ERTÜRK YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş. 2018/25

Transkript

1 19 Mart 2018 ERTÜRK YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş. 2018/25 KONU: - Özel Tüketim Vergisi ( I ) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılması hakkında ; - Vergiye Uyumlu Mükelleflere Sağlanan Vergi Kolaylığı ; Bu Sirkülerimizde ; Özel Tüketim Vergisi nde kamuya ait kuruluşların ÖTV iade talebine ilişkin hususlar düzenlenmiş ve bazı ÖTV iade taleplerinde üç aylık süre şartı altı aya uzatılmıştır. VUK yapılan değişikliğe istinaden vergiye uyumlar mükelleflerin hangi esaslardan bu indirimden yaralanacağına dair karar yer almaktadır. I- ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ ( I ) Seri Nolu Uygulama Genel Tebliği Değişikliği, 2 seri nolu tebliğ tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanmış olup değişiklikler aşağıdaki gibidir. - Özel Tüketim Vergisi ( I ) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 2 Seri Nolu tebliğe göre, İilgili tebliği III İndirimli Vergi Uygulamaları ve Müteselsil Sorumluluk başlıklı bölümünün İade Talep Edebilecekler bölümü aşağıdaki gibi değiştirilmiş olup, Kamuya Ait Kuruluşların İade Talepleri Genel ve özel bütçeli idareler, il özel idareleri (15/02/2018 tarihli ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan ÖTV (I) Sayılı Liste UGT de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğin (Seri No:2) 1 inci maddesi ile çıkarılan ibare) ve sermayesinin % 51 i veya daha fazlası bunlara ait olan kuruluşlar ile özelleştirme kapsam ve programına alınmış olup hisselerinin yarısından fazlası yukarıda sayılan kuruluşlara ait olanların iade talepleri, dilekçe ekinde iade için gerekli diğer belgelerin eksiksiz ibrazı üzerine vergi inceleme raporu aranmadan yerine getirilir Kamuya Ait Kuruluşların İade Talepleri Genel ve özel bütçeli idareler, il özel idareleri (15/02/2018 tarihli ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan ÖTV (I) Sayılı Liste UGT de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğin (Seri No:2) 1 inci maddesi ile çıkarılan ibare) ve sermayesinin % 51 i veya daha fazlası bunlara ait olan kuruluşlar ile özelleştirme kapsam ve programına alınmış olup hisselerinin yarısından fazlası yukarıda sayılan kuruluşlara ait olanların iade talepleri, dilekçe ekinde iade için gerekli diğer belgelerin eksiksiz ibrazı üzerine vergi inceleme raporu aranmadan yerine getirilir. Özel İdareler ibaresinden sonra gelen belediyeler ibaresi kaldırılmıştır.bu sebeple belediyelerin inceleme raporu aranmaksızın tarihinden itibaren özel tüketim vergisi talep edebilmeleri mümkün değildir. 1

2 - Aynı Tebliğin İndirimli Vergi Uygulamaları ve Müteselsil Sorumluluk başlıklı bölümünün iade talep edebilecekler başlıklı C/1.1.3 ve C/1.2.3 alt bölümlerinin son paragrafına eklenerek EPDK ilgili kararına göre sayılan madeni yağların imalatı ile söz konusu EPDK kararında madeni yağ olarak sayılmayan ancak akaryakıtla karıştırılarak akar yakıt olarak kullanılan ya da doğrudan akaryakıt olarak kullanılan diğer malların imalatında kullanılan mallar için ödenen Özel Tüketim Vergisinin de iadesi talep edilemeyecektir. - Aeresol imalatında söz konusu olan iade talebinde süre aeresol teslimine ilişkin Özel Tüketim Vergisi beyan dönemini takip eden ay başından itibaren altı ay içinde olarak uzatılmıştır. Daha önce bu süre üç aydı. -Ö zel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki vergi tutarları uygulanarak teslim edilen malların, imalatçılar tarafından imalatta kullanılmaları halinde vergi tutarlarının indirimli uygulanmasına