Vergide e Dönüşüm Elektronik Uygulamalar

Transkript

1 Vergide e Dönüşüm Elektronik Uygulamalar e Fatura e Defter e Arşiv Yeni Nesil ÖKC e Tebligat e Yoklama e Denetim

2 Sunum Planı I. e-dönüşüm II. e- Fatura III. Mali Mühür IV. e-arşiv Fatura V. e-defter VI. e-defter Beratı VII. Zaman Damgası VIII. Muhafaza Yükümlülüğü IX. Yeni Nesil ÖKC X. e - Kayıt Saklama XI. e Yoklama XII. e Denetim XIII. e Tebligat Sunum Süresi: 1 saat Soru-cevap: 15 dakika

3 e - Dönüşüm nedir? Kişi ve Kurumların Mevcut süreç, iş ve işlemlerinin elektronik ortamda oluşturulduğu, izlendiği, kayıt altına alındığı ve istenildiği takdirde elektronik ortamda ibraz edilebildiği sisteme doğru YASAL, YÖNETSEL, ÖRGÜTSEL ve KÜLTÜREL dönüşümü ifade eder

4 Nereye gidiyoruz? Dün Fatura Defter Beyanname Kağıtlar ( Evrak) Bugün e-fatura e-arşiv Fatura e-defter e-denetim e-tebligat Yarın Önceden Hazırlanmış Beyanname

5 e - Dönüşüm FIRSAT mı? TEHDİT mi?

6 Neler amaçlanmaktadır.? Bilgiye hızlı ulaşım ve paylaşım, Bilgi havuzunun oluşması, Kurumlar ve işlemler arasında entegrasyon, Uluslararası kuruluşlarla uyum Etkin bir vergi denetimi.

7 Vergide e-dönüşüm aşamaları

8 e- Fatura

9 e-fatura nedir? e-fatura, Belli bir formatta standart hale getirilmiş, değiştirilemez bir şekilde mühürlenmiş, tarafları arasında dolaşımını güvenli ve sağlıklı bir biçimde sağlamak amacı ile GİB tarafından oluşturulan elektronik belgelerin genel adıdır. Elektronik Faturalar GİB aracılığı ile satıcı kurumdan alıcı kuruma iletilir. Kâğıt fatura ile aynı hukuki niteliklere sahiptir. Dolayısıyla aynı mal satışı işleminde hem kâğıt faturanın hem de elektronik faturanın bir arada düzenlenmesi mümkün değildir.

10 e-fatura Nasıl İşlenir

11 e-fatura kapsamına giren mükellefler Sisteme yeni dahil olacaklar; V.U.K nun 421 Sıra No lu Genel Tebliğine ilave olarak 454 Sıra No lu Genel Tebliğ ile e Fatura, e-defter kullanma zorunluğu genişletilmiştir TY. Brüt satışı 10 Milyonu geçenler mükellefler tarihinden itibaren, 2015 TY. Brüt satışı 10 Milyonu geçenler mükellefler tarihinden itibaren, Sisteme yeni dahil olacaklar; Brüt Satış Hasılatı, aşağıdaki hesapların bir takvim yılı toplamlarıdır Yurt içi satışlar Yurt dışı satışlar Diğer gelirler = Brüt satış hasılatı (10 milyonu geçenler) Sisteme yeni dahil olacaklar; e-fatura ve e- defter kullanmak zorundadır.

12 e-fatura kapsamına giren mükellefler Sisteme yeni dahil olacak mükellefler; E-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükellefler 3065 sayılı KDV si Kanununun 11 nci maddesi kapsamındaki mal ihracı ve yolcu beraberi eşya ihracı kapsamında fatura düzenleyecek olanlar, bahsi geçen faturalarını tarihinden itibaren e-fatura olarak düzenlemek zorundadırlar. Bu konudaki usul ve esaslar e-fatura uygulaması Gümrük İşlemleri Kılavuzunda açıklanacaktır.

