İADE KONUSU VE MADDE NAKDEN VE MAHSUBEN İADE DURUMUNDA İSTENENLER

Transkript

1 Sıra No İADE KONUSU VE MADDE NAKDEN VE MAHSUBEN İADE DURUMUNDA İSTENENLER (KDV Uygulama Tebliği ile bu Tebliğe ilişkin 1 No.lu değişiklik Tebliği ne göre hazırlanmıştır.) A İHRACAT İSTİSNASI 1 Gümrük Beyannameli Mal İhracı (md.11/1-a) Standart İade Talep Dilekçesi Satış fatura listesi Gümrük Beyanname Çıktısı veya listesi İndirilecek Yüklenilen Mükelleflerin mal ihracından kaynaklanan mahsuben iade talepleri, yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, Mükelleflerin mal ihracından kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde, aşan kısmın iadesi vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde, mükellefin iade 1.2 Türkiye de ikamet etmeyenlere Özel Fatura ile satışlar (Bavul Ticareti) (11/1-a) Standart İade Talep Dilekçesi Onaylı özel fatura aslı veya firma yetkililerince onaylı örneği ya da muhtevasını içerecek şekilde liste İndirilecek Yüklenilen Mükelleflerin Türkiye'de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan satışlardan kaynaklanan mahsuben iade talepleri yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, Mükelleflerin Türkiye'de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan satışlardan kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade

2 2 Hizmet İhracı (11/1-a) Standart İade Talep Dilekçesi Hizmet faturası veya listesi Ödeme belgesi (dövizin Türkiye ye getirildiğinin tevsik eden belge, banka dekontu vb.) İndirilecek Yüklenilen KDV Listesi Mükelleflerin hizmet ihracından kaynaklanan ve TL yi aşmayan mahsuben iade talepleri inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade Mükelleflerin hizmet ihracından kaynaklanan nakden iade talepleri miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporuna veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde, mükellefin iade 3 Roaming Hizmetleri (md.11/1-a) Standart İade Talep Dilekçesi Yabancı ülkede roaming hizmetlerine ilişkin istisna uygulandığına ilişkin yazı Roaming hizmeti faturaları veya listesi İndirilecek Yüklenilen KDV Listesi Mükelleflerin roaming hizmeti ihracından kaynaklanan mahsuben iade talepleri, yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, Mükelleflerin roaming hizmeti ihracından kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir. İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat, vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporu sonucuna göre çözülür. 4 Serbest Bölgelerdeki Müşteriler İçin Yapılan Fason Hizmetler (md.11/1-a) Standart İade Talep Dilekçesi Fason hizmet faturaları ya da liste Fason hizmete konu malın serbest bölgeden yurtiçine, yurtiçinden serbest bölgeye gönderilmesine ilişkin gümrük beyannamesi veya gümrük beyannamesi yerine geçen belge aslı veya örneği İndirilecek Yüklenilen Mükelleflerin serbest bölgelere verdiği fason hizmet ihracından kaynaklanan mahsuben iade talepleri, yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu,

3 Mükelleflerin serbest bölgelere verdiği fason hizmet ihracından kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir. İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi,vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde, mükellefin iade 5 Yolcu Beraberi Eşya (Türkiye de İkamet Etmeyenlere KDV Hesaplanarak Yapılan Satışlar) (11/1-b) Standart İade Talep Dilekçesi Satış faturaları / Liste Gümrükçe onaylı satış faturası veya fatura/çek aslı ya da onaylı örneği (iadenin yetki belgeli aracı firma tarafından yapılması halinde bu firmaların gönderdiği icmaller ile ödeme belgelerinin onaylı örnekleri) İndirilecek 3065 sayılı Kanunun (11/1-b) maddesinde düzenlenen Türkiye de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlardan kaynaklanan mahsuben iade talepleri, yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, 3065 sayılı Kanunun (11/1-b) maddesinde düzenlenen Türkiye de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlardan kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat, vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporu sonucuna göre çözülür 6 Türkiye de İkamet Etmeyen Taşımacılar ile Fuar, Sergi Panayır Katılımcılarına Yapılan Teslim ve Hizmetler (11/1-b) Dilekçe (vergi dairesine verilecek) İade Talep Formu (Ek:5) İadenin herhangi bir aracı tarafından talep edilmesi halinde noter onaylı vekaletname belgesi, Fuar, panayır ve sergilere katılanların gerçek kişi olması, taşımacılığın sürücü tarafından kendi adına yapılması halinde bunlara ait pasaportların noter onaylı fotokopisi, Kendi ülkelerinde vergi mükellefiyetini gösteren vergi mükellefiyeti belgesi, (iadenin tekrarlanması durumunda bu belgenin yeniden ibrazına gerek yoktur.) Yapılan harcamalara ilişkin olarak 213 sayılı Kanun hükümlerine göre düzenlenmiş fatura veya serbest meslek makbuzunun asılları veya noter onaylı suretleri. Taşımacılık faaliyetinde bulunan yabancılar, bu belgelere ek olarak aşağıdaki belgeleri de eklemek zorundadır:

