E-Beyanname Kılavuzu Aralık 2005

Transkript

1 E-Beyanname Kılavuzu Aralık 2005

2 Bu kitapçık, açıklayıcı bir rehber olması amacıyla Aralık 2005 itibarıyla mevcut bulunan mevzuat ve uygulama göz önüne alınarak hazırlanmıştır. Bu tarihten sonraki değişiklikler nedeniyle oluşabilecek farklılıklar dikkate alınmalıdır. Bu metnin tüm hakları mahfuzdur. Yazarın izni olmaksızın iktibas hükümleri dışında alıntı yapılamaz, kısmen veya tamamen çoğaltılamaz. Bu metindeki ifadelerden hareketle yazılı uzman görüşü alınmaksızın işlem tesisi halinde oluşabilecek herhangi bir zarardan dolayı hiçbir sorumluluk kabul edilmez. Ayrıntılı ve güncellenmiş bilgiler için lütfen adresindeki sitemizi ziyaret ediniz veya PricewaterhouseCoopers Türkiye ofisi ile irtibata geçiniz (Ek bölümünde irtibat ile ilgili ayrıntıları bulabilirsiniz).

3 İÇİNDEKİLER 1. GİRİŞ 2. MEVZUAT VE GENEL BİLGİ 3. UYGULAMAYA İLİŞKİN BİLGİLER 3.1. E-beyanname vermek mükellefler için zorunlu mu yoksa ihtiyari midir? 3.2. E-beyanname verebilmek için vergi dairenizin tam otomasyona geçmiş olması gerekmektedir 3.3. E-beyanname uygulamasının başlama tarihi nedir? 3.4. Hangi beyannameler elektronik ortamda gönderilecektir? 3.5. Elektronik beyanname (e-beyanname) gönderebilecek olanlar E-beyannamelerini kendi gönderebilecek olan mükellefler Aracılık yetkisi verilen gerçek ve tüzel kişiler 3.6. E-beyanname gönderilmesinde uyulması gereken usul ve esaslar E-beyanname için gerekli programlar nasıl temin edilecektir? E-beyanname doldurma programları nasıl doldurulacaktır? E-beyannamelerinin gönderilmesi, kabulü, onaylanması ve hata tespit edilmesi halinde yapılacaklar Beyanname ne zaman gönderilebilir ve ne zaman idareye verilmiş sayılacaktır? E-beyana ilişkin tahakkuk fişleri nasıl temin edilecektir? E-beyana ilişkin tahakkuk eden vergiler bilgisayar ortamında ödenebilecek mi? E-beyanname teknik bir arıza sebebiyle elektronik ortamda gönderilemezse ne yapılacak? Beyannamelerin eki bildirim ve belgeler elektronik ortamda gönderilebilecek mi? 4. BEYANNAMELERİN İMZALANMASI VE DİĞER HUSUSLAR 4.1. E-beyan kapsamında verilen kullanıcı kodu şifre ve parolaya ilişkin yükümlülükler 4.2. E-beyannamalerinin imzalanması 4.3. E-beyanname ile kağıt ortamında doldurulan beyannameler arasında hukuki sonuçlar açısından fark bulunmakta mıdır? 4.4. Elektronik ortamda beyanname doldurmak için sistem gereksinimleri nedir? 4.5. Beyanname Düzenleme Programı kendi bilgisayarlarınıza nasıl kurulur? 4.6. Beyannameler nasıl gönderilir? 4.7. Paket içine konulacak beyanname sayısında sınır var mı? 4.8. Paket içine sadece aynı verginin beyannameleri mi konulmalıdır? 4.9. Sadece tek bir beyanname gönderilirken de paket dosyası oluşturulmalı mı? Daha önce gönderilmiş olan paketler nasıl görülebilir? Daha önce gönderilmiş olan beyannameler nasıl görülebilir? Daha önceki tahakkuk fişleri nasıl görülebilir? Aynı beyannameden iki tane gönderilirse ne yapılmalı? Şifre, parola ve kullanıcı kodu unutulursa ne yapılmalı? E-beyanname uygulaması ile ilgili nereden yardım alınabilir?

4 4.16. Daha önce Internet Vergi Dairesi kullanıcısı olmak üzere alınan kullanıcı kodu ve şifre beyanname göndermek için kullanılabilir mi? İhtirazi kayıtla verilecek beyanname elektronik ortamda verilebilir mi? Belgelerin saklanması Tam otomasyona geçmiş vergi dairelerinin listesine nasıl ulaşılabilir? Internet ortamında verilecek KDV beyannamesi hakkında bir düzenleme 5. VERGİ İDARESİ SİRKÜLERLERİNE INTERNET ÜZERİNDEN ERİŞİM İMKANI 6. VERGİ İDARESİ MUKTEZALARINA INTERNET ÜZERİNDEN ERİŞİM İMKANI 7. INTERNET ÜZERİNDEN VERGİ DAİRESİ KAYITLARININ TAKİBİ EKLER Sıra No lu VUK Genel Tebliği ve Ekleri 2. Maliye Bakanlığı Gelirler Genel Müdürlüğü nün 2004/11 Sıra No lu Uygulama İç Genelgesi Sıra No lu VUK Sirküleri Sıra No lu VUK Genel Tebliği Sıra No lu VUK Sirküleri 6. Maliye Bakanlığı Gelirler Genel Müdürlüğü nün 2005/1 Sıra No lu Uygulama İç Genelgesi Sıra No lu VUK Genel Tebliği ile İlgili Genel Yazı 8. 1 No lu Muhasebe Sistemi Uygulama Sirküleri Sıra No lu KVK Sirküleri Sıra No lu VUK Genel Tebliği 11. PricewaterhouseCoopers Türkiye Ofisi ve İletişim

5 1. GİRİŞ Bilgi işlem teknolojilerinin ve telekomünikasyonun son yıllarda hızla gelişmesi ve pek çok işlemin internet ortamında yapılabilmesi, ülkemizde de Maliye Bakanlığını harekete geçirmiş ve mükelleflerin vergilendirmeye ilişkin yükümlülüklerini yerine getirmede bilgi işlem teknolijilerinden yararlanmak üzere bazı düzenlemeler yapılmasına sebep olmuştur. Bu çerçevede, Maliye Bakanlığı, tüm dünyada hızla gelişen ve tüm ülkelerde önemli bir yere sahip olan bilgi işlem teknolojilerinden yararlanmak ve vergi beyannameleri ile bildirim ve eklerinin hızlı, kolay bir şekilde beyanını sağlamak ve vergi beyannamelerinin doldurulmasındaki hataları en aza indirmek ve mükelleflere daha iyi hizmet sunabilmek amacıyla e-beyanname konusunda düzenlemeler yapma yoluna gitmiştir. Bu çerçevede de, 5228 ve 5398 Sayılı Kanunlarla aşağıda detaylı şekilde açıklanan VUK nun mükerrer 257 nci maddesinde değişiklik yapılmak suretiyle, Maliye Bakanlığı elektronik ortamda beyanname gönderme konusunda düzenleme yapmaya, izin vermeye ve zorunluluk getirmeye yetkili kılınmıştır. 2. MEVZUAT VE GENEL BİLGİ 213 Sayılı VUK un mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendi tarihinden geçerli olmak üzere 5228 Sayılı Kanun ile aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve tarihinden geçerli olmak üzere 5398 Sayılı Kanun ile söz konusu bende aşağıda yer verilen eklemeler yapılmıştır. Mükerrer Madde 257- Maliye Bakanlığı,.. 4- Bu Kanunun 149 ncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile vergi beyannameleri ve bildirimlerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları konulmak suretiyle internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi, beyanname ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek ve tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim ve bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluğu beyanname, bildirim veya bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya, (5398 sayılı Kanunun 23'üncü maddesiyle eklenen ibare) kanuni süresinden sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen beyannameler üzerine düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya ihbarnameleri mükellefe, vergi sorumlusuna veya bunların elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda tebliğ etmeye ve buna ilişkin usûl ve esasları belirlemeye yetkilidir Sayılı Kanun ile söz konusu maddenin sonuna da aşağıdaki fıkra eklenmiştir. Birinci fıkranın (4) numaralı bendi uyarınca Maliye Bakanlığının beyanname ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususunda izin vermesi veya zorunluluk getirmesi halinde, (mükellef veya vergi sorumlusu ile gönderme işini yapacak kişiler arasında özel sözleşme düzenlenmek kaydıyla) elektronik ortamda gönderilen beyanname ve bildirimler, mükellef veya vergi sorumlusu tarafından verilmiş addolunur. Ayrıca, 213 Sayılı VUK un mükerrer 257.maddesinin 1.fıkrasına tarihinden geçerli olmak üzere 5398 Sayılı Kanun ile (6) numaralı bend eklenmiştir.

6 6- Vergi güvenliğini sağlamak amacıyla niteliklerini belirleyip onayladığı elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemleri kullandırmaya, bu cihaz ve sistemler vasıtasıyla bandrol, pul, barkod, halogram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretlerin kullanılmasına ilişkin zorunluluk getirmeye, uygulamaya ait usûl ve esasları belirlemeye, yetkilidir. Kanuni süresi geçtikten sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi üzerine elektronik ortamda düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya ihbarnameler mükellef, vergi sorumlusu veya bunların elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda iletilir. Bu ileti tahakkuk fişi ve/veya ihbarnamenin muhatabına tebliği yerine geçer. Bununla birlikte, 5228 Sayılı Kanun ile VUK un 28 nci maddesine tarihinden itibaren geçerli olmak üzere aşağıdaki 2 nci fıkra eklenmiştir. Beyannamenin elektronik ortamda gönderilmesi halinde tahakkuk fişi elektronik ortamda düzenlenir ve mükellef veya tüzel kişiye elektronik ortamda iletilir. Bu ileti, tahakkuk fişinin mükellefe tebliği yerine geçer. Yukarıda yapılan düzenlemeler neticesinde, Maliye Bakanlığı, vergi beyannameleri ve bildirimlerin elektronik ortamda doğrudan mükellefler tarafından gönderilmesine izin verebileceği veya zorunluluk getirebileceği gibi, bunların yetki verilmiş gerçek ve tüzel kişiler aracılığıyla gönderilmesine izin vermeye veya zorunluluk getirmeye de yetkili kılınmıştır. VUK un 28 nci ve mükerrer 257 nci maddelerinde yer alan söz konusu hükümler göz önüne alındığında, beyannameler elektronik ortamda gerek mükellefler tarafından doğrudan, gerekse de yetki verilmiş aracılar kanalıyla gönderilebilecek ve her iki halde de mükellef tarafından verilmiş sayılacak ve mükellefin kendi beyanı olarak değerlendirilecektir. Bu çerçevede, internet ve diğer elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında gönderilen beyanname ile kağıt ortamında gönderilen beyanname arasında hukuki sonuçları itibariyle hiçbir fark bulunmamaktadır. Söz konusu kanun maddelerinde yer alan düzenlemeler ile uygulamaya ilişkin açıklamalar, tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 340 Sıra No lu VUK Genel Tebliği, tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 346 Sıra No lu VUK Genel Tebliği ve tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 351 Sıra No lu VUK Genel Tebliği ile yapılmıştır. 3. UYGULAMAYA İLİŞKİN BİLGİLER 3.1. E-beyanname vermek mükellefler için zorunlu mu yoksa ihtiyari midir? Söz konusu uygulamanın ilk uygulama olması ve mükelleflerin uyum sürecini sorunsuz geçirebilmeleri amacıyla, başlangıç aşamasında uygulamanın ihtiyari olarak başlatılması uygun görülmüştür. Uyum süreci sonrasında, tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 346 Sıra No lu VUK Genel Tebliği ile elektronik ortamda gönderilmesi

7 zorunlu beyannameler ve bu beyannameleri elektronik ortamda göndermek zorunda olan mükellefler belirlenerek uygulama zorunlu hale getirilmiştir. Buna göre, 31/12/2004 tarihi itibariyle aktif toplamı 200 bin Yeni Türk Lirasını ( YTL) veya 2004 hesap dönemine ait ciroları toplamı 400 bin Yeni Türk Lirasını ( YTL) aşan ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden dolayı gerçek usulde vergilendirilen Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi mükellefleri, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi, Kurumlar Vergisi Beyannamesi ve Geçici Vergi Beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorundadırlar. Özel Tüketim Vergisi, Özel İletişim Vergisi ve Şans Oyunları Vergisi mükellefleri yukarıda yer alan hadlerle sınırlı olmaksızın Özel Tüketim Vergisi Beyannamesi, Özel İletişim Vergisi Beyannamesi ve Şans Oyunları Vergisi Beyannamesini elektronik ortamda göndermek zorundadırlar. Yukarıda yer alan hadlerle sınırlı olmaksızın diğer beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi ihtiyaridir Sayılı Kanun ile VUK un Mükerrer 355. maddesinin sonuna aşağıdaki fıkra eklenmiştir. Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 15 gün içinde verilmesi halinde ¼ oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise ½ oranında uygulanır E-beyanname verebilmek için vergi dairenizin tam otomasyona geçmiş olması gerekmektedir Beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi uygulaması tam otomasyona geçmiş vergi dairelerine verilecek beyannameleri kapsamaktadır. Bu çerçevede hangi vergi dairelerinin tam otomasyona geçmiş olduğu, Gelirler Genel Müdürlüğü nün internet sitesinden ( izlenebilecektir E-beyanname uygulamasının başlama tarihi nedir? Beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi uygulamasına 01 Ekim 2004 tarihinden itibaren başlanılmıştır. Bu çerçevede, tam otomasyonlu (VEDOP) vergi dairelerinde, beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi uygulamasına 01 Ekim 2004 tarihinde başlanılmıştır. 3.4 Hangi beyannameler elektronik ortamda gönderilebilecektir? Uygulamanın başlangıç aşamasında, sadece cari döneme ait beyannameler elektronik ortamda gönderilebilmekteydi. 351 Sıra No lu VUK Genel Tebliği ile kanuni verme süresi geçmiş bulunan beyannameler ile düzeltme (ek olarak verilenler dahil) ve pişmanlık talebi içeren beyannamelerin de tebliğin yayım tarihinden itibaren elektronik ortamda gönderilebileceği bildirilmiştir. Buna göre, aşağıda belirtilen beyannameler ve bildirimler elektronik ortamda gönderilebilecektir. a-) Katma Değer Vergisi Beyannameleri (1 ve 2 no lu), b-) Özel Tüketim Vergisi Beyannamesi (2a beyannamesi hariç),

8 c-) Muhtasar Beyanname (KVK 24.Maddesine göre yapılan tevkifatlar için verilecek beyanname dahil), d-) Damga Vergisi Beyannamesi, e-) Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi Beyannamesi, f-) Özel İletişim Vergisi Beyannamesi, g-) Şans Oyunları Vergisi Beyannamesi. h-) Basit Usul Ticari Kazanç Beyannamesi ı-) Gayrimenkul Sermaye İradı Beyannamesi i-) Gelir Vergisi Mükellefleri için Geçici Vergi Beyannamesi j-) Kurumlar Vergisi Mükellefleri için Geçici Vergi Beyannamesi k-)kurumlar Vergisi Beyannamesi l-) Sigorta Muameleleri Vergisi Beyannamesi m-)yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi n-) Noter Harçları Vergisi Beyannamesi o-) B Formu 3.5 Elektronik beyanname (e-beyanname ) gönderebilecek olanlar E-beyannamelerini kendileri gönderebilecek olan mükellefler 3568 Sayılı Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu uyarınca çıkarılan tebliğlere göre, aktif büyüklükleri veya net satış hasılatları belli bir tutarın üzerinde olması nedeniyle, beyannamelerini meslek mensubuna imzalatmak zorunluluğunda bulunmayan mükellefler istemeleri halinde kendilerine ait beyannamelerini elektronik ortamda doğrudan kendileri gönderebileceklerdir. Buna göre, 2004 yılı aktif toplamı 3,000,000YTL ve net satışları toplamı 6,000,000YTL yi aşmayan mükellefler, 2005 yılına ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamelerini 3568 sayılı Kanuna göre yetki almış SM ve SMMM lere imzalatmak zorundadırlar. Bu çerçevede, aktif büyüklükleri veya net satışları toplamı yukarıdaki tutarları aşan mükelleflerin, beyannamelerini meslek mensubuna imzalatmak zorunluluğu bulunmamaktadır. Beyannamelerini meslek mensubuna imzalatmak zorunluluğu bulunmayan bu mükellefler istemeleri halinde kendilerine ait beyannamelerini elektronik ortamda doğrudan kendileri gönderebileceklerdir E-beyannamelerini kendileri gönderebilecek olan mükellefler için başvuru nereye, nasıl yapılır? Beyannamelerini meslek mensubuna imzalatmak zorunluluğunda bulunmayan mükelleflerin söz konusu uygulamadan yararlanabilmesi için bağlı bulundukları vergi dairesine 340 Sıra No lu VUK tebliğ ekinde yer alan Elektronik Beyanname Gönderme Talep Formu ve Taahütnamesi (EK-1) ni doldurarak müracaat etmeleri gerekmektedir. Bu şekilde talepte bulunan mükelleflere bağlı bulundukları vergi dairesince, müracaat anında sistemden üretilecek olan kullanıcı kodu, parola ve şifreyi ihtiva eden kapalı bir zarf verilecektir E-beyannamelerini kendileri gönderebilecek olan mükellefler aracılık yetki belgesi verilmiş kişiler vasıtasıyla da gönderebilirler mi?

9 Beyannamelerini elektronik ortamda kendilerinin gönderebilmesine izin verilen mükellefler diledikleri takdirde, elektronik beyanname göndermeye aracılık yetkisi verilmiş gerçek ve tüzel kişiler vasıtasıyla da beyannamelerini gönderebilirler Aracılık yetkisi verilen gerçek ve tüzel kişiler 3568 Sayılı Kanun uyarınca yetki almış olup bağımsız çalışan Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirler, mükelleflerin vergi beyannameleri, bildirim ve eklerini elektronik ortamda gönderebileceklerdir. Dolayısıyla, elektronik beyanname gönderme aracılık yetki belgesini sadece bahsi geçen meslek mensupları alabileceklerdir Aracılık yetki belgesi almak için başvuru nereye ve nasıl yapılır? Elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almak isteyen meslek mensupları 340 Sıra No lu VUK Genel Tebliği ekinde yer alan Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık Yetkisi Talep Formu ve Taahhütnamesi (EK-2) ni doldurarak bağlı bulundukları vergi dairesine bizzat müracaat etmeleri, tüzel kişilik şeklinde faaliyette bulunanların ise kanuni temsilcilerinin müracaat etmesi gerekmektedir. Vergi dairesinde kullanıcıya, e-beyanname sisteminden yararlanabilmesi için gerekli kullanıcı kodu, parola ve şifre içeren bir zarf verilir Aracılık yetki belgesine sahip meslek mensupları aracılığıyla beyanname gönderilmek istenmesi halinde sözleşme yapmak gerekli midir? Yetki verilmiş meslek mensupları; aralarında hizmet sözleşmesi bulunan müşterilerine ait beyannamelerin yanı sıra ayrıca münferit olarak talepte bulunan mükelleflerin beyannamelerininin elektronik ortamda gönderilmesine de aracılık edebileceklerdir. Bu durumda, VUK un mükerrer 257 nci maddesinin 6 numaralı bendinin 3. fıkrası fıkrası uyarınca, meslek mensubu ile mükellef veya vergi sorumlusu arasında buna ilişkin özel bir sözleşme düzenlenmesi gerekmektedir. Bu çerçevede, yetki verilmiş meslek mensupları; a-) Aralarında hizmet sözleşmesi bulunan müşterilerine ait beyannameleri gönderebilmeleri için müşteriyle, 340 Sıra No lu VUK Genel Tebliği ekinde yer alan Elektronik Beyannamede Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi (EK-3) ni b-) Münferit olarak talepte bulunan mükellefleri ile de 340 Sıra No lu VUK Genel Tebliği ekinde yer alan Elektronik Beyanname Aracılık Sözleşmesi (EK-4) ni düzenlemek zorundadırlar Aracılık yetki belgesine sahip meslek mensubu ile mükellef arasında Tam Tasdik Sözleşmesi bulunması yeterli midir? Yukarıda da belirtildiği üzere, Yeminli Mali Müşavirler, aralarında hizmet sözleşmesi bulunan müşterilerine ait beyannameleri elektronik ortamda gönderebilmeleri için müşterileriyle Elektronik Beyanname Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi ni düzenlemek zorundadırlar E-beyanname gönderilmesinde uyulması gereken usul ve esaslar E-beyanname için gerekli programlar nasıl temin edilecektir?

10 Beyannamelerini elektronik ortamda doğrudan kendileri gönderebilecek olan mükellefler ile aracılık yetkisi alan meslek mensupları, her bir beyanname türü için ayrı ayrı hazırlanmış beyanname doldurma programlarını Gelirler Genel Müdürlüğü nün adresinden erişilecek e-beyanname sitesindeki Gerekli Programlar bölümünden kendi bilgisayarlarına ücretsiz olarak yükleyebileceklerdir. Bu beyanname düzenleme programları mevzuatta meydana gelecek değişiklikler dikkate alınarak sürekli güncellenecektir. Bu sebeple, mükellefler ve meslek mensupları en son ve en güncel versiyonu kullanmaya dikkat etmelidirler. Değişiklikler adresinden erişilecek e-beyanname sitesindeki Duyurular bölümünden takip edilebilir E-beyanname doldurma programları nasıl doldurulacaktır? Elektronik beyanname doldurma programlarının, birkaç bilgi girişiyle beyannamenin ilgili satırlarını otomatik olarak hesaplayıp dolduracak şekilde hazırlanmış olduğu ve kendi içinde matematiksel kontrollere de sahip olduğu ifade edilmektedir. Bu aşamada, kullanıcı internet e bağlı olmaksızın e-beyanname düzenleme programını kullanarak beyannamesini dolduracaktır. Elektronik beyanname programlarının internet sitesinden alınıp bilgisayara yüklenmesi, beyannamelerin doldurulması, gönderilmesi ve programın kullanılmasında dikkat edilecek hususlara ilişkin, ekran görüntülerini de içerecek kitapçıklar mali idare tarafından hazırlanarak mükelleflere ayrıca duyurulacaktır E-beyannamelerinin gönderilmesi, kabulü, onaylanması ve hata tespit edilmesi halinde yapılacaklar Bu aşamada, göndericiler internet e bağlanarak web sitesinden alacağı linkle e-beyanname web sitesine kullanıcı kodu, parola ve şifresi ile giriş yapacaktır. Daha sonra kişisel bilgisayarda doldurulmuş olan beyannameler sisteme yüklenecektir. Mükellefler ve meslek mensuplarının gönderecekleri beyannameler sistem tarafından ön kontrolleri yapıldıktan sonra kabul edilecektir. Gönderilen beyannamelerde hata tespit edilmesi halinde, bu hatalar hatanın kaynağı ile birlikte mükellef veya meslek mensubuna elektronik ortamda hemen bildirilecek ve söz konusu hatalar düzeltildikten sonra tekrar aynı şekilde gönderilecektir. Gönderilen beyannamelerde hata bulunulmadıysa kullanıcı tarafından onaylanacaktır. Beyanname listelendikten sonra yanında yer alan onay kutucuğunu seçip onayla butonuna tıklayarak onaylanacaktır. Tümünü seç butonuna basarak onay bekleyen tüm beyannameleri seçip hepsi onaylanabilir. Beyanname onaylanmazsa tahakkuk fişi kesilmez ve beyanname geçerli sayılmaz Beyanname ne zaman gönderilebilir ve ne zaman idareye verilmiş sayılacaktır? Gönderilen e-beyannamelerinin geçerliliği ve matematiksel hata içermediği sistem tarafından tespit edildikten sonra, beyannameyi gönderen mükellef veya meslek mensubunun ekranından onay vermesi istenecektir. Onaylama işleminin gerçekleşmesi ile birlikte beyanname idareye verilmiş sayılacaktır. Beyannamenin

