Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 1

Transkript

1 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 1

2 Sunum Planı Katma Değer Vergisi(K.D.V.) Genel Uygulama Tebliği Tevkifat Nedir? Tam Tevkifat, Kısmi Tevkifat Tanımları K.D.V. Tevkifatının Amacı Beyan Tevkifat Oranları ve Açıklamaları Kısmi Tevkifat Uygulaması ile ilgili Ortak Hususlar Fatura Örneği ve Muhasebeleştirilmesi Beyanname Türleri Muhtasar Beyanname K.D.V. 1 No.lu Beyanname K.D.V. 2 No.lu Beyanname Kurum Dışı ve Kurum İçi Yazışmalar Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 2

3 KDV Genel Uygulama Tebliği Tevkifat Nedir? Tevkifat sözlük anlamı olarak para konusunda kesintiler anlamındadır. Tevkifatlı Fatura Nedir? Normal Fatura ve İrsaliyeli Faturadan bir farkı yoktur. Buradaki tek ayrım K.D.V. ayrımıdır. Devletin oto kontrol sağlayarak alacağı K.D.V. yi alıcı ile satıcı arasında bölüştürerek her ikisinden de almasıdır Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 3

4 KDV Genel Uygulama Tebliği (Devam) Tam Tevkifat Nedir? İşlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tamamının işleme muhatap olan alıcılar (Ödemeyi gerçekleştiren kişi, kurum) tarafından beyan edilip ödenmesidir.* Ör: Üniversitemiz tarafından kiraya verilen yerlerden alınan % 18 KDV Kısmi Tevkifat Nedir? Hesaplanan verginin Maliye Bakanlığınca belirlenen kısmının, işleme muhatap (Ödemeyi gerçekleştiren kişi, kurum) olan alıcılar tarafından, diğer kısmının ise işlemi (teslim veya hizmeti) yapan satıcılar tarafından beyan edilip ödenmesidir.* Özel Güvenlik Hizmeti aldığımız firmadan 9/10 oranında alınan KDV Gelir Vergisi Tevkifatı Nedir? Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan gelir türleri üzerinden, Bakanlar Kurulu tarafından belirlenmiş oranlarda yapılan kesintiler olarak tanımlanmaktadır.** Serbest Meslek Makbuzu ile kesintisi yapılan Gelir vergisi stopajı %20 (Hukuk Müşavirliği, BAP, SKS vb.) *Kaynak: Bkz:14 Nisan 2012 Tarihli ve Sayılı Nolu K.D.V. Genel Tebliği / 1.1.KDV Tevkifatının Niteliği **Kaynak: Bkz:06/01/1961 Tarihli ve Sayılı - Gelir Vergisi Kanunu / 94. Madde Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 4

5 KDV Genel Uygulama Tebliği (Devam) K.D.V. Tevkifatının Amacı Nedir? Vergi alacağının güvence altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanlar (alıcılar ve satıcılar) verginin ödenmesinden sorumlu tutulmuşlardır. K.D.V. Tevkifatı ihtiyari (keyfi) bir uygulama değildir. Maliye Bakanlığınca tevkifat uygulaması kapsamına alınan işlemlerde alıcılar tarafından tevkifat yapılması zorunludur Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 5

6 KDV Genel Uygulama Tebliği (Devam) Beyan Tevkifat, işlemin yapıldığı dönemde vergi sorumlularına ait 2 No.lu K.D.V. Beyannamesi ile beyan edilir.* ÖNEMLİ: Hizmet işlerinde, mevcut hizmetin ayın sonunda tamamlanması halinde fatura izleyen ayda düzenlense dahi beyanname, hizmetin yapıldığı dönemi kapsayan beyan döneminde verilecektir. İşlem bedelinin ödenmemesi, işleme ait faturanın süresinde düzenlenmemesi, alıcıya geç gelmesi veya hiç gelmemesi tevkifatın yapılıp yukarıda belirtilen süre içinde sorumlu tarafından beyan edilmesine engel değildir.* *Kaynak: Bkz:14 Nisan 2012 Tarihli ve Sayılı Nolu K.D.V. Genel Tebliği / 1.2. Beyan Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 6

7 KDV Genel Uygulama Tebliği (Devam) Beyan (Devam) Vergilendirme Dönemi Vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar her ay beyan vermekle yükümlüdürler. Beyan Süresi Muhtasar Beyanname: Her ayın 23. günü akşamına kadar Beyannamenin hazırlanıp gönderilmesi ve tahakkuk ettirilmesi gerekmekte olup, ödemesi ise aynı ayın 26. günü akşamına kadar olarak belirlenmiştir. K.D.V. 1 ve K.D.V. 2 No.lu Beyanname: Her ayın 24. günü akşamına kadar Beyanname hazırlanıp gönderilerek tahakkuk ettirilmesi gerekmekte olup, ödemesi ise aynı ayın 26. günü akşamına kadar olarak belirlenmiştir. ÖNEMLİ: Beyanname verilecek döneme ait her fatura o dönemin tarihini kapsamalıdır. Geçmiş aylara ait faturalar nedeniyle Düzeltme Beyannameleri verilecek ve sonucunda ise gecikme (pişmanlık) zammı oluşacaktır Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 7