13 Mali Mühür TÜBİTAK Kamu Sertifikalandırma Merkezi tarafından verilen sertifika sahibi tüzel kişilerin kaşe + e-imzası anlamına gelen elektronik uygulamadır. Tüzel kişiler ile kurum, kuruluş ve işletmeler tarafından elektronik belge olarak oluşturulacak fatura ve diğer yasal belgelerin bütünlüğünün, kaynağının ve içeriğinin garanti altına alınması, elektronik ortamda muhataplarına iletilmesi ve elektronik ortamda saklanması sırasında güvenliğinin ve gizliliğinin sağlanması amacıyla kullanılacaktır. Mali Mühür Sertifikası : - Sertifika sahibinin Vergi Kimlik Numarası ve unvanı bilgilerini içerir. Bu sertifika kullanılarak e-fatura ve ilgili mevzuatla izin verilen diğer belgeler mühürlenir. - Sertifikaların 3 yıl geçerliliği bulunmaktadır.

14 Mali Mühür -

15 Mali Mühür

16 Mali Mühür Mali Mühür Sertifikası bilgi güncelleme : Mali Mühür sertifikası almış kurum ve mükelleflerin, telefon ve e posta gibi bilgileri web sayfası üzerinden güncelleyebilir. Vergi numarası veya unvanının değişmesi durumunda başvuru formundan yapılacaktır. E-Fatura uygulamasına kayıtlı bir kullanıcı, nevi değişikliğine gitmesi halinde 15 gün içerisinde, nevi değişikliğine ilişkin Ticaret Sicil Gazetesinin fotokopisi ve durumu izah eden bir dilekçe ile Gelir İdaresi Başkanlığı na, Yeni unvana ait mali mühür temini için de Kamu Sertifikasyon Merkezine elektronik ortamda başvurması gerekmektedir. Mali Mühür Sertifikası bilgi güncelleme : Nevi değişikliğine giden mükellefler yeni mali mühürlerini temin edene kadar, E-Fatura Uygulamasından eski Vergi Kimlik Numarasına ait unvan ve mali mühür ile yararlanmaya devam edeceklerdir.

17 e-fatura başvuru Sisteme yeni dahil olanlar neler yapacak?

18 e-fatura uygulaması

19 e-fatura uygulaması Uygulamaya yeni kaydolan mükelleflerin, kayıtlı kullanıcılar listesinde ilan edilmelerini izleyen 7 gün içerisinde e-fatura düzenlemeleri ve almaları zorunludur. Ticari Fatura Senaryosu : Kabul talebiyle gönderilen E-Fatura uygulama yanıtı düzenlenerek kabul edilebilir. Alıcıya gönderilen E-Fatura alıcı tarafından reddedilebilir. Faturaya konu malların tümünün ya da belli kalemlerinin iadesi halinde iade faturası düzenlenmesi gerekebilir. Temel Fatura Senaryosu : Faturanın alıcısına kayıtlı ve güvenli bir biçimde ulaştırılması ile işlemin tamamlandığı varsayılmakla birlikte alıcılar fatura ile ilgili itirazlarını harici yollarla gerçekleştirebileceklerdir.

20 e-fatura uygulaması e- faturanın irsaliye olarak kullanılması Kayıtlı kullanıcılara düzenlenecek elektronik faturada, düzenleme tarihinin yanında, saat ve dakika gösterilmesi halinde e-faturanın kağıt çıktısı irsaliye yerine geçer. Söz konusu kağıt çıktıya irsaliye yerine geçer ifadesinin yazılması ve taraflarca imzalanması gerekir. Aynı şirket farklı şube ve kısımlar için farklı seri numarası kullanabilir. * E- Faturaların üzerinde şirket logosunu GİB Logosunun üzerine gelmeyecek şekilde kullanılabilir. Geçmiş tarihli e-fatura düzenlemek mümkün mü? VUK a göre fatura teslimi veya hizmet ifasından itibaren 7 gün içinde düzenlemek zorundadır. Ba/Bs verme yükümlülüğü? Aksine bir düzenleme yapılmadığı için sürece e-fatura sistemine kayıtlı mükellefler Ba/Bs formlarını vermeye devam edeceklerdir.