yönelik düzenlemeler de de imal ettikleri malın teslimine ilişkin verginin beyanname verme süresini takip eden ay başından itibaren altı ay içinde iade talep edebilecekleri belirtilmektedir. Bu süre de daha önce üç aydı. - Baz Yağların İhracata Konu Edilecek Madeni Yağ veya Yağlama Müstahzarı İmalinde Kullanılması halinde de ihracatın gerçekleştiği tarihi takip eden ay başından itibaren altı ay iadesi talep edilebilir. Burada da süre üç aydan altı aya uzatılmış olup tebliğin yürürlüğe giriş tarihi dir. Vergiye Uyumlu Mükelleflerinin Borçlarının Tecili Hakkında Karar 7020 sayılı Kanunla 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanuna 48 / a maddesi eklenmiş olup söz konusu yasa maddesinden yararlanacak mükelleflerin asgari aşağıdaki şartları taşımaları aranmıştır. Madde hükmünden yararlanacak borçlunun; 1. Başvuru tarihi itibarıyla en az 3 yıl süreyle; ticari, zirai veya mesleki faaliyetleri nedeniyle yıllık gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olması, 2. Başvuru tarihinden geriye doğru 3 yıla ait vergi beyannamelerini kanuni sürelerinde vermiş olması (Kanuni süresinde verilen bir beyannameye ilişkin olarak kanuni süresinden sonra düzeltme amacıyla veya pişmanlıkla verilen beyannameler bu şartın ihlali sayılmaz.), 3. Bu madde kapsamına giren ve başvuru tarihi itibarıyla vadesi 1 yılı geçmemiş borcunun borç ödemede hüsnüniyet sahibi olmasına rağmen ödenememiş olması, şarttır. Şu kadar ki, bu madde ile 48 inci maddeye göre tecil edilen veya özel kanunlara göre ödeme planına bağlanan borcun bulunması madde hükmünden yararlanılmasına engel teşkil etmez. Söz konusu şartları taşıyan mükelleflerin içinde bilanço usulüne göre defter tutan yıllık gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükelleflerinin nakit oranlarının, likidite oranlarının ve kaldıraç oranlarının formülü ayrı ; İşletme Hesabı, zirai işletme hesabı tutan ticari ve zirai kazanç sahiplerinin ve kazancı basit usulde tespit edilen ticari kazanç sahiplerinin, serbest meslek sahiplerinin nakit oranları, likidite oranları, kaldıraç oranları formülü ayrı belirlenmiştir. Bu mükelleflerinin zor durumlarının hesaplanmasında söz konusu formüller sonucu bulunan finansal değerlerin belli rakamların altında olma şartı topluca aranarak derecelendirme yapılır. Bu derecelendirmeye göre belirlenecek ödeme planlarında, yürürlükteki tecil faizi oranının belirli bir yüzdesi alınarak ödeme süreleri ve faiz oranları tespit edilir ve borç takvime bağlanır. 2

3 6183 Sayılı Kanunun 48 / A maddesinden yararlanacak mükellefler için gecikme zammı oranı yerine de ( vadesi geçen borçlar için ) Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksinin ( Yİ ÜFE ) aylık değişim oranları dikkate alınır. Bu karar Tarihinden itibaren vadesi gelen alacaklara uygulanmak üzere yayımı tarihinde yani tarihinden itibaren uygulanacaktır. 492 Syılı V.U.K. Genel Tebliği Kapsamında yenilikler ; Bu tebliğin amacı mükelleflerin vergisel yükümlülüklerini kendilerinin kolay ve hızlı bir şekilde yerine getirebilmelerini ve sonuçlarını elektronik ortamda görüp takip edebilmelerini sağlamaktır. Burada kullanılan platform İnteraktif Vergi Dairesi Uygulamasıdır. İnteraktif Vergi dairesi Uygulamasına ivd.gib.gov.tr adresi üzerinden veya mobil uygulama üzerinden giriş yapılabilecektir. Maliye Bakanlığı tarafından yapılan düzenlemeler kapsamında önceden kullanılan kullanıcı kodu ve şifresi olan mükellefler, e devlet şifresi olan kişiler bu hizmetten faydalanabilecektir. İnteraktif Vergi Dairesi Şifresi edinmek isteyen kişiler sistem üzerinden istenilen