8 KDV Genel Uygulama Tebliği (Devam) Tevkifat Oranları ve Açıklamaları-1 Fatura tutarı üzerinden K.D.V. hesaplaması yapılır. (%18, %8 veya %1) Tevkifat ise hesaplanan K.D.V. tutarı üzerinden belirlenen oranda yapılır. (2/10, 5/10, 7/10 veya 9/10) Yapılan tevkifat kesintisi sonucu oluşan tutar hizmeti alan kişi yada kurum (alıcı) tarafından beyan edilirken, geri kalan tutar ise hizmeti veren (satıcı) tarafından beyan edilir. Örneğin; TL fatura brüt bedeli için %18 lik K.D.V. tutarı 360 TL dir. Bu tutar üzerinden yapılacak 2/10 oranındaki tevkifat sonucu oluşan 72 TL, alıcı tarafından beyan edilir. Geriye kalan 288 TL (360-72) ise satıcı tarafından beyan edilecektir. Üniversite olarak toplam tutar üzerinden %18 lik KDV tutarının tevkifat oranını devlet adına 2 No lu KDV ile beyan ediyoruz (72 TL) Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 8

9 KDV Genel Uygulama Tebliği (Devam) Tevkifat Oranları ve Açıklamaları-2 2/10 veya %20 Tevkifat Oranı: Hesaplanan KDV tutarı üzerinden alıcılar tarafından yapılan 2/10 (%20) oranında kesintidir. Bu işlemin ÖEB veya MİF muhasebe işlemi ( Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı) Yapım İşleri ile birlikte ifa edilen Mühendislik, Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri Her türlü inşaat işleri (Bina, Karayolu, Spor Tesisi, Alt yapı ) İnşaat işleri ile ilgili her türlü Bakım-Onarım, Dekorasyon vs Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 9

10 KDV Genel Uygulama Tebliği (Devam) Tevkifat Oranları ve Açıklamaları-3 5/10 veya %50 Tevkifat Oranı: Hesaplanan K.D.V. tutarı üzerinden alıcılar tarafından yapılan 5/10 (%50) oranında kesintidir. Bu işlemin ÖEB veya MİF muhasebe işlemi ( Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı) Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri Yemek, Servis ve Organizasyon Hizmetleri Servis Taşımacılığı Hizmeti Her türlü Baskı ve Basım Hizmetleri Kamu Kurum ve Kuruluşlarına ifa edilen (verilen) diğer Hizmetler Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 10

11 KDV Genel Uygulama Tebliği (Devam) Tevkifat Oranları ve Açıklamalar-4 7/10 veya %70 Tevkifat Oranı: Hesaplanan K.D.V. tutarı üzerinden alıcılar tarafından yapılan 7/10 (%70) oranında kesintidir. Bu işlemin ÖEB veya MİF muhasebe işlemi ( Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı) Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri (Bina temizliği, Çöp toplama ve çöplerin imhası ) Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 11

12 KDV Genel Uygulama Tebliği (Devam) Tevkifat Oranları ve Açıklamalar-5 9/10 veya %90 Tevkifat Oranı: Hesaplanan K.D.V. tutarı üzerinden alıcılar tarafından yapılan 9/10 (%90) oranında kesintidir. Bu işlemin ÖEB veya MİF muhasebe işlemi ( Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı) Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler (Yapı işlerinden bağımsız olarak verilen hizmetler bu kapsama girmektedir.) İşgücü Temin Hizmetleri (Çalışanların hizmeti veren firmaya hizmet akdi ile bağlı olması, hizmeti alan firmanın ise sevk, idare ve kontrolü altında çalışması) Yapı Denetim Hizmetleri Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 12

13 KDV Genel Uygulama Tebliği (Devam) Kısmi Tevkifat Uygulaması ile ilgili Ortak Hususlar-1 Tevkifat Uygulamasında Sınır Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV Dahil bedeli TL yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV Tevkifata tabi tutulmayacaktır. Sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılacaktır. KDV tevkifatı zorunluluğundan kaçınmak amacıyla bedel parçalara ayrılamayacak, aynı işleme ait bedellerin toplamı dikkate alınarak bu sınırın aşılması halinde tevkifat yapılacaktır Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 13