11 kanuni süresinde verilen beyanname olarak kabulü için onaylama işleminin en geç beyannamenin verilmesi gereken son gün saat 24:00 den önce tamamlanmış olması gerekmektedir. Saat olarak TRT kurumunun saat bilgisi esas alınacaktır E-beyana ilişkin tahakkuk fişleri nasıl temin edilecektir? Onaylama işlemi tamamlanan beyannamelere ilişkin tahakkuk fişileri aynı anda kesilecek ve ekran görüntüsü olarak mükelleflere veya meslek mensuplarına gönderilecektir. Bu gönderiyle birlikte tahakkuk fişinin mükellefe tebliğ işlemi de tamamlanmış olacaktır. Buna göre, beyannameler onaylandıktan sonra ekrana gelen işlem sonucu bilgisinde tahakkuk fiş numarası da yer alacaktır. Tahakku fiş numarası bilgisine tıklandığında kesilen tahakkuk fişi görüntülenebilecektir. Ekrandan PDF linki seçildiğinde tahakkuk fişi PDF dosyası olarak görüntülenebilir, kaydedilebilir ve çıktısı alınabilir. Elektronik beyanname gönderme yetkisi verilen meslek mensupları, müşterilerinin istemeleri halinde, elektronik ortamda gönderdikleri beyanname ve buna ilişkin tahakkuk fişini elektronik ileti olarak veya kağıt ortamında alarak müşterilerine vermek zorundadırlar E-beyana ilişkin tahakkuk eden vergiler bilgisayar ortamında ödenebilecek mi? Elektronik ortamda gönderilen beyannamelere ait tahakkuk bilgileri, vergi tahsil yetkisi verilmiş bankalara da açılacak ve mükelleflerin tahakkuk eden vergilerini bilgisayar ortamında hesaplarının bulunduğu bankadan ödemeleri de mümkün olabilecektir. Diğer bir ifadeyle, beyannamelerini onaylayan mükellefler ödemeleri gereken vergileri banka ya da vergi dairelerine ödeyebilirler E-beyanname teknik bir arıza sebebiyle elektronik ortamda gönderilemezse ne yapılacak? Beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi tenik bir arıza nedeniyle mümkün olamaz ise, kanuni sürenin son gününe kadar bağlı bulunulan vergi dairesine posta yoluyla taahhütlü veya elden verilmesi ve tahakkuk edecek verginin ödenmesi gerekmektedir. Bu gibi bir durumla karşılaşmamak için, e-beyannameleri beyannamelerin verileceği son gün beklenmeksizin gönderilmesi faydalı olacaktır Beyannamelerin eki bildirim ve belgeler elektronik ortamda gönderilebilecek mi? E-beyanname programlarının, e-beyanname ile birlikte verilmesi gereken bilgi, belge ve listelerin elektronik ortamda düzenlenerek gönderilebilmesine imkan verecek şekilde hazırlandığı ifade edilmektedir. Bununla birlikte, bazı belge ve raporların, bu aşamada elektronik ortamdan alınması mümkün bulunmadığından, e-beyanname gönderme programında yer almayan belge ve raporların dilekçe ekinde beyanname verme süresi içerisinde ilgili vergi dairesine verilmesi gerektiği belirtilmektedir. 4. BEYANNAMELERİN İMZALANMASI VE DİĞER HUSUSLAR 4.1. E-beyan kapsamında verilen kullanıcı kodu, şifre ve parolaya ilişkin yükümlülükler

12 Beyannamelerini kendileri gönderebilecek olan mükellefler ile aracılık yetkisi verilmiş meslek mensupları, e-beyanname göndermek üzere kendilerine verilmiş olan kullanıcı kodu, parola ve şifrelerini başka amaçlar için kullanamayacakları gibi, bir başkasının kullanmasına da izin vermeyeceklerdir. Beyannamelerini kendi gönderecek mükellefler ve aracılık yetkisi almış meslek mensupları söz konusu kullanıcı kodu, parola ve şifrelerinin yetkisiz kişilerce kullanıldığını öğrendiklerinde ( bunların kaybedilmesi, çalınması vb. durumlar dahil) Gelirler Genel Müdürlüğü çağrı merkezine veya ilgili vergi dairesine derhal bilgi vereceklerdir E-beyannamalerinin imzalanması Beyannamelerini kendileri göndermek üzere başvuran ve kendisine kullanıcı kodu, parola ve şifre verilen mükellefler, vergi dairesince geçerliliği kabul edilmiş beyannameyi onaylamakla imzalamış sayılacaktır. Beyannamelerini yetki verilmiş meslek mensupları aracılığıyla gönderen mükelleflere ait beyannamenin onay işleminin meslek mensubunca yapılmasıyla birlikte, bu beyannamenin mükellef tarafından verilmiş olduğu addolunacaktır E-beyanname ile kağıt ortamında doldurulan beyannameler arasında hukuki sonuçlar açısından fark bulunmakta mıdır? Kağıt ortamında verilen beyannameler ile elektronik ortamda düzenlenip gönderilen beyannamelerin hukuki sonuçları itibariyle hiçbir fark bulunmamaktadır. 4.4 Elektronik ortamda beyanname doldurmak için sistem gereksinimleri nedir? Bölümünde belirttiğimiz beyanname düzenleme programlarının çalışabilmesi için bilgisayarların minimum 256 RAM ve Pentium işlemciye sahip olması ve Windows işletim sistemi kurulu bulunması gerekmektedir. Ayrıca bilgisayarlarda JRE 1.4. (Java Runtime Environment) programı kurulu olmalıdır. Bu program ve kurulumuyla ilgili bilgiler adresinden erişilecek e-beyanname sitesindeki Gerekli Programlar ve Klavuzlar bölümünden temin edilebilir Beyanname Düzenleme Programı kendi bilgisayarlarınıza nasıl kurulur? Beyanname düzenleme programını ücretsiz olarak temin edebileceğiniz web sitesinde ayrıntılı bir kurulum dökümanı bulunmaktadır. Kurulum dökümanındaki maddeler takip edilerek program kurulabilir Beyannamaler nasıl gönderilir? bölümünde belirttiğimiz bilgiler dahilinde, düzenlenen beyannameleri gönderebilmek için öncelikle paketlenmesi gerekmektedir. Beyannameler paketlendikten sonra internet üzerinden sitesinden ulaşılacak e- beyanname sitesine kullanıcı kodu ve şifre ile giriş yapılarak sitenin Paket Gönderme menüsü seçilmelidir. Seçiniz (Browse) butonunu tıklayarak gönderilecek paket seçilerek gönder butonuna basıldığında paket gönderilmiş olacaktır Paket içine konulabilecek beyanname sayısında sınır var mı?

13 Herhangi bir sınır bulunmamaktadır, fakat paket dosyasının boyutu 1 MB ı geçmemelidir Paket içine sadece aynı verginin beyannameleri mi koyulmalıdır? Paket sadece iletim aracı olduğundan böyle bir kısıt bulunmamaktadır. Farklı vergilerin, farklı dönemlerin, farklı mükelleflerin, farklı vergi dairelerinin beyannameleri aynı paketin içine konulabilmektedir Sadece tek bir beyanname gönderilirken de paket dosyası oluşturulmalı mı? Tek bir beyanname bile gönderilecek olsa web sitesine beyannamenin paket dosyası içerisinde gönderilmesi zorunludur Daha önce gönderilmiş olan paketler nasıl görülebilir? Kullanıcı kodu, parola ve şifre ile login olunan sitenin Paket Ara menüsünden istenilen sorgu kriteri seçilerek paketleriniz listelenebilir. Bu listede, paketlerinizin adı, yükleme zamanı, TRANID bilgisini ve durumunu görebilirsiniz. Paket içeriğini görüntülemek için liste içerisinden istenilen paket ismi seçilmelidir Daha önce gönderilen beyannameler nasıl görülebilir? Kullanıcı kodu, parola ve şifre ile login olunan sitenin Beyanname Ara menüsünden istenilen sorgu kriteri seçilerek beyannameleriniz listelenebilir. Bu listede beyannamelerinizin adını, ilgili mesajları, türünü, vergi kimlik numarasını, vergi dairesini, vergilendirme dönemini ve durumunu görebilirsiniz. Beyanname adını seçtiğinizde beyannameniz görüntülenecektir. Ekrandan PDF linkini seçtiğinizde beyannamenizi PDF dosyası olarak görüntüleyebilir, kaydedilir ve çıktısını alabilirsiniz Daha önceki tahakkuk fişleri nasıl görülebilir? Daha önce gönderilmiş olunan beyannameler listelendiğinde onaylanmış ve tahakkuk fişi kesilmiş beyannamelerin tahakkuk fişi numarası bilgileri de listelenecektir. Görüntülenmek istenilen tahakkuk fişinin, tahhukuk numarası seçildiğinde tahakkuk fişi görüntülenecektir Aynı beyannameden iki tane gönderilirse ne yapılmalı? Her iki beyanname de hatasız ve onay bekliyor durumda ise beyannamenizi onaylayabilmek için beyannamelerden birinin iptal edilmesi gerekmektedir Şifre, parola ve kullanıcı kodu unutulursa ne yapılmalı? Şifre, parola ve kullanıcı kodlarının unutulması durumunda nolu Çağrı Merkezi nin aranması gerekmektedir.

14 4.15. E-beyanname uygulaması ile ilgili nereden yardım alınabilir? E-beyanname web sitesinden temin edilebilecek Kullanıcı Kılavuzlarında Beyanname Düzenleme Programı ve web sitesiyle ilgili yapacağınız işlemler detaylı olarak anlatılmaktadır. Ayrıca, nolu Çağrı Merkezinden yardım alınabilir veya [email protected] adresine e-posta gönderilebilir Daha önce Internet Vergi Dairesi kullanıcısı olmak üzere alınan kullanıcı kodu ve şifre beyanname göndermek için kullanılabilir mi? 7 nci bölümde yapılan açıklamalar çerçevesinde, internet vergi dairesi kullanıcısı olmak üzere alınan kullanıcı kodu ve şifre e-beyanname göndermede kullanılamaz. Ancak bu şifre ile sizin adınıza gönderilmiş beyannameleri görüntüleyebilirsiniz. Bu durumda, internet vergi dairesinde kullandığınız şifreyi şifre, kişisel şifrenizi da parola olarak kullanabilirsiniz. Eğer beyannaname göndermek istiyorsanız bağlı olduğunuz vergi dairesine başvurup yeni şifre ve parolanızı alabilirsiniz. Bu durumda eski şifreleriniz geçersiz hale gelecektir İhtirazi kayıtla verilecek beyanname elektronik ortamda verilebilir mi? Maliye Bakanlığı konuya ilişkin bir açıklama yapıncaya kadar, ihtirazi kayıtla verilecek beyannameler, bağlı bulunulan vergi dairelerine kağıt ortamında verilmelidir Belgelerin saklanması Bilindiği üzere, Vergi Usul Kanununda yapılan düzenlemeler ışığında vergide zaman aşımı süresi 5 yıl olduğundan, elektronik ortamda gönderilen beyannamelere ilişkin bilgi, belge, dökümanların, ayrıca elektronik ortamda görüntülenen ve PDF formatında printi alınabilecek olan tahakkuk fişlerinin ve bunlara ilişkin gerek internet ortamından gerekse de bankadan yapılan ödeme bilgilerinin 5 yıl süre ile muhafaza edilmesi gerekmektedir Tam otomasyona geçmiş vergi dairelerinin listesine nasıl ulaşılabilir? Otomasyonlu vergi dairelerinin listesine aşağıda yer alan adresden ulaşabilirsiniz Internet ortamında verilecek KDV beyannamesi hakkında bir düzenleme Bilindiği üzere, 3100 sayılı Kanun uyarınca ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükelleflerin, söz konusu cihazların mali hafızalarından her ay alacakları aylık raporları o aya ait katma değer vergisi beyannamelerine eklemeleri zorunluluğu getirilmişti. Bu zorunluluk beyannamelerini internet üzerinden verecek mükellefler bakımından kaldırılmıştır. Ancak, mükelleflerin bu raporları, VUK un muhafaza ve ibraz ile ilgili hükümlerine uygun olarak saklamaları gerekmektedir. 5. VERGİ İDARESİ SİRKÜLERLERİNE INTERNET ÜZERİNDEN ERİŞİM İMKANI

15 Vergi idaresi tarafından vergi kanunları ile ilgili çeşitli konularda yayımlanmış olan sirkülerlere Gelirler Genel Müdürlüğü nün adresinde yer alan Mevzuat/Kanunlar bölümü altından ulaşılabilmektedir. 6. VERGİ İDARESİ MUKTEZALARINA INTERNET ÜZERİNDEN ERİŞİM İMKANI Vergi idaresi tarafından farklı mükellefler için farklı konularda verilmiş olan muktezalara da yine Gelirler Genel Müdürlüğü nün adresinde yer alan Mevzuat/Kanunlar bölümü altından ulaşılabilmektedir. Bununla birlikte farklı muktezalara aşağıdaki adreslerden de ulaşılabilme imkanı bulunmaktadır INTERNET ÜZERİNDEN VERGİ DAİRESİ KAYITLARININ TAKİBİ Gelirler Genel Müdürlüğü nün adresinde yer alan Internet Vergi Dairesi linkinden internet vergi dairesi hizmetlerine erişebilmek mümkündür. Bu linkte yer alan; a-) Motorlu Taşıtlar Vergi Dairesi, b-) Kurumlar Vergi Dairesi, c-) Gelir Vergisi Dairesi, d-) Vergi Kimlik Numarası Sorgulama, e-) Gecikme Zammı/Faizi Hesabı, f-) Erken Ödeme İndirimi Hesabı, alt linklerine bir tıklama ile ulaşılabilmektedir. Bu linkte, otomasyona geçen vergi dairelerine kayıtlı kurumlar vergisi mükellefleri, vergi dairesinde mevcut mükellef kimlik bilgilerini, yıllık beyan edilen vergilerde 1999 yılı, aylık vergilerde Ocak 2000 vergilendirme döneminden başlamak üzere beyan edilen vergilerle ilgili tahakkuk, tahsilat, vadesi gelen ve gelmeyen borç bilgilerini, bu dönemlerle ilgili olarak verilen ek beyannameler ve vergi inceleme sonuçlarına göre ikmalen ve re sen tarh edilen vergilerle ilgili tahakkuk, tahsilat, vadesi gelen ve gelmeyen borç bilgilerini sorgulayabilmektedirler. Internet vergi dairesi hizmetinden yararlanmak isteyen mükelleflerin, ilgili adresden temin edilebilecek, Internet Hizmetleri Kullanım Başvuru Formu nu doldurması, bu formun alt kısmında yer alan Beyan Metnini imzalaması ve kurum yetkilisi ya da kurum yetkilisinin Zarf Teslim Yazısı ile yetkilendirdiği bir kişinin bu belgelerle birlikte mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine gelerek başvuruyu fiilen yapması gerekmektedir. Bunu takiben, vergi dairesi, internet hizmetleri başvuru formu üzerindeki mükellef bilgilerinin doğruluğunu kontrol eder, başvuruyu yapan kişiye Kullanıcı Kodu ve Kullanıcı Şifresi bilgilerini kapalı şifre zarfı içerisinde teslim eder. Bu işlemi takiben kullanıcı hesabı internette aktif hale gelir.

16 Resmi No Resmi Tarihi 340 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ Gazete25599 Gazete30/09/2004 I - AMAÇ Bu Tebliğle getirilen elektronik beyanname düzenlemesinin amacı, mükelleflerin vergilendirmeye ilişkin ödevlerini yerine getirmede, gelişen bilgi işlem teknolojilerinden yararlanmak, vergi beyannameleri ile bildirim ve eklerinin kolay, hızlı, ekonomik ve güvenilir bir şekilde idareye intikalini sağlamak, vergi beyannamelerinin doldurulmasındaki hataları en aza indirerek mükellef mağduriyetini önlemek, vergi dairesinin beyanname kabul, tarh, tahakkuk ve tahsilat işlemlerini azaltarak iş ve işlemlerini kolaylaştırmak ve diğer alanlarda mükellefe daha iyi hizmet vermesini sağlamaktır. II - YETKİ 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 5228 sayılı Kanunun(1) 8 nci maddesiyle değişik mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendi, 4. Bu Kanunun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile vergi beyannameleri ve bildirimlerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları konulmak suretiyle İnternet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi, beyanname ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim ve bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluğu beyanname, bildirim veya bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya, şeklinde değiştirilmiş; anılan kanunla aynı maddenin sonuna eklenen fıkrada da, Birinci fıkranın (4) numaralı bendi uyarınca Maliye Bakanlığının beyanname ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususunda izin vermesi veya zorunluluk getirmesi halinde, (mükellef veya vergi sorumlusu ile gönderme işini yapacak kişiler arasında özel sözleşme düzenlenmek kaydıyla) elektronik ortamda gönderilen beyanname ve bildirimler, mükellef veya vergi sorumlusu tarafından verilmiş addolunur. hükmüne yer verilmiştir. Maddede yer alan bu düzenleme ile Maliye Bakanlığı, vergi beyannameleri ve bildirimlerinin internet ve diğer elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında doğrudan mükellefler tarafından gönderilmesine izin verebileceği veya zorunluluk getirebileceği gibi, bunların yetki verilmiş gerçek ve tüzel kişiler aracılığıyla gönderilmesine izin vermeye veya zorunluluk getirmeye de yetkili kılınmıştır. Diğer taraftan, Vergi Usul Kanununun 5228 sayılı Kanunun 3 üncü maddesiyle değiştirilen 28 inci maddesinin ikinci fıkrasında, beyannamenin elektronik ortamda gönderilmesi halinde, tahakkuk fişinin elektronik ortamda düzenleneceği ve mükellef veya elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi verilmiş gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda iletileceği; bu iletinin, tahakkuk fişinin mükellefe tebliği yerine geçeceği hükme bağlanmıştır. Vergi Usul Kanununun 28 ve mükerrer 257 nci maddelerinde yer alan söz konusu hükümlerin birlikte değerlendirilmesinden de anlaşılacağı üzere, beyannameler gerek

17 elektronik ortamda mükellef tarafından doğrudan, gerekse yetki verilmiş aracılar kanalıyla gönderilsin, her iki halde de mükellef tarafından verilmiş addolunacak ve mükellefin kendi beyanı olarak değerlendirilecektir. Buna göre; elektronik ortamda gönderilen beyanname ile kağıt ortamında gönderilen beyanname arasında hukuki sonuçları itibariyle hiçbir fark bulunmamaktadır. Elektronik ortamda gönderilecek beyannamelerin (e-beyanname) kapsamı, beyannamelerini doğrudan doğruya kendileri gönderebilecek mükellefler ile e- beyanname gönderme konusunda Bakanlığımızca yetkili kılınan gerçek ve tüzel kişiler ve e-beyanname gönderilmesine ilişkin diğer hususlar Tebliğin izleyen bölümlerinde açıklanmıştır. III KAPSAM Bakanlığımız beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi zorunluluğunu getirmeye ve bu zorunluluğu mükellef grupları, faaliyet konuları ile beyanname çeşitleri itibariyle ayrı ayrı uygulatmaya yetkili bulunmakla birlikte, ilk uygulama olması ve mükelleflerin uyum sürecini sorunsuz bir şekilde geçirebilmeleri amacıyla, bu aşamada uygulamanın ihtiyari olarak başlatılması uygun görülmüştür. Buna göre, dileyen mükellefler beyannamelerini, aşağıda yer alan açıklamalar çerçevesinde elektronik ortamda gönderebileceklerdir. 1- Beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi uygulaması tam otomasyona geçmiş vergi dairelerine verilecek beyannameleri kapsamaktadır. Vergi dairelerinin tam otomasyona geçirilmesi ile ilgili çalışmalar sürdürülmekte olup, bu dairelerin sayısı sürekli olarak arttırılmaktadır. Bu nedenle hangi vergi dairelerinin tam otomasyona geçmiş olduğu, Gelirler Genel Müdürlüğünün internet sitesinden ( güncel olarak izlenebilir. 2- Uygulamanın başlangıç aşamasında, sadece cari döneme ait beyannameler elektronik ortamda gönderilebilecektir. Bu nedenle, kanuni verilme süresi geçmiş bulunan beyannameler ile düzeltme (ek olarak verilenler dahil) ve pişmanlık talebi içeren beyannameler, bağlı bulunulan vergi dairelerine kağıt ortamında verilmeye devam edilecektir. Uygulamanın ileri aşamalarında kanuni süresi geçmiş beyannameler ile pişmanlık ve düzeltme talebi içeren beyannamelerin de elektronik ortamda alınması hedeflenmektedir. Söz konusu beyannamelerin elektronik ortamda alınmasına karar verildiğinde bu husus mükelleflere ayrıca duyurulacaktır. 3- Beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi uygulanmasına 01 Ekim 2004 tarihinden itibaren başlanılacaktır. Bu nedenle, Eylül 2004 dönemine ait olup 01 Ekim 2004 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden aşağıda belirtilenler elektronik ortamda gönderilebilecektir. a) Katma Değer Vergisi Beyannameleri (1 ve 2 no.lu), b) Özel Tüketim Vergisi Beyannamesi (2a beyannamesi hariç), c) Muhtasar Beyanname, d) Damga Vergisi Beyannamesi, e) Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi Beyannamesi,

18 f) Özel İletişim Vergisi Beyannamesi, g) Şans Oyunları Vergisi Beyannamesi. Diğer taraftan, tarihinden itibaren yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinin elektronik ortamda gönderilmesi uygulamasının başlatılması hedeflenmekte olup, buna ilişkin açıklamalara internet sitesinde ayrıca yer verilecektir. IV - BEYANNAMELERİNİ KENDİLERİ GÖNDEREBİLECEK MÜKELLEFLER 3568 sayılı Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu uyarınca çıkarılan tebliğlere göre aktif büyüklükleri veya net satış hasılatlarının belli bir tutarın üzerinde olması nedeniyle, beyannamelerini meslek mensubuna imzalatmak zorunluluğunda bulunmayan mükellefler istemeleri halinde beyannamelerini elektronik ortamda doğrudan kendileri gönderebileceklerdir. Bu mükelleflerin söz konusu uygulamadan yararlanabilmesi için, bağlı bulundukları vergi dairelerine örneği bu tebliğin ekinde (Ek:1) yer alan Elektronik Beyanname Gönderme Talep Formu ve Taahhütnamesi ni doldurarak müracaat etmeleri gerekmektedir. Bu şekilde talepte bulunan mükelleflere bağlı bulundukları vergi dairesince, müracaat anında sistemden üretilecek kullanıcı kodu, parola ve şifreyi ihtiva eden kapalı bir zarf verilecektir. Şifre zarfının mükellefe veya yetki verilen kişiye tesliminde,... Vergi Dairesinin... vergi kimlik numaralı mükellefi... ya beyannamelerini elektronik ortamda gönderebilmesi için kullanıcı kodu, parola ve şifreyi ihtiva eden zarf, kapalı olarak teslim edilmiştir. şeklinde bir Teslim Tutanağı tanzim edilecek ve söz konusu tutanak mükellef veya noterde verilmiş vekaletnameyle yetki verdiği kişi ile, vergi dairesi müdürü veya müdür yardımcısı tarafından tarih konulmak suretiyle imzalanacaktır. Tanzim edilen Teslim Tutanağı ile Talep Formunun birer örneği mükellefin dosyasında muhafaza edilecektir. Mükellef veya kanuni temsilci tarafından imzalanacak formun, bunlar tarafından bizzat vergi dairesine teslim edilemeyecek olması halinde, ilgili vergi dairesine verecekleri bir dilekçe ile kendilerine ait kullanıcı kodu, parola ve şifreyi ihtiva eden zarfın vergi dairesince, noterde verilmiş vekaletnameyle yetkili kıldıkları kişiye verilmesini talep edebileceklerdir. Beyannamelerini elektronik ortamda gönderebilmelerine izin verilen mükellefler diledikleri takdirde bu Tebliğ uyarınca elektronik beyanname göndermeye aracılık yetkisi verilmiş gerçek ve tüzel kişiler vasıtasıyla da beyannamelerini gönderebileceklerdir. V- ARACILIK YETKİSİ VERİLEN GERÇEK VE TÜZEL KİŞİLER Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden, 3568 sayılı Kanun uyarınca yetki almış olup bağımsız çalışan Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin (meslek mensuplarının), mükelleflerin vergi beyannameleri, bildirim ve eklerini elektronik ortamda göndermeleri uygun görülmüştür. Buna göre, elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almak isteyen meslek mensuplarının örneği bu Tebliğin ekinde (Ek:2) yer alan, Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık Yetkisi Talep Formu ve Taahhütnamesi ni doldurarak bağlı