4 Taşımacılık faaliyetine ilişkin olarak TIR karnesinin Türkiye ye giriş çıkış tarihlerini gösteren dip koçanının, transit beyannamesinin veya Transit Refakat Belgesinin onaylı örneği, Taşımanın yapıldığı aracın plakasının ve taşıma işini yapan kişi/firmanın isminin yer aldığı belgelerin asılları veya noter onaylı suretleri TL yi aşmayan nakden iade talepleri, belgelerin ibraz edilmesi üzerine vergi inceleme raporu, İade edilecek tutarın, TL yi aşması durumunda, aşan kısmın iadesi vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde vergi inceleme raporu beklenmeden iade yapılır. Teminat, vergi inceleme raporuna dayanılarak çözülür. Vergi dairesince ödeme belgesine, vergi inceleme raporunun bir örneği, teminat gösterilmişse teminata ilişkin alındının bir örneği eklenir. 7 Yabancı Sinema Yapımcılarına Tanınan İstisna (11/1-b) Dilekçe YMM Rapor 8 İhraç Kayıtlı Teslim (11/1-c) Standart İade Talep Dilekçesi İlgili meslek odasına üyelik belgesinin onaylı örneği (Belgede değişiklik olmadığı sürece bir defa verilmesi yeterlidir.) İmalatçı belgesi (Belgede değişiklik olmadığı sürece bir defa verilmesi yeterlidir.) İndirilecek İhraç kaydıyla teslim faturaları veya listesi Gümrük beyannamesi çıktısı veya listesi (serbest bölge işlem formu veya özel fatura örneği) İhraç kaydıyla teslim edilen malın ihraç edildiğine dair ihracatçı firmadan alınan onaylı yazı, (Bu yazıda; ihracata ilişkin gümrük beyannamesinin tarihi ve sayısının, belgeyi talep eden imalatçının adı, soyadı veya unvanı, bağlı olduğu vergi dairesi ve vergi kimlik numarası, ihraç kayıtlı teslim edilen mala ilişkin fatura veya benzeri belgenin tarihi, numarası, malın cinsi, miktarı, bedeli, KDV oranı ve hesaplanan KDV tutarının gösterilmesi gerekmektedir.) Mükelleflerin ihraç kaydıyla teslimlerinden kaynaklanan mahsuben iade talepleri, yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu,

5 Mükelleflerin ihraç kaydıyla teslimlerinden kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir. İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade 9 DİİB Kapsamında Teslimler (Geçici md.17) (11/1-c) Standart İade Talep Dilekçesi İhraç kaydıyla teslim faturaları veya listesi Gümrük beyanname çıktısı/listesi DİİB onaylı örneği 3065 sayılı Kanunun geçici 17 nci maddesi uygulamasında aranan, satıcı veya alıcılar nezdinde düzenlenmiş olan özel amaçlı YMM raporu İndirilecek DİİB sahibi mükelleflere ihraç kaydıyla yapılan teslimlerden kaynaklanan mahsuben iade talepleri yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, DİİB sahibi mükelleflere ihraç kaydıyla yapılan teslimlerden kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir. İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade B ARAÇLAR, KIYMETLİ MADEN VE PETROL ARAMALARI İLE ULUSAL GÜVENLİK HARCAMALARI VE YATIRIMLARDA İSTİSNA 1 Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araçlarının Tesliminde, Tadil, Bakım ve Onarımında, İmal ve İnşasına İlişkin Alımlarda İstisna (13-a) 1.1 Araç ve Tesislerin Teslimi İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen KDV listesi Vergi dairesinden alınan istisna belgesinin örneği Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan mahsuben iade talepleri yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi durumunda mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat, vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporu sonucuna göre çözülür.