21 e-fatura uygulaması UBL TR Satış ve İadeye ek olarak İstisna, Tevkifat, Araç Tescil, Özel Matrah Ve İhraç Kayıtlı gibi yeni fatura tipleri eklendi. - Kod listesi ISO standartlarına göre güncellendi. - Ölçü bitimi kodları için T.C. Gümrük ve Ticaret Bakanlığı kodları eklendi. - Para birimleri ISO 4217 standartlarına göre güncellendi. - Türk Lirası için TRL yerine TRY kullanılması zorunlu hale getirildi. - Çoklu iskonto desteği eklendi. - Muhasebe giderleri taşıma sevkiyat bilgileri, hizmeti alan, veren taraf bilgileri, tevkifat bilgileri, ek doküman tipleri eklendi.

22 e-arşiv Fatura

23 e-arşiv Fatura Elektronik ortamda oluşturdukları faturaları elektronik ortamda muhafaza edebilir. Elektronik ortamda oluşturulan faturanın, alıcısına kağıt olarak gönderilmesi veya elektronik ortamda iletilmesi, düzenleyen tarafından ikinci nüshasının elektronik ortamda saklanması. VUK. 433 S. No lu G.T. Kim Zorunlu? Mal ve hizmetlerin sipariş ve satın alma süreçlerinin tamamının internet üzerinden gerçekleştiği satış biçimini, İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan 2014 yılı brüt satış hasılatı 5. milyon TL üzerinde olan mükellefler en geç tarihine kadar e-arşiv fatura uygulamasına geçmek zorundadırlar. E-Arşiv Fatura uygulamasında, E-Fatura uygulamasından farklı olarak oluşturulan faturalar, GİB üzerinden alıcısına ulaştırılmamaktadır. E-Arşiv uygulaması kapsamında oluşturulan faturalar, bir sonraki ayın 1. ile 15 inci günü arasında oluşturulacak E-Arşiv raporu ile GİB e bildirmek zorundadırlar.

24 e-arşiv Fatura

25 e-arşiv Fatura görünteleme

26 e-defter

27 e-defter nedir? Elektronik defter (e-defter) çalışmaları ile VUK ve TTK kapsamında kağıt üzerinde tutulması zorunlu olan yevmiye defteri ve defteri kebirin elektronik ortamda tutulması, muhafaza ve ibraz edilebilmesidir. Şartları? e-defter tutulması, kaydedilmesi, onaylanması, saklanması ve ibrazında kullanılacak yazılımın uyumluluk onayı almış bir yazılım olması. E-defter başvuruları elektronik ortamda adresinden yapılmaktadır.

28 e-defter

29 e-defter E-Defter, XBRL formatında aylık olarak hazırlanır. XBRL, Genişletilebilir işletme raporlama dilidir. -Aralarında denetim şirketleri, yazılım şirketleri gibi kurumların yer aldığı 600 katılımcının yer aldığı konsorsiyum tarafın geliştirilmiştir. Ve lisansız olarak kullanılmaktadır. -Türkiyede katkı sağlayan KGK dır.

30 e-defter

31 e-defter Belge Türleri e-defter uygulamasında, GİB tarafından tanımlanmış 8 adet belge türü vardır.

32 e-defter Belge Türleri Fatura kaydı : Her bir fatura ayrı bir yevmiye maddesi olacak şekilde kaydedilmelidir. E-arşiv fatura kullanıcı olmak şartıyla yazılı talep üzerine Bakanlıkça uygun görülen sektörlerde faaliyet gösteren (kargo gibi) mükellefler birleşik yevmiye kaydı düzenleyebileceklerdir. - Belge tipi : Diğer -Belge açıklaması : e-arşiv fatura icmali Banka işlemleri : Banka işlemleri dekont bazında tek tek muhasebeleştirilemiyor ise, Her bir banka ayrıştırarak günlük olarak birer muhasebe fişinde işlenebilir. Muhasebeleştirmede : - Belge tipi : Diğer -Belge açıklaması : dekont Masraf listeleri : Gün içinde işletmenin yapmış olduğu giderlere ilişkin belgeler masraf formu olarak kayıt yapılır. Masraf formları elektronik ortamda saklanır. Muhasebeleştirmede: - Belge tipi : Diğer - Belge açıklaması : masraf formu e-defter uygulamasında, GİB tarafından tanımlanmış 4 adet ödeme türü vardır. Kasa, Banka, Çek, Senet. Z raporu (satış) : Z raporu icmali; alındığı ÖKC cihazın MF No su vekdv oranlarına ayrıştırılarak yapılmalıdır. Muhasebeleştirmede: -Belge tipi : Diğer - Belge açıklaması : Z raporu icmali

