Duyuru Yılı Sadece Ücret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi (TL)

Transkript

1 Duyuru Konu : 2014 Yılı Pratik Bilgiler Vergi Sirküler no : 2014/1 Ramis ÖZTÜRK S.M.MALİ MÜŞAVİRLİK Batı Mah.Karanfil Sk.No:52/1 Pendik/İstanbul Telefon :216/ Faks:216/ Mail:ramis.ozturk@ismmmo.org.tr 1- GELİR VERGİSİ TARİFESİ 2014 Yılı Ücret Dışındaki Tüm Gelirlere Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi (TL) Türk Lirasına kadar 15% Türk Lirasının ,00 Türk Lirası için TL, Fazlası 20% Türk Lirasının ,00 Türk Lirası için TL, Fazlası 27% Türk Lirasından fazlasının ,00 Türk Lirası için TL, Fazlası 35% 2014 Yılı Sadece Ücret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi (TL) Türk Lirasına kadar 15% Türk Lirasının ,00 Türk Lirası için TL, Fazlası 20% Türk Lirasının ,00 Türk Lirası için TL, Fazlası 27% Türk Lirasından fazlasının ,00 Türk Lirası için TL, Fazlası 35% 2- DAMGA VERGİSİ Dönemi ) Ücretlerde (Avans olarak yapılan ödemeler dahil) Binde 7,59 2 ) Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi 41,20 TL 3 ) Kurumlar Vergisi Beyannamesi 55,00 TL 4 ) Muhtasar Beyanname/KDV Beyannamesi 27,20 TL 5 ) Diğer Beyannameler(Damga Vergisi Beyannamesi hariç) 27,20 TL 6 ) Belediyelere/İl Özel İd. verilen beyannameler 20,30 TL 7 ) SGK' ya verilen bildirgeler 20,30 TL 8 ) Gümrük İdarelerine verilen beyannameler 55,00 TL 1

2 9 ) Bilançolar 31,80 TL 10) Gelir Tablosu 15,40 TL 11) İşletme Hesabı Özeti - Serbest Meslek Özeti 15,40 TL 12) Kira Mukavelenameleri(Mukavele Süresine Göre Kira Bedeli Üzerinden) Binde 1,89 3- İSTİSNA HADLERİ DÖNEMİ Vergiden İstisna Yemek Bedeli 12,00 TL 12,00 TL Konut Kira geliri istisnası 3.200,00 TL 3.300,00 TL Kesinti Yoluyla Vergilendirilmiş Bulunan Menkul Sermaye İratları ve Kurumlardan Elde Edilen Kar Paylarında(Kar Payının 1/2 si) Beyan sınırı ,00 TL ,00 TL Kesinti Yoluyla Vergilendirilmiş Bulunan Gayri Menkul Sermaye İratlarında Beyan sınırı ,00 TL ,00 TL Değer Artış Kazançlarında istisna (Gayrimenkul Satışlarında) GVK Mük.Md ,00 TL 9.700,00 TL G.V.K.82. Maddesinde Belirtilen Bazı Arızi Kazançlarda istisna ,00 TL ,00 TL 4- AMORTİSMAN SINIRI Dönem Perakende Satış Fişi Ve Yazar Kasa Fişi Düzenleme Sınırı 800,00 TL 800,00 TL Amortisman Ayırma Sınırı 800,00 TL 800,00 TL 5- VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ Matrah Veraset Yoluyla İvazsız İntikallerde (%) İntikallerde (%) İlk ,00 TL İçin 1 10 Sonra gelen ,00 TL İçin 3 15 Sonra gelen ,00 TL İçin 5 20 Sonra gelen ,00 TL İçin 7 25 Matrahın ,00 TL 'yi aşan bölümü YILINDA VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDEN İSTİSNA TUTARLAR a- Evlatlıklar dahil, Füruğ ve eşten herbirine isabet eden miras hisselerinde ,00 TL'si, füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde ,00TL'si, b- İvazsız İntikallerde ( Hibe,Hediye,Çekiliş vs.) 3.371,00 TL'si, c- Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 3.371,00 TL'si Veraset ve İntikal Vergisinden istisnadır. 2

