar, Yap lacak Di er lemler Hakk nda Yönetmelik hükümlerine göre al nmas gereken tutarlar. b) Mecburi hizmet kayd ile çe itli okullarda okutturulan veya staj için gönderilen memur, ö retmen, ö renci ve benzerlerinden ba ar l olamayan veya herhangi bir ekilde akdi ihlal edenlerden al nmas gereken tutarlar. c) 2022 say 65 Ya Doldurmu Muhtaç, Güçsüz ve Kimsesiz Türk Vatanda lar na Ayl k Ba lanmas Hakk nda Kanun hükümleri gere ince, ödenen ayl klardan yersiz ödendi i anla larak geri al nmas gereken tutarlar.

12 140 - K LERDEN ALACAKLAR HESABI ç) Veznedarlar n muhafazas alt nda bulunan para, menkul k ymet ve de erli kâ tlardan noksan ç kan veya zimmete geçirilen tutarlardan bu hesaba kaydedilmesine karar verilenler. d) Bütçe giderleri hesab d ndaki di er hesaplara borç veya alacak kayd suretiyle verildi i, al nd veya gönderildi i hâlde çal nan, zayi olan, fazla veya yersiz verilen veya noksan ç kan tutarlar. e) Bütçe içi veya bütçe d olarak verilen veya gönderilen ön ödemelerden süresinde mahsup edilmeyen veya zimmete geçirilen tutarlar. f) Tahsildar, veznedar veya bu i lerle görevlendirilmi bulunan memur ve mutemetler taraf ndan al nd veya di er resmî belgeler kar nda tahsil edildikten sonra zimmete geçirilen veya kaybedilen tutarlar. g) Bakanl kça bu hesaba kaydedilmesi bildirilen tutarlar. ) Hesapta kay tl tutarlar için tahakkuk ettirilecek faizler.

13 140 - K LERDEN ALACAKLAR HESABI Hacettepe Üniversitesi taraf ndan ö retmen (A) ya 500.-TL fazla ek ders ücreti ödendi i tespit edilmi tir. 140 K LERDEN ALACAKLAR HESABI ( ) 500, GEL RLER HES ABI 500,00 Hacettepe Üniversitesi, ki ilerden alacaklar hesab nda kay tl tutarlar için 50.- TL faiz tahakkuk ettirilmi tir. 140 K LERDEN ALACAKLAR HS. ( ) 50, GEL RLER HES ABI 50,00 Tahsil Kayd 100 KASA HESABI 550, LERDEN ALACAKLAR HESABI ( ) 500, LERDEN ALACAKLAR HESABI ( ) 50, GEL R YANS ITMA HES ABI 550, BÜTÇE GEL RLER HES ABI 500,00

14 140 - K LERDEN ALACAKLAR HESABI yrutlar Kurumundaki kasa noksan ndan veznedar sorumlu tutulmu tur. 140 K LERDEN ALACAKLAR HESABI ( ) 500, S AYIM NOKS ANLIKLARI HES ABI 500,00 yrutlar Kurumundaki, ki ilerden alacaklar hesab nda kay tl tutarlar için 50.-TL faiz tahakkuk ettirilmi tir. 140 K LERDEN ALACAKLAR HS. ( ) 50, GEL RLER HES ABI 50,00 Tahsil Kayd 100 KASA HESABI 550, LERDEN ALACAKLAR HS. ( ) 500, LERDEN ALACAKLAR HS. ( ) 50, GEL R YANS ITMA HES ABI 50, BÜTÇE GEL RLER HES ABI 50,00