14 KDV Genel Uygulama Tebliği (Devam) Kısmi Tevkifat Uygulaması ile ilgili Ortak Hususlar-2 Belge Düzeni: Tevkifata tabi işlemler nedeniyle satıcılar tarafından düzenlenecek belgelerde, Alıcının Açık Adresi,Vergi Dairesi ve Vergi Numarası, İşlem Bedeli, Hesaplanan KDV, Tevkifat Oranı, Alıcı tarafından Tevkif edilecek KDV tutarı, Tevkifat dahil Toplam tutar, Tevkifattan sonra tahsil edilmesi gereken Toplam bedel detaylı olarak açık bir şekilde belirtilecektir Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 14

15 Fatura Örneği ve Muhasebeleştirilmesi Çeşitli Tevkifatlara (Kesintilere) ait kullanılan Hesap Kodları ve Ekonomik Kodlar aşağıda gösterilmiştir Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 15

16 Fatura üzerinde ALICININ «Açık Adresi, hangi Birime/Projeye ait olduğu, Vergi Dairesi ve Vergi Numarası» açık bir şekilde yazılarak belirtilmesi gerekmektedir. Fatura Örneği Kişilerden tahsil edilen Damga Vergisi için 7,59/1000 oranında kesinti yapılır. Kurumlardan, firmalardan tahsil edilen Damga Vergisi için ise 9,48/1000 oranında kesinti yapılır Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı TARİH KDV & 5/10 TEVKİFAT HESABI 16

17 Fatura üzerinde bulunması önem arz eden Adres Bilgileri ile ilgili Üst Yazı Strateji Geliştirme Daire Başkanlığının «Tüm Harcama Birimlerine» Tarihli ve Sayılı yazısı Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 17

18 Fatura üzerinde bulunması önem arz eden Adres Bilgileri ile ilgili Üst Yazı Strateji Geliştirme Daire Başkanlığının «Tüm Harcama Birimlerine» Tarihli ve Sayılı yazısı Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 18

19 Fatura üzerinde bulunması önem arz eden Adres Bilgileri ile ilgili Üst Yazıya ait «Ek» Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 19

20 Faturanın Muhasebeleştirilmesi (ÖEB ve MİF) Damga Vergisi Brüt Tutar üzerinden hesaplanır. Emanetlerden tahsil edilecek tutar Brüt tutara KDV eklenmiş halidir. (Net Tutar) Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 20

21 Damga Vergisi, kişilerden ve kurumlardan olmak üzere iki şekilde tahsil edilmektedir. Ücret ve Ücret Sayılan Ödemelere ait Damga Vergisi (Avans ve Maaş gibi Kişilerden tahsil edilen Damga Vergisi) için, Hesap Kodu: olarak muhasebe işlem fişinde düzenlenir. Harcırahlardan Kesilen Damga Vergisi (e-yolluk sisteminden «KBS» girilen yolluk ödemelerinde) için, Hesap Kodu: olarak muhasebe işlem fişinde düzenlenir. Diğer Ödemelere ait Damga Vergisi (Mal ve Hizmet satın alımı gibi Kurumlardan tahsil edilen Damga Vergisi) için ise, Hesap Kodu: olarak muhasebe işlem fişinde düzenlenir Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 21

22 Beyanname Türleri e-beyanname - Muhtasar Beyanname-1 Genel Bilgiler Ekranı Vergi Dairesi: Çiğli Vergi Dairesi Dönem Tipi: Aylık Vergi Sorumlusu: İzmir Katip Çelebi Üniversitesi Vergiye Tabi İşlemler Ekranı Ödemelerin Tür Kodu 011 Asgari Ücretli (1-1-1) 012 Diğer Ücretler (1-1-2) 022 Diğer Serbest Mes. (1-2-2) 031 İnşaat Hak ediş Ödemeleri (1-3-0) 041 Kira (1-5-0) 301 Damga Vergisi Hiz. Alımı (3-9-0) 302 Damga Vergisi Maaş (3-1-0),(3-4-0) Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 22

23 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 23

24 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 24

25 Beyanname Türleri(Devam) e-beyanname - Muhtasar Beyanname-2 Ödemeler Ekranı Sadece Gelir Vergisi Tevkifatları girilir. (1-2-2), (1-3-0) ve (1-5-0) Ekonomik Kodlarına ait işlemler girilir. (1-2-2) ve (1-3-0) Ekonomik kodları girilirken Fatura bilgileri de girilir. Bu nedenle Fatura tarihleri önem arz etmektedir. Fatura tarihleri beyannamesi verilen ayın tarihlerini kapsamalıdır. Eski tarihli Faturalar nedeni ile geçmiş aylara dönük Düzeltme Beyannamesi verilir. Bu nedenle, Pişmanlık Cezası oluşmakta olup sorumluluk Faturanın ait olduğu kişi/birime (Gerçekleştirme Görevlisi, Proje Yürütücüsü, ÖEB ve MİF düzenleyen personel) aittir Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 25

