120 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ ilgili özet açıklamalar ve tebliğ metni aşağıda sunulmuştur.

Transkript

1 SİRKÜLER NO : 2012/ İstanbul, KONU : KDV UYGULAMALARI 18 Ağustos 2012 Tarihli ve sayılı Resmi Gazete yayımlanan 120 SERİ NO'LU KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ ilgili özet açıklamalar ve tebliğ metni aşağıda sunulmuştur. ÖZET; 1- Uluslararası Kuruluşlara Yapılan Teslim ve 1 / 44

2 Hizmetlerde KDV İstisnası ve KDV İADE İMKANI "Birleşmiş Milletler (BM) temsilciliği, BM'ye bağlı program, fon ve özel ihtisas kuruluşları ile İktisadi İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatına (OECD) resmi kullanımları için yapılacak mal teslimi ve hizmet ifaları, bunların sosyal ve ekonomik yardım amacıyla bedelsiz olarak yapacakları mal teslimi ve hizmet ifaları, bedelsiz mal teslimi ve hizmet ifaları ile ilgili mal ve hizmetlerin bunlara teslim ve ifası. Bu istisnanın uygulanmasında, Dışişleri Bakanlığınca söz konusu Kuruluşlar adına düzenlenecek "İstisna Belgesi" kullanılır. Satıcılar kendilerine ibraz edilen istisna belgesini inceleyerek, mal ve hizmetlerin istisna kapsamına girip girmediğini tespit eder, kapsama giren mal ve hizmetlerin satışına ilişkin olarak düzenlenen faturada 2 / 44

3 KDV hesaplamazlar. 200 TL'nin üzerindeki nakden iade talepleri ise miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu veya YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ile yerine getirilir. İade için teminat verilmesi de mümkündür. Bu durumda iade talebi, yukarıda sayılan belgeler ile birlikte teminatın gösterilip belgelerin tamamlandığı tarihte geçerlik kazanır. Teminat vergi inceleme raporu veya YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ile çözülür. 3 / 44

4 2- Eğitim ve Öğretim Tesislerine İlişkin Projelerde KDV İstisnası Teklifleri alınmış ya da ihalesi veya görevlendirmesi yapılmış işlerde; görevli şirketin veya yüklenicinin bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren üç ay içinde talepte bulunması halinde bu maddenin yürürlük tarihinden sonra birinci fıkra kapsamındaki mal teslimleri ve hizmet ifalarında da katma değer vergisi istisnası uygulanmasına imkân tanınmıştır. 652 sayılı KHK'nın 23 üncü maddesine göre Bakanlık tarafından kiralama karşılığı yaptırılmasına karar verilen eğitim öğretim tesislerine ilişkin projelerden söz konusu projelerin düzenleme kapsamına alındığı 15/6/ / 44

5 tarihinden önce teklifleri alınmış ya da ihalesi veya görevlendirmesi yapılmış işlerde bu tarihten itibaren üç ay içinde talepte bulunulması ve bu fıkrada belirtilen istisnadan yararlanma şartlarının sağlanması kaydıyla KDV istisnası uygulanacaktır. 3. KDV Genel Tebliğlerinde Yapılan Değişiklikler Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 3 (1/1.4.) bölümü, bu Tebliğin yayımlandığı tarihi izleyen aybaşından sonra yapılacak işlemlerden kaynaklanan terkin ve iade talepleri için geçerli olmak üzere aşağıdaki şekildeki 5 / 44

6 değiştirilmiştir. "1.4. Terkin ve İade İşlemleri (DAHİLDE İŞLEME İZİN BELGESİ KAPSSAMINDA) Tecil-Terkin kapsamında satın alınan maddelerle imal edilen malların süresi içi nde ihraç edildiği Yeminli Mali Müşavirlerce düzenlenecek bir raporla tespit edilir. Bu rapor alıcı tarafından, tecil-terkin kapsamındaki alışlarına ilişkin olarak düzenlenebileceği gibi, satıcı tarafından bu kapsamdaki satışlarına ilişkin olarak da düzenlenebilir. Söz konusu raporlarda, imalat kayıtlarındaki bilgiler esas alınarak üretim analizi ve randıman hesapları yapılır. Satıcı nezdinde 6 / 44

7 düzenlenecek raporlarda, alıcılardan alınan bilgilere dayanılarak işlem yapılabileceği tabiidir Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin ( Hızlandırılmış KDV İade Sistemi (HİS) ile ilgili ) (B) bölümünün (2.) ve (3.) numaralı bentleri aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir 3. Başvurudan önceki takvim 7 / 44

8 yılında vergi dairesine vermiş olduğu muhtasar beyannamelere göre aylık ortalama çalıştırılan kişi sayısının 350 ve daha fazla olması," Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin a) "5. Yılı İçinde Mahsup 8 / 44

9 Edilemeyen Vergilerin İadesi" başlıklı bölümünün altıncı paragrafı; "İade talebinin TL ve üstünde olması halinde TL'yi aşan kısmın nakden ve/veya mahsuben iadesi vergi inceleme raporu, YMM Raporu veya teminat karşılığında yerine getirilecektir. İade talebi; 9 / 44