19 bulundukları vergi dairesine bizzat, tüzel kişilik şeklinde faaliyette bulunanların ise kanuni temsilcilerinin müracaat etmeleri gerekmektedir. Elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi talep eden meslek mensubunun mesleği faal olarak icra ettiği hususu vergi dairesince dosya bilgilerinden teyit edildikten sonra müracaat anında sistem tarafından üretilecek kullanıcı kodu, parola ve şifreyi ihtiva eden kapalı bir zarf meslek mensubuna verilecektir. Şifre zarfının meslek mensubuna tesliminde,... Vergi Dairesinin... vergi kimlik numaralı mükellefi Serbest Muhasebeci/ Serbest Muhasebeci Mali Müşavir/ Yeminli Mali Müşavir... ya elektronik beyanname göndermeye aracılık etmek üzere kullanıcı kodu, parola ve şifreyi ihtiva eden zarf, kapalı olarak teslim edilmiştir. şeklinde bir Teslim Tutanağı tanzim edilecek ve söz konusu tutanak meslek mensubu ile vergi dairesi müdürü veya müdür yardımcısı tarafından tarih konulmak suretiyle imzalanacaktır. Tanzim edilen Teslim Tutanağı ile Talep Formunun birer örneği meslek mensubunun dosyasında muhafaza edilecektir. Elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi verilen meslek mensupları, aralarında hizmet sözleşmesi bulunan müşterilerine ait beyannamelerin yanısıra, münferit olarak talepte bulunan mükelleflerin beyannamelerinin gönderilmesine de aracılık edebileceklerdir. Bu durumda, Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin son fıkrasında yer alan hüküm uyarınca, meslek mensubu ile mükellef veya vergi sorumlusu arasında buna ilişkin özel bir sözleşme düzenlenmesi gerekecektir. Aracılık yetkisi verilen meslek mensuplarının kendi mükellefiyetleri ile ilgili vergi beyannamelerini de elektronik ortamda gönderebilecekleri tabiidir. Yetki verilmiş meslek mensupları, aralarında hizmet sözleşmesi bulunan müşterilerine ait beyannameleri elektronik ortamda gönderebilmeleri için müşterileriyle bu Tebliğin ekinde (Ek:3) yer alan Elektronik Beyanname Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi ni, münferit talepte bulunan müşterileriyle de örneği bu Tebliğin ekinde (Ek:4) yer alan, Elektronik Beyanname Aracılık Sözleşmesi ni düzenleyecekler ve sözleşmelerin bir örneğini müşterilerine verecekler, bir örneğini de gerektiğinde ibraz edilmek üzere muhafaza edeceklerdir. VI ELEKTRONİK BEYANNAME GÖNDERİLMESİNDE UYULACAK USUL VE ESASLAR 1- Beyannamelerini elektronik ortamda doğrudan kendileri gönderebilecek mükellefler ile aracılık yetkisi verilen meslek mensupları, her bir beyanname türü için ayrı ayrı hazırlanmış beyanname doldurma programlarını Gelirler Genel Müdürlüğü internet sitesine bağlanarak kendi bilgisayarlarına ücretsiz olarak yükleyeceklerdir. Beyanname doldurma programları, mevzuatta meydana gelecek değişiklikler dikkate alınarak sürekli güncel tutulacaktır. Dolayısıyla, beyannamelerin şeklinde herhangi bir değişiklik olması halinde, mükelleflerin ve meslek mensuplarının en son versiyonu kullanmaları gerekecektir. Elektronik beyanname projesinin ileri aşamalarında, kanuni süresi geçmiş beyannamelerin de internet ortamında alınması uygulamasına başlanıldığında, mükelleflerin ve meslek mensuplarının beyannamenin ilgili olduğu dönemde geçerli olan beyanname doldurma programlarını kullanmaları gerekeceği tabiidir. 2- Elektronik beyanname doldurma programları, birkaç bilgi girişiyle beyannamenin ilgili satırlarını otomatik olarak hesaplayıp dolduracak şekilde hazırlanmış olup, kendi içinde matematiksel kontrollere de yer verilmek suretiyle, mükelleflerin ve meslek

20 mensuplarının beyannamelerini kolaylıkla doldurmaları ve matematiksel hataların ortadan kaldırılması hedeflenmiştir. 3- Elektronik beyanname programlarının internet sitesinden alınıp bilgisayarlara yüklenilmesi, beyannamelerin doldurulması, gönderilmesi ve programın kullanımında dikkat edilecek diğer hususlar, ekran görüntülerini de içerecek şekilde hazırlanacak kullanıcı el kitapçıklarıyla internet ortamında mükelleflere ve meslek mensuplarına ayrıca duyurulacaktır. 4- Mükelleflerin ve meslek mensuplarının kullanıcı kodu, parola ve şifrelerini kullanarak gönderecekleri beyannameler, sistem tarafından ön kontrolleri yapıldıktan sonra kabul edilecektir. Gönderilen beyannamelerde hata tespit edilmesi halinde, bu hatalar hatanın kaynağı ile birlikte mükellef veya meslek mensubuna elektronik ortamda hemen bildirilecek ve söz konusu hatalar düzeltildikten sonra tekrar aynı şekilde gönderilecektir. Vergi İdaresine gönderilen beyannamelerin geçerliliği ve matematiksel hata içermediği sistem tarafından saptandıktan sonra, beyannameyi gönderen mükellef veya meslek mensubunun ekranından onay vermesi istenecektir. Onaylama işleminin gerçekleşmesiyle birlikte beyanname idareye verilmiş sayılacaktır. Beyannamenin kanuni sürede verilen beyanname olarak kabulü için onaylama işleminin en geç beyannamenin verilmesi gereken son gün saat 24:00 den önce tamamlanmış olması gerekmektedir. 5- Onaylama işlemi tamamlanan beyannamelere ait tahakkuk fişleri aynı anda kesilecek ve ekran görüntüsü olarak mükellefe veya meslek mensubuna gönderilecektir. Bu gönderiyle birlikte tahakkuk fişinin mükellefe tebliğ işlemi de tamamlanmış olacaktır. Mükellef veya meslek mensupları diledikleri takdirde tahakkuk fişinin bir örneğini kendi yazıcılarından kağıt olarak alabileceklerdir. Elektronik ortamda gönderilen beyannamelere ait tahakkuk bilgileri, vergi tahsil yetkisi verilmiş bankalara da açılacak olup, mükelleflerin tahakkuk eden vergilerini bilgisayar ortamında hesaplarının bulunduğu bankadan ödemeleri de mümkün olabilecektir. 6- Elektronik beyanname gönderme yetkisi verilen meslek mensupları, müşterilerinin istemeleri halinde, elektronik ortamda gönderdikleri beyanname ve buna ait tahakkuk fişini, elektronik ileti olarak veya kağıt ortamında kendi yazıcılarından alarak müşterilerine vermek zorundadırlar. 7- Beyannamelerin teknik arızalar nedeniyle elektronik ortamda gönderilmesinin mümkün olmaması halinde, kanuni sürenin son gününe kadar bağlı bulunulan vergi dairesine posta yoluyla taahhütlü olarak gönderilmesi veya elden verilmesi gerekmektedir. Herhangi bir gecikmeye ve mağduriyete neden olmamak için meslek mensuplarının ve mükelleflerin, elektronik beyannamelerini beyannamenin verileceği son günü beklemeksizin göndermeleri yararlı olacaktır. 8- Elektronik beyanname programları, e-beyanname ile birlikte verilmesi gereken bilgi, belge ve listelerin de elektronik ortamda düzenlenerek gönderilebilmesine imkan verecek şekilde hazırlanmıştır. Bununla birlikte bazı belge ve raporların, bu aşamada elektronik ortamda alınması mümkün bulunmadığından, e-beyanname gönderme programında yer almayan belge ve raporlar dilekçe ekinde beyanname verme süresi içerisinde ilgili vergi dairesine verilecektir. VII BEYANNAMELERİN İMZALANMASI VE DİĞER HUSUSLAR

21 1- Beyannamelerini kendileri gönderecek mükellefler ile aracılık yetkisi verilmiş meslek mensupları, e-beyanname göndermek üzere kendilerine verilmiş bulunan kullanıcı kodu, parola ve şifrelerini başka amaçla kullanamayacakları gibi, bir başkasının kullanmasına da izin vermeyeceklerdir. Beyannamelerini kendileri gönderecek mükellefler ile aracılık yetkisi verilmiş meslek mensupları, kullanıcı kodu, parola ve şifrenin yetkisiz kişilerce kullanıldığını öğrendikleri anda (kullanıcı kodu, parola ve şifrenin kaybedilmesi, çalınması vb. durumlar dahil) Gelirler Genel Müdürlüğü no.lu Çağrı Merkezine veya ilgili vergi dairesine derhal bilgi vereceklerdir. 2- Beyannamelerini kendileri göndermek üzere başvuran ve kendisine kullanıcı kodu, parola ve şifre verilen mükellefler, vergi idaresince geçerliliği kabul edilmiş beyannameyi onaylamakla e-beyannameyi imzalamış sayılacaktır. Beyannamelerini yetki verilmiş meslek mensupları aracılığıyla gönderen mükelleflere ait beyannamelerin onay işleminin meslek mensubunca yapılmasıyla birlikte, bu beyanname mükellef tarafından verilmiş addolunacaktır. Bu Tebliğ kapsamında gönderilen beyannamenin aynı zamanda ; -Meslek mensubunca da imzalanması gereken bir beyanname olması halinde, beyannamede yer alan beyannameyi düzenleyen Serbest Muhasebeci/ Serbest Muhasebeci Mali Müşavir bölümüne, -Yeminli Mali Müşavirlerce tasdik edilecek bir beyanname olması halinde ise, beyannamede yer alan beyannameyi tasdik eden Yeminli Mali Müşavir bölümüne, meslek mensubuna ilişkin bilgilerin yazılması meslek mensubunun beyannameyi imzalamış/tasdik etmiş sayılması için yeterli olacaktır. Bu çerçevede, imzalanmış/tasdik edilmiş olan e-beyannameler imzalayan/tasdik eden meslek mensuplarınca gönderilecektir. 3- Elektronik beyanname göndermeye aracılık etme konusunda yetki almış meslek mensupları, aralarında hizmet sözleşmesi bulunan mükelleflere ait beyannameleri elektronik ortamda gönderebilmek için müşterisiyle (Ek :3) de yer alan sözleşmeyi, beyannamelerini münferit olarak elektronik ortamda göndermek isteyen mükelleflerle de (Ek :4) de yer alan sözleşmeyi imzalamak ve bu sözleşmelerde belirtilen hükümlere uymakla yükümlüdürler. 4- Kağıt ortamda düzenlenip verilen beyannamelerle elektronik ortamda düzenlenip gönderilen beyannamelerin hukuki sonuçları itibariyle hiçbir farkı bulunmamaktadır. Buna göre, meslek mensuplarının beyannamelerin düzenlenmesi, tasdik edilmesi ve imzalanmasına ilişkin olarak 3568 sayılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ve diğer mevzuatta yer alan sorumlulukları, elektronik ortamda düzenledikleri beyannameler için de aynen geçerli olacaktır. Tebliğ olunur. ELEKTRONİK BEYANNAME GÖNDERME TALEP FORMU VE TAAHHÜTNAMESİ.../.../... EK: 1

22 ...Vergi Dairesi Müdürlüğüne / Başkanlığına Beyannamelerimi elektronik ortamda göndermek istiyorum. Talebimin değerlendirilmesini ve tarafıma parola, kullanıcı kodu ve kullanıcı şifresi verilmesini arz ederim. MÜKELLEF KİMLİK/ADRES BİLGİLERİ ( ) Vergi Kimlik Numarası T.C. Kimlik Numarası Adı, Soyadı / Unvanı Ticaret Sicil No Doğum Yeri /Tüzel Kişilerde Kanuni Merkezi Doğum Tarihi / Tüzel Kişilerde Kuruluş Tarihi Adresi Bağlı Bulunduğu Oda ve Sicil No Telefon Numarası Faks Numarası Elektronik Posta Adresi Tarafıma elektronik beyanname gönderme yetkisinin verilmesi halinde; 1.Bakanlık tarafından beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi ile ilgili yayımlanan genel tebliğ ve diğer ilgili düzenlemelerle getirilecek usul ve esasların tümüne uyacağımı, 2.Tarafıma verilmiş kullanıcı kodu, parola ve şifreden sorumlu olduğumu ve herhangi bir üçüncü kişiye açıklamayacağımı ve kullanımına izin vermeyeceğimi, kullanıcı kodu, parola ve şifreyi başka amaçlarla kullanmayacağımı, işyerimin satışı, transferi ve işi bırakmada kullanıcı kodu, parola ve şifremi kimseye devretmeyeceğimi, kiralayamayacağımı ve satmayacağımı, almış olduğum kullanıcı kodu, parola ve şifrem ile başkaları tarafından işlem yapıldığını öğrendiğim anda Gelirler Genel Müdürlüğü no.lu Çağrı Merkezine veya bağlı olduğum vergi dairesine bildireceğimi, 3.Kullanıcı kodu, parola ve şifrenin kullanımı suretiyle yapılan işlemlerin, kendim veya yetkili kişilerce yapılmadığı yönünde bir iddia ileri sürmeyeceğimi ve tüm kullanımlardan sorumlu olduğumu, kullanıcı kodu, parola ve şifrenin yetkisiz kişilerce kullanıldığını öğrendiğim anda (şifrenin, parolanın ve kodun ( ) Adi ortaklık şeklindeki mükellefiyetlerde ortaklığa ait bilgiler yazılacaktır.

23 kaybedilmesi, çalınması vb. durumlar dahil) Gelirler Genel Müdürlüğü no.lu Çağrı Merkezine veya bağlı olduğum vergi dairesine bildireceğimi, bu bildirim anına kadar yapılan işlemlerden ve kullanımdan bizzat sorumlu olacağımı, 4.Elektronik ortamda yapılan işlemlerin tespit ve tevsikinde ilgili vergi dairesi ve Maliye Bakanlığı Gelirler Genel Müdürlüğü Bilgi İşlem Merkezi kayıtlarının esas alınacağını, 5.Kullanıcı kodu, parola ve şifre kullanılarak düzenlenen ve tarafımca onaylanarak manyetik ortamda gönderilen bildirim ve beyannamelerin tarafımdan imzalanmış sayılacağını, kabul ve taahhüt ediyorum. Mükellef / Kanuni Temsilci (ler) Adı Soyadı Tarih İmza ELEKTRONİK BEYANNAME GÖNDERME ARACILIK YETKİSİ TALEP FORMU VE TAAHHÜTNAMESİ EK:2.../.../......Vergi Dairesi Müdürlüğüne / Başkanlığına Beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi konusunda aracılık yapmak istiyorum. Aracılık yetkisi verilmesi talebimin değerlendirilerek tarafıma parola, kullanıcı kodu ve kullanıcı şifresi verilmesini arz ederim. MESLEK MENSUBU KİMLİK / ADRES BİLGİLERİ ( ) (Şirket şeklinde çalışılması halinde tüzel kişiliğe ait bilgiler verilecektir.) Vergi Kimlik Numarası T.C. Kimlik Numarası Adı Soyadı / Unvanı Ticaret Sicil No Doğum Yeri / Tüzel Kişilerde Kanuni Merkezi Doğum Tarihi / Tüzel Kişilerde Kuruluş Tarihi ( ) Adi ortaklık şeklindeki mükellefiyetlerde ortaklığa ait bilgiler yazılacaktır.

24 Adresi Telefon Numarası Faks Numarası Elektronik Posta Adresi Kurumun Sorumlu Yetkilisinin Adı Soyadı Unvanı ( ) Vergi Kimlik Numarası T.C. Kimlik Numarası Mühür / Kaşe Numarası Bağlı Bulunduğu Meslek Odası ve Sicil No Tarafıma elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisinin verilmesi halinde; 1.Bakanlık tarafından beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi ile ilgili yayımlanan Elektronik Beyanname Genel Tebliği ve diğer ilgili düzenlemelerde belirtilen usul ve esasların tümüne uyacağımı, 2.a)Tarafıma verilmiş kullanıcı kodu, parola ve şifreden sorumlu olduğumu ve herhangi bir üçüncü kişiye açıklamayacağımı ve kullanımına izin vermeyeceğimi, kullanıcı kodu, parola ve şifreyi başka amaçlarla kullanmayacağımı, işyerimin satışı, transferi ve işi bırakmada kullanıcı kodu, parola ve şifremi kimseye devretmeyeceğimi, kiralayamayacağımı ve satmayacağımı, kullanıcı kodum, parolam ve şifremin yetkisiz kişilerce kullanıldığını öğrendiğim anda (şifrenin, parolanın, ve kodun kaybedilmesi, çalınması vb. durumlar dahil) Gelirler Genel Müdürlüğü no.lu Çağrı Merkezine veya bağlı olduğum vergi dairesine bildireceğimi, b)kullanıcı kodu, parola ve şifrenin kullanımı suretiyle yapılan işlemlerin kendim veya yetkili kişilerce yapılmadığı yönünde bir iddia ileri sürmeyeceğimi ve tüm kullanımlardan sorumlu olduğumu, kullanıcı kodu, parola ve şifrenin yetkisiz kişilerce kullanıldığını öğrendiğim anda, (şifrenin, parolanın ve kodun kaybedilmesi, çalınması vb. durumlar dahil) Gelirler Genel Müdürlüğü no.lu Çağrı Merkezine veya bağlı olduğum vergi dairesine bildireceğimi, bu bildirim anına kadar yapılan işlemlerden ve kullanımdan bizzat kendim ve / veya temsil ettiğim tüzel kişiliğin sorumlu olacağını, c) Kullanıcı kodu, parola ve şifrenin tüzel kişiliğin yetki verdiği kişiye tesliminin tüzel kişiliğe teslim hükmünde olduğunu, tüzel kişiliğin yetki verdiği kişinin bu yetkilerini iptal ettiği takdirde durumu derhal ilgili vergi dairesine yazılı olarak bildirmek zorunda bulunduğumu, bu bildirimin ilgili vergi dairesi kayıtlarına girdiği ana kadar yapılan işlemlerden doğacak hukuki ve mali sorumluluğun tarafıma ait olacağını, ( ) Şirketlerde sorumlu yetkili birden fazla kişi ise yetkililerden ikisinin adı ve soyadı yazılmalıdır.

25 d) Kullanıcı kodu, parola ve şifresi verilen tüzel kişilik yetkilisinin bu yetkisinin sona erdirildiğine dair ilgili vergi dairesine yazılı bildirim yapılmadığı takdirde, tüzel kişiliği temsil yetkisinin devam ettiğinin kabulü gerekeceğini, 3.Mükellefle aramızda düzenlenmiş olan hizmet sözleşmeleri gereği bu mükelleflerin beyannamelerinde yer alan bilgilerin defter kayıtlarına ve bu kayıtların dayanağını teşkil eden belgelere uygun olmamasından dolayı ortaya çıkacak vergi ziyaı ve buna bağlı olarak salınacak vergi, kesilecek ceza ve hesaplanacak faizlerin ödenmesinden mükelleflerle birlikte müşterek ve müteselsil sorumluluğum saklı kalmak üzere, sadece aracılık hizmeti vereceğim mükelleflerle ilgili olarak da mükelleflerce veya kanuni temsilcilerince tarafıma verilen bilgilerin e-beyanname formatına uygulanarak gönderilmesi işleminde, mükelleflerce veya kanuni temsilcilerince tarafıma verilen bilgilerle elektronik ortamda göndererek onayladığım bilgilerin uyumsuzluğu halinde ortaya çıkacak vergi ziyaı ve buna bağlı olarak salınacak vergi, kesilecek ceza ve hesaplanacak faizlerin ödenmesinden mükellefle birlikte müşterek ve müteselsil sorumlu olacağımı, 4.Mesleki kurallara uyacağımı, 5.Elektronik ortamda yapılan işlemlerin tespit ve tevsikinde ilgili vergi dairesi ve Maliye Bakanlığı Gelirler Genel Müdürlüğü Bilgi İşlem Merkezi kayıtlarının esas alınacağını, 6.Vergi İdaresinin, tek taraflı olarak taahhütnameye yeni bir madde ilave etme veya taahhütnamenin herhangi bir maddesinde değişiklik yapma veya aracılık yetkisini kaldırma yetkisine sahip olduğunu, ilave veya değişik madde metninin tarafıma elektronik posta veya taahhütlü yazı ile bildirildiği tarih itibariyle yürürlüğe gireceğini, kabul ve taahhüt ediyorum. Mensubu / Kanuni Temsilci (ler) Meslek Tarih Adı Soyadı İmza

26 EK: 3... Sözleşme Numarası : ELEKTRONİK BEYANNAME ARACILIK VE SORUMLULUK SÖZLEŞMESİ İş bu sözleşme, kimlik bilgisi aşağıda yazılı olan kişiler arasında düzenlenmiştir. 1. TARAFLAR ( ) Vergi Numarası Kimlik T.C.Kimlik Numarası Adı Soyadı / Unvanı Doğum Yeri / Tüzel Kişilerde Kanuni Merkezi Doğum Tarihi / Tüzel Kişilerde Kuruluş Tarihi Bağlı Bulunduğu Oda ve Sicil No/ Ticaret Odası Mühür / Kaşe Numarası Hizmet sözleşmesi Tarih ve No. Adresi Telefon Numarası Faks Numarası Elektronik Adresi 2- KONU Posta MESLEK MENSUBUNUN MÜKELLEFİN /////////////////////////// Bu sözleşmenin konusu, mükellef (kanuni temsilcisi veya vergi sorumlusu dahil) tarafından e-beyanname gönderilmesini sağlamak üzere, e- beyanname göndermeye aracılık etme yetkisine sahip meslek mensubuna sunulan ( ) Adi ortaklık şeklindeki mükellefiyetlerde ortaklığa ait bilgiler yazılacaktır.

27 bilgiler çerçevesinde ilgili vergi dairesine e-beyanname gönderilmesi ve karşılığında elektronik ortamda düzenlenerek iletilen ve mükellefe tebliğ yerine geçen tahakkuk fişinin elektronik ortamda alınmasıdır. 3- TARAFLARIN KARŞILIKLI SORUMLULUK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ 1. Meslek mensubu, elektronik beyannamenin gönderilmesi sırasında Bakanlık tarafından beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi ile ilgili yayımlanacak genel tebliğ, sirküler ve diğer ilgili düzenlemelerde belirtilen usul ve esaslara uyacaktır. 2. Meslek mensubu, mükellef veya kanuni temsilcisi tarafından kendisine sağlanan bilgilere ve yasal düzenlemelere uygun olarak e-beyannamenin doldurulması ile elektronik ortamda gönderilmesi ve karşılığında tahakkuk fişinin alınmasından mükellefe ve ilgili vergi dairesine karşı sorumludur. 3. Meslek mensubu ile mükellef arasında; mükellefin defterlerini tutmak, bilanço, gelir tablosu ve vergi beyannamelerini düzenlemek / tasdik işlemi yapmak üzere.../... /... tarih ve... sayılı hizmet sözleşmesi bulunmaktadır. Meslek mensubu, söz konusu sözleşmeye konu teşkil eden ve elektronik ortamda ilgili vergi dairesine gönderilmesine aracılık edilecek olan beyannamelerde yer alan bilgilerin, defter kayıtlarına ve bu kayıtların dayanağı belgelere uygun olmamasından dolayı ortaya çıkacak vergi ziyaına bağlı olarak salınacak vergi, kesilecek ceza ve hesaplanacak faizlerin ödenmesinden, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 227 nci maddesi uyarınca ve bu maddenin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden yayımlanan 4 Sıra No lu Vergi Beyannamelerinin Serbest Muhasebeci ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlerce İmzalanması Hakkında Genel Tebliğ hükümleri uyarınca mükellefle birlikte müştereken ve müteselsilen sorumludur. 4. Mükellef, beyannameye yansıması gereken her türlü bilgiyi meslek mensubuna tam ve doğru olarak sunmakla yükümlüdür. Meslek mensubu kendisine iletilmeyen, eksik iletilen veya yanlış iletilen her türlü bilginin beyannameye yansımasından dolayı sorumlu tutulamaz. Meslek mensubunun sorumluluğu kendisine sunulan bilgilerle sınırlı olup, bu bilgilerin beyannameye doğru yansıtılmaması halinde ortaya çıkan vergi ziyaına bağlı olarak salınacak vergi, kesilecek ceza ve hesaplanacak faizlerin ödenmesinden mükellefle birlikte müştereken ve müteselsilen sorumludur. 5. Mükellefin, beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesini teminen meslek mensubuyla bu sözleşmeyi düzenlemiş olması, bu konudaki yükümlülüklerinin yerine getirilmiş olduğu anlamını taşımaz. Meslek mensubu, mükellefin / vergi sorumlusunun talebi halinde, e-beyannamenin vergi dairesince alınıp kabul edildiğinden mükellefi haberdar etmek v e tahakkuk fişinin bir örneğini mükellefe / vergi sorumlusuna vermek zorundadır. e-beyanname gönderme işleminde meydana gelecek herhangi bir arıza veya teknik nedenden dolayı başarısız olunması halinde, beyanname mükellef / vergi sorumlusu tarafından kağıt olarak ve süresi içinde bağlı bulunulan vergi dairesine verilecektir. 6. Beyannamenin 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 227 nci maddesinin Maliye Bakanlığına vermiş olduğu yetkiye istinaden belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde, 3568 sayılı Kanuna göre yetki almış meslek mensuplarına da imzalatılması / tasdiki gereken nitelikte bir beyanname olması halinde, yetkili aracı e-beyannamede Beyannameyi Düzenleyen / Beyannameyi Tasdik Eden bölümüne kendisi ile ilgili bilgileri kaydedip gönderecektir. Bu durumda

28 e-beyanname mükellef ve hizmet sözleşmesi bulunan meslek mensubu tarafından imzalanmış / tasdik edilmiş sayılacaktır. 7. Meslek mensubu, sözleşmede öngörülen hususların yerine getirilmesi sırasında, öğrendiği bilgileri mükellefin izni dışında açıklayamaz ve bu yükümlülükle ilgili edinilen bilgi ve belgeler ile suretlerini üçüncü şahıslara veremez. Meslek mensubu, bu duruma aykırı hareketinden dolayı mükellefin uğrayacağı her türlü zararı tazminle yükümlüdür. 8. Elektronik ortamda gönderilen ve Vergi İdaresi tarafından kabul edilip, meslek mensubunca da onaylanan beyanname, mükellef / vergi sorumlusu tarafından verilmiş beyanname olarak kabul edilecek ve mükellefin / vergi sorumlusunun kendi yaptığı beyanın sonuçlarını doğuracaktır. 9. Taraflar, karşı tarafa yazı ile bildirmek şartıyla aralarındaki sözleşmeyi her zaman feshedebilirler. İşbu sözleşme.../.../... tarihinde ve... da hizmet sözleşmesinin bir eki olarak iki nüsha düzenlenmiş ve taraflarca imzalanmıştır. Meslek Mensubunun Mükellef veya Kanuni Temsilcinin Adı Soyadı : Adı Soyadı : İmza : İmza :

29 EK: 4... Sözleşme Numarası: ELEKTRONİK BEYANNAME ARACILIK SÖZLEŞMESİ İş bu sözleşme, kimlik bilgisi aşağıda yazılı olan kişiler arasında düzenlenmiştir. 1. TARAFLAR ( ) MESLEK MENSUBUNUN MÜKELLEFİN Vergi Kimlik Numarası T.C. Kimlik Numarası Adı Soyadı / Unvanı Doğum Yeri / Tüzel Kişilerde Kanuni Merkezi Doğum Tarihi / Tüzel Kişilerde Kuruluş Tarihi Bağlı Bulunduğu Oda ve Sicil No / Ticaret Odası Mühür / Kaşe Numarası Hizmet sözleşmesi Tarih ve No. ///////////////////////// Adresi Telefon Numarası Faks Numarası Elektronik Adresi Posta 2- KONU Bu sözleşmenin konusu, mükellef (kanuni temsilcisi veya vergi sorumlusu dahil) tarafından e-beyanname gönderilmesini sağlamak üzere, e- beyanname göndermeye aracılık etme yetkisine sahip meslek mensubuna sunulan bilgiler çerçevesinde, ilgili vergi dairesine e-beyanname gönderilmesi ve karşılığında ( ) Adi ortaklık şeklindeki mükellefiyetlerde ortaklığa ait bilgiler yazılacaktır.

