2018/2.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE

Transkript

1 2018/2.DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE tarihinde kurulan ve kuru gıda ticareti ile iştigal eden EGE Gıda Ticaret Kolektif Şirketi muhasebe kayıtlarını 7/A seçeneğine göre gerçekleştirmektedir. İşletmenin itibariyle işletmenin varlık borçları aşağıdaki gibidir. Kasadaki Nakit Bankadaki Vadesiz Mevduatlar Depodaki Kuru Gıda stokları Senetsiz Ticari (veresiye) Alacaklar -Alıcı X Senetli Ticari Alacaklar Depodaki Kırtasiye ve Temizlik Malzemeleri Kısa Vadeli (alım satım amaçlı) Hisse senetleri Satıcılara Senetli Ticari Borçlar Pazarlamada Kullanılan Kamyonet Devlete Ödenecek Vergi Borcu (stopaj) İdari Binada Kullanılan Beyaz Eşyalar Senetsiz Ticari Borçlar İdari Binadaki Fotokopi Makinesi İdari Binadaki Mobilyalar Satıcı B Satıcı A Birikmiş Amortismanlar -Bina (25 yıl) Beyaz Eşya (10 yıl), Mobilya(5 yıl) Kamyonet (4 yıl) Fotokopi Makinası (5 yıl) İşletmenin Yönetim Faaliyetlerini Gerçekleştirmek için Kullandığı Binalar Şirket Sermayesi Devreden KDV 991- Dönem Net Karı? NOT: 1- Her ay sonunda yapılması gereken KDV mahsupları ve ücret tahakkuk kayıtları tekrarı önlemek amacıyla sadece Aralık ayında yapılacaktır. 2-Yevmiye defteri kayıtlarında sadece hesap numaralarını kullananlara puan verilmeyecektir. Örnek Yevmiye Defteri Kaydı Puan Madde No Borçlu Hesap Tarih Alacaklı Hesap Borç Tutarı Alacak tutarı Kasa Hesabı Bakalar Hesabı DEHA nızla kazanacaksınız 1

2 Aralıklı (Tecrübi) Envanter Yöntemini kullanan, her kaydı tekdüzen Hesap Planı na uygun kaydeden, muhasebe politikası olarak ÖZÜN ÖNCELİĞİ İLKESİNE özellikle uyan işletmenin 2018 yılına ait işlemler aşağıda sıralanmaktadır; Açılış Kaydı yapılmış ve net kar ilgili hesaba devredilmiştir Satıcı C den, KDV hariç (%18) TL tutarında kuru gıda malzemesi satın alınmış, karşılığında KDV peşin ödenmiş ve kalan tutar için 6 ay vadeli senet verilmiştir. Satın alınan gıda malzemelerinin işletmeye taşınması için KDV hariç (%18) TL lik nakliye hizmeti alınmış, bedel için açık hesap borçlandırılmıştır Devlete olan vergi borcu finansman yetersizliği nedeniyle vadesinde ödenememiştir Kullanılmakta olan beyaz eşyaların bir kısmı, yenilemek amacıyla KDV hariç /%18) TL karşılığında kredili (veresiye) olarak satılmıştır. Satılan Beyaz Eşyanın maliyeti TL, birikmiş amortisman 500 TL dir. Alıcı Y ticaret şirketine KDV hariç (%18) TL tutarında gıda malzemesi satışı yapılmış; karşılığında KDV peşin tahsil edilmiş, TL tutarında 6 ay vadeli çek alınmış, kalan tutar için açık hesap tarihinde satışı yapılan gıda malzemelerinin %10 luk kısmı müşteri tarafından iade edilmiş ve tutar açık hesaptan düşülmüştür. Alıcı Y tarafından verilen ve vadesine 4 ay kalan TL tutarındaki vadeli çek KDV hariç (%18) TL erken ödeme indirimi yapılarak kalan tutar tahsil edilmiştir. Erken ödeme indirimi için iskonto faturası düzenlenmiştir Dönem başında işletmenin envanterinde bulunan senetli ticari alacakların tamamını finansman ihtiyacını karşılamak için bankaya kırdırılmış, banka TL tutarında kesinti yaparak kalan tutar mevduat hesabımıza aktarmıştır tarihinde alınan mal karşılığı satıcı C ye verilen TL tutarındaki senet iptal edilerek yerine tarihli TL nominal değerli çek düzenlenerek satıcı C ye verilmiştir İşletme pazarlama faaliyetlerinde kullanılmak üzere vergi mükellefi olmayan Ali Çay dan yeni bir depo kiralamış ve 1 yıllık kirayı %15 stopajı kestikten sonra kalan tutarı aynı gün EFT ile ödemiştir. (Aylık kira bedeli TL dir) Kira süresi den itibaren başlayacaktır Pazarlama bölümünde kullanılan kamyon için %18 KDV dahil TL nakit masrafla yeni motor yapılmıştır. Yapılan bu tamirat sonucunda kamyonetin ömrü 1 yıl uzamıştır EGE Gıda Ticaret Kolektif Şirketi yaptığı sözleşmeyle poyraz Gıda Limited Şirketinin %20 sini TL ye satan alınmıştır. Bedel henüz ödenmemiştir. Yapılan sözleşme için notere %18 KDV hariç TL nakit ödenmiştir Satılan beyaz eşyanın yerine faydalı ömrü 10 yıl olan yeni bir beyaz eşya KDV hariç (%18) KDV hariç TL nakit ödenmiştir Pazarlama bölümünde kullanılan kamyona lastik (900 TL), yıkama ve yağlama (150 TL) olmak üzere %18 KDV hariç toplam 1050 TL nakit masraf yapılmıştır Çalışanlar için aşağıda gösterildiği gibi Aralık ayı ücret bordrosu düzenlenmiştir. DEHA nızla kazanacaksınız 2