26 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 26

27 Beyanname Türleri(Devam) e-beyanname - Muhtasar Beyanname-3 Ekler Ekranı İşyeri / İşçi Bilgileri İşyeri Türü : Merkez İşyeri/Şube Kodu : 3 İşyeri/Şube Adı : İ.K.Ç.Ü. S.G.D.B. Adres No : İşyeri Mülkiyet Durumu : Mal Sahibi İşyeri çalışan bilgileri İş/yeri Şube Kodu : 3 SGK İş yeri Numarası : Vergi Bildirim Ekranı Sistem bu bölümü otomatik kendisi getirir. Düzenleme Bilgileri Ekranı Vergi Sorumlusu ve Beyannameyi Düzenleyen bilgilerinin girişi yapılır Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 27

28 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 28

29 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 29

30 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 30

31 Beyanname Türleri(Devam) e-beyanname K.D.V. 1 No.lu Beyanname Genel Bilgiler Ekranı Vergi Dairesi: Çiğli Vergi Dairesi Dönem Tipi: Aylık Vergi Sorumlusu: İzmir Katip Çelebi Üniversitesi Matrah Ekranı Matrah tutarı ve K.D.V. Oranı girilir. Sistem otomatik olarak beyan edilecek K.D.V. Tutarını hesaplar. Düzenleme Bilgileri Ekranı Vergi Sorumlusu ve Beyannameyi Düzenleyen bilgilerinin girişi yapılır Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 31

32 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 32

33 Beyanname Türleri(Devam) Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 33

34 Beyanname Türleri(Devam) e-beyanname K.D.V. 2 No.lu Beyanname-1 Genel Bilgiler Ekranı Vergi Dairesi: Çiğli Vergi Dairesi Dönem Tipi: Aylık Vergi Sorumlusu: İzmir Katip Çelebi Üniversitesi Kesinti Yapılan Satıcılar Ekranı Ödemelerin Türü: 117 Seri No.lu K.D.V. Genel Tebliği Sırası ile bütün tevkifat oranlarına ait Fatura bilgileri girilir. ÖNEMLİ: Fatura tarihleri önem arz etmektedir. Fatura tarihleri, beyannamesi verilen ayın tarihlerini kapsamalıdır. Eski tarihli Faturalar nedeni ile geçmiş aylara dönük Düzeltme Beyannamesi verilir. Bu nedenle, Pişmanlık Cezası oluşmakta olup sorumluluk Faturanın ait olduğu kişi/birime (Gerçekleştirme Görevlisi, Proje Yürütücüsü, ÖEB ve MİF düzenleyen personel) aittir. Matrah ve Tevkifat tutarları girilir Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 34

35 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 35

36 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 36

37 Beyanname Türleri(Devam) e-beyanname K.D.V. 2 No.lu Beyanname-2 Vergi Bildirimi Ekranı Faturalar kategorilerine göre sisteme girilir. K.D.V. Oranı seçilerek Matrah girişi yapılır. ÖNEMLİ: Girişler yapıldıktan sonra sistem otomatik olarak bize K.D.V. tutarını verir. Bu tutar bizim hesabımız ile denk olmalıdır. Düzenleme Bilgileri Ekranı Vergi Sorumlusu ve Beyannameyi Düzenleyen bilgilerinin girişi yapılır Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 37

38 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 38

39 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 39

40 Kurum Dışı ve Kurum İçi Yazışmalar İzmir Vergi Dairesi Başkanlığına Tarihli ve Sayılı «KDV Tevkifatı» konulu görüş yazımız Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 40

41 Kurum Dışı ve Kurum İçi Yazışmalar (Devam) Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğünün Tarihli ve 588 Sayılı yazısı Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 41

42 Kurum Dışı ve Kurum İçi Yazışmalar(Devam) Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğünün Tarihli ve 588 Sayılı yazısı Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 42

43 Kurum Dışı ve Kurum İçi Yazışmalar(Devam) Strateji Geliştirme Daire Başkanlığının «Tüm Harcama Birimlerine» Tarihli ve Sayılı yazısı Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 43

44 Kurum Dışı ve Kurum İçi Yazışmalar(Devam) Strateji Geliştirme Daire Başkanlığının «Tüm Harcama Birimlerine» Tarihli ve Sayılı yazısı Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 44

45 Kurum Dışı ve Kurum İçi Yazışmalar(Devam) Strateji Geliştirme Daire Başkanlığının «Tüm Harcama Birimlerine» Tarihli ve Sayılı yazısı Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 45

46 TEŞEKKÜRLER Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı 46