30 elektronik ortamda düzenlenerek iletilen ve mükellefe tebliğ yerine geçen tahakkuk fişinin elektronik ortamda alınmasıdır. 3- TARAFLARIN KARŞILIKLI SORUMLULUK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ 1. Meslek mensubu, elektronik beyannamenin gönderilmesi sırasında Bakanlık tarafından beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi ile ilgili yayımlanacak genel tebliğ, sirküler ve diğer ilgili düzenlemelerde belirtilen usul ve esaslara uyacaktır. 2.Meslek mensubu, mükellef veya kanuni temsilcisi tarafından kendisine sağlanan bilgilere ve yasal düzenlemelere uygun olarak e-beyannamenin doldurulması ile elektronik ortamda gönderilmesi ve karşılığında tahakkuk fişinin alınmasından mükellefe ve ilgili vergi dairesine karşı sorumludur. 3.Mükellef, beyannameye yansıması gereken her türlü bilgiyi meslek mensubuna tam ve doğru olarak sunmakla yükümlüdür. Meslek mensubu kendisine iletilmeyen, eksik iletilen veya yanlış iletilen her türlü bilginin beyannameye yansımasından sorumlu tutulamaz. Meslek mensubunun sorumluluğu kendisine sunulan bilgiler çerçevesinde sınırlı olup, bu bilgilerin beyannameye doğru yansıtılmaması halinde ortaya çıkan vergi ziyaına bağlı olarak salınacak vergi, kesilecek ceza ve hesaplanacak faizlerin ödenmesinden mükellefle birlikte müşterek ve müteselsilen sorumludur. 4.Mükellefin, beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesini teminen meslek mensubuyla bu sözleşmeyi düzenlemiş olması, bu konudaki yükümlülüklerinin yerine getirilmiş olduğu anlamını taşımaz. Meslek mensubu, mükellefin / vergi sorumlusunun talebi halinde, e-beyannamenin vergi dairesince alınıp kabul edildiğinden mükellefi haberdar etmek ve tahakkuk fişinin bir örneğini mükellefe / vergi sorumlusuna vermek zorundadır. e-beyanname gönderme işleminde meydana gelecek herhangi bir arıza veya teknik nedenden dolayı başarısız olunması halinde, beyanname mükellef / vergi sorumlusu tarafından kağıt olarak ve süresi içinde bağlı bulunulan vergi dairesine verilecektir. 5.Meslek mensubu, sözleşmede öngörülen hususların yerine getirilmesi sırasında, öğrendiği bilgileri mükellefin izni dışında açıklayamaz ve bu yükümlülükle ilgili edinilen bilgi ve belgeler ile suretlerini üçüncü şahıslara veremez. Meslek mensubu, bu duruma aykırı hareketinden dolayı mükellefin uğrayacağı her türlü zararı tazminle yükümlüdür. 6.Elektronik ortamda gönderilen ve Vergi İdaresi tarafından kabul edilip, meslek mensubunca da onaylanan beyanname, mükellef / vergi sorumlusu tarafından verilmiş beyanname olarak kabul edilecek ve mükellefin / vergi sorumlusunun kendi yaptığı beyanın sonuçlarını doğuracaktır. 7.Taraflar, karşı tarafa bildirmek şartı ile aralarındaki sözleşmeyi her zaman feshedebilirler. İş bu sözleşme iki nüsha olarak.../.../... tarihinde... da düzenlenmiş ve taraflarca imzalanmıştır.

31 Meslek Mensubunun Mükellef veya Kanuni Temsilci Adı Soyadı : Adı Soyadı : İmza : İmza :

32 UYGULAMA İÇ GENELGESİ SIRA NO : 2004/11 Tarih 30/09/2004 Sayı B.07.0.GEL.0.71/ / T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelirler Genel Müdürlüğü SAYI : B.07.0.GEL.0.71/ / KONU : UYGULAMA İÇ GENELGESİ SERİ NO:2004/11...VALİLİĞİ (Defterdarlık: Gelir Müdürlüğüne) Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 5228 sayılı Kanunun 8 nci maddesiyle değişik mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendi, Bu Kanunun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile vergi beyannameleri ve bildirimlerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları konulmak suretiyle İnternet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi, beyanname ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim ve bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluğu beyanname, bildirim veya bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya, şeklinde değiştirilmiş; anılan kanunla aynı maddenin sonuna eklenen fıkrada da, Birinci fıkranın (4) numaralı bendi uyarınca Maliye Bakanlığının beyanname ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususunda izin vermesi veya zorunluluk getirmesi halinde, (mükellef veya vergi sorumlusu ile gönderme işini yapacak kişiler arasında özel sözleşme düzenlenmek kaydıyla) elektronik ortamda gönderilen beyanname ve bildirimler, mükellef veya vergi sorumlusu tarafından verilmiş addolunur. hükmüne yer verilmiştir. Yapılan bu düzenleme ile Maliye Bakanlığı, vergi beyannameleri ve bildirimlerinin İnternet ve diğer elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında doğrudan mükellefler tarafından gönderilmesine izin verebileceği veya zorunluluk getirebileceği gibi, bunların yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracılığıyla gönderilmesine izin vermeye veya zorunluluk getirmeye de yetkili kılınmıştır. Bu yetkiye dayanılarak, Bakanlığımızca tam otomasyonlu vergi dairelerinde mükelleflerin vergilendirilmeye yönelik işlemlerini yerine getirmede gelişen bilgi işlem teknolojilerinden faydalanmak suretiyle vergi beyannameleri ile bildirim ve eklerinin kolay, hızlı, ekonomik ve güvenilir bir şekilde vergi dairesine intikalini sağlamak, vergi beyannamelerinin doldurulmasındaki hataları en aza indirerek mükellef mağduriyetini önlemek, vergi dairelerinin beyanname kabul, tarh, tahakkuk ve tahsilat işlemlerini azaltarak iş ve işlemlerini kolaylaştırmak ve mükelleflere daha iyi hizmet vermek

33 amacıyla hazırlanan, elektronik ortamda beyanname gönderilmesi işlemlerini açıklayan 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıştır. Bu çerçevede, tam otomasyonlu (VEDOP) vergi dairelerinde, beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi uygulamasına 01 Ekim 2004 tarihinde başlanılacaktır. Bu uygulamadan yararlanacak mükellefler aşağıda yazılı olan beyannamelerini vergi dairelerine elektronik ortamda gönderebileceklerdir. - Katma Değer Vergisi Beyannamesi (1 ve 2 no.lu), - Özel Tüketim Vergisi Beyannamesi (2a beyannamesi hariç), - Muhtasar Beyanname, - Damga Vergisi Beyannamesi, - Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi Beyannamesi, - Özel İletişim Vergisi Beyannamesi, -Şans Oyunları Vergisi Beyannamesi. I-Elektronik Beyanname (e-beyanname) Gönderebilecek Olanlar sayılı Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu uyarınca çıkarılan tebliğlere göre, aktif büyüklükleri veya net satış hasılatları belli bir tutarın üzerinde olması nedeniyle beyannamelerini meslek mensubuna imzalatmak zorunluluğunda bulunmayan mükellefler istemeleri halinde kendilerine ait, - Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden, 3568 sayılı Kanun uyarınca yetki almış olup, bağımsız çalışan Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirler aralarında hizmet sözleşmesi bulunan mükellefler için 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde bulunan Ek.3 deki sözleşmeyi, beyannamelerini münferit olarak elektronik ortamda göndermek isteyen mükellefler için de Ek.4 deki sözleşmeyi düzenledikleri mükelleflerin, vergi beyannamelerini, bildirim ve eklerini elektronik ortamda gönderebileceklerdir. II- Elektronik Beyanname (e-beyanname) gönderilmesi ile İlgili Olarak Vergi Dairesince Yapılacak İşlemler Elektronik beyanname gönderme talebinde bulunan mükelleflere ilişkin olarak kullanıcı kodu, parola ve şifre verilmesi ile ilgili program bilgisayar sistemine aktarılmıştır. Buna göre, 1- Elektronik Beyanname Gönderme Talep Formu ve Taahhütnamesinin Alınması Üzerine Yapılacak İşlemler Beyannamelerini meslek mensubuna imzalatmak zorunluluğunda bulunmayan mükelleflerin bu uygulamadan yararlanabilmesi için, bağlı bulundukları vergi dairelerine Elektronik Beyanname Gönderme Talep Formu ve Taahhütnamesi ni doldurarak müracaat etmeleri halinde, derhal sistem tarafından üretilecek kullanıcı

34 kodu, parola ve şifreyi ihtiva eden kapalı bir zarf mükellefe verilecektir. Şifre zarfının mükellefe veya yetki verilen kişiye tesliminde,... Vergi Dairesinin... vergi kimlik numaralı mükellefi... ya beyannamelerini elektronik ortamda gönderebilmesi için kullanıcı kodu, parola ve şifreyi ihtiva eden zarf, kapalı olarak teslim edilmiştir. şeklinde bir Teslim Tutanağı tanzim edilecek ve söz konusu tutanak, mükellef veya noterde verilmiş vekaletnameyle yetki verilen kişi ve vergi dairesi müdürü veya müdür yardımcısı tarafından tarih konulmak suretiyle imzalanacaktır. Talep formu, tanzim edilen teslim tutanağının bir örneği mükellefin dosyasında muhafaza edilecektir. Mükellef veya kanuni temsilci tarafından imzalanacak formun, bu kişilerce bizzat vergi dairesine teslim edilemeyecek olması halinde, mükellef veya kanuni temsilci tarafından vergi dairesine verilecek bir dilekçe ile kendilerine ait kullanıcı kodu, parola ve şifreyi ihtiva eden zarfın vergi dairesince, noterde verilmiş vekaletnameyle yetkili kıldıkları kişiye verilmesini talep edebileceklerdir. Bu takdirde ibraz edilen vekaletname vergi dairesince alınarak, talep formu ve tanzim edilen teslim tutanağının bir örneği ile birlikte mükellefin dosyasında muhafaza edilecektir. Beyannamelerini elektronik ortamda gönderebilmelerine izin verilen mükellefler diledikleri takdirde 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca elektronik beyanname göndermeye aracılık yetkisi verilmiş meslek mensupları vasıtasıyla da beyannamelerini gönderebileceklerdir. 2- Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık Yetkisi Talep Formu ve Taahhütnamesinin Alınması Üzerine Yapılacak İşlemler Elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almak isteyen meslek mensuplarının; Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık Yetkisi Talep Formu ve Taahhütnamesi ni doldurarak bağlı bulundukları vergi dairesine bizzat, tüzel kişilik şeklinde faaliyette bulunanların ise kanuni temsilcilerinin müracaat etmeleri gerekmektedir. Elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi talep eden meslek mensubunun bağlı bulunduğu vergi dairesince dosyasındaki bilgiler üzerinden 3568 sayılı Kanununa göre yetki belgesi almış meslek mensubu olup olmadığı araştırılacaktır. Meslek mensubunun 3568 sayılı Kanun kapsamında yetki belgesi almış meslek mensubu olduğu dosyasından tespit edilemez ise, meslek mensubundan 3568 sayılı Kanuna göre yetki belgesi sahibi olduğunu bağlı bulunduğu meslek odasından alacağı bir yazı ile ibraz etmesi istenilecektir. Söz konusu belge gelinceye kadar meslek mensubuna kullanıcı kodu, parola ve şifre verilmeyecektir. Bağlı olduğu meslek odasınca düzenlenmiş 3568 sayılı Kanuna göre yetki belgesi almış meslek mensubu olduğuna dair yazının ibraz edilmesi halinde, sistem tarafından üretilecek kullanıcı kodu, parola ve şifreyi ihtiva eden kapalı bir zarf meslek mensubuna verilecektir. Şifre zarfının meslek mensubuna tesliminde,... Vergi Dairesinin... vergi kimlik numaralı mükellefi Serbest Muhasebeci / Serbest Muhasebeci Mali Müşavir / Yeminli Mali Müşavir... ya elektronik beyanname göndermeye aracılık etmek üzere kullanıcı kodu, parola ve şifreyi ihtiva eden zarf, kapalı olarak teslim edilmiştir. şeklinde bir Teslim Tutanağı tanzim edilecek ve söz konusu tutanak meslek mensubu ile vergi dairesi müdürü veya müdür yardımcısı tarafından tarih konulmak suretiyle imzalanacaktır. Talep formu, tanzim edilen teslim tutanağının

35 bir örneği meslek mensubunun dosyasında muhafaza edilecektir. Elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi verilen meslek mensupları aralarında hizmet sözleşmesi bulunan müşterilerine ait beyannamelerin yanı sıra, münferit olarak talepte bulunan mükelleflerin beyannamelerinin gönderilmesine de aracılık edebileceklerdir. Bu durumda, Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin son fıkrasında yer alan hüküm uyarınca, meslek mensubu ile mükellef veya vergi sorumlusu arasında buna ilişkin özel bir sözleşme düzenlenmesi gerekecektir. Aracılık yetkisi verilen meslek mensuplarının kendi mükellefiyetleri ile ilgili vergi beyannamelerini de elektronik ortamda gönderebilecekleri tabiidir. Yetki verilmiş meslek mensupları, aralarında hizmet sözleşmesi bulunan müşterilerine ait beyannameleri elektronik ortamda gönderebilmeleri için müşterileriyle birlikte Elektronik Beyanname Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi ni, münferit talepte bulunan müşterileriyle birlikte de, Elektronik Beyanname Aracılık Sözleşmesi ni düzenleyecekler ve sözleşmelerin bir örneğini müşterilerine verecekler, bir örneğini de gerektiğinde ibraz edilmek üzere muhafaza edeceklerdir. III- Elektronik Ortamda Beyanname Gönderebilmek İçin Vergi Dairesinden Almış Oldukları Kullanıcı Kodu, Parola veya Şifrenin Başkaları Tarafından Kullanıldığının Öğrenildiği (kullanıcı kodu, parola ve şifrenin kaybedilmesi, çalınması vb. durumlar dahil) veya Tüzel Kişilik Bünyesinde Faaliyette Bulunan ve Kendisine Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık Yetkisi Verilmiş Bulunan Meslek Mensubunun Tüzel Kişilik Bünyesinden Ayrıldığının Dilekçe ile Bildirilmesi Üzerine Yapılacak İşlemler Elektronik beyanname gönderen mükelleflere ilişkin kullanıcı kodu, parola ve şifrenin başkaları tarafından kullanıldığının öğrenilmesi (kullanıcı kodu, parola ve şifrenin kaybedilmesi, çalınması vb. durumlar dahil) veya tüzel kişilik bünyesinde faaliyette bulunan ve kendisine elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi verilmiş bulunan meslek mensubunun tüzel kişilik bünyesinden ayrıldığının dilekçe ile bildirilmesi üzerine yapılacak işlemlere ilişkin program bilgisayar sistemine aktarılmıştır. Elektronik ortamda beyanname gönderebilmek için vergi dairesinden almış oldukları kullanıcı kodu, parola veya şifrenin; başkaları tarafından kullanıldığının öğrenildiği (kullanıcı kodu, parola ve şifrenin kaybedilmesi, çalınması vb. durumlar dahil) vergi dairesine dilekçe ile bildirilmesi halinde, mükellefin kimlik bilgileri, bildirim tarihi, saati ve dilekçe veriliş sebebinin yer aldığı bir tutanak düzenlenerek mükellef ve ilgili müdür yardımcısı tarafından imzalandıktan sonra mükellefin dosyasında saklanacaktır. Aynı zamanda, 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen şartlar dahilinde mükellefe yeni parola ve şifre verilecektir. Tüzel kişilik bünyesinde faaliyette bulunan ve kendisine elektronik beyanname gönderme yetkisi verilmiş bulunan meslek mensubunun, tüzel kişilik bünyesinden ayrıldığının vergi dairesine dilekçe ile bildirilmesi halinde, elektronik beyanname gönderme yetkisi verilmiş meslek mensubunun kimlik bilgilerinin, bildirim tarihi, saati ve dilekçe veriliş sebebinin yer aldığı bir tutanak düzenlenecek ve tüzel kişiliğin kanuni temsilcisi ile ilgili müdür yardımcısı tarafından imzalandıktan sonra tüzel kişiliğin dosyasında muhafaza edilecektir. Aynı zamanda, tüzel kişilik bünyesinden ayrılan meslek mensubunun elektronik beyanname gönderme parola ve şifresi iptal edilecektir. Bu şekilde parola ve şifresi iptal edilen meslek mensubunca talep olunması halinde, 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında

36 kendisine yeni kullanıcı kodu, parola ve şifre verilecektir. IV- Diğer Hususlar Elektronik beyanname gönderilmesi ile ilgili 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ve bu İç Genelgede belirtilen hususlar hakkında vergi dairesi personeline gerekli eğitim verilecektir. Ayrıca, vergi dairelerinin girişine veya mükelleflerin görebilecekleri yerlere elektronik beyannameyi tanıtıcı kısa bilgiler ihtiva eden yazılar asılacaktır. Vergi daireleri danışma birimlerindeki görevli personel tarafından mükelleflere elektronik beyannameyi tanıtıcı bilgiler verilecektir. Hizmetin ifası ve mükelleflerin bilgilendirilmesinde, eksiksiz bir görev ve hizmet anlayışı ile sorunların çözümüne yardımcı olunacaktır. Bilgi edinilmesini ve gereğinin buna göre yapılmasını rica ederim.

37 Başlık Vergi Usul Kanunu Sirküleri/15 Tarih 14/02/2005 Sayı VUK-15/2005-2/e-Beyanname-1 T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelirler Genel Müdürlüğü VERGİ USUL KANUNU SİRKÜLERİ /15 Konusu : e- Beyanname Tarihi : 14/02/2005 Sayısı : VUK-15/2005-2/e-Beyanname-1 İlgili olduğu maddeler : 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 5228 sayılı Kanunla değişik 28 ve mükerrer 257 nci maddeleri 1. Giriş: 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 5228 sayılı Kanunun 8 inci maddesiyle değişik mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendinde yer alan düzenleme ile Maliye Bakanlığı, vergi beyannameleri ve bildirimlerinin internet ve diğer elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında doğrudan mükellefler tarafından gönderilmesine izin verebileceği veya zorunluluk getirebileceği gibi, bunların yetki verilmiş gerçek ve tüzel kişiler aracılığıyla gönderilmesine izin vermeye veya zorunluluk getirmeye de yetkili kılınmıştır. Bu yetkiye istinaden yayımlanan 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile; sayılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu uyarınca çıkarılan tebliğlere göre, aktif büyüklükleri ve net satış hasılatları belli bir tutarın üzerinde olması nedeniyle beyannamelerini meslek mensubuna imzalatmak zorunluluğunda bulunmayan mükelleflerin, tam otomasyona geçmiş vergi dairelerine verilecek beyannamelerini elektronik ortamda kendileri veya meslek mensupları aracılığı ile gönderebilecekleri, - Aktif büyüklükleri veya net satış hasılatları nedeniyle, beyannamelerini meslek mensuplarına imzalatmak zorunluluğu bulunan mükelleflerin de tam otomasyona geçmiş vergi dairelerine verilecek beyannamelerini yetki almış meslek mensupları vasıtasıyla gönderebilecekleri yönünde düzenleme yapılmıştır. Beyannamelerin elektronik ortamda verilmesi uygulamasının yaygınlaştırılması ve basit usulde vergilendirilen mükelleflere ait beyannamelerin de elektronik ortamda verilebilmesini teminen aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek duyulmuştur. 2. Beyannamelerini Elektronik Ortamda Doğrudan Kendileri Gönderebilecek Mükellefler: 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 5228 sayılı Kanunla değişik mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirlenen esaslar çerçevesinde beyannamelerini elektronik ortamda doğrudan kendileri gönderebilecek mükelleflere ilave olarak, 3568

38 sayılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu uyarınca çıkarılan tebliğlere göre belirlenen aktif büyüklük ile net satış tutarı ölçüleri şartı aranılmaksızın, aşağıda belirtilen mükelleflerin de istemeleri halinde beyannamelerini elektronik ortamda doğrudan kendilerinin göndermesi uygun görülmüştür. a) Katma Bütçeli İdareler, İl Özel İdareleri, Belediyeler ve bunlara bağlı iktisadi işletmeler, Kamu İktisadi Teşebbüsleri, Devlet ve Kamu İktisadi Teşebbüsleri İştirakleri, Döner Sermayeli İşletmeler, Özerk Kuruluşlar ile Diğer Kamu Kurumları, b) Noterler, c) Muhasebeye ilişkin işlemleri, işletmede bağımlı olarak çalışan ve 3568 sayılı Kanuna göre ruhsat almış bulunan meslek mensupları tarafından yerine getirilen mükellefler, d) Herhangi bir hadde ve sınırlamaya tabi olmaksızın, yeminli mali müşavirlerle tam tasdik sözleşmesi imzalamış olan mükellefler, Bu mükelleflerin e-beyanname uygulamasından yararlanabilmeleri için, örneği 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin ekinde (Ek: 1) yer alan Elektronik Beyanname Gönderme Talep Formu ve Taahhütnamesi ni doldurarak, bağlı bulundukları vergi dairelerine müracaat etmeleri ve buradan kullanıcı kodu, parola ve şifre almaları yeterlidir. Bu şekilde talepte bulunan mükelleflere, bağlı bulundukları vergi dairesince 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen esaslar doğrultusunda kullanıcı kodu, parola ve şifre teslim edilecektir. Muhasebeye ilişkin işlemleri işletmelerinde bağımlı olarak çalışan meslek mensupları tarafından yerine getirilen mükellefler meslek mensubunun kimlik bilgileri ile ruhsat numarası ve bağlı olduğu meslek odasının adını; Yeminli mali müşavir ile tam tasdik sözleşmesi imzalayan mükellefler ise yeminli mali müşavirin kimlik bilgileri ile ruhsat numarası, bağlı olduğu meslek odası ve tam tasdik sözleşmesinin tarih ve numarasını belirten bir dilekçeyi ilgili vergi dairesine Elektronik Beyanname Gönderme Talep Formu ve Taahhütnamesi ile birlikte vereceklerdir. 3- Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerin Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Verilmesi : Vergi Usul Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden, Gelir Vergisi Kanununun 46 ncı maddesi gereğince bünyelerinde oluşturdukları bürolarda üyelerinin alış ve satışlarına ilişkin belgelerin kayıtlarını tutan meslek odalarının basit usulde vergilendirilen mükelleflere ait beyanname, bildirim ve eklerini elektronik ortamda göndermeleri uygun görülmüştür. Buna göre, basit usulde vergilendirilen mükelleflere ait beyannameleri elektronik ortamda göndermek üzere aracılık yetkisi almak isteyen meslek odalarının bu sirküler ekinde yer alan Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflere ait Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesine Aracılık Yetkisi Talep Formu ve Taahhütnamesi ni doldurarak kanuni temsilcisi veya yetkilendirdikleri kişiler vasıtasıyla bağlı bulundukları vergi dairesine müracaat ederek kullanıcı kodu, parola ve şifre almaları gerekmektedir.