3 YÖNETİM BÖLÜMÜ ÇALIŞANLARI PAZARLAMA BÖLÜMÜ ÇALIŞANLARI Dönem sonu İşlemleri 1-KDV mahsupları yapılmıştır. Brüt Ücret Brüt Ücret SGK İşveren Payı SGK işveren payı SGK İşsizlik İşveren payı 200 SGK İşsizlik işveren payı 100 SGK İşçi Payı SGK İşçi payı 700 SGK İşsizlik İşçi payı 140 SGK İşsizlik işçi payı 70 Gelir vergisi Stopajı 1692 Gelir vergisi Stopajı 846 Damga Vergisi 68 Damga Vergisi 34 Sendika aidatı 500 İcra kesintisi Sendika aidatı Sayım sonucunda depoda TL tutarında mal olduğu tespit edilmiştir. Ancak bu malın TL tutarlık kısmının depo şartlarından dolayı yaklaşık %50 değer düşüklüğünün olduğu tespit edilerek karşılık ayrılmıştır. 3- Duran varlıkların ekonomik ömürleri (Bina 25 yıl, Beyaz eşya 10 yıl, fotokopi 5 yıl, Mobilya 5 yıl, kamyonet 4 yıl) yukarıdaki tabloda verilmektedir. İşletmede normal amortisman yöntemi kullanılmaktadır ve tüm duran varlıkların faydalı ömürleri ile ekonomik ömürleri aynıdır. 4- Çalışanların için hesaplanan kıdem tazminatı karşılığı tutarı pazarlama çalışanları için TL, yönetim çalışanları için TL olmak üzere toplam TL dir. 5- İşletmede yapılan kontrolde kırtasiye ve temizlik malzemelerinin TL tutarındaki kısmının tüketildiği tespit edilmiştir. 6-Senetli borç ve alacaklara reeskont hesaplaması yapılmış ve tasarruf değeri Borç senetleri için TL olarak hesaplanmıştır. 7- Bankadaki vadesiz mevduata faiz işlediği tespit edilmiştir. Söz konusu faiz gelirinden %15 stopaj kesildikten sonra kalan TL nin banka tarafından hesaba yatırıldığı anlaşılmıştır. İSTENENLER; 1-ARALIKLI (TECRÜBİ) ENVANTER YÖNTEMİNİ kullanan yukarıdaki şirketin tarihli bilgilerini kullanarak tarihli defteri kebir ve yevmiye defterine açılış kayıtlarını yapınız. 2- İşletmenin dönem içi işlemleri ile ilgili yevmiye ve defteri kebir kayıtlarını yapınız. 3-İşletmenin dönem sonu işlemleri ile ilgili kayıtlarını yapınız. 4- İşletmenin kapanış bilançosunu ve gelir tablosunu düzenleyiniz. BAŞARILAR PUANLAMA; YEVMİYE kayıtlarının her biri 2,5 puan Bilançonun düzenlenmesi 7,5 puan Gelir Tablosunun düzenlenmesi 5 puan DEHA nızla kazanacaksınız 3

4

5

6

7

8

9

10