BAZI VERGİ KANUNLARINA YÖNELİK 2018 YILI İÇİN BELİRLENEN MAKTU TUTARLAR

Transkript

1 BAZI VERGİ KANUNLARINA YÖNELİK 2018 YILI İÇİN BELİRLENEN MAKTU TUTARLAR 2017 Yılı Yeniden Değerleme Oranının 11/11/2017 tarihli ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 484 Sıra No.lu Genel Tebliği ile % 14,47 olarak belirlenmesi üzerine; Vergi Kanunlarında Yeniden Değerleme artış oranına bağlanan bir çok rakam 2018 yılı itibariyle değişmiştir. Değişik Vergi Kanunlarına yönelik olarak çıkarılan genel tebliğler dikkate alındığında; ticaret erbabı için önemli sayılabilecek ve çok sık karşılaşılan hususlarla ilgili rakamlar tablo halinde aşağıda ilgili kanun maddesi ile birlikte gösterilmiştir. Tüccar ve sanayicimiz açısından, ilk etapta öğrenme ve bilgilendirme amaçlı değerlendirilebilecek olan bu tablonun; tüm üyelerimiz açısından yararlı olacağı düşünülmektedir. İlgili Kanun İlgili Konusu 2018 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) 21. Mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı /8. İşverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı / Birinci fıkra 48. İkinci fıkra 48. İkinci fıkra Engellilik İndirim Tutarları -Birinci derece engelliler için -İkinci derece engelliler için -Üçüncü derece engelliler için Basit Usule Tabi olmanın genel şartları içerisinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı; -Büyükşehir Belediye sınırları içinde -Diğer yerlerde Basit Usule Tabi olmanın özel şartları içerisinde yer alan yıllık alım-satım tutarları: Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işlendikte sonra satanların; -Yıllık alımları tutarının -Yıllık satışları tutarının TL.yi aşmaması Basit Usule Tabi olmanın özel şartları içerisinde yer alan yıllık alım-satım tutarları: *1 numaralı bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşanların; -Bir yıl içinde elde ettikleri gayrisafi iş hasılatının TL. yi aşmaması Basit Usule Tabi olmanın özel şartları içerisinde yer alan yıllık alım-satım tutarları: *1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde; -Yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamının

2 TL. yi aşmaması Mükerrer 80. Değer artış kazançları istisna tutarı Arızi kazançlarda istisna tutarı Toplama yapılmayan haller kapsamında; tevkifata 1/d alt ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul bendi sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı Birinci fıkra.15 no.lu bendi 103. Birinci Fıkra 104. Basit usule tabi mükellefler için kazanç indirim tutarı Gelir Vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife (2018 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere); TL. ye TL.nin TL.si için TL, fazlası TL.nin TL.si için TL (Ücret gelirlerinde TL nin TL si için TL), fazlası Tl.den fazlasının TL si için TL,(ücret gelirlerinde TL den fazlasının TL.si için TL), fazlası İlanın Şekli -İlanın vergi dairesinde yapılması, -İlanın; *Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması *Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması % 15 % 20 % 27 % ve üzeri Mükerrer 115. Tahakkuktan vazgeçme tutarı /A si Başkaca bir ticari, zirai ve mesleki faaliyeti olmadığı halde münhasıran sahte belge düzenlemek amacıyla mükellefiyet tesis ettirdiğinin vergi incelemesine yetkili olanlarca düzenlenen rapor ile tespit edilmesi ve mükellefiyet kaydının devamına gerek görülmediğinin raporda belirtilmesi üzerine işi bırakmış addolunan ve mükellefiyet kayıtları vergi dairesince terkin edilenlerden, serbest meslek erbabının, şahıs işletmelerinde işletme sahibinin, adi ortaklıklarda ortaklardan her birinin, ticaret şirketlerinde; şirketin, kanuni temsilcilerinin, yönetim kurulu üyelerinin, şirket sermayesinin asgari % 10'una sahip olan gerçek veya tüzel kişilerin ya da bunların asgari % 10 ortağı olduğu veya yönetiminde bulundukları teşebbüslerin, tüzel kişiliği olmayan teşekküllerde bunları idare edenlerin veya düzenlenen raporda fiillerin işlenmesinde bilfiil bulundukları tespit

3 edilenlerin işe başlama bildiriminin alınması halinde, bunlar adına mükellefiyet tesis edilebilmesi için işe başlama bildiriminde bulunanların ve mükellefiyeti terkin edilenlerin tüm vergi borçlarının ödenmiş ve 6183 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde sayılan nev'iden teminat verilmiş olması şartı. Birinci sınıf tüccarlarda Bilanço esasına göre defter tutma hadleri: 1- Yıllık; 177. *Alış tutarı *Satış tutarı 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı Fatura kullanma mecburiyeti; Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, serbest meslek erbabı, kazançları basit usulde tespit olunan tüccarlar, defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler ile vergiden muaf esnaf dışında kalanların 232. birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ile kazancı basit usulde tespit edilenlerden ve defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerden satın aldıkları emtia veya onlara yaptırdıkları iş bedelinin; TL. yi aşması veya bu bedelin altında kalsa dahi istenmesi halinde fatura düzenlenmesi mecburiyeti 313. Doğrudan gider yazılabilecek demirbaş ve peştemallık tutarı En az ceza haddi; -Damga vergisinde 12 -Diğer vergilerde 24 USULSÜZLÜK DERECELERİ VE CEZALARI (Kanuna bağlı Cetvel): -1 inci derece usulsüzlükler *Sermaye şirketleri *Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı *İkinci sınıf tüccarlar *Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar *Kazancı basit usulde tespit edilenler *Gelir vergisinden muaf esnaf -II nci derece usulsüzlükler *Sermaye şirketleri *Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı *İkinci sınıf tüccarlar *Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar ,