39 öncelikle meslek odasının vergi dairesindeki sicil kayıtlarında faaliyet kodunun (meslek odaları) olarak kayıtlı olup olmadığı kontrol edilecek, faaliyet kodunda farklılık var ise faaliyet kodu (meslek odaları) olarak düzeltilecektir. Bu işlemi takiben meslek odasına 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen esaslar doğrultusunda kullanıcı kodu, parola ve şifre verilecektir. Diğer taraftan, basit usulde vergilendirilen mükelleflerin istemeleri halinde, beyannamelerini 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca aracılık yetkisi almış meslek mensupları vasıtasıyla da gönderebileceği tabiidir. 4- Yeminli Mali Müşavirler ile Tam Tasdik Sözleşmesi Düzenleyen Mükelleflerin Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi : 30 Temmuz 1995 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanmış olan 18 Sıra No.lu Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğinin; I-Tasdike İlişkin Esaslar başlıklı bölümünün D- Tasdik İşlemi başlıklı kısmında; Tasdik işlemi, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin ilgili bölümleri ile mali tablolar ve bildirimlerin uygun kısımları, yeminli mali müşavirlerce imzalanıp mühürlenmek ve tasdik raporu düzenlenmek suretiyle yerine getirilecektir... denilmek suretiyle tasdik işlemi anlatılmıştır. Buna göre yeminli mali müşavir tasdik işlemi, tasdik raporunun düzenlenmesi ve vergi dairesine teslimi ile tekemmül etmektedir. Yeminli mali müşavirler ile tam tasdik sözleşmesi yapmış olan mükellefler, 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen esaslar doğrultusunda bağlı bulundukları vergi dairesinden kullanıcı kodu, parola ve şifre almak suretiyle beyannamelerini elektronik ortamda doğrudan kendileri gönderebilecekleri gibi, aracılık yetkisi almış olan serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşavir aracılığıyla da gönderebileceklerdir. Bilindiği üzere, aylık beyannamelerde yeminli mali müşavire ait bilgilere yer verilmemektedir. Bu nedenle, yeminli mali müşavir ile tam tasdik sözleşmesi yapmış olan mükellefler tarafından elektronik ortamda verilecek aylık beyannamelerde beyannameyi düzenleyen kısmına varsa serbest muhasebeci veya serbest muhasebeci mali müşavire ilişkin bilgiler, yoksa mükellefe ilişkin bilgiler yazılacaktır. Yıllık beyannamelerin elektronik ortamda doldurulmasında ve gönderilmesinde ise aşağıda belirtilen esaslara uyulacaktır. a) Beyannamenin elektronik ortamda gönderilmesi işlemi yeminli mali Müşavirlerce gerçekleştirilecek ise beyannameyi düzenleyen kısmına varsa serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavire ait bilgiler yazılacak; mükellefin serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşaviri bulunmaması halinde ise bu kısma mükellefe ait bilgiler yazılacaktır. Beyannameyi gönderen kısmına ise beyannameyi elektronik ortamda gönderen yeminli mali müşavirlerin bilgileri yazılacaktır. b) Beyannamenin elektronik ortamda gönderilmesi işlemi, beyannameyi düzenleyen serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir tarafından gerçekleştirilecek ise, beyannameyi düzenleyen kısmına serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavirin bilgileri yazılacaktır. Beyannamedeki yeminli mali müşavir kısmına ise yeminli mali müşavirlere ait bilgiler yazılacaktır. c) Beyannamenin elektronik ortamda gönderilmesi işlemi kullanıcı kodu, parola ve şifre almış mükelleflerce yerine getirilmesi halinde, beyannamedeki yeminli mali müşavir

40 kısmına yeminli mali müşavirlere ilişkin bilgiler yazılacaktır. Beyannameyi düzenleyen kısmına ise mükellefin bilgileri yazılacaktır. 5- Diğer Hususlar : a) 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin; Aracılık Yetkisi Verilen Gerçek ve Tüzel Kişiler başlıklı V. bölümünde; Yetki verilmiş meslek mensupları, aralarında hizmet sözleşmesi bulunan müşterilerine ait beyannameleri elektronik ortamda gönderebilmeleri için müşterileri ile bu Tebliğin ekinde (Ek:3) yer alan Elektronik Beyanname Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi ni, münferit talepte bulunan müşterileriyle de örneği bu Tebliğin ekinde (Ek:4) yer alan Elektronik Beyanname Aracılık Sözleşmesi ni düzenleyecekler ve sözleşmelerin bir örneğini müşterilerine verecekler, bir örneğini de gerektiğinde ibraz edilmek üzere muhafaza edeceklerdir. denilmektedir. Meslek mensuplarının sürekli olarak hizmet verdikleri müşterilerine ait beyannameler ile münferit olarak sadece beyanname gönderme işlemlerine aracılık ettikleri müşterilerine ait beyannameleri ayırmak üzere yıllık beyannamelerin elektronik ortamda doldurulmasına ilişkin programlarda beyannameyi düzenleyen ve beyannameyi gönderen alanları açılmıştır. Buna göre, meslek mensupları sürekli hizmet verdikleri müşterilerine ait yıllık beyannamelerin doldurulmasında, beyannameyi düzenleyen alanına; münferit olarak hizmet verdikleri müşterilerine ait beyannamelerin doldurulmasında ise beyannameyi gönderen alanına kendilerine ait bilgileri yazacaklardır. b) 240 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile tarihinde tek vergi numarası uygulamasına başlanılmıştır. Belirtilen tebliğ ile getirilen uygulamanın amacı, mükelleflerin vergiye tabi faaliyetlerini aynı vergi kimlik numarası altında izlemektir. Bu nedenle, (bankalar hariç) tüm mükellefler merkez ve şubelerinde aynı vergi kimlik numarasını kullanmaktadırlar. E-beyanname gönderenlere ait ihdas edilen kullanıcı kodu, parola ve şifrelerin mükellef bazında üretilebilmesi için de vergi kimlik numarası esas alınmaktadır. Buna göre, mükelleflere vergi kimlik numarasıyla bağlantılı olarak bir adet kullanıcı kodu, parola ve şifre verildiğinden, merkez ve şubelere ait beyannamelerin aynı kullanıcı kodu, parola ve şifre kullanılmak suretiyle gönderilmesi gerekmektedir. Bunu teminen mükellefler şubelerine ait beyannamelerini merkezde tek elden verebilecekleri gibi, kullanıcı kodu, parola ve şifrelerini şubelerine bildirmek suretiyle şubelerinin bulundukları yerden de verebilirler. Ayrıca, 240 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bankalar her şubesi için ayrı bir vergi kimlik numarası almak zorunda olduğundan, bankalarca talep edilmesi halinde vergi dairesince her şube için ayrı kullanıcı kodu, parola ve şifre verilecektir. c) Beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi uygulaması tam otomasyona geçmiş vergi dairelerine verilecek beyannameleri kapsamaktadır. d) Bu sirkülerde belirtilmeyen hususlar hakkında, 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslara göre işlem yapılacaktır. Duyurulur. Kemal UNAKITAN MALİYE BAKANI

41 BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN MÜKELLEFLERİN BEYANNAMELERİNİN ELEKTRONİK ORTAMDA GÖNDERİLMESİNE ARACILIK YETKİSİ TALEP FORMU VE TAAHHÜTNAMESİ Başlık 346 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ Resmi Gazete No Resmi 03/03/2005 Gazete Tarihi Kapsam Vergi beyannameleri ve bildirimlerinin internet ortamında gönderilmesi uygulaması ile ilgili olarak aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek görülmüştür. 1. Elektronik Ortamda Gönderilmesi Zorunlu Beyannameler: Vergi Usul Kanununun(1) mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden, aşağıda belirtilen beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi mecburiyeti getirilmiştir. a) Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi, b) Kurumlar Vergisi Beyannamesi, c) Geçici Vergi Beyannamesi, d) Özel Tüketim Vergisi Beyannamesi (2/a beyannamesi hariç), e) Özel İletişim Vergisi Beyannamesi, f) Şans Oyunları Vergisi Beyannamesi. 2. Beyannameleri Elektronik Ortamda Göndermek Zorunda Olanlar: 31/12/2004 tarihi itibariyle aktif toplamı 200 milyar Türk Lirasını ( YTL) veya

42 2004 hesap dönemine ait ciroları toplamı 400 milyar Türk Lirasını ( YTL) aşan ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden dolayı gerçek usulde vergilendirilen Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi mükellefleri, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi, Kurumlar Vergisi Beyannamesi ve Geçici Vergi Beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorundadırlar. Aktif toplamı ibaresi, Vergi Usul Kanununun 175 ve mükerrer 257 nci maddeleri uyarınca tespit edilen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tabloların çıkarılmasına ilişkin usul ve esaslara uygun olarak düzenlenmiş ve enflasyon düzeltmesine tabi tutulmuş bilançonun aktifinde yer alan işletme varlıklarından oluşan net aktifi; ciro toplamları ibaresi, aynı mevzuata uygun olarak düzenlenmiş gelir tablosunda yer alan, satılan mal ya da hizmetler karşılığında alınan ya da tahakkuk ettirilen tutarlardan oluşan gayri safi hasılatı ifade etmektedir. Özel tüketim vergisi, özel iletişim vergisi ve şans oyunları vergisi mükellefleri, yukarıda yer alan hadlerle sınırlı olmaksızın Özel Tüketim Vergisi Beyannamesi, Özel İletişim Vergisi Beyannamesi ve Şans Oyunları Vergisi Beyannamesini elektronik ortamda göndermek zorundadırlar. Şu kadar ki bu Tebliğ ile beyannamelerini elektronik ortamda verme zorunluluğu getirilen mükellefler dışında kalan ve tam otomasyonlu vergi dairelerine bağlı bulunan mükelleflerin de beyannamelerini, 340 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ve 15 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Sirkülerinde belirlenen usul ve esaslar dahilinde elektronik ortamda gönderebilecekleri tabidir. Beyannamelerini elektronik ortamda gönderme zorunluluğu getirilen mükelleflerin, bağlı bulundukları vergi dairesinin tam otomasyonlu olması gerekmektedir. 3. Mecburiyetin Başlama Tarihi: Beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorunda olanlar; a) 2004 yılına ilişkin olup, 15 Mart 2005 tarihine kadar verilecek olan Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesini, b) 2004 yılı hesap dönemine ilişkin olup, 15 Nisan 2005 tarihine kadar verilecek olan Kurumlar Vergisi Beyannamesini, c) 2005 yılının birinci geçici vergi dönemine ilişkin olup, 10 Mayıs 2005 tarihine kadar verilecek olan Geçici Vergi Beyannamesini, d) Nisan 2005 dönemine ilişkin olup, 10 Mayıs 2005 tarihine kadar verilecek olan (1) sayılı listeye ait Özel Tüketim Vergisi Beyannamesini, e) 1-30 Nisan 2005 dönemine ilişkin olup, 15 Mayıs 2005 tarihine kadar verilecek olan (2/b), (3) ve (4) sayılı listelere ait Özel Tüketim Vergisi Beyannamelerini, f) Nisan 2005 dönemine ilişkin olup, 15 Mayıs 2005 tarihine kadar verilecek olan Özel İletişim Vergisi Beyannamesini, g) Nisan 2005 dönemine ilişkin olup, 20 Mayıs 2005 tarihine kadar verilecek olan Şans Oyunları Vergisi Beyannamesini. 340 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde(2) yer alan usul ve esaslar doğrultusunda bizzat kendileri veya aracılık yetkisi almış 3568 sayılı Kanuna(3) göre meslek mensubu sayılan kişiler aracılığıyla göndereceklerdir. Ayrıca, beyannamelerini elektronik ortamda verme zorunluluğu getirilen mükelleflerden, 340 Sıra Numaralı Tebliğde belirtilen hadleri aşanlar ile 15 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Sirkülerinde beyannamelerini elektronik ortamda göndermelerine izin verilenler, söz konusu tebliğde

43 ve sirkülerde yapılan açıklamalar doğrultusunda bağlı oldukları vergi dairelerinden kullanıcı kodu, parola ve şifre almak suretiyle, zorunluluk kapsamındaki beyannamelerini bizzat kendileri de elektronik ortamda gönderebileceklerdir. Söz konusu dönemleri izleyen dönemlerde verilecek mezkur beyannamelerin de elektronik ortamda gönderilmesi zorunludur. Elektronik ortamda gönderilme zorunluluğu getirilen beyannamelerin, elden veya posta ile gönderilmeleri durumunda, Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesinde mükellefin durumuna uyan özel usulsüzlük cezası uygulanacaktır. 4. Aracılık Yetkisi Verilen Kişilerin Bağlı Oldukları Vergi Dairesinin Tam Otomasyonlu Olmaması: 340 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde, beyannamelerin elektronik ortamda nasıl ve kimler tarafından gönderilebileceğine ilişkin açıklamalar yapılmış bulunmaktadır. Söz konusu Tebliğe göre beyannameler, tam otomasyonlu vergi dairesi mükellefleri tarafından bizzat gönderilebileceği gibi, Bakanlığımızca aracılık yetkisi verilmiş olan meslek mensupları aracılığıyla da gönderilebilmektedir. Tam otomasyonlu olmayan vergi dairelerinin mükellefi olan ve aracılık yetkisi almak isteyen meslek mensupları bağlı bulundukları vergi dairelerine 340 Sıra Numaralı Tebliği ekinde (EK:2) yer alan taahhütnameyi verecekler; vergi dairesi, taahhütnamenin bir örneğini Gelirler Genel Müdürlüğü nün ( ) numaralı faksına derhal gönderecektir. Taahhütnameyi faks ortamında alan Genel Müdürlük; kullanıcı kodu, parola ve şifreyi ihtiva eden kapalı zarfı, aracılık yetkisi talebeden meslek mensubuna iletilmek üzere, meslek mensubunun bağlı olduğu vergi dairesine iletecektir. Vergi dairesi zarfı, 340 Sıra Numaralı Tebliğde yer alan esaslar doğrultusunda meslek mensubuna teslim edecektir. Bu meslek mensupları, tam otomasyonlu vergi dairelerine bağlı mükelleflerin beyannamelerini elektronik ortamda gönderebileceklerdir. Tebliğ olunur. (1) 10/01/1961 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıştır. (2) 30/09/2004 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıştır. (3) 13/06/1989 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanmıştır. Başlık Vergi Usul Kanunu Sirküleri/16 Tarih 03/03/2005 Sayı VUK-16/2005-3/ Performans Derecelendirme Bildirimi Uygulaması-1 T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelirler Genel Müdürlüğü VERGİ USUL KANUNU SİRKÜLERİ /16 Konusu : Performans Derecelendirme Bildirimi Uygulaması Tarihi : 03/03/2005

44 Sayısı : VUK-16/2005-3/ Performans Derecelendirme Bildirimi Uygulaması-1 İlgili olduğu maddeler : Vergi Usul Kanunu Madde 149, Mükerrer Madde Giriş: Kurumlar vergisi mükellefleri ile ticari, zırai ve mesleki kazançları dolayısıyla gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri için getirilmiş olan Performans Derecelendirme Bildirimi verme zorunluluğuna ilişkin olarak yapılan açıklamalar bu Sirkülerin konusunu oluşturmaktadır. 2 Bildirim Verme Zorunluluğunun Kaldırılması 213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 149 ve mükerrer 257 inci maddelerinin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye dayanılarak ticari, zirai ve mesleki kazançları dolayısıyla gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükellefleri için Performans Derecelendirme Bildirimi verme zorunluluğu getirilmiş olup, buna ilişkin açıklamalar 28/02/2004 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 329 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yapılmıştır. Anılan Tebliğde, bildirimin 2003 yılı gelirlerinin beyanından itibaren başlamak üzere, her yıl gelir ve kurumlar vergisi beyannameleri ile birlikte, beyannamelerin verilme süreleri içinde bağlı bulunulan vergi dairesine verileceği belirtilmiştir. Ancak, 2004 yılı gelirlerinin beyanından itibaren başlamak üzere; düzenlenecek Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ile Kurumlar Vergisi Beyannamesinde (e-beyanname dahil) mükellefler tarafından doldurulmak üzere, Performans Verileri bölümüne yer verilmiş olduğundan, 329 Sıra No.lu Tebliğ ekinde yer alan bildirimin doldurulmasına ve vergi dairesine verilmesine gerek bulunmamaktadır. Duyurulur. Osman ARIOĞLU Bakan a. Gelirler Genel Müdürü UYGULAMA İÇ GENELGESİ SERİ NO : 2005/1 Tarih 04/03/2005 Sayı B.07.0.GEL.0.71/ / Kapsam T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelirler Genel Müdürlüğü SAYI : B.07.0.GEL.0.71/ /010520

45 UYGULAMA İÇ GENELGESİ SERİ NO:2005/1...VALİLİĞİNE (Defterdarlık: Gelir Müdürlüğü) Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 5228 sayılı Kanunun 8 inci maddesiyle değişik mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendi ile Maliye Bakanlığı, vergi beyannameleri ve bildirimlerinin İnternet ve diğer elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında doğrudan mükellefler tarafından gönderilmesine izin verebileceği veya zorunluluk getirebileceği gibi, bunların yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracılığıyla gönderilmesine izin vermeye veya zorunluluk getirmeye de yetkili kılınmıştır. Bu yetkiye dayanılarak yayımlanan 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile elektronik ortamda beyanname verilmesinin usul ve esasları belirlenmiş ve 15 Sıra Numaralı Sirkülerle de beyannameleri kendileri gönderebilecek mükelleflerin kapsamı genişletilmiştir. Bu defa, 346 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bazı beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi zorunluluğu getirilmiş, ayrıca tam otomasyonlu olmayan vergi dairesi mükellefi olan ve aracılık yetkisi almak isteyen meslek mensuplarına kullanıcı kodu, parola ve şifre verilmesi imkanı sağlanmıştır. 346 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin uygulanmasına yönelik açıklamalar aşağıda yapılmıştır. I- Elektronik Ortamda Gönderilme Zorunluluğu Getirilen Beyannameler 346 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtildiği üzere gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinden 31/12/2004 tarihi itibariyle aktif toplamı 200 milyar Türk Lirasını ( YTL) veya 2004 hesap dönemine ait ciroları toplamı 400 milyar Türk Lirasını ( YTL) aşan ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden dolayı gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi ve kurumlar vergisi mükelleflerine, yıllık gelir, kurumlar ve geçici vergi beyannamelerini elektronik ortamda gönderme zorunluluğu getirilmiştir. Ayrıca özel tüketim, özel iletişim ve şans oyunları vergisi mükellefleri söz konusu vergilere ait beyannamelerini hiçbir şarta ve hadde bağlı olmaksızın elektronik ortamda gönderme mecburiyeti kapsamına alınmıştır. 346 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan düzenlemeye göre söz konusu mükelleflerin; a) 2004 yılına ilişkin olup, 15 Mart 2005 tarihine kadar verilecek olan Yıllık Gelir Vergisi Beyannamelerini, b) 2004 yılı hesap dönemine ilişkin olup, 15 Nisan 2005 tarihine kadar verilecek olan Kurumlar Vergisi Beyannamelerini, c) 2005 yılının birinci geçici vergi dönemine ilişkin olup, 10 Mayıs 2005 tarihine kadar verilecek olan Geçici Vergi Beyannamelerini, d) Nisan 2005 dönemine ilişkin olup, 10 Mayıs 2005 tarihine kadar verilecek olan (1) sayılı listeye ait Özel Tüketim Vergisi Beyannamelerini,

46 e) 1-30 Nisan 2005 dönemine ilişkin olup, 15 Mayıs 2005 tarihine kadar verilecek olan (2/b), (3) ve (4) sayılı listelere ait Özel Tüketim Vergisi Beyannamelerini, f) Nisan 2005 dönemine ilişkin olup, 15 Mayıs 2005 tarihine kadar verilecek olan Özel İletişim Vergisi Beyannamelerini, g) Nisan 2005 dönemine ilişkin olup, 20 Mayıs 2005 tarihine kadar verilecek olan Şans Oyunları Vergisi Beyannamelerini, elektronik ortamda vermeleri gerekmektedir. Diğer taraftan yukarıdaki dönemleri izleyen dönemlerde verilmesi gereken söz konusu beyannameler de elektronik ortamda gönderilecektir. II- Beyannamelerini Elektronik Ortamda Göndermek Üzere Kullanıcı Kodu, Parola ve Şifre Verilebilecek Mükellefler 340 Sıra Numaralı Vergi Usulu Kanunu Genel Tebliğinde ve 15 Sıra Numaralı Sirkülerde yer alan düzenlemelere göre; sayılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu uyarınca çıkarılan tebliğlere göre, aktif büyüklükleri veya net satış hasılatları belli bir tutarın üzerinde olması nedeniyle beyannamelerini meslek mensubuna imzalatmak zorunluluğunda bulunmayan mükellefler, 2- Muhasebeye ilişkin işlemleri, işletmede bağımlı olarak çalışan ve 3568 sayılı Kanuna göre ruhsat almış bulunan meslek mensupları tarafından yerine getirilen mükellefler, 3- Herhangi bir hadde ve sınırlamaya tabi olmaksızın, yeminli mali müşavirlerle tam tasdik sözleşmesi imzalamış olan mükellefler, 4- Katma Bütçeli İdareler, 5- İl Özel İdareleri, 6- Belediyeler ve bunlara bağlı iktisadi işletmeler, 7- Kamu İktisadi Teşebbüsleri, 8- Devlet ve Kamu İktisadi Teşebbüsleri İştirakleri, 9- Döner Sermayeli İşletmeler, 10- Özerk Kuruluşlar, 11- Diğer Kamu Kurumları, 12- Noterler, 340 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ ekindeki (EK-1) Elektronik Beyanname Gönderme Talep Formu ve Taahhütnamesi ile bağlı oldukları vergi dairesine müracaat ederek kullanıcı kodu, parola ve şifre almak suretiyle beyannamelerini elektronik ortamda vergi dairesine kendileri de gönderebileceklerdir. Buna göre söz konusu mükelleflerin, beyannamelerini elektronik ortamda doğrudan