6 1.2 Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetleri İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen KDV listesi Vergi dairesinden alınan istisna belgesinin örneği ile kendisi tarafından ilgili mala ilişkin olarak onaylanan proje kapsamında istisna uygulanarak alınacak mal ve hizmet listesinin örneği Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan mahsuben iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM tasdik raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir. İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi durumunda mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat, vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporu sonucuna göre çözülür. Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan nakden iade talepleri, miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporuna veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat, vergi inceleme raporu veya YMM raporu sonucuna göre çözülür 1.3 Araç ve Tesislerin İmal ve İnşasıyla İlgili Teslim ve Hizmetler Faaliyetleri Araç ve Tesislerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi olan Mükelleflere Bu Araçların İmal ve İnşasıyla İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetler Araç ve Tesisleri Bizzat İmal veya İnşa Edenler Standart İade talep dilekçesi İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen KDV listesi Vergi dairesinden alınan istisna belgesinin örneği ile kendisi tarafından ilgili mala ilişkin olarak onaylanan proje kapsamında istisna uygulanarak alınacak mal ve hizmet listesinin örneği Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan mahsuben iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan nakden iade talepleri, miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporuna veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade Araç ve Tesisleri Sipariş Üzerine İmal veya İnşa Edenler

7 Araç ve Tesisleri Sipariş Vererek İmal ve İnşa Ettirenler Siparişle ilgili sözleşmenin noter onaylı örneği (İlk iade talebi sırasında bir defa verilecektir. Sözleşme kapsamında değişiklik olması halinde yeniden verileceği tabiidir.) İstisnaya konu edilmiş harcamalara ilişkin alış belgelerinin listesi Vergi dairesinden alınan istisna belgesinin örneği ile kendisi tarafından ilgili mala ilişkin olarak onaylanan proje kapsamında istisna uygulanarak alınacak mal ve hizmet listesinin örneği Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan mahsuben iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi,vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan nakden iade talepleri, miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporuna veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat, vergi inceleme raporu veya YMM raporu sonucuna göre çözülür Araç ve Tesisleri Sipariş Üzerine Fiilen İmal ve İnşa Edenler İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen Vergi dairesinden alınan istisna belgesinin örneği ile kendisi tarafından ilgili mala ilişkin olarak onaylanan proje kapsamında istisna uygulanarak alınacak mal ve hizmet listesinin örneği Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan mahsuben iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi,vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan nakden iade talepleri, miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporuna veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade

8 Faaliyetleri Deniz Taşıma Araçları ile Yüzer Tesis ve Araçların İmal ve İnşası Olanlara Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Teslim ve Hizmetler İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen Vergi dairesinden alınan istisna belgesinin örneği ile kendisi tarafından ilgili mala ilişkin olarak onaylanan proje kapsamında istisna uygulanarak alınacak mal ve hizmet listesinin örneği Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan mahsuben iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi,vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan nakden iade talepleri, miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporuna veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade 2 Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetlere İlişkin İstisna (md.13/b) İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan mahsuben iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan nakden iade talepleri, miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporuna veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade 3 Petrol Arama Faaliyetlerine İlişkin İstisna (md.13/c) İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen Petrol İşleri Genel Müdürlüğünden alınan istisna belgesi ile onaylı listenin örneği/vergi dairesinden alınan istisna belgesinin örneği ile kendisi tarafından ilgili mal ve hizmete ilişkin olarak onaylanan proje