33 e-defter de kayıt Z raporu (satış)

34 e-defter de kayıt Z raporu (satış)

35 e-defter de kayıt Çek bordolarının kayıtları : Her bir çek belgesinin ayrı yevmiye maddelerinde kayıt edilmesi esastır. Ancak aynı alıcı veya satıcıya ait olmak şartıyla birden fazla çek tek bir yevmiye maddesinde kayıt edilebilir. Muhasebeleştirmede - Belge tipi : Diğer - Belge açıklaması : Çek bordrosu

36 e-defter de kayıt Serbest Meslek Makbuz kayıtları : Serbest Meslek erbabının, mesleki faaliyetlerinden dolayı düzenledikleri makbuzlar. Muhasebeleştirmede - Belge tipi : Diğer Belge açıklaması : Serbest meslek makbuzu Perakende Satış Vesikaları İle Tesvik Edilen Giderlere Ait kayıtlar : VUK Tebliği kapsamında Perakende Satış Vesikası ile tevsik edilmesine izin verilen giderlere ait fişler ayrı Muhasebeleştirmede: - Belge tipi : Diğer, - Belge açıklaması : Perakende Satış Vesikaları ile Tesvik Edilen Giderler İcmali

37 e-defter de kayıt Perakende Satış Vesikaları İle Tesvik Edilen Giderler

38 e-defterin işleyişi Aşağıdaki aşamalardan oluşmaktadır. Oluşturulan defter dosyası mühürlenir ya da imzalanır. (Bu şekilde oluşturulan dosya, berat aldıktan sonra defter olarak saklanacak dosyadır. Ancak bu dosyanın defter olarak geçerli sayılabilmesi için e defter beratının alınması zorunludur.) Aylık dönemler halinde elektronik defterler oluşturulur ve saklanmaya başlanır. Aylık olarak oluşturulan e-defterlere ilişkin berat dosyaları döneminin 3. ayının sonuna kadar oluşturulur. Defter dönemi : Bir defter takımının hazırlanması öncesinde kullanıcı bir başlangıç ve bir bitiş tarihi belirler. Bu iki tarih arasındaki dönem defter dönemidir. Bir defter dönemi birden fazla takvim ayını kapsayamaz.

39 e-defterin işleyişi

40 e-defter Beratı

41 e-defter Beratı elektronik defterlerin değişmezliğini ispat etmeye yönelik olup, elektronik defterlerin içeriğine yönelik bir onayı veya vergisel bir denetimi ifade etmemektedir. Berat, oluşturulmuş bir defterin içeriğinden elde edilen ve defterin özeti niteliğinde olan bir elektronik belgedir. Yevmiye ve Kebir defterleri için ayrı ayrı beratlar oluşturulur. Beratların İnternet üzerinden gönderilmesi zorunludur. GİB, kendisine gönderilen berat dosyalarının kendi elektronik imza & mali mühürü ile mühürler. e Defter kullanıcıları, GİB mühürlü berat dosyalarının internet üzerinden alarak kendi bilgisayarına yüklerler. e- Defter kullanıcıları, GB'den almış oldukları GİB mühürlü berat dosyalarını defter dosyaları ile birlikte saklamak zorundadırlar. Defter ve berat dosyalarının ayrı ayrı hiçbir geçerliliği yoktur. Bir e-defter, ancak ilişkili olduğu berat dosyası ile birlikte geçerlilik kazanır.

42 Zaman Damgası 5070 sayılı Elektronik İmza kanununa göre, Bir elektronik verinin, üretildiği, değiştirildiği, gönderildiği, alındığı veya kayıt edildiği zamanın tespit edilmesi amacıyla, elektronik sertifika hizmet sağlayıcısı tarafından elektronik imzayla doğrulanan kaydı ifade eder. Yevmiye ve Defteri Kebir berat dosyaları zaman damgaları ayrı ayrı damgalanır. Zaman damgası hizmeti kontur esasına göre satın alınanbir hizmettir. Defter ve beratların mühürlenmesinde kullanılan mali mühür & elektronik imza sahibi kişi ve kurumun aynı olması gerekmez. Zaman damgası kamu sertifikasyon merkezinden temin edilir.