15 140 - K LERDEN ALACAKLAR HESABI Ceza nfaz Kurumunda ef olan Bay (A) n n Kas m 2009 ay maa ndan %16 emekli sand aidat 30.-TL ve %20 kurum hissesi 40.-TL olmak üzere toplam 70.-TL fazla hesaplanarak SGK ya gönderilmi daha sonra yap lan bu yanl n fark na var larak gerekli kay tlar yap lm r. (GV:%15) 140 K LERDEN ALACAKLAR HESABI ( ) 40, K LERDEN ALACAKLAR HESABI ( ) 30, GEL RLER HESABI 40, ÖDENECEK VERG VE FONLAR HESABI 4, EMANETLER HESABI 25,50 Yukar daki soruda SGK ad na fazla kesilerek gönderilen toplam 70.-TL, kurumun bir sonraki emekli kesenekleri toplam olan TL ye mahsup edilerek geri kalan tutar SGK ya gönderilmi tir. 361 ÖDENECEK SOS.GÜVENL K KES.HS , LERDEN ALACAKLAR HS. ( ) 40, LERDEN ALACAKLAR HS. ( ) 30, VER LEN ÇEK. VE GÖN. EM R. HS , GEL R YANS ITMA HES ABI 40, BÜTÇE GEL RLER HES ABI 40,00

16 140 - K LERDEN ALACAKLAR HESABI Atatürk Kültür Merkezi Ba kanl demirba lar hesab nda TL de er ile kay tl dizüstü bilgisayar, görevli memurun kusurundan dolay çal nm r. Demirba n rayiç bedeli TL dir. 630 G DERLER HESABI 1.000, DEM RBA LAR HES ABI 1.000, K LERDEN ALACAKLAR HESABI ( ) 1.100, GEL RLER HES ABI 1.100,00

17 STOKLAR 150- LK MADDE VE MALZEME HESABI; kamu idarelerince üretimde veya di er faaliyetlerde kullan lmak ya da tüketilmek üzere edinilen tüketim malzemeleri ile hammadde, yard mc madde, ambalaj malzemesi ve di er malzemelerin izlenmesi için kullan l r. 293-GELECEK YILLAR HT YACI STOKLAR HESABI, kamu idarelerinin tedbirli sat n alma ve üretme politikas gere i içinde bulunulan faaliyet döneminden sonra kullanacaklar stoklar n izlenmesi için kullan l r.

18 150- LK MADDE VE MALZEME HESABI TAEK e TL lik k rtasiye al nm r. 150 LK MADDE VE MALZEME HES ABI 1.000, ÖDENECEK VERG VE FONLAR HESABI 7, VER LEN ÇEKLER VE GÖNDERME EM R. HS. 992, BÜTÇE G DERLER HESABI 1.000, DER YANS ITMA HESABI 1.000,00 Söz konusu k rtasiyenin 500 TL lik k sm tüketilmi tir. 630 G DERLER HES ABI 500, LK MADDE VE MALZEME HES ABI 500,00

19 150- LK MADDE VE MALZEME HESABI GSGM TL lik yak t al gerçekle tirilmi olup bunun 100 TL si do rudan makam arac n deposuna al nm r. 150 LK MADDE VE MALZEME HES ABI 900, G DERLER HES ABI 100, ÖDENECEK VERG VE FONLAR HESABI 7, VER LEN ÇEKLER VE GÖNDERME EM R. HS. 992, BÜTÇE G DERLER HESABI 1.000, DER YANS ITMA HESABI 1.000,00

20 150- LK MADDE VE MALZEME HESABI Devlet Tiyatrolar Genel Müdürlü ü 1000 TL lik süreli yay n al yapm r. (ciltleme yap lmam r.) 630 G DERLER HES ABI 100, VER LEN ÇEKLER VE GÖNDERME EM R. HS. 100, BÜTÇE G DERLER HESABI 100, DER YANS ITMA HESABI 100,00 Devlet Tiyatrolar Genel Müdürlü ü önceki dönemde alm oldu u 500 TL lik süreli yay nlardan ciltlemedikleri için 50 TL ye cilt yapm r. 630 G DERLER HES ABI 50, VER LEN ÇEKLER VE GÖNDERME EM R. HS. 50, BÜTÇE G DERLER HESABI 50, DER YANS ITMA HESABI 50, LK MADDE VE MALZEME HES ABI 550, GE RLER HES ABI 550,00