4 Mükerrer *Kazancı basit usulde tespit edilenler *Gelir vergisinden muaf esnaf 5,70 3,20 Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması ile ilgili ÖZEL USULSÜZLÜKLER VE CEZALARI 1-*Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi-alınmaması 240 *Bir takvim yılı içinde her bir belge nev ine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza *Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması 240 *Her bir belge nev ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza *Her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; *Bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara *Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmelerine, 900 *Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına 900 Bilgi vermekten çekinenler ile, 256, 257, mükerrer 257 nci madde ve nun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza; 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında, 1.600

5 7338 Sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu 7338 Sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu 197 Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu Üçüncü fıkra 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında, 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında, *Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezası Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları; *Evlatlıklar dahil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde (Füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde) *İvazsız suretle meydana gelen intikallerde *Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanun da tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 1/1/2018 tarihinden itibaren veraset yoluyla veya ivazsız suretle meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi tarifesi *İlk TL için -Veraset Yoluyla intikallerde vergi oranı * Sonra gelen TL için -Veraset yoluyla intikallerde vergi oranı * Sonra gelen TL için -Veraset yoluyla intikallerde vergi oranı * Sonra gelen TL için - Veraset yoluyla intikallerde vergi oranı * Matrahın TL yi aşan bölümü için -Veraset yoluyla intikallerde vergi oranı 4. (II) ve (IV) Sayılı Tarifeler (II) Sayılı Tarife % 1 % 10 % 3 % 15 % 5 % 20 % 7 % 25 % 10 % 30 Taşıtın Cinsi ve Oturma Yeri/Azami Toplam Ağırlık Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-6 yaş 7-15 yaş 16 e yukarı yaş 1) Minübüs 888,00 587,00 288,00

6 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm3 ve aşağısı 1.184,00 739,00 440, cm3 ve yukarısı 1.791, ,00 739,00 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) 25 kişiye 2.241, ,00 587, kişiye 2.687, ,00 888, kişiye 2.991, , ,00 46 kişi ve yukarısı 3.587, , ,00 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) Kg. a 797,00 529,00 260, Kg.a 1.611,00 935,00 529, Kg. a 2.421, ,00 797, Kg. a 2.687, , , Kg. a 3.229, , , Kg. ve yukarısı 4.039, , ,00 (IV) Sayılı Tarife Taşıt Cinsi ve Azami Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Kalkış Ağırlığı 1-3 yaş 4-5 yaş 6-10 yaş 11 ve yukarı yaş Uçak ve helikoptörler Kg. a , , , , Kg. a , , , , Kg. a , , , , Kg. a , , , , Kg. a , , , , Kg. a , , , , Kg. ve yukarısı , , , ,00 31/12/2017 tarihinden önce kayıt ve tescil edilen taşıtlarda uygulanacak tarife Motor Silindir Hacmi (cm3) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş yaş 16 ve yukarı yaş 1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm3 ve aşağısı 743,00 518,00 290,00 220,00 78, cm3 e 1.294,00 970,00 563,00 398,00 153, cm3 e 2.284, , ,00 641,00 249, cm3 e

7 3.598, , ,00 970,00 383, cm3 e 5.396, , , ,00 579, cm3 e 7.524, , , ,00 808, cm3 e , , , , , cm3 e , , , , , cm3 ve yukarısı , , , , ,00 1/1/2018 tarihinden itibaren kayıt ve tescil edilecek taşıtlarda uygulanacak tarife Motor Silindir Hacmi (cm3) Taşıt Değeri (TL) 1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm3 ve aşağısı cm3 e cm3 e cm3 e cm3 e cm3 e cm3 e Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş yaş 16 ve yukarı yaş TL yi 743,00 518,00 290,00 220,00 78, TL yi aşıp TL yi 817,00 570,00 319,00 242,00 86, TL yi aşanlar 892,00 622,00 348,00 264,00 94, TL yi 1.294,00 970,00 563,00 398,00 153, TL yi aşıp TL yi 1.423, ,00 619,00 437,00 168, TL yi aşanlar 1.553, ,00 675,00 477,00 183, TL yi 2.512, , ,00 705,00 274, TL yi aşanlar 2.741, , ,00 770,00 299, TL yi 3.957, , , ,00 421, TL yi aşanlar 4.317, , , ,00 459, TL yi 5.936, , , ,00 637, TL yi aşanlar 6.476, , , ,00 695, TL yi 8.276, , , ,00 888, TL yi aşanlar 9.029, , , ,00 969, TL yi , , , , , TL yi ,00

8 cm3 e 4001 cm3 ve yukarısı aşanlar , , , , TL yi , , , , , TL yi aşanlar , , , , , TL yi , , , , , TL yi aşanlar , , , , ,00 (I) Sayılı Tarife Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Motor Silindir Hacmi (cm3) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş yaş 16 ve yukarı yaş Motorsikletler cm3 e 139,00 105,00 77,00 49,00 19, cm3 e 288,00 218,00 139,00 77,00 49, cm3 e 739,00 440,00 218,00 139,00 77, cm3 ve yukarısı 1.791, ,00 739,00 587,00 288,00