47 muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir ve yeminli mali müşavirler) vasıtasıyla da gönderebilmeleri mümkündür. Yukarıda belirtilen mükellefler dışında kalan mükelleflere, elektronik ortamda beyanname göndermek için kullanıcı kodu, parola ve şifre verilmeyecektir. Bu mükellefler beyannamelerini elektronik ortamda beyanname gönderme aracılık yetkisi almış meslek mensupları vasıtasıyla göndereceklerdir. III- Elektronik Ortamda Gönderilme Zorunluluğu Getirilen Beyannamelerle İlgili Olarak Vergi Dairesince Yapılacak İşlemler Elektronik ortamda gönderme zorunluluğu getirilen yıllık gelir, kurumlar ve geçici vergi beyannamelerinin elden verilmesi halinde beyanname kabul masasında görevli memurlar, yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamesi ekindeki mali tablolardan 31/12/2004 tarihi itibariyle aktif toplamının 200 milyar Türk Lirasını ( YTL) veya 2004 hesap dönemine ait ciroları toplamının 400 milyar Türk Lirasını ( YTL) aşıp aşmadıklarını kontrol edecektir. Yapılan kontrol sonucunda mali tablolarda yer alan aktif toplamı veya ciro toplamının (gayrisafi satış hasılat tutarının) 346 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen limitleri aştığının tespit edilmesi halinde beyannameyi getirene, beyannamenin elektronik ortamda verilmesinin zorunlu olduğu ve bu zorunluluğa uyulmaması halinde mükellef adına Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesine göre özel usulsüzlük cezası kesileceği hususunu hatırlatacaklardır. Bu hatırlatmaya rağmen beyannamelerin elden verilmesinde ısrar edilmesi üzerine beyanname kabul edilerek, düzenlenen tahakkuk fişi kendilerine verilecektir. Ayrıca, elektronik ortamda beyanname verme zorunluluğuna uymadıkları için kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezasına ilişkin ceza ihbarnamesi beyanname verilme dönemini izleyen ay içerisinde düzenlenecektir. Birden çok işletmede ortaklığı bulunan gelir vergisi mükelleflerinin 346 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen hadleri aşıp aşmadığının kontrolünde aktif toplamı veya ciro tutarlarının (gayrisafi satış hasılat tutarının) toplamları esas alınacaktır. Özel Tüketim, Özel İletişim ve Şans Oyunları Vergisi beyannamelerinin elden verilmek istenmesi halinde beyanname kabul masasında görevli memurlar beyannameyi getirene bu beyannamelerin elektronik ortamda verilmesinin zorunlu olduğunu, bu zorunluluğa uyulmaması halinde mükellef adına Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesine göre özel usulsüzlük cezası kesileceği hususunu hatırlatacaklardır. Bu hatırlatmaya rağmen beyannamelerin elden verilmesinde ısrar edilmesi üzerine beyanname kabul edilerek, düzenlenen tahakkuk fişi kendilerine verilecektir. Ayrıca, elektronik ortamda beyanname verme zorunluluğuna uymadıkları için kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezasına ilişkin ceza ihbarnamesi beyanname verilme dönemini izleyen ay içerisinde düzenlenecektir. Gerek yukarıda belirtilen limitlerin aşılması, gerekse hiçbir limite bağlı olmaksızın elektronik ortamda gönderilme mecburiyeti getirilen beyannamelerin, mükellefler tarafından posta vasıtasıyla gönderilmesi halinde, vergi dairesince beyannameler Vergi Daireleri İşlem Yönergesinde belirtilen şekilde işleme tabi tutulacaktır. Elektronik beyanname verme zorunluluğuna uymadıkları için kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezasına ilişkin ceza ihbarnamesi beyanname verme dönemini izleyen ay içerisinde düzenlenecektir. IV- Tam Otomasyonlu Olmayan Vergi Dairesi Mükellefi Olan ve Aracılık Yetkisi Almak İsteyen Meslek Mensuplarının Kullanıcı Kodu, Parola ve Şifre Talebi Üzerine Yapılacak İşlemler

48 346 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile tam otomasyonlu olmayan vergi dairesine kayıtlı mükelleflerden aracılık yetkisi almak isteyenler için de kullanıcı kodu, parola ve şifre verilmesi ve e-beyanname gönderme işlemine aracılık yapma imkanı sağlanmıştır. Buna göre, elektronik ortamda beyanname gönderme aracılık yetkisi almak isteyen meslek mensubunca doldurulan 340 Sıra Numaralı Tebliğ ekindeki (EK:2) Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık Yetkisi Talep Formu ve Taahhütnamesi nin tam otomasyonlu olmayan vergi dairesince alınması üzerine, meslek mensubunun vergi dairesinde bulunan dosyasındaki bilgilerden 3568 sayılı Kanuna göre yetki belgesi almış meslek mensubu olup olmadığı araştırılacaktır. Meslek mensubunun 3568 sayılı Kanun kapsamında yetki belgesi almış olduğu dosyasından tespit edilemez ise meslek mensubundan, 3568 sayılı Kanuna göre yetki belgesi sahibi olduğunu bağlı bulunduğu meslek odasından alacağı bir yazı ile ibraz etmesi istenilecektir. Bu kontroller tamamlandıktan sonra meslek mensubunun kullanıcı kodu, parola ve şifre almasında bir sakınca bulunmadığına dair düzenlenecek bir üst yazı ile birlikte söz konusu taahhütname vergi dairesince Gelirler Genel Müdürlüğü nün ( ) veya ( ) numaralı fakslarına gönderilecektir. Genel Müdürlüğümüz Bilgi İşlem Merkezince aracılık yetkisi talep eden meslek mensupları için üretilen kullanıcı kodu, parola ve şifreyi ihtiva eden kapalı zarf meslek mensubunun bağlı olduğu vergi dairesine posta ile gönderilecektir. Postadan kapalı zarfları alan vergi dairelerince bu zarflar 340 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtildiği şekilde imza karşılığında meslek mensuplarına teslim edilecektir. V- Diğer Hususlar Elektronik beyanname gönderilmesi ile ilgili 346 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ve bu İç Genelgede belirtilen hususlar hakkında vergi dairesi personeline gerekli eğitim verilecektir. Ayrıca, 346 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile elektronik ortamda verilmesi zorunluluğu getirilen beyannameler ve zorunluluğa uymayarak beyannamesini elden getiren veya posta vasıtasıyla gönderen mükelleflere, Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesine göre özel usulsüzlük cezası kesileceği hususunu ihtiva eden duyurular, vergi dairesinin mükellefler tarafından kolayca görülebilecek yerlerine asılacaktır. Vergi daireleri danışma birimlerindeki görevli personel tarafından mükelleflere elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen beyannameler ve bu zorunluluğa uyulmaması halinde uygulanacak cezalar hakkında bilgi verilecektir. Hizmetin ifası ve mükelleflerin bilgilendirilmesinde, eksiksiz bir görev ve hizmet anlayışı ile sorunların çözümüne yardımcı olunacaktır. Bilgi edinilmesini ve gereğinin buna göre yapılmasını rica ederim. Bakan a. Osman ARIOĞLU Gelirler Genel Müdürü

49 346 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ İLE İLGİLİ GENEL YAZI Tarih 14/03/2005 Sayı B.07.0.GEL.0.71/ /12360 Kapsam T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelirler Genel Müdürlüğü SAYI : B.07.0.GEL.0.71/ / VALİLİĞİNE (Defterdarlık: Gelir Müdürlüğü) Bilindiği üzere, bazı beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi zorunluluğuna ilişkin 346 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği tarih ve Sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Bu Tebliğe istinaden vergi dairelerince yapılacak iş ve işlemler 2005/1 Seri Numaralı Uygulama İç Genelgesinde açıklanmıştır. Konuya ilişkin olarak, Bakanlığımıza yapılan başvurular dikkate alınarak aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek duyulmuştur Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile getirilen beyannamelerin elektronik ortamda verilmesi zorunluluğu, Tebliğin yayım tarihini izleyen günden itibaren verilen beyannameler için uygulanacaktır. Buna göre, zorunluluk kapsamındaki beyannamelerini elektronik ortamda vermeleri gerektiği halde, tarihinden itibaren kağıt ortamında veren mükellefler hakkında 213 Sayılı Vergi Usul Kanunun Mükerrer 355. maddesi gereğince mükellefin durumuna uyan özel usulsüzlük cezası uygulanacaktır. 2- Elektronik ortamda gönderilme zorunluluğu kapsamında bulunulan beyannamelerini tarihinden itibaren bağlı oldukları vergi dairesine elden veya posta ile taahhütlü ya da acele posta servisi (APS) kanalıyla gönderen mükelleflerin, beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorunluluğundan geç haberdar olduklarını ve bu beyannamelerini beyanname verme süresi içerisinde elektronik ortamda vermek istediklerini bu nedenle, kağıt ortamında vermiş oldukları beyannameler üzerinden tahakkuk eden vergilerin terkin edilmesini talep eden bir

50 dilekçe ile bağlı bulundukları vergi dairesine başvurmaları halinde, daha önce vermiş oldukları beyannameler üzerinden tahakkuk eden vergiler terkin edilecektir. Tahakkuktan terkin işlemi yapılan beyannameler mükellefin dosyasında saklanacaktır. Ayrıca, elektronik ortamda verilmesi gereken beyannamelerini kağıt ortamında veren mükelleflere telefonla ulaşılarak kağıt ortamında vermiş oldukları beyannamelerini elektronik ortamda vermek zorunda oldukları hatırlatılarak, yukarıda belirtildiği şekilde hareket edebilecekleri ve bu şekilde hareket etmeleri halinde haklarında Vergi Usul Kanunun Mükerrer 355. maddesi gereğince özel usulsüzlük cezası uygulanmayacağı hususunda bilgi verilecektir. Yukarıda belirtildiği şekilde müracaat eden ancak, beyannamesini kanuni süresinde elektronik ortamda göndermeyen mükelleflerin dosyasında saklanan beyannameleri, beyanname verme dönemini takip eden 3 gün içerisinde tekrar tahakkuk ettirilecek ve tahakkuk fişine beyannamenin daha önce vergi dairesine kağıt ortamında verildiği tarih kabul tarihi olarak yazılacaktır. Aynı zamanda mükellef adına elektronik ortamda beyanname verme zorunluluğuna uymadığı için Vergi Usul Kanunun Mükerrer 355. maddesi gereğince özel usulsüzlük cezası kesilecektir tarih B.07.0.GEL.0.32/3205-9/5090 sayılı genel yazımızda, 3568 sayılı Kanuna göre Serbest Muhasebecilik veya Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ruhsatı alan, ancak bağımlı olarak çalışanların, bağımlı çalıştıkları ve muhasebesinin sevk ve idaresinden sorumlu oldukları mükelleflerin beyannamelerini imzalayacakları belirtilmiştir. 15 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Sirkülerinde de muhasebeye ilişkin işlemleri, işletmede bağımlı olarak çalışan ve 3568 sayılı Kanuna göre ruhsat almış bulunan meslek mensupları tarafından yerine getirilen mükelleflerin kullanıcı kodu, parola ve şifre alabilmeleri için çalıştırdıkları meslek mensubunun kimlik bilgilerini, ruhsat numarasını ve bağlı olduğu meslek odasının adının yer aldığı bir dilekçe ile birlikte Elektronik Beyanname Gönderme Talep Formu ve Taahhütnamesi ni vergi dairesine verecekleri hususu açıklanmıştır. Buna göre; Muhasebeye ilişkin işlemleri işletmede bağımlı olarak çalışan ve muhasebenin sevk ve idaresinden sorumlu olan 3568 sayılı Kanununa göre serbest muhasebecilik veya serbest muhasebeci mali müşavirlik ruhsatı almış meslek mensupları tarafından yerine getirilen mükellefler, Elektronik Beyanname Gönderme Talep Formu ve Taahhütnamesi ile meslek mensubunun kimlik bilgileri, ruhsat numarası ve bağlı olduğu meslek odasının adının yer aldığı dilekçeye meslek mensubunun bağlı olduğu meslek odasından alacağı Oda Kayıt Belgesi ni eklemek suretiyle bağlı bulundukları vergi dairesinden kullanıcı kodu, parola ve şifre alabileceklerdir. Bilgi edinilmesini ve gereğinin buna göre yapılmasını rica ederim. Kemal UNAKITAN Maliye Bakanı

51 Başlık Muhasebe Sistemi Uygulama Sirküleri/1 Tarih 28/03/2005 Sayı MSU-1/2005-1/e-Beyanname-1 T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelirler Genel Müdürlüğü Muhasebe Sistemi Uygulama Sirküleri/1 Konusu : e-beyanname ekinde yer alan ayrıntılı bilanço ve gelir tablosunun düzenlenmesi Tarihi : 28/03/2005 Sayısı : MSU-1/2005-1/e-Beyanname-1 İlgili olduğu maddeler : Vergi Usul Kanunu mükerrer 257 nci madde Mükellefler tarafından e-beyanname ekinde verilmesi gereken ayrıntılı bilanço ve gelir tablosunun düzenlenmesiyle ilgili olarak Bakanlığımıza intikal eden olaylardan, söz konusu tabloların düzenlenmesi aşamasında bazı tereddütlerin meydana geldiği anlaşılmış olup, konu ile ilgili olarak aşağıdaki açıklamaların yapılması gereği duyulmuştur. Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 5228 sayılı Kanunun 8 inci maddesiyle değişik mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendi ile Maliye Bakanlığı, vergi beyannameleri ve bildirimlerin internet ve diğer elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında doğrudan mükellefler tarafından gönderilmesine izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, aynı zamanda bunların yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracılığıyla gönderilmesine de izin vermeye veya zorunluluk getirmeye yetkili kılınmıştır. Bu yetkiye istinaden Bakanlığımızca 30/09/2004 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 340 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile elektronik ortamda

52 Resmi Gazete de yayımlanan 346 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bazı beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi zorunluluğu ve elektronik ortamda göndermek zorunda olan mükellefler belirlenmiş ve 15 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Sirkülerinde de beyannamelerini kendileri gönderebilecek mükelleflerin kapsamının genişletilmesi ile yeminli mali müşavirler ile tam tasdik sözleşmesi düzenleyen mükelleflerin beyannamelerinin elektronik ortamda gönderilmesine yönelik açıklamalar yapılmıştır. Elektronik ortamda beyanname gönderen mükellefler ayrıntılı bilanço ve gelir tablolarını da elektronik ortamda göndermektedirler. Bakanlığımızca yayımlanan Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğleri esas alınarak e-beyanname ekinde gönderilen ayrıntılı bilanço ve gelir tablosu da mükellefler tarafından serbest kullanılan hesapların her bir mükellef tarafından ayrı ayrı isimlendirilmesi ve farklı 3'lü kod defteri kebir hesapların kullanılması nedenleriyle standart hale getirilmiştir. 16/12/1993 tarih ve sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2 Sıra Numaralı Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğinin A-Hesap Planında Boş Bırakılan Hesap Grupları ve Defteri Kebir Hesaplarının Kullanımı bölümünde, 1. Hesap Planında belirtilen hesap grubu ve defteri kebir (büyük defter) hesaplarının isim, kod numaraları ve sıralamaları değiştirilemez. Hesap Planında boş olarak görülen 2'li kod hesap grupları, ekonomik gelişmeler ve ihtiyaçlar paralelinde Bakanlığımızca kullandırılacaktır. 2. Hesap Planında boş olarak görülen 3'lü kod defteri kebir (büyük defter) hesapları ise, ana hesap grubu ile grup hesaplarının işleyiş ve mantığına uygun olmak, niteliği ve kapsamı itibariyle Hesap Planında belirlenmiş benzeri bir hesap bulunmamak, kullanıldığı takdirde ana hesap grubu ve hesap gruplarının bütünlük ve tutarlılığını bozmamak şartıyla serbestçe kullanılabilir. açıklamaları yapılmıştır. Bu açıklamalara göre, mükellefler hesap planında yer alan boş 3'lü kod defteri kebir hesaplarını yukarıdaki açıklamalar doğrultusunda serbestçe açıp kullanabilecektir. Elektronik ortamda beyanname gönderen ve serbest olarak açılan 3'lü kod defteri kebir hesapları kullanan mükelleflerin de ayrıntılı bilanço ve gelir tablolarını standart formatta ve elektronik ortamda göndermeleri gerekmektedir. Bu mükelleflerin serbest olarak açtıkları 3'lü kod defteri kebir hesaplarını standart ayrıntılı bilanço ve gelir tablosuna aktarma işleminde; serbest olarak açtıkları hesabın hesap planında yer alan hesap grubunun altında düzenlenen Diğer. Hesabı bulunması halinde bu hesaba aktarmaları, bu hesabın bulunmaması halinde ise aynı hesap grubunun altında uygun olan başka bir hesaba aktarmaları gerekmektedir. Mükellefler bu aktarma işlemini muhasebe kayıtları yapmadan sadece bilanço ve gelir tablosu düzenlerken dikkate alacaklardır. Diğer taraftan, mükelleflerin serbest olarak açtıkları hesapları kullanmaya devam edebilecekleri tabiidir. Duyurulur. Osman ARIOĞLU Bakan a. Gelirler Genel Müdürü

53 aşlık Kurumlar Vergisi Sirküleri/17 Tarih 11/04/2005 Sayı KVK-17/2005-5/Kurumlar Vergisi Beyannamesi-1 T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelirler Genel Müdürlüğü Kurumlar Vergisi Sirküleri/17 Konusu :2004 Vergilendirme Dönemi Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Düzenlenmesi Tarihi :11/04/2005 Sayısı İlgili Olduğu Maddeler İlgili Olduğu Kazanç Türleri : Kurum Kazancı I- GİRİŞ : KVK-17/2005-5/Kurumlar Vergisi Beyannamesi-1 : Kurumlar Vergisi Kanununun 20 nci ve müteakip maddeleri

54 2004 vergilendirme dönemine ilişkin verilecek kurumlar vergisi beyannamesinin düzenlenmesi ile ilgili açıklamalar, bu sirkülerin konusunu oluşturmaktadır. II- AÇIKLAMALAR A) Genel Olarak: 5083 sayılı Türkiye Cumhuriyeti Devletinin Para Birimi Hakkında Kanunun uygulamasına ilişkin açıklamaların yapıldığı 13 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği nin (I-2.3) bölümünde belirtildiği üzere, 01/01/2005 tarihinden itibaren düzenlenecek tüm belgeler ve yapılacak muhasebe kayıtları, sadece Yeni Türk Lirası (YTL) ve Yeni Kuruş (YKr) üzerinden olacaktır. Bu nedenle, 2004 vergilendirme dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesi de YTL ve YKr üzerinden düzenlenecektir. B) e-beyanname 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 5228 sayılı Kanunun 8 nci maddesiyle değişik mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendi, 4. Bu Kanunun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile vergi beyannameleri ve bildirimlerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları konulmak suretiyle İnternet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi, beyanname ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim ve bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluğu beyanname, bildirim veya bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya, şeklinde değiştirilmiş; anılan Kanunla aynı maddenin sonuna eklenen fıkrada da, Birinci fıkranın (4) numaralı bendi uyarınca Maliye Bakanlığının beyanname ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususunda izin vermesi veya zorunluluk getirmesi halinde, (mükellef veya vergi sorumlusu ile gönderme işini yapacak kişiler arasında özel sözleşme düzenlenmek kaydıyla) elektronik ortamda gönderilen beyanname ve bildirimler, mükellef veya vergi sorumlusu tarafından verilmiş addolunur. hükmüne yer verilmiştir. Maddede yer alan bu düzenleme ile Maliye Bakanlığı, vergi beyannameleri ve bildirimlerinin internet ve diğer elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında doğrudan mükellefler tarafından gönderilmesine izin verebileceği veya zorunluluk getirebileceği gibi, bunların yetki verilmiş gerçek ve tüzel kişiler aracılığıyla gönderilmesine izin vermeye veya zorunluluk getirmeye de yetkili kılınmıştır. Diğer taraftan, Vergi Usul Kanununun 5228 sayılı Kanunun 3 üncü maddesiyle değiştirilen 28 inci maddesinin ikinci fıkrasında, beyannamenin elektronik ortamda gönderilmesi halinde, tahakkuk fişinin elektronik ortamda düzenleneceği ve mükellef veya elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi verilmiş gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda iletileceği; bu iletinin, tahakkuk fişinin mükellefe tebliği yerine geçeceği hükme bağlanmıştır. Vergi Usul Kanununun 28 ve mükerrer 257 nci maddelerinde yer alan söz konusu hükümlerin birlikte değerlendirilmesinden de anlaşılacağı üzere, beyannameler gerek elektronik ortamda mükellef tarafından doğrudan, gerekse yetki verilmiş aracılar kanalıyla gönderilsin, her iki halde de mükellef tarafından verilmiş addolunacak ve mükellefin kendi beyanı olarak değerlendirilecektir. Buna göre; elektronik ortamda gönderilen beyanname ile kağıt ortamında gönderilen beyanname arasında hukuki sonuçları itibariyle hiçbir fark

55 bulunmamaktadır. Elektronik ortamda gönderilecek beyannamelerin (e-beyanname) kapsamı, beyannamelerini doğrudan doğruya kendileri gönderebilecek mükellefler ile e-beyanname gönderme konusunda Bakanlığımızca yetkili kılınan gerçek ve tüzel kişiler ve e- beyanname gönderilmesine ilişkin hususlar, 30/09/2004 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde açıklanmıştır. Ayrıca, 03/03/2005 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 346 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 31/12/2004 tarihi itibariyle aktif toplamı 200 milyar Türk Lirasını ( YTL) veya 2004 hesap dönemine ait ciroları toplamı 400 milyar Türk Lirasını ( YTL) aşan kurumlar vergisi mükelleflerinin, yıllık kurumlar vergisi beyannamesi ve geçici vergi beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorunda oldukları ifade edilmiştir vergilendirme dönemine ilişkin elektronik ortamda gönderilecek kurumlar vergisi beyannamesinin düzenlenmesine ilişkin açıklamalar, adresinin e- Beyanname bölümündeki Uygulama Yazılımı Kullanıcı Kılavuzu nda yapılmıştır. III- KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN DOLDURULMASI A) İDARİ BİLGİLER TABLO-1 in üzerinde yer alan bu bölüme ilişkin açıklamalara satır numaraları itibarıyla aşağıda yer verilmiştir. 1- Bu alana bağlı bulunulan vergi dairesinin adı yazılacaktır. 2- İl ve ilçe belirtilecektir. 3- Mükellefiyet Şekli: Mükellefler, dar veya tam mükellef olmalarına göre durumlarına uygun kısmı işaretleyeceklerdir. 4- Vergilendirme Dönemi: İlk satıra mükelleflerin tâbi oldukları hesap döneminin başlangıç tarihi, ikinci satıra ise hesap döneminin bitiş tarihi yazılacaktır. Örneğin, hesap dönemi takvim yılı olan bir mükellef (2004 yılı için) ilk satıra 01/01/2004; ikinci satıra ise 31/12/2004 yazacaktır. 5- Vergi Kimlik No: Mükellefler bu kısma, vergi dairesince kendilerine verilen on haneli vergi kimlik numarasını yazacaklardır. 6- Kurum Sicil No: Şirketler ve kooperatifler ticaret sicil numarasını, vakıflar vakıf sicil numarasını, dernekler dernek sicil numarasını yazacaklardır. B) KURUMUN KİMLİK VE ADRES BİLGİLERİ TABLO-1 de yer alan Kurumun Kimlik ve Adres Bilgileri ne ilişkin açıklamalara satır numaraları itibarıyla aşağıda yer verilmiştir. 1- Unvanı: Mükellef kurumun unvanı uygun kısaltmalarla yazılacaktır. 2- Hukuki Yapısı: Mükellef kurumun hukuki niteliği yazılacaktır. Anonim Şirket, İktisadi İşletme, Kooperatif veya İş Ortaklığı gibi.