10 -İade için aranan diğer belgelerin tamamlanmış olması koşuluyla, iadenin vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılacağı durumlarda, mahsuben iade talep edilmiş ise raporun olumlu gelmesi kaydıyla (rapor kısmen olumlu gelmiş ise olumlu gelen kısım itibarıyla) iade talep dilekçesinin verildiği, nakden iade talep edilmiş ise vergi inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihte, 10 / 44

11 -Nakden/mahsuben iadenin YMM Raporu ile talep edilmesi halinde, belgelerin tamamlanıp YMM Raporunun ibraz edildiği tarihte, -Nakden/mahsuben iadenin teminat karşılığı talep edilmesi halinde ise teminatın gösterilip belgelerin tamamlandığı tarihte 11 / 44

12 geçerlik kazanacaktır." şeklinde, onuncu paragrafının üçüncü tiresinin parantez içi hükmü ise "(bu tabloda yılı içinde mahsubu gerçekleşen tutarların toplamı da tek satırda gösterilecektir.)" olarak değiştirilmiştir.tebliğ ekini teşkil eden "EK 1"deki "Tablo 4"ün son satırı ile örneğe ait metnin son paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. YILI İÇERİSİNDE MAHSUBU GER 12 / 44

13 "Bu tutar aynı zamanda 2011 yılına ait kümülatif iade edilebilir KDV tutarı olup, bu tutardan ilgili yıl için belirlenen alt sınır ve yıl içerisinde mahsuben iadesi gerçekleşen tutarlar düşülmek suretiyle iade tutarı, [ ( )]= 13 / 44

14 TL olarak hesaplanmıştır. Bu tutar, Ocak/2012 ve Şubat/2012 vergilendirme dönemlerindeki devreden KDV tutarlarından düşük olduğundan iadesi talep edilen tutarın tamamı, talebi doğrultusunda mükellefe nakden iade edilecektir." 14 / 44

15 Bilgilerinize sunulur. Saygılarımızla, Dr. Atilla UYANIK Yeminli Mali Müşavir 15 / 44

16 120 SERİ NO'LU KATMA 16 / 44

17 Resmi Gazete No Resmi Gazete Tarihi 17 / 44

18 18/08/2012 Kapsam 18 / 44

19 3065 sayılı Katma De KDV UYGULAMALARI 1. Uluslararası Kuru 19 / 44

20 KDV Kanununun geç Aynı maddenin Baka Söz konusu maddey 20 / 44

21 Bu çerçevede, istisna KDV UYGULAMALARI 1.1. İstisnanın Kaps İstisnanın kapsamına 21 / 44

22 - Birleşmiş Milletler (B - Kuzey Atlantik Antla - bunların sosyal ve e KDV UYGULAMALARI 22 / 44

23 - bedelsiz mal teslim girmektedir İstisna ve İade 23 / 44

24 Bu istisnanın uygulan Bu kapsamda işlemle KDV UYGULAMALARI İstisna kapsamında i 24 / 44

25 -İstisnanın beyan edi -Yüklenilen KDV liste -Yüklenilen KDV tabl 25 / 44

26 -İstisna kapsamındak -Dışişleri Bakanlığınd eklenir. 26 / 44

27 İstisna kapsamında i 200 TL'nin altındaki n 200 TL'nin üzerindek 27 / 44

28 2. Eğitim ve Öğretim KDV UYGULAMALARI İade için teminat veri KDV Kanununun geç 28 / 44

29 3. KDV Genel Tebliğ KDV UYGULAMALARI KDV Kanununun geç Ayrıca Kanunun geçi 29 / 44

30 Seri (1/1.4.) No.lu bö KD KDV UYGULAMALARI "1.4. Terkin ve İade Tecil-Terkin kapsamı 30 / 44

31 - Dâhilde işleme veya - Belgenin geçerlik sü KDV UYGULAMALARI Düzenlenecek raporl 31 / 44

32 - İhracata ilişkin güm - Fiili ihracat tarihleri, - İhraç edilen malları 32 / 44

33 - İhracatın süresi için konularında bilgilere Alıcı nezdinde düzen 33 / 44

34 Satıcı veya alıcılar ne KDV UYGULAMALARI Bu raporların, ihraca İşlem neticesinde iad 34 / 44

35 Tecil-terkin uygulama (B) Seri bölümünü No.lu K KDV UYGULAMALARI "2. Başvuru tarihinde 35 / 44

36 a) Aktif toplamının 20 b) Maddi duran varlık c) Öz sermaye tutarı 36 / 44

37 d) Net satışlarının 25 olması, 3. Başvurudan öncek 37 / 44

38 Seri No.lu K Seri No.lu K KDV UYGULAMALARI (5) numaralı bölümü 38 / 44

39 a) "5. Yılı İçinde Mah "İade talebinin İade için aranan diğ 39 / 44

40 -Nakden/mahsuben i -Nakden/mahsuben i geçerlik kazanacakt 40 / 44

41 şeklinde, onuncu par b) Tebliğ ekini teşkil " 41 / 44

42 YILI İÇERİSİNDE MA KDV UYGULAMALARI " "Bu tutar aynı zaman 42 / 44

43 Tebliğ olunur. 43 / 44

44 44 / 44