ALİ ELİTEMİZ VERGİ İHTİLAFLARINDA SÜRELER RESEN TERK 2.EL ARAÇ SATIŞI VERGİ VE DİĞER MEVZUAT KOMİTESİ

Transkript

1 ALİ ELİTEMİZ VERGİ İHTİLAFLARINDA SÜRELER RESEN TERK 2.EL ARAÇ SATIŞI VERGİ VE DİĞER MEVZUAT KOMİTESİ

2 Adli Tatilde : Vergi İhtilaflarında Süreler Adli tatilin başlangıç tarihi ; 20 TEMMUZ 2013 Bitiş tarihi : 31 AĞUSTOS 2013

3 ADLİ TATİLİN (MAHKEMELERDE ÇALIŞMAYA ARA VERME) VERGİ DAVALARI KONUSUNDAKİ SÜRELERE ETKİSİ NEDİR? İDARİ YARGILAMA USULÜ KANUNU NUN SÜRELERLE İLGİLİ GENEL ESASLAR (8.MADDESİ) 1. Süreler, tebliğ, yayın veya ilan tarihini izleyen günden itibaren işlemeye başlar. 2. Tatil günleri sürelere dahildir. Şu kadar ki, sürenin son günü tatil gününe rastlarsa, süre tatil gününü izleyen çalışma gününün bitimine kadar uzar. 3. Bu kanunda yazılı sürelerin bitmesi çalışmaya ara verme zamanına rastlarsa bu süreler, ara vermenin sona erdiği günü izleyen tarihten itibaren yedi gün uzamış sayılır. (ADLİ TATİLE RASTLAMASI).

4 ADLİ TATİLİN (MAHKEMELERDE ÇALIŞMAYA ARA VERME) VERGİ DAVALARI KONUSUNDAKİ SÜRELERE ETKİSİ NEDİR? BUNA GÖRE ADLİ TATİL KAPSAMINA GİREN DİLEKÇELERİN EN GEÇ 7.EYLÜL 2013 TARİHİNE KADAR MAHKEMEYE VERİLMESİ GEREKMEKTEDİR. BU SENE 7.EYLÜL 2013 TARİHİ TATİL GÜNÜNE (cumartesi) RASTLADIĞINDAN DİLEKÇELERİN EN GEÇ 9 EYLÜL 2013 PAZARTESİ GÜNÜNE KADAR VERİLMESİ GEREKMEKTEDİR.

5 ADLİ TATİL NEDENİYLE UZAYACAK, SÜRELER İ.Y.U.K.BELİRLENEN BÜTÜN SÜRELERİ KAPSAMAKTADIR. BUNLARIN BAZILARI AŞAĞIDA AÇIKLANMIŞTIR. a) İYUK nun 7. maddesinde yer alan dava açma süresi. b) İYUK nun 16. maddesinde yer alan cevap verme süresi c) İYUK nun 27. maddesinde yer alan yürütmenin durdurulması hakkında karara itiraz süresi d) İYUK nun 45. maddesinde yer alan itiraz süresi. e) İYUK nun 46. maddesinde yer alan temyiz süresi f) İYUK nun 53. maddesinde yer alan yargılamanın yenilenmesi süresi g) İYUK nun 54. maddesinde yer alan kararın düzeltilmesi talep süresi.

6 Diğer yandan, yukarıda da belirtildiği üzere, bazı mahkemeler çalışmaya ara vermemektedir. Çalışmaya ara vermeyen mahkemelerle ilgili sürelerin adli tatilden etkilenmediği bilinmelidir.

7 1-Adli tatil 20 Temmuz da başlayıp 31 Ağustosta bitmektedir.dava açma süreleri yönünden adli tatile rastlayan durumlarda dava açma süresi 1 Eylül den itibaren 7 gün daha uzamaktadır. (bkz. RG: gün ve sayı.) 2- Adli tatilde vergi mahkemesine açılacak davalarla ilgili sürelerin hem temyiz hem de itiraz yönünden süre uzatıcı etkileri bulunmaktadır.