21 150- LK MADDE VE MALZEME HESABI Kahramanmara yurtlar Kurumuna ait TL de erindeki k rtasiye Ankara yurtlar Kurumuna devredilmi tir. a) Ankara yurtlar Kurumu kay tlar, 150 LK MADDE VE MALZEME HES ABI 1.000, MUHAS EBE B MLER ARAS I LEMLER H ,00 b) Kahramanmara yurtlar kay tlar, 511 MUHAS EBE B MLER ARAS I LEMLER HES ABI 1.000, LK MADDE VE MALZEME HES ABI 1.000,00 Kahramanmara yurtlar Kurumuna ait TL de erindeki k rtasiye Kahramanmara adliyesine bedelsiz olarak devredilmi tir. a) Kahramanmara muhasebe müdürlü ü kay tlar, 150 LK MADDE VE MALZEME HES ABI 1.000, GEL RLER HES ABI 1.000,00 b) Kahramanmara yurtlar Kurumu kay tlar, 630 G DERLER HES ABI 1.000, LK MADDE VE MALZEME HES ABI 1.000,00

22 150- LK MADDE VE MALZEME HESABI Mu la Milli E itim Müdürlü ü, alm oldu u TL lik k rtasiyeyi sat sureti ile TL bedel ile elden ç karm r. 630 G DERLER HES ABI 1.000, LK MADDE VE MALZEME HES ABI 1.000, KASA HESABI 1.100, GEL RLER HES ABI 1.100, GEL R YANS ITMA HES ABI 1.100, BÜTÇE GEL RLER HES ABI 1.100,00 Memurun hatas ndan dolay ambarda bulunan kay tl bedelli TL ve rayiç de eri TL olan k rtasiye malzemesi tamamen kullan lamaz hale geldi inden kay tlardan ç kart lm r. 630 G DERLER HES ABI 1.000, LK MADDE VE MALZEME HES ABI 1.000, K LERDEN ALACAKLAR HESABI ( ) 1.100, GEL RLER HES ABI 1.100, BÜTÇE G DERLER HES ABI 1.000, DER YANS ITMA HES ABI 1.000,00

23 AVANS VE KRED LER Türk Akreditasyon Kurumu, harcama yetkilisi mutemedi (A) ya k rtasiye malzemesi al için 350.-TL avans verilmi tir. 160 AVANS VE KRED LER HES ABI 350, KASA HESABI 350,00 Harcama yetkilisi mutemedi (A, alm oldu u avans n 300 TL lik k sm ile rtasiye malzemesi alm, avans art ile ödemeden kesmi oldu u damga vergisini vezneye yat rm r. (DV: 2 TL) 150 LK MADDE VE MALZEME HES ABI 300, KAS A HES ABIGEL RLER HES ABI 52, AVANS VE KRED LER HES ABI 350, BÜTÇE G DERLER HESABI 300, DER YANS ITMA HES ABI 300, ÖDENEKL G DERLER HES ABI 300, KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 300,00

24 AVANSIN MAHSUP DÖNEM NE AKTARILMASI l sonu itibariyle 200.-TL harcama yetkilisi mutemedi avans ödene i ile birlikte mahsup dönemine aktar lm r. 165 MAHS UP DÖN.AK.AV.VE KRED LER HES ABI 200, AVANS VE KRED LER HES ABI 200, MAHSUP DÖN.AK.KUL.ÖDENEKLER HS. 200, KULLANILACAK ÖDENEKLER HS. 200, ÖDENEKLER HESABI 200, MAHSUP DÖN.AK.ÖDENEKLER HS. 200,00

