2014/3 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE SINAVI SORULARI VE CEVAPLARI 02 KASIM 2014 PAZAR (

Transkript

1 2014/3 DÖNEM SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVI FİNANSAL MUHASEBE SINAVI SORULARI VE CEVAPLARI 02 KASIM 2014 PAZAR ( ) SORU 1: MEMLEKET Ticaret A.Ş. nin tarihli geçici mizanı, 2013 Aralık ayında gerçekleşen ekonomik işlemler ile 2013 mali yılına ait dönem sonu envanter işlemlerine ilişkin bilgiler aşağıda verilmiştir. İşletme, ticari malların izlenmesinde kayıt yöntemi olarak Aralıklı Envanter Yöntemi ni kullanmaktadır. İşletme, maliyet muhasebesi kayıt seçeneği olarak 7/A seçeneğini kullanmaktadır. Tüm kayıtlar ana hesap düzeyinde takip edilecektir. Kurumlar vergisine ilişkin vergi karşılığı hesaplanmayacaktır. MEMLEKET Ticeret A.Ş Tarihli Geçici Mizanı(TL) BT AT BK AK 100 KASA ALINAN ÇEKLER BANKALAR VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ KAMU KESİMİ TAHVİL, SENET VE BONOLARI ALACAK SENETLERİ ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI TİCARİ MALLAR DİĞER STOKLAR STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI DEVREDEN KDV TAŞITLAR BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR BANKA KREDİLERİ (KV) BORÇ SENETLERİ ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR SERMAYE YASAL YEDEKLER ÖZEL FONLAR GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI YURT İÇİ SATIŞLAR SATIŞTAN İADELER MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI KARŞILIK GİDERLERİ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ FİNANSMAN GİDERLERİ

2 2013 Aralık ayı ekonomik işlemleri ile dönemsonu envanter işlemleri sırasında tespit edilen hususlar aşağıdaki gibidir. 1) tarihinde, TL+ %18KDV fatura bedelli ticari mal teslim edilmiş, avansın mahsubundan sonra kalan tutar için çek alınmıştır. 2) tarihinde, TL kayıtlı değeri olan devlet tahvilleri TL sına banka kanalıyla satılmıştır. 3) tarihinde, TL şüpheli alacağın tahsiline imkan kalmadığı icra dairesinden gelen yazıdan anlaşılmıştır. 4) tarihinde, %18 KDV bedelli ticari mal satın alınmış bedelin TL si için çek keşide edilmiş kalan kısım ise nakden ödenmiştir. 5) tarihinde, TL + %18 KDV tutarında ticari mal satışı gerçekleşmiş, fatura bedelinin yarısı nakden tahsil edilmiş diğer yarısı için çek alınmıştır. 6) tarihinde, 2013 yılı içinde yenilenmek amacıyla satılan kamyonetin yerine aynı faaliyet konusunda kullanılmak üzere TL +%18 KDV bedelle yeni bir kamyonet alınmış, bedelin tamamı alınan çek ciro edilerek ödenmiştir. 7) tarihinde, şüpheli ticari alacağın TL lik kısmı, gecikme faizi ile birlikte TL olarak nakden tahsil edilmiştir. 8) tarihinde, Aralık ayı ücret tahakkuku yapılacaktır. Ücret tahakkukuna ait bilgiler şöyledir (3 işçiye ait toplam tutarlardır): Brüt ücretler toplamı: TL, SGK İşçi Payları: 504 TL, İşsizlik Sigortası İşçi Payları:36 TL, Gelir Vergisi Stopajı:459 TL, SGK İşveren Payları: 684 TL, İşsizlik Sigortası İşveren Payları: 72 TL, Damga Vergisi: 27 TL ve Asgari Geçim İndirimi Tutarı 405 TL dir. 9) Portföydeki devlet tahvillerine bu dönem işleyen faiz TL olarak hesaplanmıştır. 10) Aktife kayıtlı bedeli TL birikmiş amortismanları TL olan kamyonet geçirdiği kaza sonucu kullanılamaz hale gelmiş ve tamirinin ekonomik olmadığına karar verilmiştir. Kamyonet hurdacıya satılma kararı (elden çıkarılmak üzere) ile işletmenin otoparkına çekilmiştir. 11) KDV hesaplarının mahsubu yapılacaktır. 12) tarihinde, ticari mal stokları sayılmış ve stokta maliyet bedeli ile TL ticari mal bulunduğu tespit edilmiştir. 13) Taşıtların tamamına 5 yıl faydalı ömür varsayımı ile normal usulde amortisman ayrılmaktadır. Elden çıkarılması planlanan kamyonete amortisman ayrılmaması kararlaştırılmıştır. 14) Alacak senetlerine 450 TL reeskont hesaplanmıştır. 15) Borç senetlerine 510 TL reeskont hesaplanmıştır. 16) Bankadan gelen dekonttan verilen çeklerin TL tutarındaki kısmının işletmenin bankadaki hesabından ödendiği öğrenilmiştir. 17) Yansıtma kayıtları yapılacaktır. 18) Kapanış kayıtları yapılacaktır. İSTENİLENLER: Bu verilere göre MEMLEKET Ticaret A.Ş. nin; a) 2013 Aralık ayına ait ekonomik işlemleri ile dönem sonu envanter işlemlerine ait yevmiye defteri kayıtlarını ve defteri kebir kayıtlarını gösteriniz.(70 puan) b) Kesin mizanın düzenlendiğini varsayarak, dönemine ait Gelir Tablosunu düzenleyiniz.(10 puan) c) Kesin mizanın düzenlendiğini varsayarak, Tarihli (Dönemsonu) Bilançosunu analize elverişli olarak- düzenleyiniz.(10 puan) SORU 2: Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkelerinden Özkaynaklara İlişkin İlkeleri yazınız.(10 puan)