bilgileri cevaplamak üzere şifre alabilecekleri gibi mükellefiyet kaydı bulunanlar direk kayıtlı oldukları vergi dairelerine başvurarak şifre edinebilirler. Söz konusu tebliğ metninde yer alan bir çok hizmetle birlikte kişiler bu sistem üzerinden elektronik yoklamalarını, banka hesapları üzerinde vergi dairesi tarafından uygulanan haciz şlemlerini, baş vurularının sonuçlarını takip edebileceklerdir. Mükellefiyet durum yazısı alınması, mükellefiyet tesisi, adres değişikliği, uzlaşma talep etme, özelge talep etme vb. bir çok işlem sistem üzerinden yapılabilmektedir. Bu şekilde alınacak belgeler hukuken geçerli olduğu tebliğ sonunda ayrıca ifade edilmiştir. Bilgi ve tetkiklerinize sunulur. Saygılarımızla, ERTÜRK YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş. 3

4 EK 1 : Özel Tüketim Vergisi Kanunu ( I ) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Yapılan Değişiklik 15 Şubat 2018 PERŞEMBE Resmî Gazete Sayı : Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) ndan: TEBLİĞ ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ (I) SAYILI LİSTE UYGULAMA GENEL TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SERİ NO: 2) MADDE 1 5/3/2015 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin III- İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARI VE MÜTESELSİL SORUMLULUK başlıklı bölümünün Kamuya Ait Kuruluşların İade Talepleri başlıklı (B/5.5.4.) ve (B/6.7.4.) alt bölümlerinde yer alan, belediyeler ibaresi yürürlükten kaldırılmıştır. MADDE 2 Aynı Tebliğin; III- İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARI VE MÜTESELSİL SORUMLULUK başlıklı bölümünün İade Talep Edebilecekler başlıklı (C/1.1.3.) ve (C/1.2.3.) alt bölümlerinin beşinci paragrafına, Kurul Kararının 2 nci maddesinde ibaresinden sonra gelmek üzere aşağıdaki parantez içi ibare eklenmiştir. (sonraki yıllarda üretimde bulunulan dönemde aynı kapsamda yürürlükte olan Ham Petrol, Akaryakıt, İhrakiye, Madeni Yağ, Baz Yağ ve Petrolle İlişkili Maddelere Dair Karar ın ilgili maddesinde) MADDE 3 Aynı Tebliğin; III- İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARI VE MÜTESELSİL SORUMLULUK başlıklı bölümünün İade Talep Edilecek Vergi Dairesi ve Süresi başlıklı; a) (B/6.6.4.) alt bölümünün ikinci paragrafında yer alan üretilen aerosolün vergisinin beyan dönemini takip eden ay başından itibaren üç ay ibaresi üretilen aerosolün vergisinin beyan dönemini takip eden ay başından itibaren altı ay şeklinde ve bu alt bölümde yer alan Örnek 2 aşağıdaki şekilde, Örnek 2: Aerosol üreticisi (B) tarafından 1/11/2017 tarihinde ÖTV ye tabi olan aerosol üretiminde kullanılmak üzere yurt içinden ÖTV si ödenerek satın alınan kg L.P.G. nin kg lik kısmı 2017 yılı Aralık ayı, kalan kg lik kısmı ise 2018 yılının Şubat ayı içerisinde bu malın imalatında kullanılmıştır. Aralık ayında imal edilen aerosol 10/3/2018 tarihinde, Şubat ayında imal edilen aerosol ise 25/4/2018 tarihinde teslim edilmiş ve bu teslimlere ilişkin ÖTV (IV) sayılı liste ÖTV beyannamesi ile beyan edilerek ödenmiştir. Buna göre, 2018 yılı Mart ayında teslim edilen aerosolün imalatına ilişkin olarak bu malın vergisinin beyan dönemini takip eden ay başı olan 1/5/2018 tarihinden 31/10/2018 tarihine kadar; Nisan ayında teslim edilen aerosolünimalatına ilişkin olarak ise bu malın vergisinin beyan dönemini takip eden ay başı olan 1/6/2018 tarihinden 30/11/2018 tarihine kadar iade talep edilebilir. b) (C/1.2.5.) alt bölümünde yer alan imal ettikleri malın teslimine ilişkin verginin beyan dönemini takip eden ay başından itibaren üç ay ibaresi imal ettikleri malın teslimine