25 AVANSIN MAHSUP DÖNEM NE AKTARILMASI Harcama yetkilisi mutemet avans mahsup döneminde tahakkuka ba lanarak kapat lm r (Damga vergisi ayr ca yat lm r). 630 G DERLER HES ABI 200, MAHS UP DÖN.AK.AV.VE KRED LER HESABI 200, GEÇEN YIL BÜTÇE MAHSUPLARI HES ABI 200, DER YANS ITMA HESABI 200, MAHSUP DÖN.AK.ÖDENEKLER HS. 200, MAHSUP DÖN.AK.KUL.ÖDENEKLER HS. 200,00 Milli E itim Müdürlü ü personeli (B), ald 100.-TL geçici görev yollu u avans zaman nda mahsup etmemi tir. 140 K LERDEN ALACAKLAR HS. ( ) 100, PERS ONEL AVANS LARI HES ABI 100,00

26 BÜTÇE DI I AVANS 15 Aral k 2009 tarihinde Zara Atatürk Ara rma Merkezi taraf ndan memurlara ödenen maa n brüt toplam TL olup, bu tutardan 100.-TL emekli sand, 120.-TL gelir vergisi, 5.-TL damga vergisi ve 75.-TL de icra kesilmi olup, ödenmesi gereken tutar hesaba aktar lm r. 630 G DERLER HESABI 2.500, BÜTÇE DI I AVANS VE KRED LER HES ABI 2.500, ÖDENECEK VERG VE FONLAR HES ABI 125, ÖDENECEK S OS.GÜVENL K KES.HS. 100, EMANETLER HES ABI 75, VER.ÇEKLER VE GÖN.EM. HES ABI 4.700, BÜTÇE G DER HES ABI 2.500, DER YANS ITMA HES ABI 2.500,00 15 Aral kta ödenen memur maa lar na kar k bütçe d avans ve kredi hesab na al nan TL, yeni y lda cari y l bütçesine gider olarak kaydedilmi tir. 630 G DERLER HES ABI 2.500, BÜTÇE DI I AVANS VE KRED LER HESABI 2.500, BÜTÇE G DERLER HES ABI 2.500, DER YANSITMA HES ABI 2.500,00

27 SAYIM NOKSANLARI 197-SAYIM NOKSANLARI HESABI; yap lan say mlar sonucunda tespit edilen kasa, döviz, al nan çek, menkul k ymet, stok ve benzeri noksanl klar n n, nedenleri belirleninceye kadar geçici olarak kaydedilip izlenmesi için kullan l r. Bu hesaba a da say lan varl klardaki noksanl klar kaydedilmez: - Duran Varl klar - De erli Ka tlar - Ki ilere Ait Menkul Varl klar - Teminat Mektuplar

28 SAYIM NOKSANLIKLARI TSE muhasebe biriminde yap lan kasa say nda, 70.-TL noksanl k tespit edilmi tir. 197 SAYIM NOKS ANLIKLARI HES ABI 70, KAS A HESABI 70,00 Kasa noksan n, veznedar paray zimmetine geçirmesinden kaynakland anla lm r. 140 K LERDEN ALACAKLAR HES ABI (140.02) 70, SAYIM NOKSANLIKLARI HESABI 70,00 Kasa noksan, veznedardan tahsil edilmi tir. 100 KASA HES ABI 70, LERDEN ALACAKLAR HES ABI 70, GEL R YANS ITMA HESABI 70, BÜTÇE GEL RLER HS. 70,00

29 SAYIM NOKSANLIKLARI TSE muhasebe biriminde yap lan ambar say nda, 200.-TL lik noksanl k tespit edilmi tir. 197 SAYIM NOKS ANLIKLARI HES ABI 200, LK MADDE VE MALZEME HES ABI 200,00 Ambar noksan n, ambar memurundan kusurundan kaynakland anla lm r. 140 K LERDEN ALACAKLAR HES ABI ( ) 200, SAYIM NOKSANLIKLARI HESABI 200,00 Ambar noksan, veznedardan tahsil edilmi tir. 100 KASA HES ABI 200, LERDEN ALACAKLAR HS. ( ) 200, GEL R YANS ITMA HESABI 200, BÜTÇE GEL RLER HS. 200,00

