BİLGİ BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

Transkript

1 SiRKÜLER 2019/01 İstanbul, KONU : VERGİ KANUNLARINDA HAD VE ORAN DEĞİŞİKLİKLERİ 1- VERGİ USUL KANUNU 2- GELİR VERGİSİ KANUNU 3- DAMGA VERGİSİ 4- HARÇLAR KANUNU 5- MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ 6- VERASET İNTİKAL VERGİSİ 7- SGK TABAN VE TAVAN SEVİYELERİ 8- YENİ ASGARİ ÜCRET 9- KDV, ÖTV VE TAPU HARÇLARI İNDİRİMİNDE SÜRE UZATIMI 1- VERGİ USUL KANUNU: tarih ve (3.mükerrer) sayılı resmi gazetede yayınlanan 504 Seri No.lu V.U.K. genel tebliği ile tarihinden geçerli olmak üzere belirlenen Vergi Usul Kanunu ile ilgili hadler aşağıdaki gibidir Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu almayan ve vermeyenler için uygulanacak en az ceza haddi her bir belge için 290 TL olarak belirlenmiştir. Her bir belge nevine ilişkin olarak tespit olunan bu cezanın tutarı bir takvim yılında TL yi geçemeyecektir Serbest Meslek Defterinin günü gününe tutulmaması ve vergi levhası bulundurmama cezası 290 TL olarak uygulanacaktır Perakende satış vesikası, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi düzenlememe hallerinde her bir belge için 290 TL ceza söz konusudur. Bu cezalar her bir tespit için TL, her takvim yılı için ise TL den fazla olamayacaktır Muhasebe standartlarına ve tek düzen hesap planına uymamanın cezası TL olarak uygulanacaktır Tek vergi numarası ile ilgili çıkarılan düzenlemelere uymamanın cezası ise 350 TL dir. 2019/01-01 Sayfa 1

2 1.6. İlan yoluyla yapılacak tebliğlerde tebliğin belirli bir büyüklüğü aşması halinde ilgili belediye sınırları içinde ilanın yanı sıra Türkiye genelinde yayın yapan günlük gazetelerden birinde yayınlanma zorunluluğunda sınır TL ve üzeri olarak uygulanacaktır Fatura kullanmak mecburiyetinde olunmadan perakende satış fişi veya yazar kasa fişi kullanılabilme sınırı TL olarak uygulanacaktır Vergi Usul Kanunu'na ekli cetvel ile belirlenen 1 nci ve 2 nci derece usulsüzlük cezaları belirlenmiştir. Buna göre sermaye şirketlerinde birinci derece usulsüzlük cezası 180 TL olarak uygulanacaktır Vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kurum ve kuruluşlardan yaptıkları işlemlerle ilişkin bildirimleri Maliye Bakanlığının belirleyeceği standartlarda yazı, manyetik ortam, disket, mikro film, mikro fiş vb. araçlarla ve zamanında yerine getirmeyenlere uygulanacak özel usulsüzlük cezası TL olarak belirlenmiştir Doğrudan gider yazılabilecek demirbaş sınırı TL. olarak belirlenmiştir yılında tutulacak defterlerin hadleri aşağıdaki şekilde belirlenmiştir. Yıllık alım tutarı TL. Yıllık satış tutarı TL. Gayrisafi hasılat TL. yi aşan işletmeler bilanço usulüne göre defter tutacaklardır Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara kesilen %5 özel usulsüzlük cezasının üst sınırı yıllık toplam TL olarak belirlenmiştir. 2- GELİR VERGİSİ KANUNU: tarih ve (3.mükerrer) sayılı resmi gazetede yayınlanan 305 Seri No.lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile aşağıdaki düzenlemeler yapılmıştır Mesken kira gelirleri için gelir vergisi istisnası 2018 yılı için TL olarak uygulanacaktır yılı için bu bedel TL olarak saptanmıştır Hizmet erbabına verilen yemek bedeli istisnasında sınır 2019 yılı için günlük 19.- TL olarak uygulanacaktır. Böylece işyeri içinde veya dışında hizmet erbabına yemek verilmesi sırasında kişi başına günlük 19,-TL. Ücret olarak vergilenmeyecek, bu miktarın aşılması durumunda fark bordroya dahil edilerek vergi kesintisi yapılacaktır. 2019/01-02 Sayfa 2