3 6- ASGARİ ÜCRET HESAPLAMASI ASGARİ ÜCRET VE YASAL KESİNTİLER (16 Yaşından Büyükler İçin) Brüt Ücret 1.071,00 TL 1.134,00 TL Sigorta Primi İşçi Payı 149,94 TL 158,76 TL İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı 10,71 TL 11,34 TL Gelir Vergisi Matrahı 910,35 TL 963,90 TL Gelir Vergisi 136,55TL 144,59 TL Damga Vergisi 8,13 TL 8,61 TL Kesintiler Toplamı 305,33 TL 323,29 TL Asgari Geçim İndirimi(Bekar ve Çocuksuz) 80,33 TL 80,33 TL NET ELE GEÇEN (Asgari Ücret + AGİ) 846,00 TL 891,04 TL Açıklanan asgari ücret üzerinden 2014 yılına ilişkin hesaplanan asgari geçim indirimi tablosu AYLIK AYLIK ÜCRETLİNİN MEDENİ DURUMU ÜCRETLİNİN MEDENİ DURUMU TUTAR TUTAR BEKAR 80,33 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 80,33 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 96,39 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 1 ÇOCUKLU 92,37 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 1 ÇOCUKLU 108,44 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 2 ÇOCUKLU 104,42 TL EVLİ EŞİ Ç ALIŞMAYAN 2 ÇOCUKLU 120,49 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 3 ÇOCUKLU 112,46 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 3 ÇOCUKLU 128,52 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 4 ÇOCUKLU 120,49 TL EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 4 ÇOCUKLU 136,55 TL 7-DEĞERLİ KAĞIT BEDELLERİ tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yeniden tespit edilmiş değerli kâğıtların bedelleri aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. Değerli Kağıdın Cinsi Bedel (TL) 1 - Noter kağıtları : a) Noter kağıdı 7,55 TL b) Beyanname 7,55 TL 3

4 c) Protesto, vekaletname, re'sen senet 15,10 TL 2 - (Mülga:30/12/ /14.md) 3 - Pasaportlar 75,00 TL 4-Yabancılar için ikamet tezkereleri 206,00 TL 5 - (Mülga:30/12/ /14.md) 6 - Nüfus cüzdanları 6,75 TL 7 - Aile cüzdanları 69,00 TL 8 -(Mülga:30/12/ /14.md) 9 - Sürücü belgeleri 92,50 TL 10 - Sürücü çalışma belgeleri (karneleri) 92,50 TL 11 - Motorlu araç trafik belgesi 92,50 TL 12 - Motorlu araç tescil belgesi 69,50 TL 13 - İş makinesi tescil belgesi 69,50 TL 14 - Banka çekleri ( Her bir çek yaprağı) 4,75 TL 15 - Mavi Kart (Ek: 9/5/ /9 md.) 6,75 TL 8-MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ TARİFELERİ tarihinden itibaren, motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin, 197 sayılı Kanunun 5 ve 6 ncı maddelerinde belirtilen (I), (II) ve (IV) sayılı tarifeler aşağıdaki gibidir. A. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi (I) SAYILI TARİFE Motor Silindir Hacmi (cm³) Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş yaş 16 ve yukarı yaş 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı 537,00 TL 375,00 TL 210,00 TL 159,00 TL 58,00 TL cm³ e kadar 859,00 TL 644,00 TL 375,00 TL 265,00 TL 102,00 TL cm³ e kadar 1.514,00 TL 1.185,00 TL 698,00 TL 426,00 TL 166,00 TL cm³ e kadar 2.385,00 TL 1.839,00 TL 1.080,00 TL 644,00 TL 255,00 TL cm³ e kadar 3.578,00 TL 2.598,00 TL 1.623,00 TL 970,00 TL 385,00 TL cm³ e kadar 4.987,00 TL 4.339,00 TL 2.711,00 TL 1.460,00 TL 537,00 TL cm³ e kadar 7.595,00 TL 6.834,00 TL 4.117,00 TL 2.056,00 TL 755,00 TL cm³ e kadar ,00 TL ,00 TL 6.073,00 TL 2.711,00 TL 1.080,00 TL 4001 cm³ ve yukarısı ,00 TL ,00 TL 8.679,00 TL 3.902,00 TL 1.514,00 TL 2-Motosikletler cm³ e kadar 102,00 TL 78,00 TL 58,00 TL 37,00 TL 16,00 TL cm³ e kadar 210,00 TL 159,00 TL 102,00 TL 58,00 TL 37,00 TL cm³ e kadar 537,00 TL 320,00 TL 159,00 TL 102,00 TL 58,00 TL 1201 cm³ ve yukarısı 1.298,00 TL 859,00 TL 537,00 TL 426,00 TL 210,00 TL 4

5 B. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi (I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. (II) SAYILI TARİFE Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Azami Toplam Ağırlık 1-6 yaş 7-15 yaş 16 ve yukarı yaş 1) Minibüs 644,00 TL 426,00 TL 210,00 TL 2) Panel van ve motorlu karavanlar (motor silindir hacmi) 1900 cm³ ve aşağısı 859,00 TL 537,00 TL 320,00 TL 1901 cm³ ve yukarısı 1.298,00 TL 859,00 TL 537,00 TL 3) Otobüs ve benzerleri (oturma yeri) 25 kişiye kadar 1.623,00 TL 970,00 TL 426,00 TL kişiye kadar 1.947,00 TL 1.623,00 TL 644,00 TL kişiye kadar 2.166,00 TL 1.839,00 TL 859,00 TL 46 kişi ve yukarısı 2.598,00 TL 2.166,00 TL 1.298,00 TL 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (azami toplam ağırlık) kg'a kadar 579,00 TL 385,00 TL 190,00 TL kg'a kadar 1.168,00 TL 678,00 TL 385,00 TL kg'a kadar 1.753,00 TL 1.460,00 TL 579,00 TL kg'a kadar 1.947,00 TL 1.654,00 TL 777,00 TL kg'a kadar 2.338,00 TL 1.947,00 TL 1.168,00 TL kg ve yukarısı 2.925,00 TL 2.338,00 TL 1.360,00 TL C.(IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilir. (IV) SAYILI TARİFE Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı 11 ve yukarı 1-3 yaş 4-5 yaş 6-10 yaş yaş Uçak ve helikopterler kg'a kadar ,00 TL 8.679,00 TL 6.509,00 TL 5.206,00 TL kg'a kadar ,00 TL ,00 TL 9.768,00 TL 7.814,00 TL kg'a kadar ,00 TL ,00 TL ,00 TL ,00 TL kg'a kadar ,00 TL ,00 TL ,00 TL ,00 TL kg'a kadar ,00 TL ,00 TL ,00 TL ,00 TL kg'a kadar ,00 TL ,00 TL ,00 TL ,00 TL kg ve yukarısı ,00 TL ,00 TL ,00 TL ,00 TL 9-ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde özel iletişim vergisi Tutarı: Buna göre, söz konusu maktu vergi tutarı tarihinden itibaren 40,00 TL olarak uygulanacaktır. (Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği Seri No: 10/ Gün Ve Mükerrer Sayılı R.G) 5

6 10-BELEDİYE GELİRLERİ tarihinden itibaren konutlar ile işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi aşağıdaki tutarlara göre tahsil edilecektir. 1. Konutlara Ait Çevre Temizlik Vergisi Konutlara ait çevre temizlik vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 24 kuruş, diğer belediyelerde 19 kuruş olarak hesaplanacaktır. 2. İşyerleri ve Diğer Şekilde Kullanılan Binalara Ait Çevre Temizlik Vergisi İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır 2.1. Büyükşehir Belediyeleri Dışındaki Belediyelerde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır. Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 2.300,00 TL 1.800,00 TL 1.500,00 TL 1.200,00 TL 1.000,00 TL 2. Grup 1.500,00 TL 1.100,00 TL 890,00 TL 700,00 TL 600,00 TL 3. Grup 1.000,00 TL 770,00 TL 600,00 TL 480,00 TL 380,00 TL 4. Grup 480,00 TL 380,00 TL 290,00 TL 230,00 TL 180,00 TL 5. Grup 290,00 TL 230,00 TL 160,00 TL 150,00 TL 120,00 TL 6. Grup 150,00 TL 120,00 TL 80,00 TL 70,00 TL 50,00 TL 7. Grup 50,00 TL 40,00 TL 29,00 TL 24,00 TL 19,00 TL 2.2. Büyükşehir Belediyelerinde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi 2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin beşinci fıkrasına göre, büyükşehir belediyelerinde çevre temizlik vergisi, diğer belediyelerde uygulanan çevre temizlik vergisi tutarları % 25 artırılarak hesaplanacaktır. Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 2.875,00 TL 2.250,00 TL 1.875,00 TL 1.500,00 TL 1.250,00 TL 2. Grup 1.875,00 TL 1.375,00 TL 1.112,00 TL 875,00 TL 750,00 TL 3. Grup 1.250,00 TL 962,00 TL 750,00 TL 600,00 TL 475,00 TL 4. Grup 600,00 TL 475,00 TL 362,00 TL 287,00 TL 225,00 TL 5. Grup 362,00 TL 287,00 TL 200,00 TL 187,00 TL 150,00 TL 6. Grup 187,00 TL 150,00 TL 100,00 TL 87,00 TL 62,00 TL 7. Grup 62,00 TL 50,00 TL 36,00 TL 30,00 TL 23,00 TL 6