30 TES S MAK NE VE C HAZLAR 253- Tesis, makine ve cihazlar hesab ; kamu idarelerinin faaliyetlerinin yürütülmesinde kullan lan büro makine ve cihazlar hariç her türlü makine, tesis ve cihazlar ile bunlar n eklentileri ve yükleme, bo altma, aktarma makine ve gereçlerinin izlenmesi için kullan r Demirba lar hesab ; kamu idarelerinin faaliyetlerinin yürütülmesinde kullan lan her türlü büro makine ve cihazlar ile dö eme, masa, koltuk, dolap, mobilya gibi uzun süre kullan labilen varl klar n izlenmesi için kullan l r.

31 TES S MAK NE VE C HAZLAR Türk Dil Kurumu taraf ndan idari hizmetlerde kullan lmak üzere TL ye bir fotokopi cihaz al nm r. 255 DEM RBA LAR HES ABI , ÖDENECEK VERG VE FONLAR HES ABI 165, VER LEN ÇEKLER VE GÖN EM.HS , BÜTÇE G DERLER HESABI , DER YANS ITMA HES ABI ,00 Türk Dil Kurumu taraf ndan üretim faaliyetlerinde kullan lmak üzere TL ye bir fotokopi cihaz al nm r. 253 TES S MAK NA VE C HAZLAR HES ABI , ÖDENECEK VERG VE FONLAR HES ABI 165, VER LEN ÇEKLER VE GÖN EM.HS , BÜTÇE G DERLER HESABI , DER YANS ITMA HES ABI ,00

32 DURAN VARLIKLARIN SATILMASI Gençlik ve Spor Genel Müdürlü ü hesaplar nda TL bedel ile kay tl ve ayr lm birikmi amortisman TL ve yeniden de erleme farklar 500.-TL olan ta t, TL bedel ile sat lm r. 100 KASA HES ABI , YEN DEN DE ERLEME FARKLARI HES ABI 500, B KM AMORT S MANLAR HES ABI 1.000, TA ITLAR HES ABI , GEL RLER HES ABI 1.500, GEL R YANS ITMA HES ABI , BÜTÇE GEL RLER HES ABI ,00 Net De er = ( ) = TL

33 STOK VE VARLIKLARIN HURDAYA AYRILMASI 157- D ER STOKLAR HESABI; yukar daki stok (15 hesap grubu) hesaplar ndan bu hesaba aktar lmas na karar verilen ürün, art k ve hurda gibi kalemlerin izlenmesi için kullan r ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADD DURAN VARLIKLAR HESABI; çe itli nedenlerle kullan lma olanaklar yitiren gelecek y llar ihtiyac stoklar ve maddi duran varl klar n izlenmesi için kullan r.

34 STOK VE VARLIKLARIN HURDAYA AYRILMASI Sivil Havac k Genel Müdürlü ü hesaplar nda TL bedel ile kay tl ve TL birikmi amortisman bulunan mobilya ekonomik ömrünü doldurdu u için hurdaya ayr lm r ELDEN ÇIK.S TOKLAR VE MADD DURAN VAR. HESABI 3.000, DEM RBA LAR HES ABI 3.000, B KM AMORT S MANLAR HES ABI 2.500, KM AMORT SMANLAR HES ABI 2.500,00

35 STOK VE VARLIKLARIN HURDAYA AYRILMASI Elaz Orman Bölge Müdürlü ünde ait kay tl de eri TL k rtasiye malzemesi, depoyu su basmas sonucu kullan lamaz hale gelmi olup hurdaya ayr lm r. Hurdaya ayr lan ka t SEKA ya sat lacak olup 500 TL de er biçilmi tir. 157 D ER S TOKLAR HES ABI 500, G DERLER HES ABI 1.000, LK MADDE VE MALZEMELER HES ABI 3.000,00

36 BÜTÇE DI I AVANSLAR 162- BÜTÇE DI I AVANS VE KRED LER HESABI; Bütçe d avans ve krediler hesab ; kamu idarelerince mal ve hizmet al kar olmak üzere, maddi duran varl k hesaplar ile ilgilendirilmeksizin yüklenicilere verilen avanslar, okul pansiyonlar na ait paralardan verilen avanslar, özel kanunlar ndaki hükümler uyar nca i ve talep sahiplerince muhasebe birimlerine yat larak emanetler hesab na al nan paralardan ilgililerine avans olarak ödenen tutarlar, ertesi y l bütçesinden kar lanmak üzere verilen personel avanslar, jandarma er ayl klar ve di er istihkaklar ile gemi mutemetlerine ödenen paralar ve Bakanl kça bu hesaba kaydedilmesi bildirilen tutarlar n izlenmesi için kullan r YATIRIM AVANSLARI HESABI; yurt içi veya d ndan sözle meye dayan larak edinilen maddi duran varl klarla ilgili olarak verilen yat r m avanslar n n izlenmesi için kullan l r.

37 MAHSUBEN TAHS LAT Gazi Üniversitesi Muhasebe Biriminin ödenecek vergi ve fonlar hesab nda kay tl TL vergi borcu, üniversiteye verilecek ayn tutardaki hazine yard yla ili kilendirilmi tir. (mahsuben tahsilat) 360 ÖDENECEK VERG VE FONLAR HES ABI , GEL RLER HES ABI , GEL R YANS ITMA HESABI , BÜTÇE GEL RLER HES ABI ,00 Mahsuben tahsilat olmasayd yap lacak i lemler a daki gibi olacakt. 360 ÖDENECEK VERG VE FONLAR HES ABI , VER LEN ÇEKLER VE GÖND. EM R. HS , BANKA HESABI , GEL RLER HES ABI , GEL R YANS ITMA HESABI , BÜTÇE GEL RLER HES ABI ,00

38 511- MUHASEBE B MLER ARASI LEMLER HESABI, ayn bütçeli kamu idarelerine ait muhasebe birimlerinin birbirlerine gönderdikleri veya birbirlerinden ald klar para ve k ymetler ile birbirleri ad na nakden veya mahsuben yapt klar tahsilat ve ödemelerin izlenmesi için kullan r.

39 DE ER HAREKETLER Orman Genel Müdürlü ü, Sivas Bölge Müdürlü üne nakit ihtiyac olarak TL aktarm r. a) Orman Genel Müdürlü ü Merkez Muhasebe Biriminin kayd, 510 NAK T HAREKETLER HESABI , VER. ÇEK.VE GÖN. EMR.HS ,00 b) Sivas Bölge Muhasebe Biriminin kayd, 102 BANKA HESABI (Muhasebe Birimi Banka H.) , NAK T HAREKETLER HESABI ,00

40 DE ER HAREKETLER (A) ahs, Salihli Malmüdürlü ündeki ki ilerden alacaklar hesab nda kay tl borcuna kar k Turgutlu Malmüdürlü üne 75.-TL yat rm r. a) Turgutlu Malmüdürlü ünün kayd, 100 KASA HESABI 75, MUHAS EBE B MLER ARAS I LEMLER HS. 75, BA KA B M. ADINA ZLENEN ALACAK EMANETLER HS. 75, BA KA B M. ADINA ZLENEN ALACAKLAR 75,00 b) Salihli Malmüdürlü ünün kayd, 511 MUHASEBE B MLER ARAS I LEMLER HES ABI 75, LERDEN ALACAKLAR HESABI 75, GEL R YANS ITMA HES ABI 75, BÜTÇE GEL RLER HES ABI 75,00

41 DE ER HAREKETLER MTA Genel Müdürlü ü, Elaz Bölge Müdürlü üne nakit ihtiyac olarak $ aktarm r. (1$=1,5 TL) a) MTA Genel Müdürlü ü Merkez Muhasebe Biriminin kayd, 511 MUHAS EBE B MLER ARAS I LEMLER HES ABI , DÖV Z GÖNDERME EM RLER HES ABI ,00 b) Elaz Bölge Müdürlü ü Muhasebe Biriminin kayd, 105 DÖV Z HESABI , MUHAS EBE B MLER ARAS I LEMLER HS ,00

42 AMORT SMAN Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeli i Genel Tebli i (SAYI: 1) 10 Ocak 2008 tarihli ve say Resmi Gazetede Yay mlanm r. (Amortisman Tebli i) Söz konusu tebli e göre 2008 y sonunda genel yönetim kapsam ndaki kamu idarelerinin amortismana tabi duran varl klar için %100 amortisman ayr lmas gerekmektedir. zleyen y llarda edinilen duran varl klar için ise Tebli ekinde belirtilen oranlarda amortisman ayr lmas gerekmektedir. Amortisman kayd 630-G DERLER HESABI XXXX B KM AMORT SMANLAR HS. XXXX

43 YEN DEN DE ERLEME Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeli i - Madde 28 Kapsama dahil kamu idareleri, bilançolar na dahil amortismana tabi varl klar ve bu varl klar üzerinden ayr lm olup bilançolar nda gösterilen amortismanlar, son üç y ll k fiyatlar genel düzeyindeki de im toplam Kurul taraf ndan belirlenen oran geçerse, her hesap dönemi sonu itibar yla Bakanl kça (Maliye Bakanl ) belirlenecek esas ve usullere göre daki ekilde yeniden de erlemeye tabi tutarlar.

44 BA VE YARDIMLAR Vatanda (A), Edirne Cezaevi Müdürlü üne 500.-TL ba lam r. 100 KASA HESABI 500, GEL RLER HES ABI 500, GEL R YANS ITMA HESABI 500, BÜTÇE GEL RLER HES ABI 500,00 Vatanda (A), Edirne Cezaevi Müdürlü üne 500.-TL lik k rtasiye malzemesi ba lam r. 150 LK MADDE VE MALZEME HES ABI 500, GEL RLER HES ABI 500, GEL R YANS ITMA HES ABI 500, BÜTÇE GEL RLER HES ABI 500,00

45 ÖDENE NE ADE X özel bütçeli idare taraf ndan hizmet al ras nda 200 TL fazla ödemede bulunuldu u tespit edilerek bu tutar ilgili firma ad na ki ilerden alacaklar hesab na al nm r. (toplam ödeme 2.200) 630 G DERLER HES ABI 2.200, VER LEN ÇEKLER VE GÖNDERME EM.HS , BÜTÇE G DERLER HES ABI 2.200, DER YANS ITMA HES ABI 2.200, ÖDENEKL G DERLER HES ABI 200, KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 200, K LERDEN ALACAKLAR HES ABI ( ) 200, GEL RLER HES ABI 200,00 Söz konusu tutar, ödene ine iade i lemi yap lmadan tahsil edilirse: 100 KAS A HESABI 200, LERDEN ALACAKLAR HS. ( ) 200, GEL R YANS ITMA HES ABI 200, BÜTÇE GEL RLER HES ABI 200,00