ilişkin verginin beyan dönemini takip eden ay başından itibaren altı ay şeklinde ve bu alt bölümde yer alan Örnek 1 ve Örnek 2 aşağıdaki şekilde, Örnek 1: 1/1/2018 tarihinde ÖTV si ödenerek satın alınan Kg. solvent türü white spirit isimli malın 200 Kg. si Şubat ayı içerisinde ticari ismi tiner olan ÖTV ye tabi malın imalatında kullanılmıştır. İmal edilen tinerin tamamı 13/6/2018 tarihinde teslim edilmiş ve buna ilişkin ÖTV ilgili vergilendirme döneminde beyan edilerek ödenmiştir. Buna göre, teslim edilen tinerin imalatında kullanılan mala ilişkin iadesi talep edilebilecek vergi için 1/7/2018tarihinden 31/12/2018 tarihine kadar ilgili vergi dairesine başvurulabilir. Örnek 2: 1/1/2018 tarihinde ÖTV si ödenerek satın alınan Kg. solvent türü toluen isimli malın 500 Kg. si Mart ayı, kalan 500 Kg. si ise Kasım ayı içerisinde ticari ismi tiner olan ÖTV ye tabi malın imalatında kullanılmıştır. Bu mallar kullanılarak imal edilen tinerin yarısı 10/5/2018 tarihinde kalan yarısı ise 25/7/2018 tarihinde teslim edilerek bu teslimlere ilişkin ÖTV ilgili vergilendirme döneminde beyan edilmiştir. Buna göre, Mayıs ayında teslim edilen tinerin imalatında kullanılan mala ilişkin iadesi talep edilebilecek vergi için 1/6/2018 tarihinden 30/11/2018 tarihine kadar; Temmuz ayında teslim edilen tinerin imalatında kullanılan mala ilişkin iadesi talep edilebilecek vergi için ise 1/9/2018 tarihinden 28/2/2019 tarihine kadar ilgili vergi dairesine başvurulabilir. c) (C/1.3.5.) alt bölümünde yer alan ihracatın gerçekleştiği tarihi takip eden ay başından itibaren üç ay ibaresi ihracatın gerçekleştiği tarihi takip eden ay başından itibaren altı ay şeklinde ve bu alt bölümde yer alan 4

5 Örnek 1 ve Örnek 2 aşağıdaki şekilde, Örnek 1: 1/1/2018 tarihinde ÖTV si ödenerek satın alınan Kg. baz yağın tamamı 15/2/2018 tarihinde aynı cetvelde yer alan ve Kararname eki Kararın 3 üncü maddesinde G.T.İ.P. numarası belirtilen yağlama müstahzarı isimli mallardan birinin imalatında kullanılarak, imal edilen bu malın yarısı 25/2/2018 tarihinde, kalan yarısı ise 2/6/2018 tarihinde ihraç edilmiştir. Buna göre, 25/2/2018 tarihinde ihraç edilen yağlama müstahzarı isimli malın imalatında kullanılan baz yağa ilişkin iadesi talep edilebilecek vergi için 1/3/2018 tarihinden 31/8/2018 tarihine kadar ilgili vergi dairesine başvurulabilir. Diğer taraftan 2/6/2018 tarihinde yapılan ihracat, 30/4/2018 tarihine kadar (bu uygulamanın (1.3.2) bölümünde belirtilen sürede) gerçekleşmediğinden, ihraç edilen bu malların imalatında kullanılan baz yağlar için ÖTV iadesi talep edilemez. Örnek 2: 1/1/2018 tarihinde ÖTV si ödenerek satın alınan Kg. baz yağın 200 Kg. si 3/2/2018 tarihinde aynı cetvelde yer alan ve Kararname eki Kararın 3 üncü maddesinde G.T.İ.P. numarası belirtilen yağlama müstahzarı isimli mallardan birinin imalatında kullanılarak, imal edilen bu mal 15/3/2018 tarihinde ihraç edilmek üzere ihracatçıya teslim edilmiş ve ihracat 10/6/2018 tarihinde gerçekleşmiştir. Buna göre, imalatta kullanılan 200 Kg. baz yağa ilişkin iadesi talep edilebilecek vergi için 1/7/2018 tarihinden 31/12/2018 tarihine kadar ilgili vergi dairesine başvurulabilir. değiştirilmiştir. MADDE 4 Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer. MADDE 5 Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür. EK 2 : 8 Şubat 2018 ÇARŞAMBA Resmî Gazete Sayı : TEBLİĞ Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) ndan: VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 492) Amaç ve kapsam MADDE 1 (1) Bu Tebliğin amacı, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından sunulan hizmetlerden kişilerin elektronik ortamda yararlanabilmesi; vergisel yükümlülüklerin mükelleflerce kolay ve hızlı bir şekilde yerine getirilebilmesi, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin elektronik ortamda verilebilmesi ve bu belgelere ilişkin yapılan işlemlerin sonuçlarının ilgililerine elektronik ortamda sunulması amacıyla oluşturulan İnteraktif Vergi Dairesi uygulamasına ilişkin usul ve esasların belirlenmesidir. Dayanak MADDE 2 (1) Bu Tebliğ, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendine dayanılarak hazırlanmıştır. Tanımlar MADDE 3 (1) Bu Tebliğde geçen; a) Başkanlık: Gelir İdaresi Başkanlığını, b) Doğrulanabilir belge: Kişilerin talebi üzerine elektronik ortamda oluşturulan, gönderilen, saklanan ve üzerinde bulunan doğrulama kodu aracılığıyla muhatapları tarafından görüntülenmek suretiyle varlığı teyit edilebilen her türlü belgeyi, c) İnteraktif Vergi Dairesi (Sistem): Başkanlığın görev tanımları içerisinde yer alan hizmetlerin sunulması veya kişilerin vergisel ödevlerini yerine getirmesi amacıyla şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları kullanılmak suretiyle erişim sağlanan internet adresi ( ve mobil uygulamalar üzerinde oluşturulan elektronik ortamı, ç) Kanun: 213 sayılı Vergi Usul Kanununu, d) Kişi: Gerçek ve tüzel kişiler ile tüzel kişiliği olmayan teşekkülleri, e) Kullanıcı kodu: Gerçek kişiler için Türkiye Cumhuriyeti kimlik numarasını, tüzel kişiler ile tüzel kişiliği 5

6 olmayan teşekküller için vergi kimlik numarasını, ifade eder. İnteraktif Vergi Dairesi hizmetlerinden yararlanabilecek kişiler MADDE 4 (1) Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden, elektronik ortamda yapılacak vergisel işlemlerle ilgili teknik altyapı kurularak, İnteraktif Vergi Dairesi uygulaması oluşturulmuştur. (2) İnteraktif Vergi Dairesine kullanıcı kodu ve şifre bilgileri kullanılarak adresi üzerinden veya Başkanlık tarafından oluşturulan mobil uygulama üzerinden giriş yapılacaktır. (3) İnteraktif Vergi Dairesi hizmetlerinden; a) Maliye Bakanlığınca yapılan düzenlemeler kapsamında bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce kullanıcı kodu ve şifresi bulunan, b) e Devlet şifresi bulunan, c) Bu Tebliğ kapsamında şifre edinen, kişiler yararlanabilecektir. İnteraktif Vergi Dairesi şifresi edinme MADDE 5 (1) İnteraktif Vergi Dairesi hizmetlerinden yararlanmak isteyen ve daha önce şifre edinmemiş gerçek kişiler Sistem üzerinden istenen bilgileri girmek suretiyle şifre edinebileceklerdir. Bu kişilerin, bu Tebliğin EK- 1 indeki İnteraktif Vergi Dairesi Talep Bildirimi (Gerçek Kişiler İçin) ni kendileri veya İnteraktif Vergi Dairesi ile ilgili işlemleri yapmaya yönelik özel yetki içeren noterde verilmiş vekâletnameyle yetkili kılınan kişiler aracılığıyla mükellefiyet kaydı bulunanların bağlı oldukları vergi dairesine, mükellefiyet kaydı bulunmayanların ise herhangi bir vergi dairesine bizzat vererek de şifre edinmeleri mümkündür. (2) İnteraktif Vergi Dairesini kullanmak isteyen ve daha önce şifre edinmemiş tüzel kişiler ve tüzel kişiliği olmayan teşekküller, kanuni temsilcileri/idarecileri aracılığıyla, Sistem üzerinden istenilen bilgileri girmek suretiyle şifre edinebileceklerdir. Tüzel kişilerin ve tüzel kişiliği olmayan teşekküllerin, bu Tebliğin EK-2 sindeki İnteraktif Vergi Dairesi Talep Bildirimi (Tüzel Kişiler ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküller İçin) ni kanuni temsilcisi/idarecisi veya İnteraktif Vergi Dairesi ile ilgili işlemleri yapmaya yönelik özel yetki içeren noterde verilmiş vekâletnameyle yetkili