56 3- Faaliyet Kodu: Yapılan işin niteliğine uygun olarak, ( internet adresinde yayımlanan listelerden tespit edilecek faaliyet kodu yazılacaktır. Birden fazla alanda faaliyette bulunan mükellefler, cirosu en yüksek olan faaliyetin kodunu yazacaklardır. 4- Adres Değişikliği: Daha önce bildirilen adreste bir değişiklik olup olmadığına göre ilgili kutu işaretlenecektir. 5- Kanuni veya İş Merkezinin Adresi: Kurumun kanuni veya iş merkezinin adresi ile ilgili ayrıntılar uygun kısaltmalarla yazılacaktır. Daha önce bildirilen adreste herhangi bir değişiklik yok ise bu kısım boş bırakılacaktır. İl kodu olarak ilin trafik kodu yazılacaktır. 6- Ülkesi: Buraya sadece dar mükellef kurumun ana merkezinin bulunduğu ülke adı yazılacaktır. 7- E-Posta Adresi: Mükellef kurumla iletişimde kullanılabilecek bir e-posta adresi yazılacaktır. Bakanlık, mükellefle bu adres vasıtasıyla irtibat kurabilecektir. 8- Telefon No., Faks No, Cep Tel.No: Bu satırlara, alan kodu ile birlikte söz konusu bilgiler yazılacaktır. C) DAR MÜKELLEFİN TEMSİLCİSİNİN KİMLİK VE ADRES BİLGİLERİ TABLO-2 de yer alan Dar Mükellefin Temsilcisinin Kimlik ve Adres Bilgileri ne ilişkin bu bölüm, yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde doldurulacaktır. D) KURUMA BAĞLI İŞYERLERİNİN TÜRÜ VE SAYISI TABLO-3 de yer alan Kuruma Bağlı İşyerlerinin Türü ve Sayısı na ilişkin bu bölümde, kuruma bağlı işyerlerinin türü ve sayısı ayrı ayrı belirtilerek toplamları 17 no.lu satıra yazılacaktır. E) GEÇMİŞ YIL ZARARLARI TABLO-4 de yer alan Geçmiş Yıl Zararları na ilişkin bu bölümde,indirilmesi imkan dahilindeki geçmiş yıl zararları ilgili satırlara yazılacak ve toplamları 27 no.lu satırda gösterilecektir. F) KAZANÇ VE MATRAH BİLDİRİMİ TABLO-5 de yer alan Kazanç ve Matrah Bildirimi ne ilişkin açıklamalara satır numaraları itibarıyla aşağıda yer verilmiştir. 28- Ticari Bilanço Karı, 29- Ticari Bilanço Zararı: Bu satırlara, mükellefin ticari karı veya zararı yazılacaktır. Bu tutar, istisna ve indirimler dahil bütün kurum kazancını içermelidir. Bu bağlamda kurum kazanç yada zararı, beyannamenin satırları ile satırları arasındaki satırlarda yer alan tutarları da içermelidir. Bu satırlarda yer alan istisna ve indirimlerden bir kısmı veya tamamı, dönem içinde defterler üzerinde kazançtan indirim konusu yapılmış ise, indirilen söz konusu tutarlar, 30 no.lu Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler satırına yazılmak suretiyle kurum kazancına ilave edilecektir. 30- Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler: Dönem içinde kurum kazancından indirilen ancak vergi mevzuatına göre indirilmesi mümkün olmayan bilumum giderler bu satıra

57 yazılacaktır. 31- Önceki Yıl Ayrılan Finansman Fonu: 4369 sayılı Kanunla uygulamadan kaldırılan finansman fonundan 2004 yılına isabet eden tutar yazılacaktır. a) Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler ; bölümündeki (32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42 ve 43) no.lu satırlar, kurum kazancı zarar olsa dahi doldurulacak ve zarar artırıcı unsur olarak dikkate alınacaktır. 32- İştirak Kazançları (K.V.K.Mad.8/1): Kurumların, tam mükellefiyete tâbi başka bir kurumun sermayesine iştiraklerinden elde ettikleri kazançlar yazılacaktır. 33- Yatırım Fon ve Ortaklıklarının Portföy İşletmecilik Kazancı (K.V.K.Mad.8/4): Yatırım fon ve ortaklıklarının, Kurumlar Vergisi Kanununun 8/4 üncü maddesi kapsamında elde ettikleri kazançlar yazılacaktır. 34- Rüçhan Hakkı Kupon Satış ve Emisyon Primi Kazancı (K.V.K.Mad.8/5): Kurumların rüçhan hakkı kuponlarının satışından elde ettikleri kazançları ile anonim şirketlerin kuruluşlarında veya sermayelerini artırdıkları sırada çıkardıkları hisse senetlerinin itibarî değerlerinin üzerinde elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar yazılacaktır. 35- Yurt Dışı İnşaat ve Onarma İşlerinden Sağlanan Kazançlar (K.V.K.Mad.8/7): Yurt dışında yapılan inşaat, onarma, montaj işleri ve teknik hizmetlerden sağlanan ve Türkiye'de genel netice hesaplarına intikal ettirilen kazançlar yazılacaktır. 36- Eğitim ve Öğretim Kurumları ile Dernek ve Vakıflara Ait Rehabilitasyon Merkezlerinin İşletilmesinden Elde Edilen Kazançlar (K.V.K. Mad.8/8): 25/11/2004 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 254 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde bu tür faaliyetlerden elde edilen kazanç tutarı yazılacaktır. 37- K.V.K.Geçici Mad.28/a: Tam mükellefiyete tâbi kurumların, söz konusu madde kapsamındaki iştirak hisselerinin veya gayrimenkullerinin satışından doğan ve vergi mevzuatı uyarınca istisna uygulanacak kazanç tutarı yazılacaktır. 38- Yurtdışı İştirak ve Şube Kazançları (K.V.K.Geçici Mad.33): Söz konusu madde uyarınca, kurumların bu maddenin yürürlüğe girdiği 31/07/2004 tarihinden itibaren 31/12/2004 tarihine kadar; yurt dışı iştiraklerinden elde ettikleri iştirak kazançları ile yurt dışında bulunan şubeleri aracılığı ile elde ettikleri kurum kazançları, 2004 vergilendirme dönemi kurum kazancına dahil edilmek ve 30/06/2005 tarihine kadar da Türkiye' ye transfer edilmiş olmak şartıyla, kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. Söz konusu kazanç tutarı bu satıra yazılacaktır. 39- Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazançlar: 04/09/2004 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 85 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde hesaplanacak istisna kazanç tutarı bu satıra yazılacaktır sayılı Kanun Kapsamında İstisna Kazançlar: 4325 sayılı Kanunun 3/a maddesi uyarınca istisna uygulanacak kazanç tutarı bu satıra yazılacaktır. İlgili mevzuat gereği düzenlenecek yeminli mali müşavirlik tasdik raporu da genel esaslar çerçevesinde vergi dairesine teslim edilecektir.

58 41- Teknoloji Geliştirme Bölgelerinden Elde Edilen Kazançlar: Bu bölgelerde faaliyet gösteren mükelleflerin, münhasıran bu bölgelerdeki yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri ve 4691 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi uyarınca istisna uygulanacak kazanç tutarı yazılacaktır. 42- AR-GE İndirimi (K.V.K. Mad.14/6): 20/02/2005 tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanan 86 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde hesaplanacak AR-GE İndirimi bu satıra yazılacaktır. 43- Diğer İndirimler ve İstisnalar: Yukarıda yer alan indirim ve istisnalar dışında kalan ve özel kanunlarında yer alan hükümler dolayısıyla sağlanan istisnalar ile değerleme işlemlerinden kaynaklanan indirimler bu satıra yazılacaktır. Bu satırın doldurulması halinde, indirim ve istisna konusu kazançların nelerden oluştuğunu açıklayan bir yazı beyannameye eklenecektir. e-beyannamenin doldurulmasında ise Diğer indirim ve istisnalar ın, her bir indirim ve istisnanın, hangi mevzuattan veya işlemden kaynaklandığı belirtilecek şekilde ayrı ayrı satırlara yazılması gerekmektedir. 44- Kar ve İlaveler Toplamı: 28, 30 ve 31 no.lu satırların toplamı bu satıra yazılacaktır. 45- Cari Yıla Ait Zarar, İstisnalar ve İndirimler Toplamı: 29, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42 ve 43 no.lu satırların toplamı bu satıra yazılacaktır 46- Zarar, 47- Kar : Bu satırlara, 44 ve 45 no.lu satırlarda yer alan tutarların farkı (Kar/Zarar) yazılacaktır. 44 no.lu satır büyükse fark 47 no.lu satıra, 45 no.lu satır büyükse fark 46 no.lu satıra yazılacaktır. 48- Diğer Geçmiş Yıl Zararları, 49- İstisnadan Kaynaklanan Geçmiş Yıl Zararları: 47 no.lu satırda yer alan KAR tutarına ulaşıncaya kadar; öncelikle geçmiş yıl zararları mahsup edilecektir. Geçmiş yıl zararlarının mahsubunda en eski yıla öncelik verilecek, aynı yıla ilişkin zarar mahsubunda ise istisnadan kaynaklanan zarar tutarı öncelikle mahsup edilecektir. Örneğin, 1999 yılı geçmiş yıl zararı 48 no.lu satırdan indirim konusu yapılacaktır. Kalan tutar varsa bu tutar kadar 2000 yılı istisnadan kaynaklanan zarar tutarı 49 no.lu satıra yazılacak, kalan tutara kadar da 2000 yılı diğer geçmiş yıl zararları 48 no.lu satıra ilave edilecektir. 2001, 2002 ve 2003 yılları zarar mahsubunda da 2000 yılı zarar mahsubu için yapılan açıklamalar geçerli olacaktır. 50- Mahsup Edilecek Toplam Geçmiş Yıl Zararı: 47 no.lu satırdaki Kar tutarını aşmamak kaydıyla 48 ve 49 no.lu satırların toplam tutarı bu satıra yazılacaktır. 51- İndirime Esas Tutar: 47 no.lu satırdaki tutardan 50 no.lu satırdaki tutarın mahsubundan sonra kalan müspet fark, bu satıra yazılacaktır. b) Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler : no.lu satırlar arasındaki satırlar, kazancın bulunması halinde indirilecek istisna ve indirimlere ait olup 51 no.lu satırda yer alan İndirime Esas Tutar a ulaşıncaya kadar bu satırlardaki tutarlardan indirim yapılacaktır. e-beyannamede ise, İndirime Esas Tutar satırında herhangi bir tutar mevcut değil ise, bu

59 bölüm bilgi amaçlı doldurulabilecektir. Ancak sonuç hesaplarını etkilemeyecektir. 52- Risturnlar (K.V.K.Mad. 8/2): Madde kapsamındaki kooperatiflerin ortakları için hesapladıkları risturn tutarı yazılacaktır. 53- Bağış ve Yardımlar (K.V.K. Mük.Mad.14/1-b): Kurumlar Vergisi Kanununun mükerrer 14/1-b maddesi uyarınca makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımların toplamının, o yıla ait kurum kazancının % 5' ine kadar olan kısmı yazılacaktır. 67 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde de belirtildiği üzere, indirilebilecek bağış ve yardım tutarının tespitinde esas alınan kurum kazancı, zarar mahsubu dahil giderler düşüldükten, iştirak kazançları hariç indirim ve istisnalar düşülmeden önceki [Kar ve İlaveler Toplamı (İştirak Kazançları İstisnası+Geçmiş Yıl Zararları)] tutardır. 54- Eğitim ve Sağlık Tesisleri ile Yurt İnşasına İlişkin Bağış ve Yardımlar (K.V.K.Mük.Mad.14/1-c): Kurumlar Vergisi Kanununun mükerrer 14/1-c maddesi uyarınca, anılan maddenin (b) bendinde sayılan kamu kurum ve kuruluşlarına okul, sağlık tesisi, yüz yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi ve bakım ve rehabilitasyon merkezi inşası dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası için bu kuruluşlara yapılan her türlü bağış ve yardımlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için 31/07/2004 tarihinden itibaren yapılan her türlü nakdi ve ayni bağış ve yardımların tamamı yazılacaktır. 31/07/2004 tarihinden önce maddede sayılan kamu kurum ve kuruluşlarına okul, sağlık tesisi, yüz yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu inşası dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası için bu kuruluşlara yapılan her türlü bağış ve yardımlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için her türlü nakdi ve ayni bağış ve yardımların tamamı ise matrahın tespitinde indirim olarak dikkate alınacaktır. 31/07/2004 tarihinden önce çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi ve bakım ve rehabilitasyon merkezi inşası dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası için bu kuruluşlara yapılan her türlü bağış ve yardımlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan her türlü nakdi ve ayni bağış ve yardımların ise, 53 no.lu satırda yapılan açıklamalar uyarınca kurum kazancının %5 i ile sınırlı bağış ve yardımlar kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. 55- Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar (K.V.K. Mük.Mad.14/1-d): Kurumlar Vergisi Kanununun mükerrer 14/1-d maddesi uyarınca, genel ve özel bütçeli kamu idareleri ile il özel idareleri ve belediyeler, köyler ve kamu yararına çalışan dernekler, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar ve bilimsel araştırma faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlar tarafından yapılan ya da Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenen veya desteklenmesi uygun görülen projelere 31/07/2004 tarihinden itibaren yapılan bağış ve yardımların 2004 yılı için tamamı bu satıra yazılacaktır. Bu bent uyarınca yapılacak bağış indirimi uygulaması için bağış yapılan projenin Kültür Bakanlığı tarafından desteklendiği veya desteklenmesinin uygun görüldüğüne ilişkin ilgili Bakanlığın yazısı eklenecektir. e-beyanname gönderen mükelleflerin ise söz konusu yazıyı kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği sürenin sonuna kadar bağlı bulundukları vergi dairesine vermeleri gerekmektedir.

60 Öte yandan, Vakıflar Genel Müdürlüğünün idaresinde ve denetiminde bulunan mazbut vakıflar ile belediyeler dahil diğer kamu kurum ve kuruluşları adına kayıtlı olan, Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kurulu nezdinde eski eser tescilli abide eserlerin; bakımı, onarımı, restore edilmesi ve yaşatılması amacıyla abide eserin kayıtlı olduğu kurum ve kuruluşlara 01/01/ /07/2004 arasında yapılan bağış ve yardımların tamamı, matrahın tespitinde indirim olarak dikkate alınacaktır. 56- Sponsorluk Harcamaları (K.V.K. Mük.Mad.14/1-e): Kurumlar Vergisi Kanununun mükerrer 14/1-e maddesine göre, 3289 sayılı Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun ile 3813 sayılı Türkiye Futbol Federasyonu Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun kapsamındaki sponsorluk harcamaları ile ilgili olarak Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü Sponsorluk Yönetmeliği uyarınca 31/07/2004 tarihinden itibaren yapılan sponsorluk harcamaları bu satıra yazılacaktır. Bu tutar, amatör spor dalları için yapılan sponsorluk harcamalarının tamamı, profesyonel spor dalları için yapılan sponsorluk harcamalarının ise % 50 si olacaktır. 13/03/ /07/2004 arasında yapılan sponsorluk harcamalarının ise amatör spor dalları için tamamı, profesyonel spor dalları için %50 si matrahın tespitinde indirim olarak dikkate alınacaktır. 57- Gerçekleşen Yatırım Harcamaları İndirimi: Gelir Vergisi Kanununun geçici 61 inci maddesinin birinci fıkrasına göre, 24/04/2003 tarihinden önce yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamındaki yatırımlarla ilgili yatırım harcamalarına (teşvik belgelerine bu tarihten sonra ilave edilen iktisadî kıymetler için yapılan harcamalar hariç), yatırım indirimi uygulamasına ilişkin olarak Gelir Vergisi Kanununun bu tarihten önce yürürlükte bulunan hükümleri uygulanacaktır. İsteyen mükellefler, bu maddenin yürürlük tarihinden önce yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında bu tarihten itibaren yaptıkları harcamaları (öngörülen harcamalar kapsamında daha önce yatırım indirimi istisnasından yararlanmış harcamalar hariç) için bu Kanunun 19 uncu maddesinde yer alan hükümler çerçevesinde yatırım indirimi istisnasından yararlanabileceklerdir. Bunun için, maddede belirtilen süre içinde bağlı bulunulan vergi dairesine bir bildirimde bulunulmuş ve tercihin, alınmış olan yatırım teşvik belgelerinin tamamı için yapılmış olması şarttır. Söz konusu uygulama ile ilgili olarak, yine aynı Kanunun geçici 65 inci maddesi de dikkate alınarak, yatırım indirimi istisnasında 4842 sayılı Kanunla yapılan değişiklik öncesi uygulamayı tercih eden mükelleflerin yaptıkları yatırım harcamalarına ilişkin olarak gerçekleşen yatırım harcaması tutarı üzerinden teşvik belgelerinde belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle hesaplanacak indirim tutarı bu satıra yazılacaktır sayılı Kanunla yapılan değişiklik sonrası Gelir Vergisi Kanununun 19 uncu maddesi kapsamında yatırım indirimi istisnasından yararlanan mükellefler ise yaptıkları yatırım harcaması tutarının %40 ını hesaplayarak bu satıra yazacaklardır. 58- Öngörülen Yatırım Harcamaları İndirimi: Yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde, yatırım indirimi istisnasında 4842 sayılı Kanunla yapılan değişiklik öncesi uygulamayı tercih eden mükelleflerce, anılan Kanunla kaldırılan Gelir Vergisi Kanununun Ek:1-6 maddeleri hükümlerine göre öngörülen yatırım harcaması tutarı üzerinden teşvik belgelerinde belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle hesaplanacak indirim tutarı yazılacaktır. 59- Toplam Yatırım İndirimi: 57 ve 58 no.lu satırların toplamı bu satıra yazılacaktır.

61 Mükelleflerin, yatırım indirimi istisnasından yararlanmaları için aranan şartları taşıdıklarının yeminli mali müşavirlerce tasdikine ilişkin usul ve esaslar ile yatırım indirimi istisnasından yararlanmak için yeminli mali müşavir tasdik raporu ibraz zorunluluğuna ilişkin hadler, 35 Seri No.lu SM, SMMM Ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile belirlenmiştir. Bu hadleri aşan yatırım harcamalarının söz konusu istisnadan yararlanabilmesi için mükelleflerin bu işlemlerini yeminli mali müşavirlere tasdik ettirmeleri zorunludur. Yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyanname ve eklerinin tasdiki (tam tasdik) için sözleşme düzenlemiş olan mükelleflerin de yatırım indirimi istisnasından yararlanmaları için yatırım indirimi istisnası tasdik raporu ibraz etmelerine gerek bulunmamaktadır. Ancak, bu mükelleflerin yatırım indirimi istisnasına konu teşkil eden işlemlerinin yeminli mali müşavirlerce tasdiki için bu anılan Tebliğ ve ilgili diğer mevzuat çerçevesinde yapılan inceleme ve tetkiklere tam tasdik raporunun ayrı bir bölümünde yer verilmesi gerekmektedir. 60- Diğer İndirimler: Bu satıra yazılacak indirim ve istisna konusu kazançların bulunması halinde bunların nelerden oluştuğu hususu da beyannameye eklenen yazıda ayrıca belirtilecektir. e-beyannamenin doldurulmasında ise Diğer indirim ve istisnalar satırı, her bir indirim ve istisnanın, hangi mevzuattan veya işlemden kaynaklandığı belirtilecek şekilde ayrı ayrı satırlara yazılması gerekmektedir. 61- Toplam: 52, 53, 54, 55, 56, 59 ve 60 numaralı satırlarda yer alan tutarların toplamı yazılacaktır. 62- Dönem Safi Kurum Kazancı (Matrah): 51 no.lu satırdaki tutardan 61 no.lu satırdaki tutarın çıkartılmasıyla bulunan tutar yazılacaktır. 63- Hesaplanan Kurumlar Vergisi: 62 no.lu satırdaki tutarın 2004 yılında uygulanacak kurumlar vergisi oranı (%33) ile çarpımı sonucu bulunan tutar bu satıra yazılacaktır. 64- Gelecek Yıla Devreden Cari Yıl Zararı: 46 no.lu satırda yer alan tutar yazılacaktır. 65- Safi Kurum Kazancının Türkiye Dışında Elde Edilen Kısmı: 28 no.lu satıra dahil edilmek suretiyle konsolide edilen ticari karın, Türkiye dışında elde edilen kısmı bu satıra yazılacaktır. Ancak, 35 ve 38 no.lu satırlarda yer alan yurt dışı inşaat ve onarma işlerinden sağlanan kazançlar ile yurt dışı iştirak ve şube kazançları bu tutara dahil edilmeyecektir Sayılı Kanun Kapsamında Vergi İndirimi Uygulanacak Kazanca İsabet Eden Kurumlar Vergisi: Bu tutar beyanname dışında hesaplanmak suretiyle tespit edilecektir. Hesaplama, 4325 sayılı kanun kapsamında vergi indiriminden yararlanacak kazançlara, kurumlar vergisi oranı (2004 yılı kazançları için %33) uygulanmak suretiyle bulunup bu satıra yazılacaktır. e-beyannamenin doldurulmasında ise 4325 sayılı Kanun Kapsamında İndirime Esas Kazanç Tutarı ve vergi indiriminin hesaplanmasında dikkate alınacak İşçi Sayısı bilgileri girildiği takdirde 4325 Sayılı Kanun Kapsamında Vergi İndirimi Uygulanacak Kazanca İsabet Eden Kurumlar Vergisi ile İndirilecek Kurumlar Vergisi program tarafından hesaplanacaktır. 67- İndirim Oranı: Bu satıra, 4325 sayılı Kanun uyarınca çalıştırılan işçi sayısı dikkate

62 alınarak yararlanılabilecek indirim oranı yazılacak ve (YKr) haneleri küsuratları ifade etmek için kullanılacaktır. 11 işçi için (40,50) gibi. 68- İndirilecek Kurumlar Vergisi: Bu satıra, 66 no.lu satırda yer alan tutara 67 no.lu satırda belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle hesaplanan indirilebilecek vergi tutarı yazılacaktır. G) VERGİ BİLDİRİMİ TABLO-6 da yer alan Vergi Bildirimi ne ilişkin açıklamalara satır numaraları itibarıyla aşağıda yer verilmiştir. 69- Kurumlar Vergisi Matrahı: Bu satıra 62 no.lu satırda yer alan tutar yazılacaktır. 70- Hesaplanan Kurumlar Vergisi: Bu satıra 63 no.lu satırda yer alan tutar yazılacaktır Sayılı Kanun Kapsamında İndirilecek Kurumlar Vergisi: Bu satıra 68 no.lu satırda yer alan tutar ile aynı mahiyette olup geçmiş yıllarda indirim konusu yapılamayan kurumlar vergisi toplamı yazılacak, ancak indirim konusu yapılacak kurumlar vergisi, 70 no.lu satırdaki tutarı aşamayacaktır. İndirim konusu yapılamayan kısım, ileriki yıl kazançları üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden indirilebilecektir. e-beyannamede ise 4325 sayılı Kanun kapsamında önceki yıllardan devreden indirilecek kurumlar vergisinin bulunması halinde bu tutar ilgili satıra yazılacaktır. 72- İndirim Sonrası Kurumlar Vergisi : 70 no.lu satırdaki tutardan 71 no.lu satırdaki tutarın çıkarılması sonucu bulunan tutar yazılacaktır. 73- Yabancı Ülkelerde Ödenen Vergilerden Mahsup Edilecek Kısım: Bu satıra, 65 no.lu satıra yazılan beyannameye dahil kazançlar üzerinden yurt dışında ödenen vergilerden indirilmesi mümkün olan tutar yazılacaktır. Bu tutar, 65 no.lu satırda yer alan tutara kurumlar vergisi oranının (2004 yılı için %33) uygulanması suretiyle bulunacak tutardan fazla olmayacaktır. Ayrıca, yabancı ülkelerde ödenen vergilerin Türkiye de hesaplanan kurumlar vergisine mahsubundan sonra kalan tutarın iadesi mümkün olmadığından, bu satıra yazılan tutar hiçbir surette 72 no.lu satırda yer alan tutardan büyük olamayacaktır. 35 ve 38 no.lu satırlarda yer alan yurt dışı inşaat ve onarma işlerinden sağlanan kazançlar ile yurt dışı iştirak ve şube kazançları kurumlar vergisinden istisna olduğundan bu kazançlara ilişkin ödenen vergilerin mahsubu söz konusu değildir. e-beyannamede ise Ekler in içinde yer alan Yabancı Ülkelerde Ödenen Vergiler e ilişkin bölüm doldurulacaktır. e-beyanname verenler de dahil olmak üzere mükelleflerin, yabancı ülkelerde ödenen vergilere ilişkin belgeleri Kurumlar Vergisi Kanununun 43 üncü maddesi uyarınca bağlı bulundukları vergi dairesine vermeleri gerekmektedir. 74- Yıl İçinde Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler: Beyana dahil edilen gelirler üzerinden yıl içinde Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi ve Kurumlar Vergisi Kanununun 24 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenen vergilerin toplamı yazılacaktır.

63 Tevkif suretiyle ödenen vergilere ilişkin bilgilerin beyannameye eklenmesi gerekmektedir. e-beyannamede ise Ekler in içinde yer alan Kesinti Yoluyla Ödenen Vergilere İlişkin Liste doldurulacaktır. Vergi tevkifatının kamu kurum ve kuruluşlarınca yapılmış olması halinde listeye bunların vergi kimlik numarası ( ) olarak girilecektir. 75- Geçici Vergi: Yıllık beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden ilgili hesap döneminin üçer aylık dönemlerine ilişkin olarak ödenen geçici vergi buraya yazılacaktır. Mahsup işleminin yapılabilmesi için üçer aylık dönemler itibariyle tahakkuk ettirilen geçici verginin mutlak surette ödenmiş olması gerekmektedir. 76- Mahsup Edilecek Vergiler Toplamı: 73, 74 ve 75 no.lu satırlarda yer alan tutarların toplamı yazılacaktır. 77- Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi: 72 no.lu satırdaki tutardan 76 no.lu satırdaki tutarın çıkarılması sonucu bulunan tutar yazılacaktır. 78- İadesi Gereken Kurumlar Vergisi ve/veya Geçici Vergi: 76 no.lu satırdaki tutardan 72 no.lu satırdaki tutarın çıkarılması sonucu bulunan tutar yazılacaktır. 79- İadesi Gereken Kurumlar Vergisi: 78 no.lu satırdaki tutardan 75 no.lu satırdaki tutarın çıkarılması sonucu bulunan tutar yazılacaktır. 80- İadesi Gereken Geçici Vergi: 78 no.lu satırdaki tutardan 79 no.lu satırdaki tutarın çıkarılması sonucu bulunan tutar yazılacaktır. H) MALİ BİLGİLER TABLO 7 de kurumların Mali Bilgilerine ilişkin bilgiler yer almaktadır. 329 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile ticari, zirai ve mesleki kazançları dolayısıyla gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükellefleri için, Performans Derecelendirme Bildirimi verme zorunluluğu getirilmişti. Söz konusu zorunluluk, 03/03/2005 tarih ve VUK-16/2005-3/ Performans Derecelendirme Bildirimi Uygulaması-1 sayılı sirkülerde yapılan açıklamalar çerçevesinde kaldırılmış olup, 2004 yılı gelirlerinin beyanından itibaren başlamak üzere; düzenlenecek Kurumlar Vergisi Beyannamesinde (e-beyanname dahil) mükellefler tarafından doldurulmak üzere, performans verilerine ilişkin Mali Bilgiler bölümüne yer verilmiş olduğundan, bu bölümün doldurulması gerekmektedir. e-beyannamede ise Mali Bilgiler bölümü bilanço hesabı ile işletme hesabına göre defter tutanlar için ayrı bir bölüm halinde bulunmakta olup buranın doldurulması gerekmektedir. Mali Bilgiler bölümünün doldurulmasında e-beyanname ekinde yer alan tip bilanço ve gelir tabloları esas alınacaktır. a) Tekdüzen Hesap Planına Göre Mali Bilgiler Bölümünün Doldurulması 81- Aktif Toplamı: Bilançonun cari döneme ait Aktif (Varlıklar) Toplamı yazılacaktır. 82- Ödenmiş Sermaye: Bilançonun V-Özkaynaklar bölümünde yer alan sermayenin ödenmiş kısmına ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. Varsa Ödenmemiş Sermaye veya Sermaye Taahhütleri, Sermaye tutarından mahsup edilecektir.