9 kapsamında istisna uygulanarak alınacak mal ve hizmet listesinin örneği Mükelleflerin bu işlemlerden kaynaklanan mahsuben iade talepleri yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, Mükelleflerin bu işlemlerden kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade 4 Altın, Gümüş, Platin ile İlgili Arama, İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerine İlişkin İstisna (md.13/c) İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen Vergi dairesinden alınan istisna belgesinin örneği ile kendisi tarafından ilgili mal ve hizmete ilişkin olarak onaylanan proje kapsamında istisna uygulanarak alınacak mal ve hizmet listesinin örneği Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan mahsuben iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan nakden iade talepleri, miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporuna veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade 5 Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna (md.13/d) İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen Makine ve teçhizat istisnası bildirim formu Alıcının KDV istisnasından yararlanma hakkı bulunduğunu gösterir istisna belgesinin onaylı örneği Yatırım teşvik belgesi ile eki global listenin onaylı örneği Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan mahsuben iade talepleri, yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu,

10 Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi,vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade 6 Limanlar ve Hava Meydanlarına Bağlantı Sağlayan Demiryolu Hatları ile Liman ve Hava Meydanlarının İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna (md.13/e) İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen Vergi dairesinden alınan istisna belgesinin örneği ile kendisi tarafından ilgili mal ve hizmete ilişkin olarak onaylanan proje kapsamında istisna uygulanarak alınacak mal ve hizmet listesinin örneği Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan mahsuben iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi,vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat, vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporu sonucuna göre çözülür. Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan nakden iade talepleri, miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporuna veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade 7 Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna (md.13/f) İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen Ulusal güvenlik kuruluşundan alınan belgenin onaylı örneği (EK: 11A) Ulusal güvenlik kuruluşlarına teslimde bulunan yüklenici firmalara yapılan teslim ve hizmetlerden kaynaklanan iade taleplerinde ise aşağıdaki belgeler aranmaktadır: İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen

11 Ulusal güvenlik kuruluşunca yüklenici kuruluşa verilen istisna belgesi ve eki listenin onaylı örneği (EK: 11C, EK: 11B) Tebliğ ekinde yer alan 3065 sayılı KDV Kanununun (13/f) Maddesi Kapsamında Yüklenici Firmalara Yapılan Teslim ve Hizmetlere Ait Liste (EK:11D) KDV Beyannamesi ekinde verilmiş olmalıdır. Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan mahsuben iade talepleri yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi,vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade 8 Başbakanlık Merkez Teşkilatına Yapılacak Araç Teslimlerinde İstisna (md.13/g) İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan mahsuben iade talepleri, yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM tasdik raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir. İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi,vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde, mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat, vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporu sonucuna göre çözülür. 9 Ürün Senetlerinin İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi (md.13/ğ) Ürünü temsil eden ürün senedinin bir örneği ile bu işlemin ilk teslim olduğunu tevsik etmek üzere ihtisas/ticaret borsalarından alınacak yazı İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan mahsuben iade talepleri, yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın ve vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmaksızın yerine getirilir.

12 Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde, mükellefin iade C TAŞIMACILIK İSTİSNASI 1 Transit ve Türkiye ile Yabancı Ülkeler Arasında Yapılan Taşımacılık İşlerinde İstisna (md.14/1-2) İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen Uluslararası taşımacılık faaliyetinin yürütülmesi için ilgili mevzuat gereğince yetki belgesi alınmasının zorunlu olması halinde, söz konusu belge (Bu belge, belgede değişiklik olmaması kaydıyla sadece bir defa verilir.) Taşımacılık işinin mahiyetine göre aşağıda sayılan belgelerden biri; - Kara Taşımacılığında; Transit Beyannamesi / TIR Karnesi / Form 302 Belgesi / Kara Manifestosu / Yük Senedi (CMR) / Geçiş Belgesi (Dozvola) /Özet Beyan veya Özet Beyan Yerine Geçen Belgeler / Özet Beyana Dayanak Oluşturan Tevsik Edici Belge / Transit Refakat Belgesi veya bunların gerekli bilgileri ihtiva eden listesi (aslı veya noter, gümrük idaresi ya da YMM onaylı örnekleri). - Deniz ve Havayolu Taşımacılığında; Deniz veya Hava Manifestosu / Deniz veya Hava Konşimentosu / Transit Beyannamesi / Özet Beyan veya Özet Beyan Yerine Geçen Belgeler / Özet Beyana Dayanak Oluşturan Tevsik Edici Belge / Transit Refakat Belgesi veya bunların gerekli bilgileri ihtiva eden listesi (aslı veya noter, gümrük idaresi ya da YMM onaylı örnekleri). - Demiryolu Taşımacılığında; Transit Beyannamesi / Uluslararası Demiryolu Taşımacılığı Anlaşması kapsamında demiryolu ile yapılan eşya taşımasında

