KDV mükellefi olsun olmasın hizmeti satın alan herkes

Transkript

1 TAM TEVKİFAT TABLOSU İşlem Türü Yurtdışından alınan ve Türkiyede faydalanılan hizmetler (KDV den istisna edilmemiş olan) GVK nun 18 nci maddesi kapsamındaki telif niteliği taşıyan n münhasıran GVK nun 94 ncü maddesinde sayılan stopaj sorumlularına yapılması Gayrimenkuller hariç GVK nun 70 nci maddesinde sayılan mal ve hakların KDV mükellefi olmayanlarca kiraya verilmesi işlemleri Tevkifat % 100 Tevkifatı Yapacak Olan KDV mükellefi olsun olmasın hizmeti satın alan herkes % 100 Sürekli telif faaliyetinde bulunanlardan bu hizmeti alan ve GVK nun 94 ncü maddesinde stopaj sorumlusu olan mükellefler % 100 -KDV mükellefleri, -Basit usulde vergilendirilenler, -BSMV mükellefleri, -KDV ne tabi işlem yaptığı dönemlerde KDV beyannamesi vermesi uygun görülenler, Tevkifata Tabi Olan Hizmeti veren yabancı kişi ve kuruluşlar Süreklilik arz edecek şekilde şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma ve inceleme, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, resim, heykel, nota vb eserleri GVK nun 94 ncü maddesindeki stopaj sorumlularına satanlar KDV mükellefi olmayan kiraya verenler KDV mükellefiyeti olmayanlardan alınan reklam cetvellerde yer alanlar % 100 -KDV mükellefleri, -Basit usulde vergilendirilenler, -BSMV mükellefleri, -KDV ne tabi işlem yaptığı dönemlerde KDV beyannamesi vermesi uygun görülenler, cetvellerde yer alanlar KDV mükellefiyeti olmayan reklam hizmeti verenler

2 KISMİ TEVKİFAT TABLOSU Tevkifata Tabi İşlem Tevkifat Tevkifatı Yapacak Olan Tevkifata Tabi Olan Fason olarak yaptırılan 5/10 a) KDV mükellefleri, Fason hizmeti yapanlar tekstil ve konfeksiyon işleri, çanta ve ayakkabı dikim işleri ve bu işlere aracılık İşgücü (özel 9/10 güvenlik b) Aşağıda belirlenmiş alıcılar; cetvelde yer alan kamu kuruluşları, İşgücü hizmetini verenler dahil) Yapı denetim 9/10 -Bunlar dışındaki Kanunla Yapı denetim hizmetini kurulan kamu kuruluşları, yapanlar 9/10 Profesyonel spor kulüpleri -Döner sermayeli (şirketleşenler dahil) Profesyonel spor kulüplerince (şirketleşenler dahil) elde edilen yayın, reklam ve isim hakkı gelirleri -Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, Temizlik, çevre ve 7/10 Temizlik, çevre ve bahçe bahçe bakım -Kanunla kurulan ve tüzel bakım ni yapanlar kişiliği olan emekli ve yardım sandıkları, Servis taşımacılığı 5/10 Servis taşımacılığı yapanlar Külçe metal teslimleri 7/10 Külçe metal teslim edenler -Bankalar, Bakır, çinko ve 7/10 Bu ürünleri teslim edenler alüminyum ürünlerinin -Kamu iktisadi teşebbüsleri, teslimi İstisnadan vazgeçenler 9/10 -Özelleştirme kapsamındaki İstisnadan vazgeçen hurda tarafından yapılan ve atık satıcıları hurda ve atık teslimleri 9/10 -Organize sanayi bölgeleri, Bu hammaddeleri satanlar Hurda ve atıklardan elde edilen hammaddelerin teslimi -Borsalar, Pamuk, tiftik, yün, 9/10 Bu malları teslim edenler yapağı, ham post ve ham deri teslimleri -Kalkınma ve yatırım ajansları, Ağaç ve orman 9/10 Bu ürünleri satanlar ürünleri -Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıdaki kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş veya işletmeler, (ithalatçılar hariç) -Payları İMKB de işlem gören şirketler

3 Tevkifata Tabi İşlem Tevkifat Tevkifatı Yapacak Olan Tevkifata Tabi Olan Turistik mağazalara 9/10 a) KDV mükellefleri Bu verenler verilen müşteri bulma veya müşteri götürme Yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik, mimarlık, etüd-proje Etüd, plan-proje, 2/10 9/10 b) Aşağıda belirlenmiş alıcılar: cetvelde yer alan kamu kuruluşları, -Bunlar dışındaki Kanunla kurulan kamu kuruluşları, -Döner sermayeli Bu verenler Bu verenler danışmanlık, eksperlik, denetim vb hizmetler -Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara yönelik tadil, bakım ve onarım Yemek, servis ve organizasyon Her türlü baskı ve bakım KDV mükellefleri tarafından 5018 sayılı Kanuna ekli cetvelde belirtilen idare kurum ve kuruluşlara ifa edilen ve yukarıda belirtilmeyen diğer bütün hizmetler 5/10 -Kanunla kurulan ve tüzel kişiliği Bu verenler olan emekli ve yardım sandıkları, -Bankalar, -Kamu iktisadi teşebbüsleri, -Özelleştirme kapsamındaki 5/10 Bu verenler -Organize sanayi bölgeleri, -Borsalar, 5/10 -Kalkınma ve yatırım ajansları, -Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıdaki kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş veya işletmeler, -Payları İMKB de işlem gören şirketler Bu verenler 5/ sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan kamu kuruluşları Bu verenler

4 KISMİ KDV TEVKİFATINDAN KAYNAKLANAN KDV İADE MAHSUPLARINA İLİŞKİN TABLO İşlemin Türü Teminatsız ve Teminatsız ve Raporsuz Mahsup Raporsuz Sınırı Nakit İade Sınırı Temizlik Bahçe ve Çevre Bakım TL - Geçersiz Hizmetleri Makine, teçhizat, demirbaş ve TL - Geçersiz taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım Her türlü yemek servisi ve TL - Geçersiz organizasyon Etüd, plan, proje, danışmanlık, TL - Geçersiz denetim vb hizmetler Fason olarak yaptırılan tekstil ve TL - Geçersiz konfeksiyon işleri ile fason ayakkabı ve çanta dikim işleri ve fason işlerle ilgili aracılık Yapı denetim hizmeti TL - Geçersiz Servis taşımacılığı hizmeti TL - Geçersiz Her türlü baskı ve bakım hizmeti TL - Geçersiz İşgücü temin hizmeti TL - Geçersiz Turistik mağazalara verilen müşteri TL - Geçersiz bulma götürme hizmeti Yapım işleri ve bu işlerle birlikte TL TL Geçerli ifa edilen mühendislik mimarlık ve etüd proje Spor kulüplerinin yayın, isim hakkı TL TL Geçerli ve reklam gelirlerine konu işlemleri Tebliğin (3.2.13) bölümü TL TL Geçerli kapsamındaki hizmetler Külçe metal teslimleri TL TL Geçerli Bakır, çinko ve alüminyum TL TL Geçerli ürünlerinin teslimi Metal, plastik, kağıt, cam hurda ve TL TL Geçerli atıklarının teslimi Metal, plastik, lastik, kauçuk, kağıt TL TL Geçerli ve cam hurda ve atıklarından elde edilen hammadde teslimi Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile TL TL Geçerli Mahsup, Nakit İade veya Teminat Mektubu Çözümü İçin YMM Raporunun Geçerli Olup Olmadığı

5 ham post ve deri teslimi Ağaç ve orman ürünleri teslimi TL TL Geçerli