8 Adli tatilde karar düzeltme talepleri aynı şekilde uzatıcı bir etkisi bulunmaktadır. 3- Mali tatilde de dava açma süresi uzamakla beraber 20 temmuz da biten mali tatil nedeni ile süreler 27 temmuz a kadar uzar. 1 temmuzda başlayıp 20 temmuzda biten mali tatil nedeni ile sürelerin 27 temmuz a kadar uzaması dava açma süresini uzatır. Örneğin,kendisine 2 Haziran 2013 tarihinde vergi ve ceza ihbarnamesi tebliğ edilen bir mükellef için : dava açma süresinin son günü olan 2 temmuz da dolan süreler,mali tatilin 20 temmuz da bitmesi dolayısıyla dava açma süresi 27 temmuz da son bulur.ancak, 27 temmuz un adli tatil dahilinde kalması dolayısıyla dava açma süresi bu defa 31 ağustostan sonra 7 gün daha uzadığından en son süre 8 eylül olacaktır)

9 4- Adli tatil dolayısıyla uzlaşma veya uzlaşmadan sonra açılacak vergi davalarında da süreler uzar. Örneğin, kendisine vergi ve ceza ihbarnamesi, 1 haziran 2013 tarihinde tebliğ edilen bir mükellef, bu konuda en son 1 temmuz 2013 tarihine kadar uzlaşma talep edebilir. Mükellef, 1 temmuz 2013 tarihinde uzlaşma komisyonuna dilekçeyi vermiştir. Komisyon, mükellefe 15 temmuz günü uzlaşma tarihi vermiştir. Mükellef, 15 temmuzda uzlaşma görüşmelerine katılmış olup, uzlaşma sağlanamamıştır. Bu durumda mükellefin dava açma süresi 30 temmuz olacaktır. 30 temmuz günü de adli tatil sınırları içinde kaldığı için mükellefin vergi mahkemesinde en son dava açma süresi 7 eylül olacaktır. (adli tatil 31 ağustos da bitmektedir. Bu nedenle dava açma süresi 31 ağustostan sonra 7 gün daha uzar. Böylece 2013 yılına özgü olarak en son dava açma süresi örneğimizde 9 eylül 2013 tarihi olmaktadır.

10 5- Adli tatilde süreler uzamakla beraber 8 Eylül 2013 beklenmeden de vergi davası açılabilir, temyiz davaları açılabilir veya bölge idare mahkemesinde itirazen müracaatlar da yapılabilir. Bu nedenle, adli tatilin bitmesinin beklenmesine gerek yoktur.

11 6- İYUK nun 61. maddesine göre adli tatilde bölge idare mahkemesi başkanının teklifi üzerine Hakim ve Savcılar Yüksek Kurulu tarafından her bölge idare mahkemesi merkezinde idare ve vergi mahkemesi başkan ve üyeleri arasından görevlendirilen üç hakimin katıldığı bir nöbetçi mahkeme kurulmaktadır. Aynı şekilde Danıştay Kanunun 86. maddesine göre Danıştay da bir nöbetçi daire kurulmaktadır.

12 RESEN TERK EDİLEN ŞİRKETLERDE TASFİYE NASIL YAPILIR. 1.AŞAMA; ŞİRKETİNİZİN ANA SÖZLEŞMESİNİ KONTROL EDEREK AŞAĞIDA BULUNAN İBARENİN ANA SÖZLEŞMEDE OLUP, OLMADIĞINI KONTROL EDİNİZ. MADDE : 4 Şirketin merkezi MERSİN dir. Adresi; Kültür mah.cengiz Topel Caddesi no.155 MERSİN dir. Adres değişikliğinde yeni adres Ticaret Siciline Tescil ve Ticaret sicil gazetesinde ilan ettirilir ve ayrıca Sanayi ve Ticaret Bakanlığına bildirilir. Tescil ve ilan edilmiş adresinden ayrılmış olmasına rağmen yeni adresini süresi içinde tescil ettirmemiş şirket için bu durum fesih sebebi sayılır. Şirket Sanayi ve Ticaret Bakanlığına bilgi vermek kaydıyla yurt içinde ve dışında şubeler açabilir.

13 RESEN TERK EDİLEN ŞİRKETLERDE TASFİYE NASIL YAPILIR. Bu ibare varsa AŞAMALARA GEÇİNİZ (yukarıda husus ana sözleşmede Olmayabilir, Eğer ana sözleşmelerde değişiklik yapıldı ise ana Sözleşme değişikliklerinide Kontrol ediniz.)

14 2.AŞAMA; ŞİRKETİN BAĞLI OLDUĞU VERGİ DAİRESİNE MÜRECAAT ; (Müracaatı Müdür veya Ortaklardan biri yapacaktır.) VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ NE Dairenizin. Nolu mükellefiyiz, Mükellefiyetimiz Müdürlüğünüz tarafından resen terk edilmiş bulunmaktadır. Mükellefiyetimizin Ticaret Sicil Müdürlüğü ne başvurulabilmesi için Adresinde bulunmadığı için vergi mükellefiyeti resen terk edilmiştir ibaresini belirten bir belge istenilmektedir. İstenilen belgenin tarafımıza verilmesini arz ve talep ederiz. Saygılarımızla, ŞİRKET KAŞE ADI Ortağın veya Müdürün ismi ADRES :

15 3.AŞAMA ; Vergi dairesi Müdürlüğünden tarafımıza verilecek aşağıda örneği bulunan yazı ; Dairemiz kimlik nolu mükellefi olan.. Ldt.Şti./A.Ş. dairemize bilinen adreslerinde bulunmaması nedeniyle 213 sayılı V.U.K.nun 2004/13 seri nolu uygulama İç genelgesi gereğince 15703/2006 tarihinde resen terk işlemi yapılmıştır.

16 4.AŞAMA T.C.MERSİN TİCARET SİCİL MÜDÜRLÜĞÜ NE T.C.MERSİN TİCARET SİCİL MÜDÜRLÜĞÜ NE MERSİN Tarih:././2013 Mersin Ticaret Sicil Müdürlüğü nün.. numarasında kayıtlı bulunan. Ldt.Şti./A.Ş.ünceblı şirketin ortağı/müdürü bulunmaktayım. Adı geçe şirket adresinde bulunmadığı için şirket vergi dairesi tarafından vergi mükellefiyeti resen terk olup bu şirket münfesih durumdadır. Şirketin herhangi bir borç veya alacağı olmayıp davacı ve davalı sıfatı ile devam eden herhangi bir davası da yoktur. Bu açaıklamaların çerçevesinde bu şirketin 6102 saylılı kanunun 7.maddesine istinaden kaydının Müdürlüğünüzce RESEN silinmesi için gereğini arz ederim. Saygılarımızla. ADI VE SOYADI ; T.C.KİMLİK NUMARASI : İRTİBAT TEFEONU : EK; EK-1: İlgili Vergi dairesinden alınmış olan Adresinde bulunamadığı için Vergi mükellefiyeti resen terkin edilmiştir ibaresini içeren belge aslı,

17 Noter Satışı İle Alınan İkinci El Araçlarda Belge Düzeni Uygulamada ikinci el araç ticareti yapan kişiler bazı araçları noter satış senedi almalarına rağmen bu alımlara ilişkin herhangi bir belge düzenlememektedirler. Söz konusu belge düzenlenmemesinin nedeni ise uygulamada yaşanan tereddütlerdir. Bazı mükellefler noter satış senedi ile aldığı araçlara Gider Pusulası düzenlerken bazı mükellefler ise herhangi bir belge düzenlememektedirler.

18 Gider pusulası, VUK un 234. maddesinde düzenlenmiştir. Bu maddeye göre; gider pusulası birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabının ve çiftçilerin vergiden muaf esnafa yaptırdıkları işler veya onlardan satın aldıkları emtia için tanzim edip işi yapana veya emtiayı satana imza ettirecekleri gider faturası vergiden muaf esnaf tarafından verilmiş fatura hükmündedir. Bu belge, birinci ve ikinci sınıf tüccarların, zati eşyalarını satan kimselerden satın aldıkları altın, mücevher gibi kıymetli eşya içinde tanzim edilir şeklinde açıklanmıştır.

19 Maliye Bakanlığı VUK un 227. maddesinin dördüncü fıkrasının kendisine verdiği yetkiye dayanarak yayınladığı 225 Sıra No.lu VUKGT ile gider pusulasında yer alması gereken bilgileri belirtmiştir. Buna göre; Gider pusulasında işin mahiyeti, cinsi, adedi, fiyatı, tutarı, toplamı, tevkif edilen vergi oranı ve net tutarı; işi yaptıran ile yapanın veya emtiayı satın alan ile satanın adlarıyla soyadlarını ( tüzel kişilerde unvanlarını ) adresleri, varsa vergi dairesi ve hesap numarası, seri ve müteselsil sıra numarası ve düzenlenme tarihine ilişkin bilgilere yer verilecektir.

20 Mükelleflerin Maliye Bakanlığı nın belirlediği bu şekil şartlarına uymamaları halinde karşılaşacakları müeyyide ise VUK un 227. maddesinin üçüncü fıkrası ve 225 Seri No.lu VUK Tebliği nde belirtilmiştir. Bu tebliğe göre; Gider pusulası en az iki örnek olarak düzenlenecektir. En az iki örnek olarak düzenlenmeyen ve yukarıdaki bilgileri eksik olan gider pusulası hiç düzenlenmemiş sayılacaktır. şeklinde düzenleme yapılmıştır.

21 Yasal düzenlemeler ışığında gider pusulası vergiden muaf esnafa yaptırılan veya alınan emtia için düzenleneceği belirtilmiştir. Ancak Gider Pusulasının hangi hallerde düzenleneceği Genel Tebliğlerle uygulamayla genişletilmiştir. 221 ve 224 no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği nde GVK 18. maddesine göre serbest meslek faaliyetinde bulunanlar ile arızi olarak serbest meslek faaliyetinde bulunanların kendilerine yapılan ödemelerin Gider Pusulası ile tevsik edilmesi uygun görülmüştür. Yine 230 no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği nde ise 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği nde Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin kullandıkları sabit kıymetleri gider yazamayacakları ve amortismana tabi tutamayacakları belirtilmiştir. 72 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde ise; basit usule tabi mükelleflerin amortismana tabi iktisadi kıymetlere ait fatura ve benzeri belgelerde gösterilen katma değer vergisini indirim konusu yapamayacakları ve bu kıymetlerin teslimlerinin katma değer vergisine tabi bulunmadığı açıklanmıştır.

22 Bu sebeple; basit usulde vergilendirilen mükelleflerin taşıt ve diğer sabit kıymetlerini satmaları dolayısıyla fatura düzenleme yükümlülükleri de bulunmamaktadır. Öte yandan, bu mükelleflerce yapılan taşıt satışının noter satış sözleşmesi ile diğer sabit kıymet satışlarının ise gider pusulası düzenlenerek tevsik edilmesi mümkün bulunmaktadır. şeklinde düzenleme yapılmıştır.

23 Yine Genel Tebliğlerde yapılan düzenlemelere ek olarak özelgelerle de Gider Pusulası düzenlenmesi uygulaması genişletilmiştir. Özelgeler de gayrimenkul alımı ve araç alım satımı yapan mükelleflerin de alımlarında Gider Pusulası düzenlemesi gerektiği görüşü bildirilmiştir.

24 Yine tarih ve B.07.1.GİB sayılı Özelge de, Bu açıklamalara göre noter satış senedi ve Gayrimenkul alım senedi (Tapu) Vergi Usul Kanunu nda yer alan vesikalardan biri olmaması nedeniyle vergi mükellefiyeti olmayan kişilerden noter satış senedi ile satın alacağınız taşıtlar veya tapu ile alınan gayrimenkuller için gider pusulası düzenlemeniz gerekmekte olup; esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti olmayan şahıslardan gider pusulası düzenleyerek alacağınız otomobiller ve gayrimenkller için yaptığınız ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır. şeklinde görüş

25 İkinci El Araç Alımında Düzenlenen Gider Pusulasında Gelir (Stopaj) Vergisi Hesaplanacak Mı? Yukarıda belirttiğimiz üzere ikinci el araç ticareti yapan kimi mükellefler nihai tüketiciden satın aldıkları araba için gider pusulası düzenleneceğini bilmekte ancak bazı mükellefler gider pusulasında Gelir Vergisi tevkifatı yaparken, bazı mükellefler ise gelir vergisi tevkifatı yapmamaktadırlar. Oysa GVK nın 94/13. maddesinde;

26 TEŞEKKÜR EDERİZ VERGİ ve DİĞER MEVZUATI KOMİTESİ