3 CEVAP 1: ALINAN ÇEKLER 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 391 HESAPLAL KDV BANKALAR 112 KAMU KES.TAHV.SENETBONO 645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLAR ŞÜPHELİ TİC. ALACAK KARŞILAKLARI 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR TİCARİ MALLAR 191 İNDİRİLECEK KDV 103 VER.ÇEK VE ÖDEME EMİRLERİ 100 KASA KASA 101 ALINAN ÇEKLER 600 YURT İÇİ SATIŞLAR 391 HESAPLANAN KDV TAŞITLAR 191İNDİRİLECEK KDV 101 ALINAN ÇEKLER KASA 129 ŞÜP.TİCARİ ALACAK KARŞILIĞI 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 644 KONUSU KALMAYAN KARŞ 642FAİZ GELİRLERİ GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 360 ÖDENECEK VERGİ FONLAR. 361 ÖD.SOSYAL GÜVENLİK KES. 335 PERSONELE BORÇLAR GELİR TAHAKKUKLARI 642 FAİZ GELİRLERİ

4 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 294 ELDEN ÇIK.STOK VE MADDİ DURAN VAR. 254 TAŞITLAR 299 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN HESAPLANANKDV 191 İNDİRİLECEK KDV 190 DEVREDEN KDV 360 ÖDENECEK VERGİ VE FON SATILAN TİCARİ MAL MALİYET 153 TİCARİ MALLAR ÖZEL FONLAR 760 PAZ.SATIŞ DAĞITIM GİDERLERİ 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN REESKONT FAİZ GİDERLERİ 122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU BORÇ SENETLERİ REESKONTU 647 REESKONT FAİZ GELİRİ VERİLEN ÇEK VE ÖDEME EMİRLERİ 102 BANKALAR PAZ.SATIŞ DAĞITIM GİD. 632 GENEL YÖNETİ GİD. 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİD. 761 PAZ.SAT.DAĞ.GİD.YANSITMA 771 GENEL YÖNETİ GİD.YANSITMA 781 FİNANSMANGİD.YANSITMA PAZ.SAT.DAĞ.GİD.YANSITMA 771 GENEL YÖNETİ GİD.YANSITMA 781 FİNANSMAN GİD.YANSITMA 760 PAZ.SATIŞ DAĞITIM GİD. 770 GENEL YÖNETİM GİD 780 FİNANSMAN GİDERLERİ