13 kullanılan belge(civ Belgesi)/Topluluk transit rejiminin uygulanabildiği yerlerde, bu rejim altındaki demiryolu ile yapılan taşıma işlemlerinde beyanname yerine kullanılan belge(cim Belgesi)/Remiz Bülteni/Özet Beyan veya Özet Beyan Yerine Geçen Belgeler/Özet Beyana Dayanak Oluşturan Tevsik Edici Belge/Transit Refakat Belgesi veya bunların gerekli bilgileri ihtiva eden listesi(aslı veya noter, gümrük idaresi yada YMM onaylı örnekleri). - Yukarıda sayılan taşımacılığın tevsikine ilişkin belgeler haricinde, Gümrük Yönetmeliği nin 61 ve 118 inci maddeleri kapsamındaki diğer belgelerin aslı veya noter, gümrük idaresi ya da YMM onaylı örneklerinin ibrazı da mümkündür. - Organizatörlerde, taşımayı fiilen yapanlara ait fatura bilgilerini içeren liste ile bunlardan temin edilen taşımacılığı tevsik eden yukarıdaki belgelere ilişkin bilgileri içeren liste kabul edilir. Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan mahsuben iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin 5.000TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat vergi inceleme raporu veya YMM raporu sonucuna göre çözülür. 2 İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Teslimlerinde İstisna (md.14/3) İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen İstisna kapsamında teslim edilen malların alış faturaları listesi 11 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği ekindeki "İhraç Malı Taşıyan Araçlara Vergiden İstisna Motorin Teslimine İlişkin Bildirim Formu" nun bir örneği Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan mahsuben iade talepleri yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu,

14 Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi,vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade Ç DİPLOMATİK İSTİSNALAR (15/1) 1 Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluklara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna (md.15/1-a) İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen Dışişleri Bakanlığından alınan İstisna Belgesinin örneği Takrir yöntemi kapsamındaki işlemlerde Dışişleri Bakanlığından alınan İstisna Belgesinin veya Takrir Belgesinin aslı veya onaylı örneği. Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan mahsuben iade talepleri yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM tasdik raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir. İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde, mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporu sonucuna göre çözülür. 2 Uluslararası Kuruluşlara Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna (md.15/1-b) İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen Dışişleri Bakanlığından alınan İstisna Belgesi veya uluslararası kuruluşların resmi talep yazısı veya yetkili kuruluş İstisna Belgesi örneği Takrir yöntemi kapsamındaki teslimlerde Dışişleri Bakanlığından alınan İstisna Belgesinin veya Takrir Belgesinin aslı veya onaylı örneği. Mükelleflerin bu işlemlerden kaynaklanan mahsuben iade talepleri yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu,

15 Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade 3 Yabancı Devletlerin Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluk Mensupları ile Uluslararası Kuruluş Mensuplarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna (md.15) D 1 Engellilerin Kullanımına Mahsus Araç ve Gereçlerin Tesliminde İstisna (md.17/4-s) Bildirim formları, Diplomatik misyon ve konsolosluğun resmi yazısı İNDİRİM VE İADE HAKKI TANINAN DİĞER İSTİSNALAR İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan mahsuben iade talepleri, yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade 2 Birleşmiş Milletler (BM) ile Kuzey Atlantik Antlaşması Teşkilatı (NATO) Temsilcilikleri ve Bu Teşkilatlara Bağlı Program Fon ve Özel İhtisas Kuruluşları ile İktisadi İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatına (OECD) Resmi Kullanımları İçin Yapılacak Mal Teslimi ve Hizmet İfaları ile Bunların Sosyal ve Ekonomik Yardım Amacıyla Bedelsiz Olarak Yapacakları Mal Teslimi ve Hizmet İfalarında İstisna (Geçici md.26) İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen Dışişleri Bakanlığından alınan İstisna Belgesi örneği (Takrir yöntemi kapsamında akaryakıt, doğalgaz, motorlu taşıt ve taşınmaz tesliminde Dışişleri Bakanlığından alınan Takrir Belgesinin onaylı örneği) Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan mahsuben iade talepleri, yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde, mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat vergi inceleme raporu veya YMM raporu sonucuna göre çözülür.