kılınan kişiler aracılığıyla bağlı oldukları vergi dairesine, mükellefiyet kaydı bulunmayan tüzel kişiliği olmayan teşekküllerin ise kanuni veya iş merkezinin bulunduğu yer vergi dairesine bizzat vererek de şifre edinmeleri mümkündür. (3) İnteraktif Vergi Dairesini kullanmak üzere, bu Tebliğin eklerinde yer alan İnteraktif Vergi Dairesi Talep Bildirimi ile ilgili vergi dairesine bildirimde bulunan kişilere vergi dairesince, müracaat anında Sistemden üretilecek interaktif vergi dairesi şifresini ihtiva eden kapalı bir zarf verilecektir. Şifre zarfının mükellefe veya yetki verilen kişiye tesliminde,... Vergi Dairesi Başkanlığı/Vergi Dairesi Müdürlüğünün... T.C. kimlik numaralı/vergi kimlik numaralı mükellefi... ya İnteraktif Vergi Dairesi işlemlerinde kullanılmak üzere verilen şifreyi ihtiva eden zarf, kapalı olarak teslim edilmiştir. şeklinde bir Teslim Tutanağı tanzim edilecek ve söz konusu tutanak, mükellef veya noterde verilmiş vekaletnameyle yetki verdiği kişi ile müdür/vergi dairesi müdürü veya müdür yardımcısı tarafından tarih konulmak suretiyle imzalanacaktır. Tanzim edilen teslim tutanağı ile talepnamenin birer örneği ilgili vergi dairesinde muhafaza edilecektir. (4) Başkanlık, gelişen bilgi teknolojilerini dikkate alarak İnteraktif Vergi Dairesine giriş ya da kullanıcı kodu ve şifre oluşturma yöntemlerinde değişiklik yapmaya veya yeni yöntemler belirlemeye yetkilidir. İnteraktif Vergi Dairesinde yer alan bilgiler MADDE 6 (1) İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden kişiler; a) Vergi dairesi sistemlerinde kayıtlı olan kimlik bilgilerini, iletişim bilgilerini, mükellefiyet bilgilerini ve motorlu taşıtlarına ilişkin bilgilerini, b) Vergi dairelerince tahsil ve takip edilen tüm borçlarını, c) Elektronik ortamda verilen bildirimleri, beyannameleri ile bu beyannamelere ilişkin tahakkuklarını, ç) Emanetler hesabına kaydedilen tutarları, d) Haklarında yapılan elektronik yoklamalara ilişkin tutanakları, e) Vergi dairesi tarafından banka hesapları ve/veya taşıtları üzerine uygulanan elektronik hacizleri, f) Elektronik tebligat sistemi kapsamında tebliğ edilen elektronik imzalı tebliğ evraklarını, g) Adlarına düzenlenen vergi ve ceza ihbarnamelerini, ğ) Sistem üzerinden yaptıkları başvuru, talep ve bildirimlerin sonuçlarını, elektronik ortamda görüntüleyebilecektir. İnteraktif Vergi Dairesinde yapılabilecek işlemler 6

7 MADDE 7 (1) Aşağıda yer alan işlemleri, Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendinin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden, dileyen kişilerin İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden gerçekleştirmesine imkân tanınmıştır: a) Borç ödeme, b) e-tebligat sistemine dahil olmak için talepte bulunulması, c) Kanunun 376 ncı maddesi kapsamında vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında indirim talebinde bulunulması, ç) Uzlaşma talebinde bulunulması, d) Mükellefiyet durum yazısı alınması, e) Borç durum yazısı talebinde bulunulması, f) Özelge talep edilmesi, g) İşe başlama bildiriminde bulunulması, ğ) Adres değişikliği bildiriminde bulunulması, h) İş yerlerinin (şubelerin) sayısında meydana gelen artış veya azalışlara ilişkin bildirimde bulunulması, ı) İşi bırakma bildiriminde bulunulması, i) İzaha davet müessesi kapsamında izahta bulunulması, j) 21/7/1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesi kapsamında tecil talebinde bulunulması, k) Vergi türü dönem değişikliğine ilişkin talepte bulunulması, l) Muhtasar beyanname verilmeyeceğine dair dilekçe verilmesi, m) Bu fıkrada sayılmayan iş ve işlemler için