5 YURTİÇİ SATIŞLAR 642 FAİZ GELİRLERİ 644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARLARI 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI DÖNEM KARI VEYA ZARARI 610 SATIŞTAN İADELER 621 SATILAN TİCARİ MAL MALİYETİ 631 PAZ.SATIŞ DAĞITIM GİD. 632 GENEL YÖNETİM GİDERİ 654 KARŞILIK GİDERLERİ 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ 660 KISA VADELİ BORÇLANMA GİD DÖNEM KARI VEYA ZARARI 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 590 DÖNEM NET KARI VER.ÇEK VE ÖD.EMİRLERİ 122ALACAK SENETLERİ REESK. 129 ŞÜP.TİCARİ ALACAK KARŞ 158 STOK DEĞER DÜŞ.KARŞILIĞI 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN 299 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN 300 BANKA KREDİLERİ 321 BORÇ SENETLERİ 335 PERSONELE BORÇLAR 360 ÖDENECEK VERGİ FONLAR 361 ÖD.SOSYAL GÜV.KESİNTİLERİ 500 SERMAYE 540 YASAL YEDEKLER 590 DÖNEM NET KARI 100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER 102 BANKALAR 112 KAMU KES.TAH.SENET BONOLARI 121 ALACAK SENETLERİ 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 153 TİCARİ MALLAR 157 DİĞER STOKLARI 181 GELİR TAHAKKUKLARI 254 TAŞITLAR 294 ELDEN ÇIK. STOK VE MADDİ D.V. 322 BORÇ SENETLERİ REESK. 580 GEÇMİŞ YIL ZARARLARI

6 MEMLEKET TİCARET AŞ NİN TARİHLİ GELİR TABLOSU CARİ DÖNEM A-BRÜT SATIŞLAR Yurt İçi Satışlar Yurt Dışı Satışlar 3 Diğer Gelirler B-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) (13.258) 1-Satıştan İadeler (-) Satıştan İskontolar (-) 3-Diğer İndirimler (-) C-NET SATIŞLAR D-SATIŞLARIN MALİYETİ (-) ( ) 1-Satılan Mamüller Maliyeti (-) 2-Satılan Ticari Mal Maliyeti (-) Satılan Hizmet Maliyeti (-) 4-Diğer Satışların Maliyeti (-) BRÜT SATIŞ KARI / ZARARI E-FAALİYET GİDERLERİ (22.491) 1-Araştırma Ve Geliştirme Giderleri (-) 2-Pazarlama, Satış Ve Dağıtım Giderleri (-) 3-Genel Yönetim Giderleri (-) FAALİYET KARI / ZARARI F DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 1 İştiraklerden Temettü Gelirleri 2 Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3 Faiz Gelirleri Komisyon Gelirleri 5 Konusu Kalmayan Karşılıklar Menkul Kıymet Satış Karları Kambiyo Karları 8 Reeskont Faiz Gelirleri Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir Ve Karlar G-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE (16.970) ZARARLAR (-) 1-Komisyon Giderleri (-) 2-Karşılık Giderleri (-) Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 4-Kambiyo Zararları (-) 5-Reeskont Faiz Giderleri (-) Diğer Olağan Gider Ve Zararlar (-) H-FİNANSMAN GİDERLERİ (-) () 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) OLAĞAN KAR / ZARAR I-OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 1-Önceki Dönem Gelir Ve Karları 2-Diğer Olağandışı Gelir Ve Karlar J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) 1-Çalışmayan Kısım Gider Ve Zararları (-) 2-Önceki Dönem Gider Ve Zararları (-) 3-Diğer Olağandışı Gider Ve Zararlar (-) DÖNEM KARI / ZARARI K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) DÖNEM NET KARI / ZARARI