16 Sayılı Kanuna Göre Yap-İşlet-Devret veya 3359 Sayılı Kanun ile 652 Sayılı Kararnameye Göre Kiralama Karşılığı Yaptırılan Projelerde KDV İstisnası (Geçici 29.md.) İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen Vergi Dairesi Başkanlığından veya Defterdarlıktan alınan istisna belgesi kendisi tarafından ilgili mal ve hizmete ilişkin olarak onaylanan proje kapsamında istisna uygulanarak alınacak mal ve hizmet listesinin örneği Mükelleflerin bu işlemlerden kaynaklanan mahsuben iade talepleri yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, Mükelleflerin bu işlemlerden kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade 4 Büyük ve Stratejik Yatırımlara İlişkin İstisna (Geçici md.30) İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen Yatırım teşvik belgesi ve eki listenin onaylı örneği Yatırım teşvik belgesinde belirtilmemiş olması halinde, yatırımın stratejik yatırım kapsamında olduğunu tevsik eden belgenin onaylı örneği (Yatırım tamamlanıncaya kadar, değişiklik olmaması kaydıyla, bir defa verilir.) İade uygulaması kapsamındaki harcamalara ait fatura ve benzeri belgelerin listesi Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan mahsuben iade talepleri yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi, vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade

17 5 İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna (6111 s. Kanun geçici md.16) İade hakkı doğuran işleme ait yüklenilen İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığınca İstanbul Proje Koordinasyon Birimine verilen, istisnadan yararlanılabileceğine dair Belgenin onaylı örneği Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan mahsuben iade talepleri, yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, Mükelleflerin bu işlemden kaynaklanan ve TL yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, İade talebinin TL yi aşması halinde aşan kısmın iadesi,vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde mükellefin iade E 1 Temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetleri Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil bakım onarım hizmetleri Her türlü yemek servisi ve organizasyon hizmeti Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri ile fason ayakkabı ve çanta dikim işleri ve fason işlerle ilgili aracılık hizmetleri Yapı denetim hizmetleri Servis taşımacılığı hizmetleri İşgücü temin hizmetleri Baskı-basım hizmetleri Turistik mağazalara verilen müşteri bulma, götürme hizmetleri TEVKİFATLI İŞLEMLER (md.9) İnternet Vergi Dairesi Liste Alındısı Tevkifatlı işlemlerin gerçekleştiği döneme ilişkin indirilecek, Tevkifat uygulanan işleme ilişkin satış faturalarının dökümünü gösteren liste -KDV iade alacaklarının mahsubunu isteyen mükelleflerin TL yi aşmayan mahsup talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranılmaksızın yerine getirilir TL ve üzerindeki mahsuben iade talepleri ise sadece teminat ve/veya vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilir TL yi aşan kısım için teminat verilmesi halinde teminat, VİR ile çözülür. Nakden iade talepleri münhasıran teminat ve/veya vergi inceleme raporu ile yerine getirilir. İade talebinin tamamı kadar teminat verilmesi halinde teminat, münhasıran vergi inceleme raporu sonucuna göre çözülür.