genel dilekçe verilmesi, n) Başkanlıkça uygun görülen diğer iş ve işlemler. (2) Bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin internet veya mobil uygulama üzerinden alınması aşamasında kişilerin Sistemde tanımlı mobil telefon numarasına gönderilen şifrenin Sistem tarafından doğrulanmasının istenilmesi halinde ancak şifre doğrulandıktan sonra işlemler gerçekleştirilebilecektir. (3) İnteraktif Vergi Dairesi kullanıcı denetiminin kullanıcı kodu, şifre ve diğer güvenlik mekanizmaları ile elektronik ortamda gerçekleştirilmesi, Sistemin kullanımına ilişkin tüm işlemlerin elektronik olarak yapılması ve her işleme ait logların kayıt altına alınmasına bağlı olarak kaynağının inkâr edilemezliği söz konusu olduğundan, Sistem üzerinden verilen bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin güvenli elektronik imza ile imzalanmasına gerek bulunmamaktadır. (4) Sistem üzerinden hangi bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve belgelerin verilebileceği, bu belgelerin aktarımında hangi format, standart, kural ve usullere uyulacağı, belirlenen format, standart, kural ve usullerde yapılacak değişiklikler ile Sistemin kullanımına yönelik kılavuzlar adresi üzerinden duyurulacaktır. (5) İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden verilen genel dilekçe, başvuru sahibinin Sistemde tanımlı mobil telefon numarasına gönderilen şifrenin Sistem tarafından doğrulanmasını müteakip ilgili vergi dairesi başkanlığının/vergi dairesi müdürlüğünün ilgili birimine aktarılır. Dilekçenin kayıtlarına intikal ettirildiği birim, aşağıda sayılan hallerde dilekçeyi işlem yapmaksızın hıfz edebilir veya gerekçesini belirterek red edebilir: a) Konusu itibarı ile Başkanlığın görev ve sorumluluk alanına girmeyen dilekçeler, b) Başvuru sahibi dışındaki kişilere ilişkin dilekçeler, c) Başvuru usulü yürürlükte bulunan mevzuat gereğince belli bir format, standart, kural ve usule bağlanmış iş ve işlemlere ilişkin dilekçeler (10/10/2013 tarihli ve sayılı Resmî Gazete de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 429) kapsamında verilen iade talep dilekçeleri vb.), ç) İnteraktif Vergi Dairesi üzerinde tanımlı iş akışı bulunan iş ve işlemlere ilişkin dilekçeler. (6) İnteraktif Vergi Dairesinde yapılan bir işlem sırasında herhangi bir belgenin mevzuatı gereğince ek yapılması gerekiyorsa söz konusu belgenin taranmış hali veya çekilen fotoğrafı Sistem üzerinden verilen bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelere eklenebilecektir. Ek yapılan belgelerin vergi dairesine kağıt ortamında ibrazının istenmesi durumunda söz konusu belgeler elektronik ortamda müracaat tarihini takip eden 15 gün içinde ilgili vergi dairesi başkanlığına/vergi dairesi müdürlüğüne evrak kayıt veya Sistem işlem numarası belirtilmek suretiyle elden ibraz edilebileceği gibi istenirse iadeli taahhütlü posta ile de gönderilebilecektir. Kişilerin yaptığı başvurular sonucunda vergi dairesince yoklama yapılması durumunda, yoklamaya yetkili personel tarafından nezdinde yoklama yapılandan belgelerin ibraz edilmesi istenebilecektir. İbraz edilen belgelerin fotoğrafı çekilerek Elektronik Yoklama Sistemine aktarılacaktır. İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden yapılan işlemler sırasında eklenen belgelerin ibrazıyla ilgili kurallar adresinde yayınlanacak kılavuzlarda yer alacaktır. 7

8 (7) Kanunun 376 ncı maddesi kapsamında İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden başvurusu yapılan indirim talepleri üzerine düzenlenen tahakkuk fişi Sistemden iletilecektir. Bu ileti tahakkuk fişinin muhatabına tebliği yerine geçer. (8) Sistem üzerinden verilen bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeler için ilgili vergi dairesine posta yoluyla veya elden ayrıca başvuru şartı aranmaz. Bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden alınmasından sonra yapılacak işlemler için bu Tebliğde özel düzenleme bulunmayan hallerde, konunun düzenlendiği ilgili mevzuat düzenlemeleri geçerlidir. (9) Sistemin geliştirilmesine yönelik çalışmalar sonucunda Sistemde var olan bilgiler, iş ve işlemlerde yapılacak değişikler ile yeni eklenecek hizmetler ve aracılığı ile ayrıca duyurulur. (10) Kişilerin başvuruları sonucunda Sistem tarafından oluşturulan doğrulanabilir belgeler, üçüncü kişilerce belge üzerinde yer alan doğrulama kodu aracılığıyla adresinden görüntülenerek teyit edilebilecektir. Diğer hususlar MADDE 8 (1) İnteraktif Vergi Dairesi hizmetlerinden yararlanmak isteyen kişiler kendilerine verilen kullanıcı kodu ve şifreleri başka amaçla kullanamayacakları gibi, bir başkasının kullanmasına da izin vermeyeceklerdir. Kullanıcı kodu ve şifrenin yetkisiz kişilerce kullanıldığını öğrendikleri anda (kullanıcı kodu ve şifrenin kaybedilmesi, çalınması vb. durumlar dahil) Gelir İdaresi Başkanlığının numaralı Vergi İletişim Merkezine (VİMER) telefonla veya ilgili vergi dairesine dilekçe ile derhal bilgi vereceklerdir. Söz konusu kişiler bildirim anına kadar yapılan işlemlerden ve taraflarına verilen kullanıcı kodu ve şifrenin kullanımından sorumlu olacaklardır. (2) İnteraktif Vergi Dairesi kullanıcı kodu ve şifresi edinmiş olan gerçek kişiler, tüzel kişilikte kanuni temsilciler, tüzel kişiliği olmayan teşekküllerde ise bunları idare edenler kendilerine verilen kullanıcı kodu ve şifrenin kullanımından sorumludurlar. Bu nedenle kullanıcı kodu ve şifrelerini; başka amaçlarla kullanamazlar, herhangi bir üçüncü kişiye açıklayamazlar ve kullanımına izin veremezler, işyerinin satışı, transferi ve işi bırakmada üçüncü kişilere devredemezler, kiralayamazlar ve satamazlar. (3) İnteraktif Vergi Dairesi kullanıcı kodu ve şifresinin özel yetki içeren noterde verilmiş vekâletnameyle yetkili kılınan kişilere teslimi, kullanıcı kodu ve şifre edinen gerçek kişiye, tüzel kişiliğe veya tüzel kişiliği olmayan teşekküllere teslim hükmünde sayılır. (4) Tüzel kişiliğin veya tüzel kişiliği olmayan teşekküllerin, yetki verdiği kişinin bu yetkilerini iptal etmesi halinde durumu derhal ilgili vergi dairesine yazılı olarak bildirmesi gerekmektedir. Bu bildirimin ilgili vergi dairesi kayıtlarına girdiği ana kadar yapılan işlemlerden doğacak hukuki ve mali sorumluluk tüzel kişiliğe veya tüzel kişiliği olmayan teşekküllere ait olacaktır. Söz konusu yetkinin sona erdirildiğine dair ilgili vergi dairesine yazılı bildirim yapılmadığı takdirde yetki verilen kişinin, tüzel kişiliği veya tüzel kişiliği olmayan teşekkülleri temsil yetkisinin devam ettiği kabul edilecektir. (5) Kâğıt ortamda düzenlenip verilen bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeler ile elektronik ortamda düzenlenip gönderilen bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin hukuki sonuçları itibariyle hiçbir farkı bulunmamaktadır. (6) Elektronik ortamda yapılan işlemlerin tespit ve tevsikinde, Gelir İdaresi Başkanlığı/vergi dairesi kayıtları esas alınacaktır. (7) Başkanlık Sistemin altyapısını ve işleyişini göz önünde bulundurarak İnteraktif Vergi Dairesinde sunulan işlemlerde kısıtlamalara gidebilir. Yürürlük MADDE 9 (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer. Yürütme MADDE 10 (1) Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür. 8