43 Muhafaza Yükümlülüğü Mükelleflere ait E-Faturaların ve E-Defterlerin yine mükelleflere ait bilgi işlem sistemlerinde saklanması gerekmektedir. Arşivlemenin Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde ve Türkiye Cumhuriyeti Kanunlarının geçerli olduğu yerlerde yapılması zorunludur. İzin alınarak, üçüncü kişiler nezdinde elektronik saklama yapılabilir. Başkalarından elektronik saklama hizmeti alınması, muhafaza ve ibraz sorumluluğunu ortadan kaldırmaz.

44 Yükümlülükler E-Defter tutanlar, elektronik defterlere ait kayıtların bozulması, silinmesi, zarar görmesi, işlem görememesi halleri ile olağanüstü durumların meydana gelmesi halinde, durumu on beş gün içinde Başkanlığa bildirmek ve kayıtları nasıl tamamlayacağına ilişkin ayrıntılı bir plan sunmak zorundadır. haczedilmesi veya bu sistemlere yetkili mercilerce el konulması halinde, durumu en geç üç iş günü içerisinde Başkanlığa bildirmek zorundadır.

45 Yeni Nesil ÖKC (Akıllı Yazar Kasa)

46 Yazar Kasa Nostalji

47 Yeni Nesil ÖKC (Akıllı Yazar Kasa) Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz 3100 sayılı Kanunla ilgili mevzuata göre üretilen eski tip ödeme kaydedici cihazlar (yazar kasa) tarihinden sonra kullanılamayacaktır tarihine kadar mali hafızaları dolan eski tip ödeme kaydedici cihazlara, yeni mali hafıza takılmayacak, cihaz hurdaya ayrılacak ve mükellef "Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz" alacaktır tarihine kadar mali hafızası dolmayan eski tip ödeme kaydedici cihazlar tarihinden sonra kullanılamayacak olup yine hurdaya ayrılacak ve mükellef "Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz" alacaktır. Eski tip yazar kasalar 3100 Sayılı Kanunla ilgili 60 Seri No'lu Genel Tebliğ'in 4.bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde hurdaya ayrılacaktır. Yeni nesil ÖKC kullanan mükelleflerin, işletmelerindeki harici banka POS cihazlarını 1/1/2016 tarihine kadar yetkili ÖKC firmaları aracılığıyla yeni nesil bağlatmaları zorunlu olup, bu tarihten sonra yeni nesil ÖKC den bağımsız banka POS cihazlarını kullanmaları mümkün bulunmamaktadır.

48 e - Kayıt Saklama Satış kayıtları, Alış kayıtları, Dönem başı ve sonu envanter kayıtları, İthalat kayıtları, İhracat kayıtları, Üretim kayıtları, Diğer kayıtlar.

49 e - Kayıt Saklama tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 431 sıra numaralı VUK'nun Genel Tebliğ kapsamında zorunluluk getiren mükelleflerin tebliğ ekinde yer alan konular itibarıyla belirlenen asgari içeriklere uygun kayıtları, elektronik ortamda oluşturmak, saklamak ve istenildiğinde ibraz edilmek üzere vergi denetime hazır veri tutma yükümlülüklerini içeren bir raporlama dosyasıdır. ÖTV Kanunu ekinde yer alan (ı) ve (ııı) sayılı listesinin (B) cetvelindeki mallara ilişkin tedarik zincirinin, sürekli gözetim ve denetim sistemini oluşturmak. Uygulamaya geçiş tarihi : 436 VUK Genel Tebliği ile kayıtlarının hazır halde tutulması uygulamasına te başlamıştır. Kimler? 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Kanunu ekinde yer alan (I) sayılı liste kapsamında ÖTV mükellefiyeti olanlar 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında bayilik, taşıma, dağıtıcı, depolama (deniz taşıtları dahil), madeni yağ, serbest kullanıcı, ihrakiye teslimi, iletim, rafinerici ve işleme lisanslarından herhangi birisine sahip olanlar, 4646 sayılı Doğalgaz Piyasası Kanunun Kapsamında CNG, depolama, toptan satış, dağıtım, iletim, ithalat ve ihracat lisanslarından herhangi birisine sahip olanlar, 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu kapsamında dağıtıcı, depolama, taşıma ve otogaz bayilik lisanslarından herhangi birisine sahip olanlar, ÖTV Kanunu ekinde yer alan (III) sayılı listenin B cetvelinde yer alan ürünlerle ilgili olarak; Tütün ve Alkol Piyasası Düzenleme Kurumundan Tütün Ticareti Yetki Belgesi almış gerçek ve tüzel kişiler Tütün ve Alkol Piyasası Düzenleme Kurumundan Üretim ve Faaliyet Uygunluk Belgesi almış gerçek ve tüzel kişiler, Tütün ve Alkol Piyasası Düzenleme Kurumundan Üretim ve Faaliyet Uygunluk Belgesi almış gerçek ve tüzel kişilerin mamullerinin, Toptan Satış Belgesi sahibi mükelleflere pazarlama ve dağıtımını gerçekleştiren gerçek ve tüzel kişiler.

50 e Yoklama

51 e Yoklama Mükellefiyet ile ilgili maddi olayları, kayıtları ve mevzuları araştırmak ve tespit etmek olarak tanımlanan yoklama faaliyetlerinin elektronik ortamda yapılabilmesi ve sonuçlarının etkin bir şekilde izlenebilmesi amacıyla tarihli 6637 sayılı Kanunun 6 ncı maddesi ile Vergi Usul Kanununa 132/A eklenmiştir tarihinde yürürlüğe girmiştir. Yoklama sırasında tespit edilen hususlar, nezdinde yoklama yapılana veya yetkilisine mobil cihaz ekranında ön izleme yaptırılmak suretiyle okutulur ve doğruluğu noktasında karşılıklı olarak mutabık kalınması halinde; Yoklama yapılan mükellefin elektronik imza aracı bulunması halinde; mükellef veya yetkilisi tarafından elektronik imza aracı kullanılarak e-yoklama fişi imzalanır. Yoklama yapılan mükellefin elektronik imza aracı bulunmaması halinde; Yoklamaya ilişkin özet bilgileri içeren e-yoklama imza formu, tarih yazılmak suretiyle yoklamaya yetkili kişi ve mükellef veya yetkilisi tarafından ıslak imza ile müştereken imzalanır. Bu süreç tamamlandıktan sonra, E-Yoklamayı, imzalamaya yetkili kişi tarafından Elektronik ortamda onaylanır.

52 e Yoklama Yoklama sırasında mükellef veya yetkilisi bulunmaz ise veya bulunduğu halde imzalamaktan imtina eder ise; E-Yoklama yetkilisi bu durumu mobil cihaz üzerinde e-yoklama imza formunda kayıt altına alır ve bir suretini mükellef veya yetkilisine bırakır. E-Yoklama fişi, internet vergi dairesi üzerinde yer alan Elektronik Yoklama Görüntüleme menüsünden görüntülenebilir veya çıktısı alınabilir. Yoklama faaliyetinin e-ortamda yapılamaması; Yoklama faaliyetinin teknik imkansızlıklar nedeni ile yapılamaması halinde, yoklama fişi 3 örnek olarak düzenlenir. Taraflarca ıslak imza ile imzalanır. Mükellef veya yetkilisi yerinde bulunmaz veya imzadan imtina eder ise, bu durum yoklama fişine yazılır.

53 e Denetim

54 e- Denetim Denetim elemanı mükellefin ibraz ettiği e-defter ve beratını aldıktan sonra, beratın bu deftere ait olup olmadığını, e- defter görüntüleme aracı ile teyit edecektir. e defter görüntüleme aracı beratlardaki..? Mükellefin mali mühür ve imzasının doğruluğu, GİB Mali mührünün doğru olup olmadığını kontrol eder. Yapılacak idari ve teknik bazı düzenlemeler sonrası denetim elemanlarının e-deftere uzaktan erişmeleri mümkün olacaktır. Bu sayede, denetim elemanları ister mükellefin bilgi işlem sistemlerine bağlanmak, isterse e-defteri kendi bilgisayarına indirmek suretiyle erişim imkanlarına sahip olacaktır. E-Denetim genel olarak, oluşturulan bir takım kurallar çerçevesinde mükelleflerin e-defterlerinin bilgisayar programları aracılığı ile otomatik denetlenmesidir. Matematiksel kontroller KDV oranları kontrolleri Amortisman hesapları kontrolleri Transfer fiyatlaması kontrolleri Envanter kayıtları (e-irsaliye ile) Bir çok diğer vergi mevzuatına uyum kontrolleri

55 e- Denetim

56 e Tebligat

57 e Tebligat Vergi Usul Kanunu Madde:93 Tahakkuk fişinden gayri, vergilendirme ile ilgili olup, hüküm ifade eden bilûmum vesikalar ve yazılar adresleri bilinen gerçek ve tüzel kişilere posta vasıtasıyla ilmühaberli taahhütlü olarak, adresleri bilinmeyenlere ilân yolu ile tebliğ edilir. Şu kadar ki, ilgilinin kabul etmesi şartıyla, tebliğin daire veya komisyonda yapılması caizdir sayılı Kanun un 5 nci md siyle, V.U.K'nun 107/A maddesine birinci fıkradan sonra gelmek üzere; elektronik ortamda tebligat, muhatabın elektronik adresine ulaştığı tarihi izleyen beşinci günün sonunda yapılmış sayılır fıkrası eklenmiştir. Düzenlemeyle, elektronik ortamda yapılacak tebligatların 7201 sayılı Tebligat Kanuna uygun hale gelmiştir.

58 e Tebligat Elektronik tebligatın usullerinin belirleyen 456 Sıra No lu V.U.K'nun Genel Tebliğ tarihli ve sayılı Resmi Gazete yayımlanmıştır. Yürürlük tarihi: tarihinden itibaren zorunlu. Kapsam Kurumlar Vergisi Mükellefleri ile Gelir Vergisi Mükelleflerinden Ticari, Zirai ve meslek kazançları yönünden mükellef olanlar ile İsteğe bağlı e-tebligat yapılmasını talep edenler kapsamda. Kurumlar Vergisi Mükellefleri tarihine kadar elektronik tebligat talep bildirim formunu, kurumlar vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairesine vereceklerdir tarihinden sonra mükellefiyet tesis ettirenler, tescil ve ilan tarihi takip eden 15 gün içinde tebligat talep bildiriminde bulunmak zorundadır. Gelir Vergisi Mükellefleri tarihine kadar elektronik tebligat talep bildirim formunu, GİB web sayfasındaki internet vergi dairesinde elektronik ortamda yapabilecekleri gibi kağıt ortamında da yapabilirler tarihinden sonra mükellefiyet tesis ettirenler, mükellefiyet tesisi sırasında yaptırmak zorundadırlar.

59 e Tebligat e Tebligatın gönderilmesi ve muhatabına iletilmesi 213 sayılı VUK hükümlerine göre tebliği gereken evrak, idarece elektronik imza ile imzalanacak ve vergi dairesi adına Başkanlık tarafından tebliğ yapılacak muhatabın elektronik tebligat adresine iletilecektir. Sistemden çıkmak : Tüzel kişilerde, ticaret sicil kaydının silindiği tarih itibarıyla; Gerçek kişiler, yalnızca ölüm ve gaiplik kararı ile elektronik tebligat adresi kapatılır. Bu tebliğ ile yükümlülükleri yerine getirmeyenler hakkında VUK 355 nci maddeye göre aşağıdaki özel usulsüzlük cezaları kesilir.

60 KEP e Tebligat Elektronik Tebligat sistemi, Vergi kanunları uygulamasına yöneliktir. KEP, 7201 sayılı tebligat kanunu ve TTK olmak üzere Vergi hukuku dışındaki işlemlerde kullanılacaktır. KEP kullanımı sermaye şirketleri için zorunludur.

61 E-UYGULAMALARın DOĞAL Hayat'a katkısı Yalnızca beyannamelerin elektronik ortamda verilmesiyle: beyanname sayısı: x her beyanname için 5 sayfa harcandığı varsayılırsa = adet A4 tasarruf edilmiştir. Yaklaşık ton. E-dönüşüm ile 10 yılda 1,3 milyon adet ağaç kesilmekten kurtarılmıştır.

62 Teşekkürler... Ömer Alpaslan ARİTE Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim Bürosu Nailbey Mahallesi Valifahribey Caddesi Yeşildere Sokak Umar Apartmanı No:12/2 ELAZIĞ