3 2.3. Engelli indirimi tutarları tarihinden itibaren uygulanmak üzere ; - I. Derece engelliler için TL, - II. Derece engelliler için 650 TL, - III. Derece engelliler için 290 TL olarak belirlenmiştir Gelir Vergisi Kanunu nun 82 nci maddesinde yer alan arizi kazançlara ilişkin istisna tutarı 2019 yılı kazançlarına uygulanmak üzere TL olarak belirlenmiştir Gelir vergisi tarifesi yeniden belirlenmiştir dan itibaren uygulanacak yeni tarife aşağıdaki gibidir TL ye kadar % TL nin TL si için TL fazlası % TL nin TL si için TL (ücret gelirlerinde TL nin TL si için TL), fazlası % TL den fazlasının TL si için TL (ücret gelirlerinde TL den fazlasının TL si için ), fazlası % DAMGA VERGİSİ KANUNU: tarih ve (3.mükerrer) sayılı resmi gazetede yayınlanan 63 seri no.lu Damga Vergisi Genel Tebliği ile 2019 yılında uygulanacak Damga Vergisi miktarları yeniden belirlenmiştir. Buna göre Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan maktu vergiler (maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) 2018 yılına göre %23,73 oranında artırılmıştır. Kira sözleşmesi, ücret ve avans ödemelerindeki nispi damga vergileri aşağıdaki şekilde uygulamaya devam edilecektir. -Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler (Binde 9,48) -Kira mukavelenameleri (Binde 1,89) (mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) -Maaş, ücret,gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat vesaire gibi her ne ad ile olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar için verilen makbuzlar ile bu paralar nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya amir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar, (Binde 7,59) -Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu (Binde 7,59) mahiyetteki senetler 2019/01-03 Sayfa 3

4 -Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri (Binde 0 ) -Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri kapsamında yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmeleri ( Binde 0 ) -Kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat işlerine ilişkin danışmanlık hizmet sözleşmeleri ( Binde 0 ) -Yapı denetimi hizmet sözleşmeleri ( Binde 0 ) Her bir kağıt için hesaplanacak vergi tutarı (1) sayılı tabloda yer alan sınırlamalar saklı kalmak üzere TL yi geçemeyecektir. Arttırılmış şekliyle Bilanço, Gelir Tablosu ve beyannamelere ilişkin Damga Vergisi tutarları aşağıdaki gibidir. (TL) - Bilançolar 56,10 - Gelir Tabloları 26,90 - Yıllık Gelir Vergisi beyannameleri 72,70 - Kurumlar Vergisi beyannameleri 97,10 - Katma Değer Vergisi beyannameleri 48,00 - Muhtasar beyannameler 48,00 - Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) 48,00 - Gümrük idarelerine verilen beyannameler 97,10 - Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri 35,70 -Elektronik ortamda birlikte verilen muhtasar beyanname ve sigorta prim bildirgesinin birleştirilmesi ile oluşturulan beyanname 56, /01-04 Sayfa 4

5 4- HARÇLAR KANUNU: tarih ve (3.mükerrer) sayılı resmi gazetede yayınlanan 82 seri no.lu Harçlar Kanunu Tebliği ile 2019 yılında uygulanacak maktu harçlar (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) %23,73 oranında artırılmıştır. Gayrimenkullerin satım ve alım işlemlerinde satış bedeli üzerinden alıcı ve satıcı için ayrı ayrı uygulanan tapu harcı binde 20 olarak uygulanmaya devam edecektir. Yapılan indirimle tarihine kadar oran binde 15 dir. 5- MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ KANUNU: tarih ve (3.mükerrer) sayılı resmi gazetede yayınlanan 51 Seri Numaralı Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği ile tarihinden geçerli olmak üzere Motorlu Taşıt Vergileri belirlenmiştir. Elektrik motorlu araçlarda MTV bedelleri %25 diğer araçlarda ise %15 oranında artırılmıştır. 2019/01-05 Sayfa 5