7 AKTİF Memleket Ticaret A.Ş nin Tarihli Kapanış Bilançosu PASİF I-DÖNEN VARLIKLAR A-Hazır Değerler Kasa Alınan Çekler Bankalar Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (18.432) B-Menkul Kıymetler Kamu Kesimi Tahvil Senet ve bonoları C-Ticari Alacaklar Alacak Senetleri Alacak Sn Reeskontu (450) Şüpheli Ticari Alacaklar Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (2.096) D-Diğer Alacaklar 405 Diğer Çeşitli Alacaklar 405 E-Stoklar Ticari Mallar Diğer Stoklar Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı (7.568) G. Gelecek Aylara Ait Gider ve Gelir Tahakkukları Gelir Tahakkukları H. DİĞER DÖNEN VARLIKLAR DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI II-DURAN VARLIKLAR C-Mali Duran Varlıklar D-Maddi Duran Varlıklar Taşıtlar Birikmiş Amortisman (25.980) G.Diğer Duran Varlıklar Elden Çıkarılacak Stoklar ve MDV Birikmiş Amortismanlar (7.200) DURAN VARLIKLAR TOPLAMI AKTİF TOPLAM I- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR A-Mali Borçlar Banka Kredileri B-Ticari Borçlar Borç Senetleri Borç Senetleri Reeskontu (510) C- Diğer Borçlar Personele Borçlar F-Öd. Vergi Ve Diğer Yükümlülükler Ödenecek Vergi ve Fonlar Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI II- UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR III-ÖZKAYNAKLAR A-Ödenmiş Sermaye Sermaye B-Sermaye Yedekleri C-Kar Yedekleri Yasal Yedekler D-Geçmiş Yıl Karları E-Geçmiş Yıl Zararları (10.666) F-Dönem Net Karı (Zararı) Dönem Net Karı ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI PASİF TOPLAM

8 CEVAP-2) ÖZ KAYNAKLARA İLİŞKİN İLKELER Öz kaynaklara ilişkin ilkelerin amacı, işletme sahip ve ortaklarının işletme varlıkları üzerindeki haklarını gösteren öz kaynak öğelerinin anlamlı ve dönemden döneme değişmelerini ortaya koyacak biçimde kayıt ve rapor edilmesini sağlamaktır. 1. İşletme sahip veya ortaklarının sahip veya ortak sıfatıyla işletme varlıkları üzerindeki hakları öz kaynaklar grubunu oluşturur. 2. İşletmenin bilanço tarihindeki ödenmiş sermayesi ile işletme faaliyetleri sonucu oluşup, çeşitli adlar altında işletmede bırakılan kârları ile dönem net kârı (zararı) bilançoda öz kaynaklar grubu içinde gösterilir. 3. İşletmenin ödenmiş sermayesi bilançonun kapsamı içinde tek bir kalem olarak gösterilir. Ancak, esas sermaye özellikleri farklı hisse gruplarına ayrılmış bulunuyorsa esas sermaye hesapları her grubun haklarını, kâr ve tasfiye paylarının dağıtımında sahip olabilecekleri özellikleri ve diğer önemli özellikleri yansıtacak biçimde bilançonun dipnotlarında gösterilmelidir. 4. İşletmenin hissedarları tarafından yatırılan sermayenin devam ettirilmesi gerekir. İşletmede herhangi bir zararın ortaya çıkması, herhangi bir nedenle öz kaynaklarda meydana gelen azalmalar; hem dönemsel hem de kümülatif olarak izlenmeli ve kaydedilmelidir. 5. Öz kaynakların bilançoda net olarak gösterilmesi için geçmiş yıllar zararları ile dönem zararı, öz kaynaklar grubunda indirim kalemleri olarak yer alır. 6. Öz kaynaklar; ödenmiş sermaye, sermaye yedekleri, kâr yedekleri, geçmiş yıl kârları (zararları) ve dönem net kârı (zararı)ndan oluşur. Kâr yedekleri yasal, statü ve olağ anüstü yedekler ile yedek niteliğindeki karşılıklar, özel fonlar gibi işletme faaliyetleri sonucu elde edilen kârların dağıtılmamış kısmını içerir. Sermaye yedekleri ise hisse senedi ihraç primleri, iptal edilen ortaklık payları, yeniden değerleme değer artışları gibi kalemlerden meydana gelir. Sermaye yedekleri, gelir unsuru olarak gelir tablosuna aktarılamaz.