18 2 Yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik, mimarlık ve etüt proje hizmetleri Spor kulüplerinin yayın, isim hakkı ve reklam gelirlerine konu işlemler 5018 sayılı Kanun kapsamındaki kurumlara yapılan diğer hizmetler İnternet Vergi Dairesi Liste Alındısı Tevkifatlı işlemlerin gerçekleştiği döneme ilişkin indirilecek, Tevkifat uygulanan işleme ilişkin satış faturalarının dökümünü gösteren liste TL yi aşmayan mahsuben iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranılmaksızın yerine getirilir TL ve üzerindeki mahsuben iade talepleri ise vergi inceleme raporu sonucuna göre veya YMM raporu ile yerine getirilir TL yi aşan kısım için teminat verilmesi halinde teminat, vergi inceleme raporu sonucuna göre veya YMM raporu ile çözülür TL yi aşmayan nakden iade talepleri teminat, vergi inceleme raporu ve YMM raporu aranılmadan yerine getirilir TL ve üzerindeki nakden iade talepleri ise vergi inceleme raporu sonucuna göre veya YMM raporu ile yerine getirilir 5.000TL yi aşan kısım için teminat verilmesi halinde teminat, vergi inceleme raporu sonucuna göre veya YMM raporu ile çözülür. 3 Külçe metal teslimleri, Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünlerinin teslimi, Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının teslimi, Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam hurda ve atıklarından elde edilen hammadde teslimi, Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimi, Ağaç ve orman ürünleri teslimi, İnternet Vergi Dairesi Liste Alındısı Tevkifatlı işlemlerin gerçekleştiği döneme ilişkin indirilecek, Tevkifat uygulanan işleme ilişkin satış faturalarının dökümünü gösteren liste Mahsuben iade talepleri miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, TL yi aşmayan nakden iade talepleri teminat, vergi inceleme raporu ve YMM raporu aranılmadan yerine getirilir TL ve üzerindeki nakden iade talepleri ise vergi inceleme raporu sonucuna göre veya YMM raporu ile yerine getirilir 5.000TL yi aşan kısım için teminat verilmesi halinde teminat, vergi inceleme raporu sonucuna göre veya YMM raporu ile çözülür. F 1 İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Uygulaması (md.29/2) İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLER 1-Yıl içi Mahsup Talepleri Takvim yılı başından mahsup hakkının doğduğu döneme kadar yapılan alışlara ilişkin fatura ve benzeri belgeler listesi (indirilecek ) Takvim yılı başından mahsup hakkının doğduğu döneme kadar yapılan indirimli orana tabi satışlara ilişkin fatura ve benzeri belgelerin listesi.(satış faturaları listesi)

19 Takvim yılı başından mahsup hakkının doğduğu döneme kadar iade edilecek vergi tutarının hesaplanmasına ilişkin olarak dönemler itibarıyla hazırlanacak tablo. (İndirimli Orana Tabi KDV Tutarının Hesaplanmasına İlişkin Tablo) Cari yıl içerisinde bir iade talebi sonuçlandırıldıktan sonra yapılacak iade taleplerinde, iade hakkı doğuran işlemin ait olduğu dönemden iadenin talep edildiği döneme kadar aradaki dönemlere ilişkin olarak indirilecek, indirimli orana tabi işlemlere ait satış faturaları veya bu faturaların dökümünü gösteren liste ile yüklenilen ve tablosu TL ve üstündeki mahsup talepleri V.İ.R. ya da YMM raporu Teminat çözümü için V.İ.R. ya da YMM raporu 2- Yıllık Nakit veya Mahsup Talepleri İndirimli orana tabi işlemlerin yapıldığı yılda söz konusu işlemlere ait alış faturaları ve benzeri belgelerin listesi (indirilecek ) İndirimli orana tabi işlemlerin yapıldığı yılda söz konusu işlemlere ait satış faturaları ve benzeri belgelerin listesi (satış faturaları listesi) Yıllık iade tutarının hesaplanmasına ilişkin tablo. (İndirimli Orana Tabi KDV Tutarının Hesaplanmasına İlişkin Tablo) Yılı içinde mahsup edilen tutarları aylık olarak gösteren tablo (Bu tabloda yılı içinde mahsubu gerçekleşen tutarların toplamı da tek satırda gösterilecektir.) İadenin talep edildiği izleyen yılın ilk döneminden iadenin talep edildiği döneme kadar aylar itibarıyla devreden KDV tutarlarını gösteren tablo TL yi aşan iade talepleri V.İ.R. ya da YMM raporu Teminat çözümü için V.İ.R. ya da YMM raporu NOT Yukarıda yer verilen belgelerden Gelir İdaresi Başkanlığınca uygun görülenler elektronik ortamda alınır. Bu belgeler, Gelir İdaresi Başkanlığınca öngörülen içeriğe uygun olarak gönderilir. Ancak, bu durumda söz konusu belgelerin elektronik ortamda gönderildiğine ilişkin, "İnternet Vergi Dairesi Liste Alındısı nın dökümü iade talep dilekçesi ekinde vergi dairesine ibraz edilir.