64 83- Maddi Duran Varlıklar: Bilançonun II-Duran Varlıklar bölümünde yer alan D-Maddi Duran Varlıklar kalemine ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 84- Mali Duran Varlıklar: Bilançonun II-Duran Varlıklar bölümünde yer alan C-Mali Duran Varlıklar kalemine ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 85- Stoklar: Bilançonun I-Dönen Varlıklar bölümünde yer alan E-Stoklar kalemine ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 86- Kısa Vadeli Alacaklar: Bilançonun I-Dönen Varlıklar bölümünde yer alan C-Ticari Alacaklar ile D-Diğer Alacaklar kalemlerine ait cari dönem toplam tutarı yazılacaktır. 87- Kısa Vadeli Borçlar: Bilançonun III-Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar bölümüne ait cari dönem toplam tutarı yazılacaktır. 88- Uzun Vadeli Alacaklar: Bilançonun II-Duran Varlıklar bölümünde yer alan A-Ticari Alacaklar ile B-Diğer Alacaklar kalemlerine ait cari dönem toplam tutarı yazılacaktır. 89- Uzun Vadeli Borçlar: Bilançonun IV-Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar bölümüne ait cari dönem toplam tutarı yazılacaktır. 90- Net Satışlar: Gelir Tablosunun C-Net Satışlar bölümüne ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 91- Satışların Maliyeti: Gelir Tablosunun D-Satışların Maliyeti bölümüne ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 92- Faaliyet Giderleri: Gelir Tablosunun E-Faaliyet Giderleri bölümüne ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 93- Finansman Giderleri: Dönem sonu işlemleri sırasında, satışların maliyeti veya faaliyet giderlerine intikal ettirilmiş olan finansman giderleri dönem sonu muhasebe kayıtlarından hareketle belirlenip bu satıra yazılacaktır. 94- Amortisman Giderleri: Dönem sonu işlemleri sırasında, satışların maliyeti veya faaliyet giderlerine intikal ettirilmiş olan amortisman giderleri dönem sonu muhasebe kayıtlarından hareketle belirlenip bu satıra yazılacaktır. 95- Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlar: Gelir Tablosunun G-Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlar bölümüne ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. b) Yatırım Fonları Tarafından Mali Bilgiler Bölümünün Doldurulması 81- Aktif Toplamı: Bilançonun Varlıklar Toplamı bölümüne ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 82- Ödenmiş Sermaye: Bilançonun Fon Toplam Değeri bölümüne ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 84- Mali Duran Varlıklar: Bilançonun Varlıklar bölümünde yer alan II-Menkul Kıymetler kalemine ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır.

65 86- Kısa Vadeli Alacaklar: Bilançonun Varlıklar bölümünde yer alan III-Alacaklar kalemine ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 87- Kısa Vadeli Borçlar: Bilançonun V-Borçlar bölümüne ait cari dönem toplam tutarı yazılacaktır. 90- Net Satışlar: Gelir Tablosunun I-Fon Gelirleri bölümüne ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 91- Satışların Maliyeti: Gelir Tablosunun II-Fon Giderleri bölümünde yer alan A-Menkul Kıymet Satış Zararları ile B-Gerçekleşen Değer Azalışları kalemleri toplamına ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 92- Faaliyet Giderleri: Gelir Tablosunun II-Fon Giderleri bölümünde yer alan D-Diğer Giderler kalemine ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. Diğer satırlar boş bırakılacaktır. Öte yandan, yatırım fonlarınca mali karın hesaplanmasında dikkate alınan indirim ve ilavelerin ayrıntısı, bu mükelleflerce bilanço dipnotunda gösterilebilecektir. Kurum Ortaklarına ve Yönetim Kurulu Üyelerine İlişkin Bildirim e ise yatırım fonunun kurucusuna ait bilgiler yazılacaktır. c) Özel Finans Kurumları Tarafından Mali Bilgiler Bölümünün Doldurulması 81- Aktif Toplamı: Bilançonun cari döneme ait Aktif Toplamı yazılacaktır. 82- Ödenmiş Sermaye: Bilançonun XII-Özkaynaklar bölümünde yer alan sermayenin ödenmiş kısmına ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. Varsa Ödenmemiş Sermaye veya Sermaye Taahhütleri, Sermaye tutarından mahsup edilecektir. 83- Maddi Duran Varlıklar: Bilançonun Aktif bölümünde yer alan XV-Maddi Duran Varlıklar kalemine ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 84- Mali Duran Varlıklar: Bilançonun Aktif bölümünde yer alan VII-Bağlı Menkul Değerler ile IX-İştirakler ve Bağlı Ortaklıklar kalemlerine ait cari döneme ilişkin toplam tutar yazılacaktır. 85- Stoklar: Boş bırakılacaktır. 86- Kısa Vadeli Alacaklar: Bilançonun Aktif bölümünde yer alan IV-Para Piyasalarından Alacaklar ile VI-1-Kısa Vadeli Kullandırılan Fonlar kalemlerine ait cari döneme ilişkin toplam tutar yazılacaktır. 87- Kısa Vadeli Borçlar: Bilançonun Pasif bölümünde yer alan I-1- Özel Cari Hesaplar, II-Para Piyasalarına Borçlar ile VI-Ödenecek Vergi Resim Harçlar ve Primler kalemlerine ait cari döneme ilişkin toplam tutar yazılacaktır. 88- Uzun Vadeli Alacaklar:. Bilançonun Aktif bölümünde yer alan VI-2-Orta ve Uzun Vadeli Kullandırılan Fonlar, VII-Takipteki Alacaklar, X-Factoring Alacakları ile XI- Finansal Kiralama Alacakları kalemlerine ait cari döneme ilişkin toplam tutar yazılacaktır.

66 89- Uzun Vadeli Borçlar: Bilançonun Pasif bölümünde yer alan I-2-Katılma Hesapları, III-Alınan Kredi Borçları, VII-Faktoring Borçları ile VIII-Finansal Kiralama Borçları kalemlerine ait cari döneme ilişkin toplam tutar yazılacaktır. 90- Net Satışlar: Gelir Tablosunun I-Kar Payı Gelirleri bölümüne ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 91- Satışların Maliyeti: Gelir Tablosunun II-Kar Payı Giderleri bölümüne ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 92- Faaliyet Giderleri: Gelir Tablosunun VII-Kar Payı Dışındaki Giderler bölümüne ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 93- Finansman Giderleri: Boş bırakılacaktır. 94- Amortisman Giderleri: Gelir Tablosunun VII-Kar Payı Dışındaki Giderler bölümünde yer alan VII-5- Amortisman Giderleri kalemine ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 95- Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlar: Gelir Tablosunun XI-Olağanüstü Giderler bölümüne ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. d) Bankalar Tarafından Mali Bilgiler Bölümünün Doldurulması 81- Aktif Toplamı: Bilançonun cari döneme ait Aktif Toplamı yazılacaktır. 82- Ödenmiş Sermaye: Bilançonun XV-Özkaynaklar bölümünde yer alan sermayenin ödenmiş kısmına ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. Varsa Ödenmemiş Sermaye veya Sermaye Taahhütleri, Sermaye tutarından mahsup edilecektir. 83- Maddi Duran Varlıklar: Bilançonun Aktif bölümünde yer alan XVI-Maddi Duran Varlıklar kalemine ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 84- Mali Duran Varlıklar: Bilançonun Aktif bölümünde yer alan II-Alım Satım Amaçlı Menkul Değerler, V-Satılmaya Hazır Menkul Değerler, VIII-Vadeye Kadar Elde Tutulacak Menkul Değerler, IX-Konsolidasyon Dışı İştirakler, X-Konsolidasyon Dışı Bağlı Ortaklıklar ile XI-Konsolidasyon Dışı Diğer Yatırımlar kalemlerine ait cari döneme ilişkin toplam tutar yazılacaktır. 85- Stoklar: Boş bırakılacaktır. 86- Kısa Vadeli Alacaklar: Bilançonun Aktif bölümünde yer alan III- Bankalar ve Diğer Mali Kuruluşlar, IV-Para Piyasaları, VI-1-Kısa Vadeli Krediler (Net) ile XIV- Muhtelif Alacaklar kalemlerine ait cari döneme ilişkin toplam tutar yazılacaktır. 87- Kısa Vadeli Borçlar: Bilançonun Pasif bölümünde yer alan I-Mevduat, II-Para Piyasaları, VI-Muhtelif Borçlar, VII-Diğer Yabancı Kaynaklar ile VIII-Ödenecek Vergi Resim Harçlar ve Primler kalemlerine ait cari döneme ilişkin toplam tutar yazılacaktır. 88- Uzun Vadeli Alacaklar:. Bilançonun Aktif bölümünde yer alan VI-2-Orta ve Uzun Vadeli Krediler (Net), VI-3-Takipteki Krediler (Net), VII-Faktoring Alacakları ile XII- Finansal Kiralama Alacakları kalemlerine ait cari döneme ilişkin toplam tutar yazılacaktır.

67 89- Uzun Vadeli Borçlar: Bilançonun Pasif bölümünde yer alan III-Alınan Krediler, IX- Faktoring Borçları ile X-Finansal Kiralama Borçları kalemlerine ait cari döneme ilişkin toplam tutar yazılacaktır. 90- Net Satışlar: Gelir Tablosunun I-Faiz Gelirleri bölümüne ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 91- Satışların Maliyeti: Gelir Tablosunun II-Faiz Giderleri bölümüne ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 92- Faaliyet Giderleri: Gelir Tablosunun X-Diğer Faaliyet Giderleri bölümüne ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 93- Finansman Giderleri: Boş bırakılacaktır. 94- Amortisman Giderleri: Gelir Tablosunun X-Diğer Faaliyet Giderleri bölümünde yer alan X-4 ve X-5 Maddi Duran Varlıklar ve Maddi Olmayan Duran Varlıklar Amortisman Giderleri kalemlerine ait cari döneme ilişkin toplam tutar yazılacaktır. 95- Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlar: Gelir Tablosunun XIII-Net Parasal Pozisyon Zararı bölümüne ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. e) Sigorta Şirketleri Tarafından Mali Bilgiler Bölümünün Doldurulması 81- Aktif Toplamı: Bilançonun cari döneme ait Aktif Toplamı yazılacaktır. 82- Ödenmiş Sermaye: Bilançonun XII-Özkaynaklar bölümünde yer alan sermayenin ödenmiş kısmına ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. Varsa Ödenmemiş Sermaye veya Sermaye Taahhütleri ile, Sermaye tutarından mahsup edilecektir. 83- Maddi Duran Varlıklar: Cari döneme ait Bilançonun Aktif bölümünde yer alan III- Sabit Değerler ve Diğer Aktifler kaleminden İştirakler (Net) tutarının düşülmesi sonucu bulunan tutar yazılacaktır. 84- Mali Duran Varlıklar: Bilançonun Aktif bölümünde yer alan III-A-İştirakler kalemine ait cari döneme ilişkin net tutar yazılacaktır. 85- Stoklar: Boş bırakılacaktır. 86- Kısa Vadeli Alacaklar: Bilançonun Aktif bölümünde yer alan II-Alacaklar bölümünde yer alan Sigortalılar, Acenteler ile Sigorta ve Reasürans Şirketleri Cari Hesabı kalemlerine ait cari döneme ilişkin toplam net tutar yazılacaktır. 87- Kısa Vadeli Borçlar: Bilançonun Pasif bölümünde yer alan I-Borçlar bölümünde yer alan Sigorta ve Reasürans Şirketleri Cari Hesabı, Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler ile Acenteler kalemlerine ait cari döneme ilişkin toplam tutar yazılacaktır. 88- Uzun Vadeli Alacaklar: Bilançonun Aktif bölümünde yer alan II-Alacaklar bölümü cari dönem toplam tutarından, Sigortalılar, Acenteler ile Sigorta ve Reasürans Şirketleri Cari Hesabı kalemlerine ait cari dönem toplam net tutarının düşülmesi sonucu bulunan tutar yazılacaktır. 89- Uzun Vadeli Borçlar: Bilançonun Pasif bölümünde yer alan I-Borçlar bölümü cari

68 dönem toplam tutarından, Sigorta ve Reasürans Şirketleri Cari Hesabı, Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler ile Acenteler kalemlerine ait cari dönem toplam tutarının düşülmesi sonucu bulunan tutar yazılacaktır. 90- Net Satışlar: Bu satıra, [ Prim + Devreden Kazanılmamış Prim + Devreden Matematik Karşılıklar (Kar Payı Karşılıkları dahil) - Kazanılmamış Prim - Cari Yılın Matematik Karşılıkları] tutarı yazılacaktır. 91- Satışların Maliyeti: Bu satıra, Net Satışlardan Teknik Karın düşülmesi sonucu bulunan tutar yazılacaktır. 92- Faaliyet Giderleri: Gelir Tablosunun IV-Genel Giderler bölümüne ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 93- Finansman Giderleri: Gelir Tablosunun IV-Genel Giderler içinde finansman gideri bulunması halinde buna ilişkin tutar yazılacaktır. 94- Amortisman Giderleri: Gelir Tablosunun IV-Genel Giderler bölümünde yer alan Amortisman Giderleri kalemine ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. 95- Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlar: Gelir Tablosunun VI-Mali Giderler bölümünde yer alan Satış Zararları ile Kambiyo Zararları kalemlerine ait cari döneme ilişkin tutar yazılacaktır. I) DAMGA VERGİSİ TABLO-8 de, Damga Vergisi ne ilişkin bilgiler yer almaktadır. Beyanname ve ekinde verilen damga vergisine tabi kağıt sayısı ile beyannamedeki matbu tutarların çarpılması suretiyle bulunan tutarların toplamı, 100 no.lu satıra yazılacaktır. e-beyannamede ise damga vergisi otomatik olarak hesaplanacaktır. İ) BEYANNAMEYİ İMZALAYAN SM VEYA SMMM NİN KİMLİK BİLGİLERİ TABLO-9 da, Beyannameyi İmzalayan SM veya SMMM nin Kimlik Bilgileri yer almaktadır. Beyannameyi imzalayan meslek mensubunun kimlik bilgileri ilgili satırlara yazılacak, kaşe ve imza için ayrılan bölümler kaşelenip imzalanacaktır. J) BEYANNAME VE EKLERİNİ TASDİK EDEN YMM NİN KİMLİK BİLGİLERİ TABLO-10 da, Beyanname ve Eklerini Tasdik Eden YMM nin Kimlik Bilgileri yer almaktadır. Beyanname ve eklerini tasdik eden YMM nin kimlik bilgileri ilgili satırlara yazılacak, mühür ve imza için ayrılan bölümler mühürlenip imzalanacaktır. K) BEYANNAMEYE EKLENEN BİLDİRİM VE BELGELER TABLO-11 de, Beyannameye Eklenen Bildirim ve Belgeler e ilişkin bilgiler yer almaktadır. Bu bölümde yer alan bildirim ve belgelerden beyanname ekinde verilenlerin

69 sayısı ilgili satırlara yazılacaktır. Beyannameye eklenen ayrıntılı bilanço ve ayrıntılı gelir tablolarının Önceki Dönem sütunları da doldurulacaktır. 13 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğinin (III-1.6) bölümünde belirtildiği üzere, mali tablolarının karşılaştırmalı olarak (önceki dönemcari dönem) düzenlenmesindeki amaç, söz konusu tabloların kıyaslanarak analizinin yapılması olduğundan önceki döneme ait olan tablolarda kullanılan para birimi ile cari döneme ait para biriminin aynı olması gerekmektedir. Bu nedenle, 2004 vergilendirme dönemine ilişkin olarak düzenlenen kurumlar vergisi beyannamesi ekinde yer alan mali tablolarda kullanılacak para birimi YTL olacaktır. Dar mükellef ulaştırma kurumları, e-beyannamede Kazancın Tespit Yöntemi olarak İşletme Hesabı Özeti seçeneğini işaretleyeceklerdir. Bu nedenle, Ekler in içindeki İşletme Hesabı Özeti bölümünün İktisadi İşletmenin Unvanı sütununa dar mükellef ulaştırma kurumunun unvanı, GELİR- Dönem İçinde Elde Edilen Hasılat sütununa hasılat defterindeki tutar, diğer sütunlara ise 0 (sıfır) yazılacaktır. Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesine göre tespit edilen bu hasılata ortalama emsal nispetinin uygulanması suretiyle vergiye tabi olacak kurum kazancı bulunacak ve bu tutar Kazanç ve İlaveler bölümündeki Ticari Bilanço Karı satırına yazılarak kurumlar vergisi hesaplanacaktır. Bu mükelleflerin ayrıca, hasılat defterlerinin bir özetini, kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği sürenin sonuna kadar bağlı bulundukları vergi dairesine vermeleri gerekmektedir. Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğleri uyarınca ek mali tabloları düzenlemek zorunda olanlar Kar Dağıtım Tablosu nu da doldurarak ayrıca beyannameye ekleyeceklerdir yılı aktif toplamı YTL veya net satışları toplamı YTL yi aşan kurumlar vergisi mükelleflerinin Kar Dağıtım Tablosu nu beyannamelerine eklemeleri zorunludur. Ortakları arasında dar mükellef ortağı bulunan kurumların, bu ortaklarının adları, unvanları ve ikametgah adreslerine ait bir listeyi beyannameye eklemeleri gerekmektedir. Ayrıca, beyannamedeki tabloların yetersizliği nedeniyle ayrıca düzenlenen liste ve diğer ekler ile Kurum Ortaklarına ve Yönetim Kurulu Üyelerine İlişkin Bildirim de beyannameye eklenecektir. e-beyannamede ise Ekler in içinde yer alan söz konusu bölümler doldurulacaktır. 113 no.lu satıra beyannamenin hangi sıfatla verildiği işaretlenecek, tarih yazılmak suretiyle ilgili bölüm imzalanacaktır. Duyurulur. H. Ümit AKSOY Bakan a. Gelirler Genel Müdürü V.

70 Başlık 351 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ Resmi Gazete No Resmi 13/10/2005 Gazete Tarihi Kapsam Bilindiği üzere; 213 sayılı Vergi Usul Kanununun(1) mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden vergi beyannamelerinin elektronik ortamda gönderilmesi mecburiyeti getirilmiş ve bu mecburiyete ilişkin usul ve esaslar 340(2) ve 346(3) Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde açıklanmıştır. 346 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile aktif ve ciro toplamları esas alınmak suretiyle gerçek usulde vergilendirilen gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri için yıllık gelir vergisi, kurumlar vergisi ve geçici vergi beyannamelerini; özel tüketim vergisi, özel iletişim vergisi ve şans oyunları vergisi mükellefleri için ise aktif ve ciro toplamlarına bakılmaksızın bu vergilerin beyannamelerini elektronik ortamda verme mecburiyeti getirilmiştir. Daha sonra konuya ilişkin olarak aynı Kanunun Yetki başlıklı mükerrer 257 nci ve Bilgi Vermekten Çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci Madde Hükmüne Uymayanlar İçin Ceza başlıklı mükerrer 355 inci maddelerine tarihinde yürürlüğe girmek üzere 5398(4) sayılı Kanunun 23 üncü maddesiyle birer fıkra eklenmiştir. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin sonuna eklenen fıkrada, kanunî süresi geçtikten sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi üzerine elektronik ortamda düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya ihbarnamelerin mükellef, vergi sorumlusu veya bunların elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kişilere elektronik ortamda iletileceği, bu iletinin tahakkuk fişi ve/veya ihbarnamenin muhatabına tebliği yerine geçeceği hükmüne yer verilmiştir. Mükerrer 355 inci maddede yapılan yeni düzenleme ile de elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası miktarının beyannamenin kanunî süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 15 gün içinde verilmesi halinde 1/4 oranında, bu sürenin dolmasını takîp eden 15 gün içinde verilmesi halinde ise 1/2 oranında uygulanacağı hüküm altına alınmıştır. Yukarıdaki maddelerin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen beyannamelerin kanuni sürelerinden sonra da elektronik ortamda kabul edilebilmesine ilişkin teknik yapı oluşturulmuştur. Bu nedenle, bu Tebliğin yayımı tarihinden sonra, zorunluluk kapsamına giren mükelleflerce ister kanuni süresi içerisinde isterse kanuni süresinden sonra kendiliğinden ya da pişmanlık talepli olarak verilecek beyannameler elektronik ortamda kabul edilebilecek ve verilme tarihleri dikkate alınarak gerekmesi halinde adlarına mükerrer 355 inci madde gereğince özel usulsüzlük cezası kesilecektir. 346 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde aktif ve ciro toplamları belirtilen hadleri aşan ve bu nedenle beyannamelerini elektronik ortamda gönderme zorunluluğu getirilen mükelleflerin, Tebliğde belirtilen beyannamelerini elektronik ortamda göndermeleri zorunludur. Söz konusu zorunluluğa beyannamenin verilmesi gereken kanuni sürenin sonuna kadar riayet etmeyenlere her halükârda mükerrer 355 inci maddede yazılı özel usulsüzlük cezası uygulanacaktır.

71 Buna göre, beyannamelerini elektronik ortamda verme zorunluluğu getirilen mükelleflerin, elektronik ortamda vermek zorunda oldukları beyannamelerini kanunî süresi içerisinde vermeyip kanunî süresinin sonundan başlayarak birinci 15 günlük süre içerisinde ve elektronik ortamda vermeleri halinde Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesinin 1, 2 ve 3 numaralı bentlerinde belirtilen ve mükelleflerin durumuna uyan özel usulsüzlük cezası miktarları 1/4 oranında; bunu takîp eden ikinci 15 günlük süre içerisinde vermeleri halinde ise bu ceza miktarları 1/2 oranında uygulanacaktır. Beyannamelerini elektronik ortamda verme zorunluluğu getirilen mükelleflerin, elektronik ortamda vermek zorunda oldukları beyannamelerini kanunî süresi içerisinde vermemekle beraber kanunî süresinin sonundan başlayarak birinci ve ikinci 15 günlük sürelerin her ikisinde ve elektronik ortamda vermemeleri veya birinci ve ikinci 15 günlük sürelerin dolmasından sonra elektronik ortamda göndermeleri durumunda ise Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesinin 1, 2 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı olan ve mükelleflerin durumuna uyan özel usulsüzlük cezası uygulanmak suretiyle işlem yapılacaktır. Tebliğ olunur. (1) tarih ve sayılı Resmî Gazetede yayımlanmıştır. (2) tarih ve sayılı Resmî Gazetede yayımlanmıştır. (3) tarih ve sayılı Resmî Gazetede yayımlanmıştır. (4) tarih ve sayılı Resmî Gazetede yayımlanmıştır.

72 PricewaterhouseCoopers Türkiye Ofisleri ve İletişim İstanbul Süleyman Seba Cad. No: 48 BJK Plaza B Blok K Akaretler, Beşiktaş, İSTANBUL Telephone : (90-212) Facsimile : (90-212) Büyükdere Cad. Kocabaş İş Hanı No: 111 Kat: Gayrettepe, İstanbul Telephone : (90-212) Facsimile : (90-212) Ankara Paris Cad. No: 12/ Kavaklıdere, Ankara Telephone : (90-312) Facsimile : (90-312) İzmir Hürriyet Bulvarı, Kavala Plaza No: 4/1 K. 6/605, Alsancak, İzmir Telephone : (90-232) Facsimile : (90-232) İletişim : Elvan Başargan-Müdür-Muhasebe ve Mali İşler Yönetim Hizmetleri [email protected] Tel: Fax: