2014 YILI PRATİK BİLGİLER KILAVUZU. kpm ( ) kpmgvergi.com kpmg.com.tr. kpmg

Transkript

1 u 2014 YILI PRATİK BİLGİLER KILAVUZU ( ) kpmgvergi.com kpmg.com.tr kp kpmg kpm

2 İÇİNDEKİLER 1. Hadler ve Tutarlar 2. Oranlar 1.1. Defter Tutma Hadleri Fatura Düzenleme Haddi Sakatlık İndirimi Asgari Ücret ve Yasal Kesintiler Aile/Çocuk/Eş Yardımı Yurtiçi Gündelikler Yurtdışı Gündelikler Çevre Temizlik Vergisi Tutarları Asgari Geçim İndirimi Veraset ve İntikal Vergisi İstisna Tutarları Gelir Vergisi Tarifesi Meskenlerde Kira Muafiyeti Sınırı Çalışanlarda Yemek Yardımı İstisnası Değerli Kağıtlar Diğer Hadler ve Tutarlar Veraset Ve İntikal Vergisi Nispetleri Kurumlar Vergisi Oranı Geçici Vergi Oranları Menkul Sermaye Gelirlerinin Beyanında Uygulanacak Olan İndirim Oranı Gelir Vergisi Stopaj Oranları Kurumlar Vergisi Tevkifat Oranları Yeniden Değerleme Oranı Damga Vergisi Oranları Katma Değer Vergisi Oranları Yılı Harç Miktarları Reeskont ve Avans Faizi Oranları Tecil Faizi Oranları Gecikme Zammı, Faizi ve Pişmanlık Zammı Vergi Cezaları 3.1. Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları Sosyal Sigortalar Kanunu na Göre Uygulanacak Ceza Tutarları (2013) Sosyal Sigortalar ve İş Hukuku Bilgileri 4.1. Sosyal Sigorta Primi İçin Tavan ve Taban Ücretleri Yıllar İtibarıyla Günlük Ve Aylık Asgari Ücretler Kıdem Tazminatı Sınırı Yıllık Ücretli İzin Süreleri İş Sözleşmesinin Feshinde Bildirim (İhbar süreleri) Sosyal Sigortalar İle İlgili Bildirim ve Ödeme Süreleri İş Kanuna Göre İdari Para Cezaları Sigorta, SGDP ve İşsizlik Sigortası Prim Oranları.. 2

3 1. Hadler ve Tutarlar 1.1. Defter Tutma Hadleri tarihinden itibaren uygulanmak üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 177. maddesinde açıklanan bilanço esasına göre defter tutacak olan 1 inci sınıf tüccarlara ait hadler tarihinden itibaren uygulanmak üzere aşağıdaki gibidir: Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı TL veya satışlarının tutarı TL yi aşanlar, 1. bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı TL'yi aşanlar, 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının 5 katı ile yıllık satış tutarının toplamı ,00 TL yi aşanlar 1.2. Fatura Düzenleme Haddi 1.3 Engellilik İndirimi 2014 yılı için geçerli olan engellilik indirimi tutarları; Birinci derece engelliler için 800 TL, İkinci derece engelliler için 400 TL, Üçüncü derece engelliler için 190 TL. * tarih ve ( Mükerrer) sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 285 Seri No.lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliği 3

4 Çalışma gücünün asgari % 80'ini kaybetmiş bulunan hizmet erbabı birinci derece sakat, asgari % 60'ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ikinci derece sakat, asgari % 40'ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ise üçüncü derece sakat sayılır ve aşağıda sakatlık dereceleri itibariyle belirlenen aylık tutarlar, hizmet erbabının ücretinden indirilir Asgari Ücret Yasal Kesintiler *16 yaş altı ve 16 yaş üstü sınırı tarihi itibarı ile son verilmiştir, tek asgari ücret uygulanacaktır. Asgari Ücret Hesabında Yasal Kesintiler ( ) Brüt Ücret 1071 Sosyal Güvenlik Primi İşçi Payı (%14) 149,94 İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı (%1) 10,71 Gelir Vergisi Matrahı 910,35 Hesaplanan Gelir Vergisi (%15) 136,55 Asgari Geçim İndirimi (Bekar) (-) 80,33 Kesilecek Gelir Vergisi 56,22 Damga Vergisi (Binde 7,59) 8,13 Kesintiler Toplamı 305,33 Net Ücret (AGİ Dahil) 846,00 4

5 Asgari Ücret Hesabında Yasal Kesintiler ( ) Brüt Ücret 1134 Sosyal Güvenlik Primi İşçi Payı (%14) 158,76 İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı (%1) 11,34 Gelir Vergisi Matrahı 963,90 Hesaplanan Gelir Vergisi (%15) 144,59 Asgari Geçim İndirimi (Bekar) (-) 80,33 Kesilecek Gelir Vergisi 64,26 Damga Vergisi (Binde 7,59) 8,61 Kesintiler Toplamı 323,29 Net Ücret (AGİ Dahil) 891, Aile/Çocuk/Eş Yardımı Aile Yardımı (Sigorta Primine Tabi Tutulmayacak) ,10 TL ,40 TL 5

6 Çocuk Yardımı (Gelir Vergisinden İstisna) Dönem 0-6 Yaş Grubu için Diğer çocuklar için ,50 TL 19,25 TL ,50 TL 19,25 TL *Devlet Memurları Kanunu'nun 202. Maddesinde tarih ve 6111 sayılı Kanun ile yapılan değişiklik nedeniyle, tarihinden geçerli olmak üzere, iki çocuk sınırlaması olmaksızın tüm çocuklar için istisnadan yararlanılabilir. Eş Yardımı ,31 TL 164,31 TL 1.6. Yurtiçi Gündelikler Devlet Memuru Kadro Derecesi Aylık Brüt Tutarı İç Yevmiye TL 1. Derece 1.936, 76 ve fazlası 48,50 1. Derece 1.922, ,75 arası 40,50 1. Derece 1.753, ,89 arası 37,50 1. Derece 1.537, ,49 arası 35,00 1 ve 4. Derece 1.275, ,90arası 31, Derece 1,275,72 ve daha aşağısı 30,00 6

7 1.7. Yurtdışı Gündelikler döneminde uygulanacak olan vergiden müstesna yurtdışı gündelik tutarları gösteren tablo aşağıdaki gibidir: ( TARİHLİ RESMİ GAZETE'DE YAYIMLANAN 2014/5832 SAYILI BAKANLAR KURULU KARARI) Ülkeler/Para Birimi Tutar ABD (ABD Doları) 182 Almanya (euro) 164 Avustralya (Avustralya doları) 283 Avusturya (euro) 166 Belçika (euro) 161 Danimarka (kron) Finlandiya (euro) 148 Fransa (euro) 160 Hollanda (euro) 156 İngiltre (sterlin) 115 İrlanda (euro) 155 İspanya (euro) 158 İsveç (İsveç kronu) İsviçre (İsviçre frangı) 283 İtalya (euro) 152 Japonya (Japon yeni) Kanada (Kanada doları) 244 Kuveyt (Kuveyt dinarı) 50 Lüksemburg (euro) 161 Norveç (Norveç kronu) Portekiz (euro) 155 Suudi Arabistan (S

8 Arabistan Riali) Yunanistan (euro) 158 Kosova (euro) 123 Diğer AB ülkeleri (euro) 127 Diğer ülkeler (ABD doları) Çevre Temizlik Vergisi Tutarları 2014 YILI ÇEVRE TEMİZLİK VERGİLERİ (TL) 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanun nun mükerrer 44 üncü maddesinde, belediye sınırları ve mücavir alanlar içinde bulunan ve belediyelerin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan konut, işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binaların çevre temizlik vergisine tabi olduğu; konutlara ait çevre temizlik vergisinin, su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehirlerde 15 kuruş, diğer yerlerde 12 kuruş olarak hesaplanacağı; işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisinin maddede belirtilen tarifeye göre alınacağı ve büyükşehirlerde % 25 artırımlı uygulanacağı; bu maddede yer alan tutarların her yıl yeniden değerleme oranında artırılacağı ve bu tutarların belirlenmesinde, vergi tutarlarının yüzde beşini aşmayan kesirlerin dikkate alınmayacağı hüküm altına alınmıştır. Bakanlığımızca 2013 yılı için yeniden değerleme oranı % 3,93 (üç virgül doksan üç) olarak tespit edilmiş ve 430 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (2) ile ilan edilmiş bulunmaktadır. Buna göre; 1/1/2014 tarihinden itibaren konutlar ile işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi aşağıdaki tutarlara göre tahsil edilecektir. Maliye Bakanlığınca 2013 yılı için yeniden değerleme oranı % 3,93 (üç virgül doksan üç) olarak tespit edilmiş ve 430 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile ilan edilmiş bulunmaktadır. Buna göre; 1/1/2014 tarihinden itibaren konutlar ile işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi aşağıdaki tutarlara göre tahsil edilecektir. Konutlara Ait Çevre Temizlik Vergisi Konutlara ait çevre temizlik vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 24 kuruş, diğer belediyelerde 19 kuruş olarak hesaplanacaktır. Diğer taraftan, belediyenin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan ancak, su ihtiyacını belediyece veya büyükşehir belediyelerine bağlı su ve kanalizasyon idarelerince tesis edilmiş su şebekesi haricinden karşılayan konutlara ilişkin çevre temizlik vergisi, aşağıda yer alan ilgili tarifelerin yedinci grubunun belediye meclislerince en son intibak ettirilen derecelere ait tutarlar üzerinden tahakkuk ettirilecektir. İşyerleri ve Diğer Şekilde Kullanılan Binalara Ait Çevre Temizlik Vergisi 8

9 İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır. Büyükşehir Belediyeleri Dışındaki Belediyelerde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır: Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) Bina Grupları 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup Büyükşehir Belediyelerinde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi 2464 sayılı Kanun un mükerrer 44 üncü maddesinin beşinci fıkrasına göre, büyükşehir belediyelerinde çevre temizlik vergisi, diğer belediyelerde uygulanan çevre temizlik vergisi tutarları % 25 artırılarak hesaplanacaktır. Buna göre büyükşehir belediyelerinde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır: Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) Bina Grupları 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup

10 İndirimli Çevre Temizlik Vergisi Uygulaması 2464 sayılı Kanun un mükerrer 44 üncü maddesinin onikinci fıkrasında, Bakanlar Kurulu; beşinci fıkradaki tarifede yer alan bina gruplarını belirlemeye ve bu maddenin dördüncü ve beşinci fıkralarında yer alan tutarları yöreler, belediyelerin nüfusları ve bina grupları itibarıyla ayrı ayrı dörtte birine kadar indirmeye veya yarısına kadar artırmaya yetkilidir. hükmü yer almaktadır. Bu hükmün verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 2005/9817 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı nın 7 nci maddesine göre; konut, işyeri ve diğer şekilde kullanılan binalar için belirtilen tutarlar, büyükşehir belediye sınırlarıiçinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5000 den az olan belediyelerde % 50 indirimli olarak uygulanacaktır. Buna göre, kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5000'den az olan belediyelerde bulunan konutlara ait çevre temizlik vergisi su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına 9 Kuruş olarak hesaplanacak; işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi tutarları ise aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır. Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) Bina Grupları 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup

11 1.9. Asgari Geçim İndirimi Çalışanın Medeni Durumu 2012 Yılı Aylık Asgari Geçim İndirimi Tutarı* 2013 Yılı Aylık Asgari Geçim İndirimi Tutarı 2014 Yılı Aylık Asgari Geçim İndirimi Tutarı Bekâr 66,49 TL 73,40 TL 80,33 TL Evli eşi çalışan Evli eşi çalışan 1 çocuk Evli eşi çalışan 2 çocuk Evli eşi çalışan 3 çocuk Evli eşi çalışan 4 çocuk Evli eşi çalışmayan Evli eşi çalışmayan 1 çocuk Evli eşi çalışmayan 2 çocuk Evli eşi çalışmayan 3 çocuk 66,49 TL 73,40 TL 80,33 TL 76,46 TL 84,40 TL 92,37 TL 86,43 TL 95,41 TL 104,42 TL 93,08 TL 102,75 TL 112,46 TL 99,73 TL 110,09 TL 120,49 TL 79,79 TL 88,07 TL 96,39 TL 89,76 TL 99,08 TL 108,44 TL 99,73 TL 110,09 TL 120,49 TL 106,38 TL 117,43 TL 128,52 TL Evli eşi çalışmayan 113,03 TL 124,77 TL 136,55 TL 11

12 4 çocuk Veraset ve İntikal Vergisi İstisna Tutarları 2014 TAKVİM YILI İÇİN VERASET - İNTİKAL TÜRÜ Evlatlıklar dahil, füruğ ve eşten herbirine isabet eden miras hisselerinde Füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde İvazsız suretle meydana gelen intikallerde Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanlıan ikramiyelerde İSTİSNA TUTARI 146,306 TL 292,791 TL TL TL Gelir Vergisi Tarifesi 2014 TAKVİM YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ (ÜCRET GELİRLERİ DAHİL) TL'ye kadar % TL'nin TL'si için TL, fazlası % TL'nin TL'si için TL (ücret gelirlerinde TL'nin TL'si için TL), fazlası TL'den fazlasının TL'si için TL (ücret gelirlerinde TL'den fazlasının TL'si için 23,750 TL), fazlası % 27 % Meskenlerde Kira Muafiyet Sınırı 2010 Yılı Gelirlerinin beyanında TL Yılı Gelirlerinin beyanında TL Yılı Gelirlerinin beyanında TL Yılı Gelirlerinin beyanında TL Yılı Gelirlerinin beyanında TL Çalışanlarda Yemek Yardımı İstisnası tarihinden itibaren (günlük miktar)...: 10,00 TL tarihinden itibaren (günlük miktar)...: 10,70 TL tarihinden itibaren (günlük miktar)...: 11,70 TL tarihinden itibaren (günlük miktar)...: 12,00 TL tarihinden itibaren (günlük miktar).12,00 TL 12

13 1.14. Değerli Kağıtlar DEĞERLİ KAĞIT NOTER KAĞITLARI ve BEYANNAME PROTESTO,VEKALETNAME VE RE SEN SENET 6,25 TL 7,25 TL 7,55 12,50 TL 14,50 TL 15,10 PASAPORTLAR 62,50 TL 72,00 TL 75,00 YABANCILAR İÇİN İKAMET TEZKERELERİ 172,00 TL 198,00 TL 206,00 NÜFUS CÜZDANLARI 5,75 TL 6,50 TL 6,75 AİLE CÜZDANLARI 58,00 TL 66,00 TL 69,00 SÜRÜCÜ BELGELERİ 77,50 TL 89,00 TL 92,50 SÜRÜCÜ ÇALIŞMA BELGELERİ (KARNELERİ) MOTORLU ARAÇ TRAFİK BEL. MOTORLU ARAÇ TESCİL BEL. İŞ MAKİNESİ TESCİL BELGESİ BANKA ÇEKLERİ (HER 1 YAP.) 77,50 TL 89,00 TL 92,50 77,50 TL 89,00 TL 92,50 58,00 TL 66,50 TL 69,50 58,00 TL 66,50 TL 69,50 3,80 TL 4,50 TL 4,75 MAVİ KART 6,00 6,75 DAYANAĞI DEĞ. KAN. TEB: NO:2011/1 DEĞ. KAN. TEB: NO:2012/1 DEĞ. KAN. TEB. NO:2013/1 13

14 1.15. Diğer Hadler ve Tutarlar Diğer Had ve Tutarlar Tutar (TL) VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 01/01/2014 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE MİKTARLAR İlanın vergi dairesinde yapılması (2014) İlanın; Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması (2014) İlanın; Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması ve üzeri Tahakkuktan vazgeçme (2014) 21 Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri (2014) Yıllık; Alış tutarı (2014) Yıllık; Satış tutarı (2014) Yıllık gayrisafi iş hasılatı (2014) İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı (2014) Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç (2014) 2,10 Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar (2014) 800 En az ceza haddi (2014) Damga vergisinde (2014) 9,70 Diğer vergilerde (2014) 19 Özel iletişim vergisi maktu vergi tutarı 40,00 14

15 2. Oranlar 2.1. Veraset ve İntikal Vergisi Nispetleri 2014 TAKVİM YILI İÇİN MATRAH VERASET YOLUYLA İNTİKALLERDE % İVAZSIZ İNTİKALLERDE; % DAYANAĞI İlk TL için SERİ NO'LU VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ Sonra gelen TL için 3 15 KANUNU GENEL TEBLİĞİ Sonra gelen TL için 5 20 Sonra gelen TL için 7 25 Matrahın TL' yi aşan bölümü için Kurumlar Vergisi Oranı Yıl Kurumlar Vergisi 2014 % % % % % Geçici Vergi Oranları KURUM GEÇİCİ VERGİ GELİR GEÇİCİ VERGİ 2013 Dönemine Uygulanacak oran ( 'ten itibaren) %20 %20 %15 % Dönemine Uygulanacak oran ( 'ten itibaren) 15

16 2.4. Menkul Sermaye Gelirlerinin Beyanında Uygulanacak Olan İndirim Oranı 2012 Yılı Gelirlerinin beyanında...% Yılı Gelirlerinin beyanında...% 84, Yılı Gelirlerinin beyanında...% 53, Gelir Vergisi Stopaj Oranları Türü Md/Bent Alt Bent Tevkifat Oranı (%) Hizmet erbabına ödenen ücretler ile ücret sayılan ödemelerden (istisnadan faydalananlar hariç) Telif ödemelerinden (2009/14592 sayılı BKKile 'dan itibaren) Diğer serbest meslek ödemelerinden (2009/14592 sayılı BKKile 'dan itibaren) Yıllara yaygın inşaat ve onarım işi yapanlara ödenen istihkak bedellerinden (2009/14592 sayılı BKKile 'dan itibaren) Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden, (2009/14592 sayılı BKKile 'dan itibaren) GVK 70'inci maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığında yapılan ödemelerden, (2009/14592 sayılı BKKile 'dan itibaren) Vakıflar (mazbut vakıflar hariz) ve derneklere ait gayrımenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden (2009/14592 sayılı BKKile 'dan itibaren) Kooperatiflere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden 94/1 GVK Md /2 a 17 b 20 94/3 3 94/ /5 a 20 b 20 c 20 16

17 (2009/11449 sayılı BKKile 'den itibaren) Yabancı devletlere, yabancı kamu idare ve kuruluşları ile uluslararası kuruluşlara ait diplomatik statüsü bulunmayan gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden Tam mükellef kurumlar tarafından, tam mükellef gerçek kişilere gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara dağıtılan 75. maddenin 2. fıkrasının 1,2 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı kar paylarından (Karın sermayeye ilavesi kar dağıtımı sayılmaz) d 20 94/6 a 15 (2009/14592 sayılı BKKile 'dan itibaren) Tam mükellef kurumlar tarafından, tam mükellef gerçek kişilere gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara dağıtılan 75. maddenin 2. fıkrasının 1,2 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı kar paylarından (Karın sermayeye ilavesi kar dağıtımı sayılmaz) b 15 (2009/14592 sayılı BKK ile 'dan itibaren) tarihinden önce ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu fazileri ile TOKİ, KOİ, Öİ tarafından çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirlerden(2009/14592 s BKK ile 'dan itibaren) 94/7 a,b,c 0 Tam mükellef kurumlar tarafından yurtdışında ihraç edilen tahvillerin; i) vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden ii) vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden iii) vadesi 3 yıl ile 5 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden iv) vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının; i) vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen 94/

18 faizlerinden ii) vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden iii) vadesi 3 yılile 5 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden iv) vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden Belirtilenlerin dışında kalan kalanlar için, Mevduat fazilerinden ((Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil); Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar payları ile kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları ve özel finans kurumlarınca kar ve zarar katılma hesabı karşılığında ödenen kar payları; Başbayiler hariç olmak üzere, 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarına ilişkin olarak; bilet, kupon ve benzerlerini satanlara, düzenlenen her türlü bahis ve şans oyunlarının oynatılmasına aracılık edenlere, diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki biletleri satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden (2012/3322 sayılı B.K.K. ile den itibaren) 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna göre gerçek ve tüzel kişilerin mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden. (2009/14592 sayılı BKKile 'dan itibaren) Çiftçilerden satın alınan zirai mahsuller ve hizmetler için yapılan ödemelerden; (2009/14592 sayılı BKK ile 'dan itibaren) Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için, / / /10 a 15 b 20 94/11 94/11 a 1 18

19 i) Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için ii) Ticaret borsası dışında satınalınanlar için 2 Diğer zirai mahsuller için, i) Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai mahsuller için ii) Ticaret borsası dışında satın alınanlar için b 2 4 Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler için, i) Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması, taşınması ve benzeri hizmetler için; ii) Diğer hizmetler için c 2 4 Çiftçilere yapılan doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün ödemeleri için, PTT acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli üzerinden, d 0 94/12 20 (2009/14592 sayılı BKK ile 'dan itibaren) Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelerden; (2009/14592 sayılı BKK ile 'dan itibaren) 9 uncu maddenin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinde yer alan emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden 94/13 a 2 Hurda alımları için b 2 Diğer mal alımları için c 5 Diğer hizmet alımları (yukarıdakiler hariç olmak üzere mal ve hizmet bedelinin ayrılamaması hali de bu kapsamdadır) için d 10 Tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından; (2009/14592 sayılı BKK ile 'dan itibaren) 19

20 On yıldan az süreyle prim, aidat ve katkı payı ödemeden ayrılanlara yapılan ödemelerden On yıl süreyle prim veya aidat ödeyeerek ayrılanlar ve vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara ödenen irat tutarı Bireysel emeklilik sisteminden; On yıldan az süreyle katkı payı ödeyerek ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı (28/3/2001 tarihli ve 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil.), Bireysel emeklilik sisteminden; On yıl süreyle katkı payı ödemiş olmakla birlikte emeklilik hakkı kazanmadan ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı ( (4632 sayılı Kanun kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil.),) Bireysel emeklilik sisteminden; Emeklilik hakkı kazananlar ile bu sistemden vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı (4632 sayılı Kanun kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil.) 94/15 a 15 b 10 94/16 a 15 b 10 c tarihinden önce yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında yararlanılan yatırım indirimi tutarı üzerinden (4842 sayılı Kanun ile 'den itibaren) IMKB'de işlem gören hisse senetlerine (Menkul kıymetler yatırım ortaklıkları hisse senetleri hariç) ilişkin olarak elde edilen kazançlardan; -Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 'dan itibaren Geç. 61,69 Geç 67/1 19,8 0 Hisse senetlerine ve hisse senedi endeslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlardan Geç 67/1 0 -Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için 20

21 (2010i7926 s. BKK ile 'dan itibaren) Hisse senetlerine ve hisse senedi endeslerine dayalı olup İMKB'de işlem gören aracı kuruluş varatlarından elde edilen kazançlardan; Geç 67/1 0 -Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için (2010i7926 s. BKK ile 'dan itibaren) Lig usulüne tabi spor dallarında 1- En üst ligdekiler için 2- En üst altı ligdekiler için 3- Diğer ligdekiler için Geç. 72 a Lig usulüne tabi olmayan spor dallarındaki sporculara yapılan ödemeler ile milli sporculara uluslararası müsabakalara katılmaları karşılığında yapılan ödemelerden ( den itibaren) tarihinden itibaren iktisap edilen, tam mükellef kurumlara ait olup İMKB'de işlem gören ve bir yıldan kısa süreyle elde tutulan hisse senetlerinin ve hisse senedi endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri ve İstanbul Menkul Kıymetler Borsası'nda işlem gören aracı kuruluş varantların (menkul kıymetler yatırım ortakları hisse senetleri hariç) elden çıkarılmasından sağlanan kazançlardan; a) Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için ( tarih ve 2010/926 sayılı BKK ile 'dan itibaren) b) 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 2 nci maddesinin birinci fıkrasıkapsamındaki mükellefler ile münhasıran menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracı getirileri ile değer artışı kazançları elde etmek ve bunlara bağlı hakları kullanmak amacıyla faaliyette bulunan mükelleflerden 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu'na göre kurulan yatırım fonları ve yatırım ortaklarıyla benzer nitelikte olduğu MAliye Bakanlığınca belirlenenler tarafından elde edilenler hariç olmak üzere, (a) numaralı bent dışında kalan kazançlar için ( tarih ve 2010/926 sayılı BKK ile 'dan itibaren) b 5 Geç.67/ Türkiye Jokey Kulübünce organize edilen yarışmalara katılan atların jokeyleri, jokey Geç

22 yamakları ve antrenörlerine ücret olarak yapılan ödemelerden (5281 sayılı Kanun ile 'den itibaren) 2.6. Kurumlar Vergisi Tevkifat Oranları KURUMLAR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI (5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu nun 30. Maddesi Uyarınca ve 2006/11447 s.bkk. Uyarınca Dar Mükellef Kurumlara Yapılan Ödemeler İçin Geçerli Kesinti Oranları İlgili Madde Açıklama Oran KVK 30/1-a KVK 30/1-b KVK 30/1-b KVK 30/1-c KVK 30/1-c KVK 30/1-ç KVK 30/1-ç Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara 22ona birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri (2009/14592 sayılı BKK ile dan itibaren) Petrol arama faaliyetleri için yapılan serbest meslek kazancı ödemeleri (2009/14592 sayılı BKK ile dan itibaren) Diğer serbest meslek kazancı ödemeleri (2009/14592 sayılı BKK ile dan itibaren) 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu kapsamındaki faaliyetlerden sağlanacak gayrımenkul sermaye iratlarından (2009/14592 sayılı BKK ile dan itibaren) Diğer gayrimenkul sermaye iratları (2009/14592 sayılı BKK ile dan itibaren) Her nevi tahvil (ipotek finansmanı kuruluşlrı ve konut finansmanı kuruluşları tarafından ihraç edilen ipotekli sermaye piyasası araçları, varlık teminatı menkul kıymetler dahil) ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Özelleştirme İdaresi nce çıkarılan menkul kıymetler ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından sağlanan gelirlerden (Döviz cinsinden yahut dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetlerin itfası sırasında oluşan değer artışları kesintiye tabi tutulmaz) Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlere ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarına sağlanan gelirlerden Tam Mükellef Kurumlar tarafından yurtdışında ihraç edilen tahvillerin; %3 %5 %20 %1 %20 %0 22

23 I)Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden II) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden III) Vadesi 1 yıl ile 5 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden IV) Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden %10 %7 %3 %0 Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının; I) 419 Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden II) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden III) Vadesi 3 yıl ile 5 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden IV) Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden Belirtilenlerin dışında kalanlar için, %10 %7 %3 %0 %10 KDV 30/1-ç Her nevi alacak faizleri; Yabancı devletler, uluslararası kurumlar veya yabancı bankalardan ya da bulunduğu ülkede 23onar olarak kredi vermeye yetkilendirilmiş olup sadece ilişkili bulunduğu kurumlara değil tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren kurumlardan alınan her türlü krediler için ödenecek faizlerden (katılım bankalarının kendi usullerine 23ona yurt dışından sağladıkları fonlar ve benzeri kaynaklar için ödedikleri kar payları dahil) Bankaların 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca uygun görülen ikincil sermaye benzeri kredileri ile bankaların ve diğer kurumların bir akım veya varlık portföyüne dayalı olarak yurt dışında menkul kıymetleştirme yöntemiyle temin ettikleri kredileri için ödenecek faizlerden Katılım bankaları tarafından ödenen kar payları hariç olmak üzere, mal tedarikinden kaynaklanan vade farkları üzerinden Diğerlerinden %0 %1 %5 %10 KVK 30/1-ç GVK nun 75/10 uncu maddesinde yazılı menkul sermaye iratları (Her çeşit senetlerin ıskonto edilmesi karşılığından alınan iskonto bedelleri-yurtdışında %10 23

24 factoring kuruluşlarına ödenen faizler)enkul kıymet yatırım fonu katılma belgelerinin kar payları (yani bunların ilgili fona iadesinden sağlanan gelirler) KVK 30/1-ç 1.Diğer menkul sermaye iratları %15 KDV 30/2 KVK 30/3 KVK 30/5 KVK 30/6 KVK 30/7 Ticari veya zirai kazanca dahil olup olmadığına bakılmaksızın telif, imtiyaz, ihtira, işletme, ticaret unvanı, marka ve benzeri gayrimaddi hakların satışı, devir ve temliki karşılığında nakden veya hesaben ödenen veya tahakkuk ettirilen bedeller üzerinden Tam mükellef kurumlar tarafından, Türkiye'de bir iş yeri veya daimi temsilci aracılığıyla kar payı elde edenler hariç olmak üzere dar mükellef kurumlara veya kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan (karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz) ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde sayılan kar paylarından Türkiye'de işyeri ve daimi temsilcisi bulunmayan mükelleflerin, yetkili makamların izniyle açılan sergi ve panayırlarda yaptıkları ticari faaliyetlerden elde ettikleri kazançlar üzerinden Yıllık veya özel beyanname veren dar mükellef kurumların, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancından, hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kısımdan ana merkeze aktarıldıkları tutar üzerinden Kazancın elde edildiği ülke vergi sisteminin, Türk vergi sisteminin yarattığı vergilendirme kapasitesi ile aynı düzeyde bir vergilendirme imkanı sağlayıp sağlamadığı hususunun göz önünde bulundurulması suretiyle Bakanlar Kurulunca Han edilen ülkelerde yerleşik olan veya faaliyette bulunan kurumlara (tam mükellef kurumların bu nitelikteki ülkelerde bulunan iş yerleri dahil) nakden veya hesabın yapılan veya tahakkuk ettirilen her türlü ödemeler üzerinden, bu ödemelerin verginin konusuna girip girmediğine veya ödeme yapılan kurumun mükellef olup olmadığına bakılmaksızın %20 %15 %0 %15 % Yeniden Değerleme Oranı ORANI (%) DAYANAĞI 2012/ 1. Dönem 3,05 23 Sayılı 5520 KVK Sirküleri 2012/ 2. Dönem 5,14 24 Sayılı 5520 KVK Sirküleri 2012/3. Dönem 6,05 25 Sayılı 5520 KVK Sirküleri 24

25 2012/4. Dönem 7, Sayılı VUK Genel Tebliği 2013/4. Dönem 3, Sayılı VUK Genel Tebliği 2.8. Damga Vergisi Oranları Her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır 1/1/2014 tarihinden itibaren ,40 Türk Lirası olmuştur. * 57 Seri No.lu Damga Vergisi Genel Tebliği Damga Vergisine Tabi Kağıtlar 1. Akitlerle İlgili Kağıtlar A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar: 1. Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler (Binde 9,48) 2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) (Binde 1,89) 3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri (Binde 9,48) 4. Tahkimnameler ve sulhnameler (Binde 9,48) 5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler (Binde 1,89) 6. (Değişik: 5766/10-b md) (Yürürlük ) Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler (Binde 1,89) B. Belli parayı ihtiva etmeyen kağıtlar: 1. Tahkimnameler (41,20TL) 2. Sulhnameler (41,20TL) 3. Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan Sözleşmeleri (Belli parayı ihtiva edenler (231,10 TL) 25

26 dahil) II. Kararlar ve mazbatalar 1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarak Danıştaydan verilen mazbata, ilam ve kararlarla hakem kararları: a) Belli parayı ihtiva edenler (Binde 9,48) b) Belli parayı ihtiva etmeyenler (41,20 TL) 2. (Değişik: 5766/10-c md.) (Yürürlük: ) İhale kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararları (Binde 5,69) III. Ticari işlemlerde kullanılan kağıtlar 1. Ticari ve mütedavil senetler: a) Emtia senetleri: aa) Makbuz senedi (Resepise) (14,40TL) ab) Rehin senedi (Varant) (8,50 TL) ac) İyda senedi (1,60 TL) ad) Taşıma senedi (0,60 TL) b) Konşimentolar (8,50 TL) c) Deniz ödüncü senedi (Binde 9,48) d) İpotekli borç senedi, irat senedi (Binde 9,48) 2. Ticari belgeler: a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri (14,40 TL) 26

27 b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri: ba) Bilançolar (31,80 TL) bb) Gelir tabloları (15,40 TL) bc) İşletme hesabı özetleri (15,40TL) c) Barnameler (1,60 TL) d) Tasdikli manifesto nüshaları (6,40 TL) e) Ordinolar (0,60 TL) f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları (6,40 TL) IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar 1. Makbuzlar: a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar (Binde 9,48) b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (Ek:5766/10-ç md) (Yürürlük ) (Avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar (Binde 7,59) c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler (Binde 7,59) d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar (Binde 7,59) 2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye 27

28 tabidir): a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için (0,60 TL) b) Vergi beyannameleri: ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri (41,20 TL) bb) Kurumlar vergisi beyannameleri (55,00 TL) bc) Katma değer vergisi beyannameleri (27,20 TL) bd) Muhtasar beyannameler (27,20 TL) be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) (27,20 TL) c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler (55,00 TL) d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler (20,30 TL) e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri (20,30 TL) f) (Ek:5838/15 md.)(yürürlük: ) Elektronik ortamda birlikte verilen muhtasar beyanname ve sigorta prim bildirgesinden sadece muhtasar beyanname için (32,30 TL) 3. Tabloda yazılı kağıtlardan aslı 1,00 Türk Lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri. (0,60 TL) 2.9. Katma Değer Vergisi Oranları (K.D.V Kanunu Madde:28) 01/12/2013 tarih ve 2013/5595 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı'na göre; MADDE 1 (1) Mal teslimleri ile hizmet ifalarına uygulanacak katma değer vergisi oranları; a) Ekli listelerde yer alanlar hariç olmak üzere, vergiye tabi işlemler için, % 18 28

29 b) Ekli (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için, % 1 c) Ekli (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için, % 8 olarak tespit edilmiştir. (2) (2011/2604 sayılı Kararname ile değişen sıra Yürürlük: 27/12/2011) (I) sayılı listenin 16 ncı ve 17 nci sıralarında sayılan işlemler hariç olmak üzere finansal kiralama işlemlerinde, işleme konu olan malın tabi olduğu katma değer vergisi oranı uygulanır.(15) (3) (I) sayılı listenin 2/a sırasında yer alan ürünlerin perakende safhadaki teslimlerinde bu maddenin (a) bendinde öngörülen vergi oranı, 1, 2/b ve 3 üncü sıralarında yer alan ürünlerin perakende safhadaki teslimlerinde ise (c) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır. (4) Perakende safhadaki teslimden maksat; teslimi yapılan ürünlerin aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar ile işletmelerinde kullanacak olanlar dışındakilere satılmasıdır. Ürünleri, aynen ya da işlendikten sonra satanlar ile işletmesinde kullanacak olanların gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olmamaları halinde bunlara yapılan teslimler de perakende teslim sayılır. (5) (I) sayılı listenin 9 uncu sırasında yer alan "kullanılmış" deyimi, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa göre özel tüketim vergisine tabi olmayan taşıtları ifade eder. (6) (2012/4116 sayılı Kararname ile eklenen sıra Yürürlük: 01/01/2013)(1) sayılı listenin 11 inci sırasında yer alan net alanı 150 m2 ye kadar konutlardan; 10/7/2004 tarihli ve 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanunu kapsamındaki büyükşehirlerde (16/5/2012 tarihli ve 6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun kapsamında rezerv yapı alanı ve riskli alan olarak belirlenen yerler ile riskli yapıların bulunduğu yerler hariç), lüks veya birinci sınıf inşaat olarak yapılan ve ruhsatın sonradan revize edilip inşaat kalitesinin yükseltilmesi hali de dahil olmak üzere, yapı ruhsatının alındığı tarihte, üzerine yapıldığı arsanın 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29 uncu maddesine istinaden tespit edilen arsa birim m2 vergi değeri; a) Beşyüz Türk Lirası ile bin Türk Lirası (bin Türk Lirası hariç) arasında olan konutların tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (c) bendinde belirtilen vergi oranı, b) Bin Türk Lirası ve üzerinde olan konutların tesliminde bu maddenin birinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen vergi oranı, uygulanır. (2012/4116 sayılı BKK nın 7 nci maddesi ile eklenen fıkra. Yürürlük: Yapı ruhsatı 1/1/2013 tarihinden itibaren alınan konut inşaat projeleri ile kamu kurum ve kuruluşları ile bunların iştirakleri tarafından ihalesi bu tarihten itibaren yapılacak konut inşaatı projelerine ilişkin konut teslimlerine uygulanmak üzere 01/01/2013) Mal ve hizmetleri tanımlama yetkisi MADDE 2 (1) Bu Karar kapsamındaki mal ve hizmetleri tanımlamaya Maliye Bakanlığı yetkilidir. Yürürlükten kaldırılan mevzuat MADDE 3 (1) Mal teslimleri ve hizmet ifalarına uygulanacak katma değer vergisi oranlarının tespit edilmesi hakkındaki 17/7/2002 tarihli ve 2002/4480 sayılı Kararname ile bu Kararnamede değişiklik yapan, 25/4/2003 tarihli ve 2003/5557 sayılı, 5/6/2003 tarihli ve 2003/5710 sayılı, 23/12/2003 tarihli ve 2003/6666 sayılı, 26/2/2004 tarihli ve 2004/6887 sayılı, 21/7/2004 tarihli ve 2004/7666 sayılı, 18/8/2004 tarihli ve 2004/7802 sayılı, 27/12/2004 tarihli ve 2004/8301 sayılı, 6/3/2006 tarihli ve 2006/10138 sayılı, 26/6/2006 tarihli ve 2006/10620 sayılı, 25/5/2007 tarihli ve 2007/12143 sayılı Kararnameler yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük MADDE 4 (1) Bu Kararın; finansal kiralama işlemlerine ilişkin hükümleri Kararın yayımı tarihinden sonra düzenlenen sözleşmeler için geçerli olmak üzere yayımı tarihinde, (II) sayılı listenin "A) GIDA MADDELERİ" bölümünün 13/b, 14 ve 18/b sıraları ile "B) DİĞER MAL VE HİZMETLER" bölümünün 24 üncü ve 25 inci sıraları 1/1/2008 tarihinde, diğer hükümleri yayımını izleyen gün yürürlüğe girer. Yürütme 29

30 MADDE 5 (1) Bu Karar hükümlerini Maliye Bakanı yürütür. GEÇİCİ MADDE 1 (2012/2697 sayılı Kararname ile eklenen madde Yürürlük: 28/01/2012) (1) 15/7/2012 tarihine kadar uygulanmak üzere; okul, sağlık hizmet tesisi ve öğrenci yurdu olarak kullanılmak amacıyla inşa edilen prefabrik yapı teslimlerinde katma değer vergisi oranı %1 olarak belirlenmiştir. I Sayılı Liste II Sayılı Liste Yılı Harç Miktarları (1) Sayılı Tarife - Yargı Harçları. Dokümanı İndirmek İçin Tıklayınız. (2) Sayılı Tarife - Noter Harçları. Dokümanı İndirmek İçin Tıklayınız. (3) Sayılı Tarife - Vergi Yargısı Harçları. Dokümanı İndirmek İçin Tıklayınız. (4) Sayılı Tarife - Tapu ve Kadastro İşlemlerinden Alınacak Harçlar. Dokümanı İndirmek İçin Tıklayınız. (5) Sayılı Tarife - Konsolosluk Harçları. Dokümanı İndirmek İçin Tıklayınız. (6) Sayılı Tarife - Pasaport, Vize, İkamet Tezkeresi ve Dışişleri Bakanlığı Tasdik Harçları ve Yabancılara Verilecek Çalışma İzin Belgesi Harçları. Dokümanı İndirmek İçin Tıklayınız. (7) Sayılı Tarife - Gemi ve Liman Harçları. Dokümanı İndirmek İçin Tıklayınız. (8) Sayılı Tarife - İmtiyazname, Ruhsatname ve Diploma Harçları. Dokümanı İndirmek İçin Tıklayınız. (9) Sayılı Tarife - Trafik Harçları. Dokümanı İndirmek İçin Tıklayınız Reeskont ve Avans Faizi Oranları vadelerine En Çok Üç Ay Kalan Senetler Karşılığında Reeskont İşlemlerinde Uygulanan İskonto Oranı (%) Avans İşlemlerinde Uygulanan Faiz Oranı (%) Dönemi Dönemi 17 17, 'den itibaren 16 16, 'den itibaren 13,50 13, ten itibaren 9, ten itibaren 10,25 11, Tecil Faizi Oranları (6183 SAYILI KANUN MADDE:48) *Tecil Faizi Oranları tarihinden sonra değişmemiştir. AYLIK ORAN YILLIK ORAN UYGULAMA DÖNEMİ DAYANAĞI 30

31 % 1 % dan itibaren Seri: C 2 Sıra No.lu Tahsilat Genel Tebliği 2.13 Gecikme Zammı, Faizi ve Pişmanlık Zammı AYLIK ORAN YILLIK ORAN UYGULAMA DÖNEMİ DAYANAĞI %1,40 %16,8 19/10/2010 Tarihinden İtibaren 2010/965 Sayılı B.K.K 3. Vergi Cezaları (V.U.K. MADDE:344) Vergi ziyaı suçu, mükellef veya sorumlu tarafından 341 inci maddede yazılı hallerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesidir. Vergi ziyaı suçu işleyenlere, ziyaa uğrattıkları verginin bir katı tutarında vergi ziyaı cezası kesilir. Vergi ziyaına 359 uncu maddede yazılı fiillerle sebebiyet verilmesi halinde bu ceza üç kat, bu fiillere iştirak edenlere ise bir kat olarak uygulanır. Vergi incelemesine başlanılmasından veya takdir komisyonuna sevk edilmesinden sonra verilenler hariç olmak üzere, kanuni süresi geçtikten sonra verilen vergi beyannameleri için bu madde uyarınca kesilecek ceza yüzde elli oranında uygulanır. NOT: GECİKME ZAMMI, GECİKME FAİZİ VE PİŞMANLIK ZAMMI AYNI ORANDA UYGULANIR. (%1,4) GECİKME FAİZİNDE AY KESİRLERİ DİKKATE ALINMAZ. GECİKME ZAMMINDA AY KESİRLERİ İÇİN GÜNLÜK ESASA GÖRE HESAPLAMA YAPILIR. GECİKME FAİZİ; DAVA KONUSU YAPILMAKSIZIN KESİNLEŞEN VERGİLERDE NORMAL VADE TARİHİNDEN SON TARHİYATIN YAPILDIĞI TAHAKKUK TARİHİNE KADAR. DAVA KONUSU YAPILIP DA ÖDENMEYEN VERGİLERE NORMAL VADE TARİHİNDEN YARGI ORGANI KARARININ TEBLİĞ TARİHİNE KADAR. UZLAŞILAN VERGİLERDE İSE, NORMAL VADE TARİHİNDEN UZLAŞMA TUTANAĞININ İMZALANDIĞI TARİHE KADAR HESAPLANIR Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları 31

32 USULSÜZLÜK CEZALARI (VUK.Madde 352) 2010(TL) 2011(TL) 2012(TL) 2013(TL) 2014(TL) Birinci Derece Usulsüzlükler Sermaye Şirketleri 90, Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 57, İkinci sınıf tüccarlar 28, Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar Kazancı basit usulde tespit edilenler 14, ,70 8 8,80 9,40 9,70 Gelir vergisinden muaf esnaf 3,50 3,70 4 4,30 4,40 İkinci Derece Usulsüzlükler Sermaye Şirketleri 50, Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı 28, İkinci sınıf tüccarlar 14, Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar Kazancı basit usulde tespit edilenler 7,70 8 8,80 9,40 9,70 3,50 3,70 4 4,30 4,40 Gelir vergisinden muaf esnaf 2,00 2,15 2,30 2,40 2,40 32

33 3.2. Sosyal Sigortalar Kanunu na Göre Uygulanacak Ceza Tutarları 01/01/ /06/2014 Tarihleri arasında uygulanacak brüt asgari ücret : 1.071,00 TL 01/07/ /12/2014 Tarihleri arasında uygulanacak brüt asgari ücret : TL İdari Para Cezası Uygulanacak Fiiller Uygulanacak Ceza 1 a) Sigortalı işe giriş bildirgesi ile genel sağlık sigortası giriş bildirgesini; 5510 sayılı Kanunda belirtilen süre içinde ya da Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığınca (Kurum) belirlenen şekle ve usule uygun vermeyenler veya Kurumca internet, elektronik veya benzeri ortamda göndermekle zorunlu tutulduğu halde anılan ortamda göndermeyenler hakkında her bir sigortalı için, b) Sigortalı işe giriş bildirgesinin verilmediğinin, mahkeme kararından veya Kurumun denetim ve kontrolle görevli memurlarınca yapılan tespitlerden ya da diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarının kendi mevzuatları gereğince yapacakları soruşturma, denetim ve incelemelerden veya bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelerden anlaşılması halinde bildirgeyi vermekle yükümlü olanlar hakkında her bir sigortalı için, c) İşyeri esas alınmak suretiyle sigortalı işe giriş bildirgesinin verilmediğine ilişkin; mahkemenin karar tarihinden, Kurumun denetim ve kontrolle görevli memurlarının tespit tarihinden, diğer kamu kurum ve kuruluşlarının denetim elemanlarının rapor tarihinden, bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi veya belgelerin Kuruma intikal tarihinden itibaren bir yıl içinde (1-b) de sayılan durumlardan biriyle tekrar bildirge verilmediğinin anlaşılması halinde, bildirgeyi vermekle yükümlü olanlar hakkında her bir sigortalı için, Bir aylık asgari ücret Asgari ücretin iki katı Asgari ücretin beş katı 2 İşyeri bildirgesini, Kurumca belirlenen şekle ve usule 33

34 uygun vermeyenler veya Kurumca internet, elektronik veya benzeri ortamda göndermekle zorunlu tutulduğu halde, anılan ortamda göndermeyenler veya bu Kanunda belirtilen süre içinde Kuruma vermeyenlerden, a) Kamu İdarelerine Asgari ücretin üç katı b) Bilanço esasına göre defter tutanlara Asgari ücretin üç katı c) Diğer defterleri tutmak zorunda olanlara Asgari ücretin iki katı d) Defter tutmakla yükümlü olmayanlara Bir aylık asgari ücret 3 Prim belgelerini ve defter kayıtlarını, Kurumca belirlenen şekilde ve usulde vermeyenlere ya da Kurumca internet, elektronik veya benzeri ortamda göndermekle zorunlu tutulduğu halde anılan ortamda göndermeyenlere veya belirlenen süre içinde vermeyenlere her bir fiil için, a) Belgenin asıl olması halinde aylık asgari ücretin iki katını geçmemek kaydıyla belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına b) Belgenin ek olması halinde, aylık asgari ücretin iki katını geçmemek kaydıyla her bir ek belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına, c) Ek belgenin Kurumca resen düzenlenmesi durumunda, aylık asgari ücretin iki katını geçmemek kaydıyla her bir ek belgede kayıtlı sigortalı sayısı başına, Aylık asgari ücretin 1/5 i Aylık asgari ücretin 1/8 i Aylık asgari ücretin 1/2 si d) Belgenin mahkeme kararı, Kurumun denetim ve kontrol ile görevlendirilmiş memurlarınca yapılan tespitler veya diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca kendi mevzuatları gereğince yapacakları soruşturma, denetim ve incelemeler neticesinde ya da bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kamu idareleri ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşlardan alınan bilgi ve belgelerden, hizmetleri veya kazançları Kuruma bildirilmediği veya eksik bildirildiği anlaşılan sigortalılarla ilgili olması halinde, belgenin asıl veya ek nitelikte olup olmadığı, işverence düzenlenip düzenlenmediği dikkate alınmaksızın, Asgari ücretin iki katı 4 Kurumun defter ve belge incelemeye yetkili denetim ve kontrolle görevlendirilmiş memurları tarafından veya serbest muhasebeci mali müşavirler ile yeminli mali müşavirlerce düzenlenen raporlara istinaden, Kuruma bildirilmediği tespit edilen eksik işçilik tutarının mal edildiği her bir ay için, Asgari ücretin iki katı 34

35 5 Kurumun denetim ve kontrol ile görevlendirilen memurlarınca istenilen işyeri defter, kayıt ve belgelerini Kurumca yapılan yazılı ihtara rağmen 15 gün içinde mücbir sebep olmaksızın tam olarak yerine getirmeyenlere, Not: İbraz süresi geçirildikten sonra incelemeye sunulan ve tümünün veya bir bölümünün geçersiz olduğu tespit edilen defter ve belgeler yönünden, ayrıca geçersizlik fiilleri için idari para cezası uygulanmaz, sadece tutulan defter türü dikkate alınarak (5-a), (5-b) ve (5-c) ye göre idari para cezası uygulanır. a) Bilanço esasına göre defter tutanlara Asgari ücretin on iki katı b) Diğer defterleri tutmak zorunda olanlara Asgari ücretin altı katı c) Defter tutmakla yükümlü olmayanlara Asgari ücretin üç katı d) Tutmakla yükümlü bulunulan defter ve belgelerin ibraz edilmemesi nedeniyle verilmesi gereken ceza tutarını aşmamak kaydıyla; defter ve belgelerin tümünü verilen süre içinde ibraz etmekle birlikte; kanuni tasdik süresi geçtikten sonra tasdik ettirilmiş olan defterlerin tasdik tarihinden önceki kısmı, işçilikle ilgili giderlerin işlenmemiş olduğu tespit edilen defterler, sigorta primleri hesabına esas tutulan kazançların kesin olarak tespitine imkan vermeyecek şekilde usulsüz veya noksan tutulmuş defterler, herhangi bir ay için sigorta primleri hesabına esas tutulması gereken kazançların ve kazançlarla ilgili ödemelerin (sigorta primine esas kazancın ödemeye bağlı olduğu durumlar dahil) o ayın dahil bulunduğu hesap dönemine ait defterlere işlenmemiş olması halinde, o aya ait defter kayıtları geçerli sayılmaz ve bu geçersizlik hallerinin gerçekleştiği her bir takvim ayı için, aylık asgari ücretin yarısı tutarında; ii. Kullanılmaya başlanmadan önce tasdik ettirilmesi zorunlu olduğu halde tasdiksiz tutulmuş olan defterler geçerli sayılmaz ve tutmakla yükümlü bulunulan defter türü dikkate alınarak (5-a) ve (5-b) ye göre idari para cezası uygulanır, iii. Vergi Usul Kanunu gereğince bilanço esasına göre defter tutulması gerekirken işletme hesabı esasına göre tutulmuş defterler geçerli sayılmaz ve (5-a) ya göre idari para cezası uygulanır, e) İşverenler tarafından ibraz edilen aylık ücret tediye bordrosunda; işyerinin sicil numarası, bordronun ilişkin olduğu ay, sigortalının adı-soyadı, sigortalının sosyal güvenlik sicil numarası, ücret ödenen gün sayısı, sigortalının ücreti, ödenen ücret tutarı ve ücretin alındığına dair sigortalının imzasının bulunması zorunludur. Belirtilen unsurlardan herhangi birini ihtiva etmeyen (imza şartı yönünden makbuz mukabilinde veya banka kanalıyla yapılan ödemeler hariç) ücret tediye Aylık asgari ücretin 1/2'si 35

36 bordroları geçerli sayılmaz ve her bir geçersiz ücret tediye bordrosu için, 6 Kamu idareleri, döner sermayeli kuruluşlar, kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar ile bankaların Kurumca istenen belgeleri en geç 1 ay içinde vermemesi veya aylık prim ve hizmet belgesinin Kurumca onaylanan bir nüshasını sigortalının çalıştığı işyerinde, birden fazla işyeri olması halinde ise sigortalının çalıştığı her işyerinde ayrı ayrı olmak üzere, Kuruma verilmesi gereken sürenin son gününü takip eden günden başlanarak, müteakip belgenin verilmesi gereken sürenin sonuna kadar sigortalılar tarafından görülebilecek bir yere asılmaması halinde, Asgari ücretin iki katı 7 a) Sigortalıların çalışmaya başladıkları tarihten itibaren en geç 1 ay içinde sigortalı olarak çalışmaya başladıklarını Kuruma bildirmesi; köy ve mahalle muhtarları ile hizmet akdine bağlı olmaksızın kendi adına ve hesabına bağımsız çalışanların sigortalılığının sona erdiğinin Kuruma bildirilmesi; Kamu idarelerince vazife malullüğüne sebep olayların Kuruma bildirilmesi ve Kamu idareleri ile döner sermayeli kuruluşlar ve 5411 sayılı Bankacılık Kanunu kapsamındaki kuruluşlar ile kanunla kurulan kurum ve kuruluşların ihale yoluyla yaptırdıkları her türlü işi üstlenenleri ve bunların adreslerini 15 gün içinde Kuruma bildirmesi yükümlülüklerini yerine getirmeyen kurum ve kuruluşlar ile tüzel kişilere, b) Kamu idareleri ile bankaların, Kurumca sağlanacak elektronik altyapıdan yararlanmak suretiyle, Kurumca belirlenecek işlemlerde, işlem yaptığı kişilerin sigortalılık bakımından tescilli olup olmadığını kontrol etmeyen ya da sigortasız olduğunu tespit ettiği kişileri Kuruma bildirmeyen kamu idareleri ile bankalara, Bir aylık asgari ücret Aylık asgari ücretin 1/10'u 8 Şirket kuruluşu aşamasında, çalıştıracağı sigortalı sayısının ve bunların işe başlama tarihinin Ticaret Sicil Memurluklarına bildirilmesi durumunda Ticaret Sicil Memurluklarınca buna bağlı yapılması gereken bildirimlerin; Valilikler, belediyeler ve ruhsat vermeye yetkili diğer kamu ve özel hukuk tüzel kişileri tarafından, yapı ruhsatı ve diğer tüm ruhsat veya ruhsat niteliği taşıyan işlemlerine ilişkin bilgi ve belgeler ile varsa bunların verilmesine esas olan istihdama ilişkin bildirimlerin yasal süresi içinde Kuruma yapılmaması halinde, yerine getirilmeyen her bir bildirim yükümlülüğü için, Bir aylık asgari ücret 9 Kurumun denetim ve kontrolle görevlendirilmiş memurlarının, a) Kanunun uygulanmasından doğan inceleme ve soruşturma görevlerini yerine getirmeleri sırasında işverenler, sigortalılar, işyeri sahipleri ve bu işle ilgili diğer Asgari ücretin beş katı 36

37 kişiler görevlerini yapmasına engel olamazlar; engel olanlar hakkında, (eylemleri başka bir suç oluştursa dahi) b) Görevlerini yapmasını engellemek amacıyla cebir ve tehdit kullanan işverenler, sigortalılar, işyeri sahipleri ve bu işle ilgili diğer kişiler fiil daha ağır bir cezayı gerektiren ayrı bir suç teşkil etmediği takdirde Türk Ceza Kanununun 265.maddesinin ikinci fıkrasına göre cezalandırılır. Bu suçu işleyenler hakkında ayrıca, Asgari ücretin on katı 10 a) Kurum tarafından 5510 sayılı Kanunun 100.maddesi kapsamında Kurum tarafından istenen bilgi ve belgeleri belirlenen süre içinde mücbir sebep olmaksızın vermeyen kamu idareleri, bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kanunla kurulmuş kurum ve kuruluşlar ile diğer gerçek ve tüzel kişiler hakkında, b) Kurum tarafından 5510 sayılı Kanunun 100.maddesi kapsamında Kurum tarafından istenen bilgi ve belgeleri mücbir sebep olmaksızın belirlenen süreden geç veren kamu idareleri, bankalar, döner sermayeli kuruluşlar, kanunla kurulmuş kurum ve kuruluşlar ile diğer gerçek ve tüzel kişiler hakkında, c) Mahkeme kararına, Kurumun denetim ve kontrol ile görevlendirilmiş memurlarınca yapılan tespitler veya diğer kamu idarelerinin denetim elemanlarınca kendi mevzuatları gereğince yapacakları soruşturma, denetim ve incelemelere ya da kamu idarelerinden alınan belgelere istinaden düzenlenenler hariç olmak üzere, bildirgenin yasal süresi geçtikten sonra ilgililerce kendiliklerinden verilmesi halinde, d) 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine göre sigortalılığı sona erenlere ilişkin bildirim (Sigortalı İşten Ayrılış Bildirgesi) ile 506 Sayılı Kanunun geçici 20 nci maddesinde yer alan sandıklara, sandık iştirakçiliğinin başlama veya sona ermesine ilişkin bildirimi, süresi içinde ya da Kurumca belirlenen şekle ve usule uygun olarak yapmayanlar veya Kurumca internet, elektronik veya benzeri ortamda göndermekle zorunlu tutulduğu halde anılan ortamda göndermeyenler hakkında, her bir sigortalı veya sandık iştirakçisi için, 102/k Genel sağlık sigortalılarının bakmakla yükümlü oldukları kişilere ait bilgi girişlerini süresinde yapmayanlar ile bakmakla yükümlü olunan kişi olmayanlara ait bilgi girişi yapanlara asgari ücretin yarısı tutarında idari para cezası uygulanır Asgari ücretin beş katı Asgari ücretin iki katı (2) de belirtilen cezalar üçte ikisi oranında uygulanır. Bir aylık asgari ücret Asgari Ücretin yarısı Ek 6 ncı maddesine göre yapılması gereken bildirim veya kontrol yükümlülüğünün yerine getirilmemesi halinde, her bir fiil için asgari ücret tutarında idari para cezası uygulanır bir aylık asgari ücret 37

38 4. Sosyal Sigortalar ve İş Hukuku Bilgileri 4.1. Sosyal Sigorta Primi İçin Tavan ve Taban Ücretleri DÖNEMLER İTİBARİYLE SİGORTA PRİMİNE ESAS ÜCRET SINIRLARI SSK TABANI SSK TAVANI Dönemi Dönemi 1134 TL Dönemi 1071 TL Dönemi 7,371 TL 6,961,50 TL 4.2. Yıllar İtibarıyla Günlük ve Aylık Asgari Ücretler YÜRÜRLÜK TARİHLERİ GÜNLÜK AYLIK 35, ,00 37,80 1,134, Kıdem Tazminatı Sınırı arası 2.917,27 TL arası 3.033,98 TL arası 3,129,25 TL arası 3.254,44 TL arası 3,438,22 TL 38

39 4.4. Yıllık Ücretli İzin Süreleri (4857 sayılı Kanun Md: 53) 10 Haziran 2003 tarihinden itibaren 4857 sayılı İş Kanunu'na göre uygulanan yıllık izin süreleri aşağıda gösterilmiştir. Hizmet Süresi: a) Bir yıldan beş yıla kadar olanlara yılda 14 gün, b) Beş yıldan fazla ve onbeş yıldan az olanlara yılda 20 gün, c) Onbeş yıl ve daha fazla olanlara yılda 26 gün, ücretli yıllık izin verilir. Ancak 18 ve daha küçük yaştaki işçiler ile 50 ve daha yukarı yaştaki işçilere verilecek yıllık ücretli izin 20 günden az olamaz. Yıllık izin hesabında izin sürelerine rastlayan ulusal bayram, hafta tatili ve genel tatil günleri izin süresinden sayılmaz İş Sözleşmesinin Feshinde Bildirim (İhbar süreleri) 4857 sayılı İş Kanunu'na göre; Süresi belirli olmayan hizmet akitlerinin feshinden önce durumun diğer tarafa aşağıda belirtilen süreler kadar önce bildirilmesi veya tazminat olarak ödenmesi gerekir. İşi 6 aydan az sürmüş işçi için İşi 6 aydan 1,5 yıla kadar sürmüş işçi için İşi 1,5 yıldan 3 yıla kadar sürmüş işçi için İşi 3 yıldan fazla sürmüş işçi için 2 Hafta 4 Hafta 6 Hafta 8 Hafta Kuruma Bildirim ve Ödeme Süresi Aylık Prim ve Hizmet Belgesi Sosyal Sigorta Prim Ödemesi Bağ-Kur Prim Ödemesi Genel Sağlık Sigortası Prim Ertesi ayın 23'ü günü sonuna kadar Ertesi ayın sonuna kadar Ertesi ayın sonuna kadar Ertesi ayın sonuna kadar 39

40 Ödemesi 4.6. Sosyal Sigortalar ile İlgili Bildirim ve Ödeme Süreleri Aylık Prim ve Hizmet Belgesi Sosyal Sigorta Prim Ödemesi Bağ-Kur Prim Ödemesi Genel Sağlık Sigortası Prim Ödemesi Ertesi ayın 23'ü günü sonuna kadar Ertesi ayın sonuna kadar Ertesi ayın sonuna kadar Ertesi ayın sonuna kadar 4.7. İş Kanuna Göre İdari Para Cezaları (2014) Sıra No Kanun Maddesi Ceza Maddesi Fiil YILINDA UYGULANACAK CEZA MİKTARI (TL) ( Yeniden Değerleme Oranı % 3,93) Açıklama İşyerinin açılışını ve kapanışını bildirmemek, iş yerinin bildirme yükümlülüğüne aykırı davranmak 149 (*) (**) (***) (*) Maddenin birinci ve ikinci fıkralarına aykırı davranan işverene veya işveren vekiline çalıştırılan her işçi için. (**) 85.madde kapsamındaki işyerlerinden çalıştırılan her işçi için. (***) İşyerini muvazalı olarak bildiren asıl işveren ile alt işveren vekillerine ayrı ayrı İşyerinin muvazaalı olarak bildirmemek /a İşçilere eşit davranma ilkesine aykırı davranmak /a Geçici İş İlişkisine ilişkin yükümlülüklere uymamak İşyerini muvazaalı olarak bildiren asıl işveren ile vekillerine ayrı ayrı 122 Bu durumdaki her İşçi İçin 122 Bu durumdaki her İşçi İçin 40

41 4 8 99/b Çalışma koşullarına ilişkin belgeyi düzenlememek /b Çağrı üzerine çalışma hükümlerine aykırı davranmak /c İşten ayrılan işçiye Çalışma Belgesi vermemek, belgeye gerçeğe aykırı bilgi yazmak Madde hükmüne aykırı olarak işçi çıkartmak (toplu işçi çıkarma) Özürlü ve Eski Hükümlü Çalıştırmamak /a Ücret ile bu kanundan doğan veya TİS'den yada iş sözleşmesinden doğan ücreti kasten ödememek veya eksik ödemek /a Ücret, pirim, ikramiye ve bu nitelikteki her çeşit istihkakını zorunlu tutulduğu halde özel olarak açılan banka hesabına ödememek /b Ücret hesap pusulası düzenlememek /b Yasaya aykırı ücret kesme cezası vermek veya kesintinin sebep ve hesabını bildirmemek /a Asgari ücreti ödememek veya eksik ödemek /c Fazla çalışmalara ilişkin ücreti ödememek, işçiye hak ettiği serbest zamanı altı ay zarfında kullandırmamak, fazla saatlerde yapılacak 122 Bu durumdaki her İşçi İçin 122 Bu durumdaki her İşçi İçin 122 Bu durumdaki her İşçi İçin 504 Bu durumdaki her İşçi İçin Çalıştırılmayan her özürlü ve eski hükümlü ve çalıştırılmayan her ay için 139 Bu durumdaki her İşçi ve her ay için 139 Bu durumdaki her İşçi ve her ay için Bu durumdaki her İşçi ve her ay için 246 Bu durumdaki her İşçi için 41

42 çalışmalar için işçinin onayını almamak /b Yüzde ile ilgili belgeyi temsilciye vermemek Yıllık ücretli izni yasaya aykırı şekilde bölmek, İzin ücretini yasaya aykırı şekilde ödemek veya eksik ödemek Sözleşmesi fesh edilen işçiye yıllık izin ücreti ödememek Yıllık izin yönetmeliğinin esas usullerine aykırı olarak izni kullandırmamak veya eksik kullandırmak Çalışma sürelerine ve buna dair yönetmelik hükümlerine uymamak Telafi çalışması usullerine uymamak Kısa çalışma ve kısa çalışma ödeneği düzenlemelerine uymamak Ara dinlenmesini uygulamamak İşçileri geceleri 7.5 saatten fazla çalıştırmak, gece ve gündüz postalarını değiştirmemek Çocukları çalıştırma yaşına ve çalıştırma yasağına aykırı davranmak Yer ve sualtında çalıştırma yasağına uymamak Çocuk ve genç işleri gece çalıştırmak veya ilgili yönetmelik hükümlerine aykırı hareket etmek Bu durumdaki her İşçi İçin 246 Bu durumdaki her İşçi İçin 246 Bu durumdaki her İşçi İçin 246 Bu durumdaki her İşçi ve her ay için Bu durumdaki her İşçi İçin

43 Doğum öncesi - sonrası sürelerde kadın işçiyi çalıştırmak veya ücretsiz izin vermemek İşçi Özlük dosyasını düzenlememek Çalışma sürelerine ilişkin yönetmeliklere muhalefet etmek /h 106 İş ve işçi bulmaya aracılık faaliyetini İş- Kur'dan izin almadan yürütmek /2 107/1-a Teftiş sırasında davete gelmemek, ifade ve bilgi vermemek, gerekli olan belge ve delilleri getirip göstermemek, İş öüfettişlerinin 92/1.fıkrada yazılı görevlerini yapmak için kendilerine her çeşit kolaylığı göstermemek ve bu yoldaki emir ve isteklerini yerine getirmemek 31 96/1 107/1-b İfade ve bilgilerine başvurulan işçilere işverenlerce telkinlerde bulunma, gerçeği saklamaya yahut değiştirmeye zorlama veyahut ilgili makamlara ifade vermeleri üzerine onlara karşı kötü davranışlarda bulunmak /2 107/2 İş Müfettişlerinin teftiş ve denetim görevlerinin yapılmasını ve sonuçlandırılmasını engellemek Sigorta, SGDP ve İşsizlik Sigortası Prim Oranları 5510 Sayılı Sosyal Güvenlik Kanunu Uyarınca Tarihinden itibaren Uygulanacak Prim Oranları a) 4/a SSK Kapsamında Henüz Emekli Olmamış Sigortalıların Prim Oranları 43

44 Sigorta Kolları İşçi Payı (%) İşveren Payı (%) Toplam (%) Kısa vadeli sigorta kolları primi Malüllük, yaşlılık ve ölm sigortaları primi Genel Sağlık Sigortası primi ,5 12,5 Toplam 14 20,5-23,5 34,5-37,5 b) 4/a SSK Kapsamında Çalışan Emeklilierin SGDP Oranları Sigorta Kolları İşçi Payı (%) İşveren Payı (%) Toplam (%) Sosyal Güvenlik Destek Primi Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi 7,5 22, Toplam 24,5 32 *İşsizlik Sigortası Primi ( 'den itibaren 5027 sayılı 2004 yılı Bütçe Kanunu'nun 49/e md.) Sigorta Kolları İşçi Payı (%) İşveren Payı (%) Devlet Payı (%) *İşsizlik Sigortası Primi

45 Bize Ulaşın Vergi Hizmetleri Yetkin Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. KPMG Istanbul Ofis Kavacık, Rüzgarlı Bahçe Mahallesi Kavak Sokak, No; 29 Beykoz İstanbul Tel. +90 (216) Fax. +90 (216) KPMG Ankara Ofis Turan Güneş Bulvarı Galip Erdem Caddesi No: 41 Yıldızevler Çankaya Ankara Tel :+90 (312) Fax : +90 (312) KPMG İzmir Ofis Heris Tower, Akdeniz Mah.Şehit Fethi Bey Cad. No:55 Kat:21 D:34 Alsancak-Konak / İZMİR Tel : +90 (232) Fax : +90 (232) Yetkin Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş., KPMG International Cooperative'in üyesi bir Türk şirketidir. KPMG adı ve KPMG logosu KPMG International Cooperative in tescilli ticari markalarıdır. Bu dokümanda yer alan bilgiler genel içeriklidir ve herhangi bir gerçek veya tüzel kişinin özel durumuna hitap etmemektedir. Sürekli güncel ve doğru bilgi sunumuna özen gösterilmesine karşın bu bilgiler her zaman her durumda doğru olmayabilir. Hiç kimse özel durumuna uygun bir uzman görüşü almaksızın, bu dökümanda yer alan bilgilere dayanarak hareket etmemelidir. KPMG International Cooperative bir İsviçre kuruluşudur. KPMG bağımsız şirketler ağının üye firmaları KPMG International Cooperative e bağlıdır. KPMG International Cooperative müşterilerine herhangi bir hizmet sunmamaktadır. Hiç bir üye firmanın KPMG International Cooperative e veya bir başka üye firmayı üçüncü şahıslar ile karşı karşıya getirecek zorlayıcı yada bağlayıcı hiçbir yetkisi yoktur.