YENİLİKLER VE TEKNOLOJİK GELİŞMELER IŞIĞINDA BAĞIMSIZ DENETİMİ YENİDEN DÜŞÜNMEK. Hasan GÜL Denetim Standartları Dairesi Başkanı

Ebat: px

Şu sayfadan göstermeyi başlat:

Download "YENİLİKLER VE TEKNOLOJİK GELİŞMELER IŞIĞINDA BAĞIMSIZ DENETİMİ YENİDEN DÜŞÜNMEK. Hasan GÜL Denetim Standartları Dairesi Başkanı"

Ufuk Eser Erim
5 yıl önce
İzleme sayısı:

1 YENİLİKLER VE TEKNOLOJİK GELİŞMELER IŞIĞINDA BAĞIMSIZ DENETİMİ YENİDEN DÜŞÜNMEK Hasan GÜL Denetim Standartları Dairesi Başkanı 1

2 Sunum Planı YENİLİKLER Denetimin Kalitesinin Artırılması Kök Neden Analizi IFAC in Kalite Kontrol Projesi Kullanıcılar ve İşletmeler Denetimden Hangi Bilgiyi Bekliyor? Daha Şeffaf ve İhtiyaca Uygun Bilgi Sağlayan Denetim Yeni Denetçi Raporlarının Kapatacağı Açıklar İşletmelerin Denetim Hakkındaki Değerlendirmeleri ve Denetimden Beklentileri TEKNOLOJİK GELİŞMELER Teknolojik Gelişmelerin Denetimi Yeniden Şekillendirmesi Big Data Yapay Zekâ İş Akışı Otomasyonu Blockchain 2

3 YENİLİKLER 3

4 YENİLİKLER Denetimin Kalitesinin Artırılması 4

Sürecin planlanması Kök Neden Analizi problemlerin ya da olayların tekrar meydana gelmelerini önlemek amacıyla sebeplerini belirleme süreci İnceleme sonuçlarının incelenmesi ve RCA kapsamının

5 Sürecin planlanması Kök Neden Analizi problemlerin ya da olayların tekrar meydana gelmelerini önlemek amacıyla sebeplerini belirleme süreci İnceleme sonuçlarının incelenmesi ve RCA kapsamının belirlenmesi Denetim ekipleri ve merkezi fonksiyonlarla görüşmeler yapılması Kalite göstergelerinin gözden geçirilmesi Kök nedenlerin belirlenmesi Kuruluş genelinde önlemlerin alınması ve bu aksiyonların etkinliğinin izlenmesi Kök nedenler hakkında raporlama 5 ve bildirimler yapılması

6 Nasıl Uygulanacak? Sorulması gereken sorular Hangi gözden geçirme ve bulgular için yapılacak İstenmeyen bulgularla sonuçlanan gözden geçirmeler Ortak olan bulgular Sonuçlar nasıl değerlendirilecek? Hangi yaklaşım kullanılacak? 6

7 Konuyu belirleyen kişilerle müzakereler Denetim ekiplerine çeşitli soru formları yöneltilmesi Hangi yaklaşım kullanılacak? Denetime katılan kişilerle müzakereler Denetim dosyasındaki çalışma kâğıtlarının gözden geçirilmesi Destekleyici belgelerin gözden geçirilmesi Metodoloji ve eğitimden sorumlu olanlarla müzakereler 7

Kök Neden Analizinin Faydaları Denetim şirketleri eğitim programlarını tasarlarken daha spesifik, kök nedenlerle daha çok ilgili olan alanlara odaklanma fırsatı bulmuşlardır.

8 Kök Neden Analizinin Faydaları Denetim şirketleri eğitim programlarını tasarlarken daha spesifik, kök nedenlerle daha çok ilgili olan alanlara odaklanma fırsatı bulmuşlardır. Rehberliğe, kilit ekipler tarafından sağlanan desteğe, proje yönetimi ve kaynak tahsisine odaklanılarak farklı türde önlemlerin alınmasına imkân sağlamıştır. Denetim ekiplerinin, denetim kalitesinin nasıl geliştirilebileceğine dair alınacak kararlara daha aktif katılımı sağlamıştır. Kök nedenler, denetim şirketindeki kaliteye ilişkin liderlik bakımından bir farkındalık yaratmıştır. 8

9 Örnek Uygulama Gözetim/Yönlendirme eksikliği Neden 3 Motivasyon eksikliği Neden 3 Özensizlik Neden 2 Geç/Yetersiz belgelendirme Neden 3 Bulgu: Nakit Akışının Yanlış Sınıflandırılması Neden 1 Ücret baskısı Neden 4 Tecrübesiz kıdemliler Neden 5 Faydalanılan kıdemlinin ayrılması Neden 4 Gergin yönetici Eksik Kanaat Neden 2 Zaman Baskısı Neden 3 Zayıf proje yönetimi Diğer konuların hakimiyeti Zamanında bitirmeye önem vermeme Neden 4 Kaynak kısıtlaması Neden 4 9

10 Kök Nedenler? Personel yetersizliği, Personelin tecrübesi Hatadan ders alma isteksizliği Şirketin politika ve prosedürlerinden meydana gelen hususlar Politika ve prosedürlere sağlanan uygunluk 10

11 IFAC in Kalite Kontrol Projesi KALİTE KONTROLÜ ELE ALAN STANDARTLAR NASIL GÜÇLENDİRİLEBİLİR? Kaliteye ilişkin liderlik sorumluluklarının daha doğrudan olması ve bu sorumluluğa, kaliteye ilişkin hesap verilebilirliğin eklenmesi. Şirketin ve personelin dikkatinin daha çok kaliteye odaklanmasını sağlamak amacıyla uygun bir üst yönetim tutumu nun oluşturulması. 11

şirketindeki her kademe tarafından gözden geçirilip ele alınması hedeflenmektedir.

12 Kalite Yönetimi Yaklaşımı Kaliteye ilişkin liderlik sorumluluklarına odaklanma. Kalitenin izlenmesi Kalite hedeflerinin oluşturulması Kalite hedeflerinin karşılanamamasının, denetim şirketindeki her kademe tarafından gözden geçirilip ele alınması hedeflenmektedir. Bilgi, iletişim ve belgelendirme Kalite riski değerlendirmesi Kalite kontrol faaliyetlerinin uygulanması Kalite risklerine karşı yapılacak işlerin tasarlanması ve uygulanması 12

Kalite Yönetimi Yaklaşımının Unsurları Kalite Yönetimi Unsurlar İlke ya da yükümlülükler: Organizasyon, kültür ve strateji dahil, kurumsal yönetim ve liderlik, Bilgi, iletişim ve belgelendirme Kalite

13 Kalite Yönetimi Yaklaşımının Unsurları Kalite Yönetimi Unsurlar İlke ya da yükümlülükler: Organizasyon, kültür ve strateji dahil, kurumsal yönetim ve liderlik, Bilgi, iletişim ve belgelendirme Kalite yönetim süreci Kalite Yönetimi Süreci Denetim şirketlerinin yükümlülükleri: Kalite hedeflerinin belirlenmesi Kalite risklerinin belirlenmesi ve değerlendirilmesi Kalite risklerine karşı yapılacak işlerin tasarlanması ve uygulanması İzleme ve iyileştirici adımlar atma Kalite Hedefleri, Kalite Riskleri ve Karşılıklar Denetim şirketlerinin yapması gerekenler: Kalite hedefleri belirlemeleri Kalite risklerine uygun karşılıkları vermeleri 13

14 YENİLİKLER Kullanıcılar ve İşletmeler Denetimden Hangi Bilgiyi Bekliyor? 14

15 Daha Şeffaf ve İhtiyaca Uygun Bilgi Sağlayan Denetim Denetim daha çok, sahnenin arkasında icra edilen bir meslek olduğu için, kullanıcılar, denetimde daha fazla şeffaflık ve denetçinin yargısını talep etmektedirler. 15

16 Yeni Denetçi Raporlarının Kapatacağı Açıklar Kullanıcılar uzun zamandan bu yana denetimde şeffaflık talep etmektedirler, bu sebeple güncellemelerin kapatacağı temel açık denetimlerin daha şeffaf hâle gelmesidir. Geliştirilmiş bir şeffaflık ise duyulacak güven düzeyini artıracaktır. Gelişmiş şeffaflık Gelişmiş güven Dürüstlük 2018 yılında, ülkemizdeki borsada işlem gören işletmelerin denetçi raporlarına baktığımızda, denetim sırasında en çok önem arz eden ve işletmeye özgü bilgilerin yer aldığı raporlar göreceğiz ve iki rapor artık aynı olmayacak. Bu yenilik ise, kullanıcıların hem finansal tablolara hem de denetime olan alakasını ve denetimi anlamalarına imkân sağlayarak denetime olan güveni artıracaktır. İhtiyaca uygun bilgi Özgün raporlar Güvenilirlik Denetim komitelerine farklı işletmeler ile denetimin kalitesini değerlendirme ve karşılaştırma fırsatı sağlayacaktır. 16

17 Araştırma Sonuçları: Denetimin Değeri Günümüz denetimi işletmelere çok fazla yönlendirme sağlamaktadır. Geçtiğimiz yıl Wakefield Araştırma Şirketi Denetimin Değeri isimli bir araştırma gerçekleştirmiştir. Gelişim fırsatlarının bulunması 79% 91% C-suite yöneticiler şirketlerinin daha farklı ya da iyi bir şekilde yapabileceği şeylerin denetim tarafından ortaya çıkarıldığını kabul etmektedirler. Denetim komitesi üyeleri denetim vasıtasıyla piyasa ya da sektör görüşleri, etkinsizlikleri ya da riskleri hakkında bilgi edinilmemiş olsaydı, kendilerinin de bu bilgileri yakalamayacağı kanaatindeler Bu araştırma kapsamında Amerika daki 300 C-Süit Yönetici ve çeşitli şirketlerin denetim komitelerinde yer alan 100 yönetici ile görüşülmüştür. 17

18 Araştırma Sonuçları: Denetimin Yönlendirmesi ile Büyüme Arasındaki Bağlantı Araştırma sonuçları, şirket liderlerinin %22 sinin şirketlerinin son 3-5 yılda iyi olarak nitelendirebilen bir büyüme oranına ulaştıklarını; %47 sinin ise muhteşem olarak nitelendirilebilen bir büyüme oranına ulaştıklarını göstermektedir. İşletmenin son 3 5 yılda iyi olarak değerlendirdiği büyüme oranı «İyi» 10 üzerinden 7 ya da 8 puan olarak tanımlanmaktadır. Büyüme Oranları Liderlerinin %22 sinin şirketlerinin son 3-5 yılda iyi olarak nitelendirebilen bir büyüme oranına ulaştıklarını beyan eden şirketler. İşletmenin son 3 5 yılda muhteşem olarak değerlendirdiği büyüme oranı «Muhteşem» 10 üzerinden 9 ya da 10 puan olarak tanımlanmaktadır. Liderlerinin %47 sinin şirketlerinin son 3-5 yılda iyi olarak nitelendirebilen bir büyüme oranına ulaştıklarını beyan eden şirketler Denetimden sağlanan bilgiden faydalanan işletmeler Denetimden sağlanan bilgiyi nadiren kullanan işletmeler 18

19 TEKNOLOJİK GELİŞMELER 19

20 Big Data Denetçilerin büyük ve karmaşık veri setlerinde gizlenmiş değerli hususları ortaya çıkarmasını sağlar. Risk değerlendirme sürecini daha çok bilgiye dayanan bir şekilde yapmasını sağlar. Büyük örneklemli yevmiye kayıtlarının analiz edilmesine imkân sağlar.

21 Yapay Zekâ Denetim bakımından hız ve kalite arasındaki trade-off un aşılmasını sağlar. Elektronik belgelerdeki kilit kavramları okuma ve anlama özelliğine sahip yapay zekâ teknolojileri yaygın bir şekilde kullanılmaya başlanmıştır.

Yüzlerce belge arasında gelen sapmalar kolaylıkla tespit edilebilir.

22 İş Akışı Otomasyonu Blockchain İş akışı otomasyonu sayesinde transfer edilen elektronik belgelerin gözden geçirilir. Denetçi açısından önemli olabilecek kalemler belirlenebilir. Yüzlerce belge arasında gelen sapmalar kolaylıkla tespit edilebilir. Finansal tablolardaki özel önem arz eden beyanların test edilmesi kolaylaşacaktır. Yeni denetim riskleri: Blockchaine ilişkin BT Kontrolleri. 22

23 Dinlediğiniz için 23

Benzer belgeler

MEHMET ŞİRİN DENETİM STANDARTLARI DAİRESİ BAŞKANI

MEHMET ŞİRİN DENETİM STANDARTLARI DAİRESİ BAŞKANI Bağımsız Denetim Standartları 1. Kilit Terimlerin Belirlenmesi 2. Metnin Çevrilmesi 3. İlk Uzman Kontrolü 4. Çapraz Kontrol İkinci Uzman Kontrolü 5. Metnin