46 ÖDENE NE ADE Üst yöneticiden, söz konusu tutar n, tahakkukun iptali nedeniyle ödene ine iade edilmesi gerekti i bildirilmi tir. 600 GEL RLER HESABI 200, LERDEN ALACAKLAR HS. ( ) 200, K LERDEN ALACAKLAR HESABI ( ) 200, DERLER HES ABI 200, G DER YANS ITMA HES ABI 200, BÜTÇE G DER HESABI 200, KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 200, ÖDENEKL G DERLER HES ABI 200,00 Söz konusu tutar, ödene ine iade i lemi yap ld ktan sonra tahsil edilirse: 100 KAS A HESABI 200, LERDEN ALACAKLAR HS. ( ) 200, GEL R YANSITMA HES ABI 200, BÜTÇE GEL RLER HES ABI 200,00

47 Müteahhit (B) nin ihaleye kat lmak için yat rd 50.-TL geçici teminat yanl kla tahakkuksuz bütçe geliri olarak kaydedilmi tir. içinde yanl k fark edilmi tir. Yap lmas gereken (do ru) kay t 100 KAS A HESABI 50, ALINAN DEPOZ TO. VE TEM. HESABI 50,00 Yap lan (yanl ) kay t 100 KAS A HESABI 50, GEL RLER HES ABI 50, BÜTÇE GEL RLER HES ABI 50, GEL R YANSITMA HES ABI 50,00 Düzeltme kayd DÜZELTME KAYITLARI 600 GEL RLER HES ABI 50, ALINAN DEPOZ TO. VE TEM. HESABI 50, BÜTÇE GEL RLER HES ABI 50, GEL R YANS ITMA HES ABI 50,00

48 Müteahhit (B) nin ihaleye kat lmak için yat rd 50.-TL geçici teminat yanl kla tahakkuksuz bütçe geliri olarak kaydedilmi tir. geçtikten sonra yanl k fark edilmi tir. Yap lmas gereken (do ru) kay t 100 KAS A HESABI 50, ALINAN DEPOZ TO. VE TEM. HESABI 50,00 Yap lan (yanl ) kay t 100 KAS A HESABI 50, GEL RLER HES ABI 50, BÜTÇE GEL RLER HES ABI 50, GEL R YANSITMA HES ABI 50,00 Düzeltme kayd DÜZELTME KAYITLARI 630 G DERLER HES ABI 50, ALINAN DEPOZ TO. VE TEM. HESABI 50, BÜTÇE GEL RLER NDEN RET VE ADELER HES ABI 50, GEL R YANS ITMA HES ABI 50,00

49 DÜZELTME KAYITLARI Mükellefin kay tl TL lik vergi borcuna kar k kendisinden yanl kla TL tahsil edilmi tir. Yanl n fark na var larak gerekli düzeltme kayd yap lm r. Tahsil Kayd 100 KASA HESABI 2.000, GEL RLER HES ABI 2.000, GEL R YANS ITMA HES ABI 2.000, BÜTÇE GEL RLER HES ABI 2.000,00 Düzeltme Kayd 120 GEL RLERDEN ALACAKLAR HES ABI 500, EMANETLER HES ABI 500, BÜTÇE GEL RLER NDEN RET VE ADELER HS. 500, GEL RLER YANSITMA HESABI 500,00

50 DÜZELTME KAYITLARI TPE kasas nda yap lan say mda 500 TL lik noksanl k tespit edilmi tir. Bunun nedeninin su ile çal an motor icad eden mucit M den 400.-TL lik harç borcuna kar k kendisinden 400 TL tahsil edildi i ancak kay tlara 900 TL olarak al nmas ndan kaynakland anla lm r. Yanl n fark na var larak gerekli düzeltme kayd yap lm r. içinde yap lan düzeltme kayd 600 GEL RLER HES ABI 500, SAYIM NOKSANLIKLARI HESABI 500, BÜTÇE GEL RLER HES ABI 500, GEL RLER YANS ITMA HES ABI 500,00 içinde yap lan düzeltme kayd 630 G DERLER HES ABI 500, SAYIM NOKSANLIKLARI HESABI 500, BÜTÇE G DERLER HES ABI 500, GEL RLER YANS ITMA HES ABI 500,00