6 6- VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ: tarih ve (3.mükerrer) sayılı mükerrer resmi gazetede yayınlanan 50 seri numaralı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu genel tebliği ile aşağıdaki açıklamalar yapılmıştır tarihinden geçerli olarak vergi tarifesi belirlenmiştir. Ayrıca vergiden istisna bedeller yeniden değerleme oranında artırılarak aşağıdaki şekli almıştır Veraset Yoluyla İvazsız İntikallerde İntikallerde Vergi Oranı Matrah Vergi Oranı (%) (%) İlk TL için 1 10 Sonra gelen TL için 3 15 Sonra gelen TL için 5 20 Sonra gelen TL için 7 25 Matrahın TL yi aşan bölüm için Eşin yalnızca mirasçı olması halinde intikal eden mirasın TL si vergiden istisna hale gelmiştir Eşin, çocuk veya çocuklar ile mirasçı olması halinde istisna miktarı kişi başına TL olmuştur Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerin TL lik bölümü vergi dışındadır. 7. SSK TABAN VE TAVAN SEVİYELERİ Bilindiği gibi, 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu nun 82 nci maddesi hükmü gereğince alınacak prim ve verilecek ödeneklerin hesabına esas tutulan kazancın alt sınırı asgari ücret, üst sınırı ise alt sınırın (asgari ücretin) 7,5 katıdır. Yeniden belirlenen asgari ücret tutarlarına göre SGK Prim taban ve tavan ücret seviyeleri aşağıdaki gibi uygulanacaktır SGK Prim Taban Ücret 2.558,40 TL Seviyeleri SGK Prim Tavan Ücret ,00 TL Seviyeleri 2019/01-06 Sayfa 6

7 8. YENİ ASGARİ ÜCRET Asgari ücret tutarları Asgari Ücret Tespit Komisyonunca aşağıdaki gibi belirlenmiş ve tarih ve sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır. Buna göre, tarihleri arasında uygulanacak yıllık asgari ücret tutarları: Günlük Aylık ,28 TL 2.558,40 TL dir. 9-KDV, ÖTV VE TAPU HARÇLARI İNDİRİMİNDE SÜRE UZATIMI 535 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile; -Tapu harçlarında uygulanan oran indiriminin süresi 31/3/2019 tarihine kadar, -Konut ve işyeri teslimlerinde (bina ve bağımsız bölüm şeklinde olanlar) uygulanan KDV oran indiriminin süresi 31/3/2019 tarihine kadar, -Mobilya teslimlerinde uygulanan KDV oran indiriminin süresi 31/3/2019 tarihine kadar, -Tır çekicileri, minibüs, midibüs, otobüs, kamyon, kamyonet (Türk Gümrük Tarife Cetvelinin G.T.İ.P. numarasında yer alanlar hariç) ve bazı özel amaçlı taşıtların teslimlerinde uygulanan KDV oran indiriminin süresi 31/3/2019 tarihine kadar, -Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listedeki G.T.İ.P. numarasında yer alan hafif ticari araçlar, 9 koltuklu binek araçlar, bazı hibrit araçlar ve 1600 cm³ ü geçmeyen binek otomobillerinden %45 ve %50 oranına tabi olanlarında uygulanan ÖTV oran indiriminin süresi 31/3/2019 tarihine kadar, -Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (IV) sayılı listede yer alan bazı mallar (beyaz eşyalar ve elektrikli küçük ev aletleri) için uygulanan ÖTV oran indiriminin süresi 31/3/2019 tarihine kadar uzatılmıştır. BİLGİ BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK ANONİM ŞİRKETİ 2019/01-07 Sayfa 7