7 3. İndirimli Çevre Temizlik Vergisi Uygulaması 2005/9817 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının (3) 7 nci maddesine göre; konut, işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalar için belirlenen tutarlar, büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000'den az olan belediyelerde % 50 indirimli olarak uygulanacaktır. Buna göre, kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000'den az olan belediyelerde bulunan konutlara ait çevre temizlik vergisi su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına 9 kuruş olarak hesaplanacak; işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi tutarları ise aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır. Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 1.150,00 TL 900,00 TL 750,00 TL 600,00 TL 500,00 TL 2. Grup 750,00 TL 550,00 TL 445,00 TL 350,00 TL 300,00 TL 3. Grup 500,00 TL 385,00 TL 300,00 TL 240,00 TL 190,00 TL 4. Grup 240,00 TL 190,00 TL 145,00 TL 115,00 TL 90,00 TL 5. Grup 145,00 TL 115,00 TL 80,00 TL 75,00 TL 60,00 TL 6. Grup 75,00 TL 60,00 TL 40,00 TL 35,00 TL 25,00 TL 7. Grup 25,00 TL 20,00 TL 14,00 TL 12,00 TL 9,00 TL 11-İNDİRİMLİ ORAN KDV İADE HADDİ İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili olarak 2013 yılında geçerli olan TL tutarındaki sınır, 2006/10379 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca, 2013 yılına ilişkin yeniden değerleme oranında (% 3,93) artırılarak 2014 yılı için TL olarak uygulanacaktır. 12- HAD VE MİKTARLAR Vergi Usul Kanununda Yer Alan Ve Tarihinden Geçerli Olmak Üzere Uygulanacak Olan Had Ve Miktarlar: MADDE NO KONUSU Yılında Uygulanacak Miktar (TL) MADDE 104- İlanın şekli 1- İlanın vergi dairesinde yapılması İlanın; - Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması - Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ve üzeri ayrıca yapılması MÜKERRER Tahakkuktan vazgeçme 21 MADDE 115- MADDE 153/A- Teminat tutarı

8 MADDE 177- Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri 1- Yıllık; - Alış tutarı Satış tutarı Yıllık gayrisafi iş hasılatı İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı MADDE 232- Fatura kullanma mecburiyeti 800 MADDE 252- Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç 2,1 MADDE 313- Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve 800 peştemallıklar MADDE 343- En az ceza haddi - Damga vergisinde 9,7 - Diğer vergilerde 19 MADDE 352- Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) I inci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar 70 ve serbest meslek erbabı 3 - İkinci sınıf tüccarlar Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle 17 gelir vergisine tabi olanlar 5- Kazancı basit usulde tespit 9,7 edilenler 6- Gelir vergisinden muaf esnaf 4,4 II nci derece usulsüzlükler 1- Sermaye şirketleri Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar 36 ve serbest meslek erbabı 3 - İkinci sınıf 17 tüccarlar 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle 9,7 gelir vergisine tabi olanlar 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler 4,4 6- Gelir vergisinden muaf 2,4 esnaf MADDE NO KONUSU 2014 Yılında Uygulanacak Miktar(TL) MADDE 353- Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması 1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 8

9 MADDE 355- MÜKERRER MADDE Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması - Her bir belge nev ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza - Her bir belge nev ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine - Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına b) Damga Vergisinde Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası 1,6 Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257. madde hükmüne uymayanlar için ceza 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük

10 cezası 10