MUHASEBE SÜRECİ. Açılış Bilgileri Yevmiye Defteri ve Defter-i Kebire de kaydedilir. Yevmiye Defteri ve Defter-i Kebire kaydedilir

Transkript

1 MUHASEBE SÜRECİ Açılış Bilançosu Düzenlenir Açılış Bilgileri Yevmiye Defteri ve Defter-i Kebire de kaydedilir Günlük İşlemler Kaydedilir Yevmiye Defteri ve Defter-i Kebire kaydedilir KDV Hesapları ( ) Kapatılır Farkı; 190 Devreden KDV veya 360 Ödenecek Vergi ve Fonlara aktarılır Genel Geçici Sağlama Oluşturulur Dönemsonu İşlemleri Yapılır STMM Hesaplanır ve kaydedilir Maddi Duran Varlıkların Amortismanı Kaydedilir Maddi Olmayan Duran Varlıkların İtfa Payı Kaydedilir Gelir ve Gider Hesapları Kapatılır Gider Hesapları 690 Dönem Karı veya Zararına aktarılır Gelir Hesapları 690 Dönem Karı veya Zararına aktarılır 690 Dönem Karı veya Zararı kapatılarak 590 Dönem Net Karına veya 591 Dönem Net Zararına (-) aktarılır Kesin Sağlama Oluşturulur Aktif ve Pasif Hesaplar Karşılıklı Olarak Kapatılır Gelir Tablosu ve Kapanış Bilançosu Oluşturulur

2 VAKA (Dönemsonu Sınavı Uygulaması) Faaliyetine devam eden ve kitap alım satımı ile uğraşan Hüsrev BAŞAK (tek şahıs) İşletmesi'nin tarihi itibariyle bilânço verileri aşağıdaki gibidir. Kasadaki mevcut para ,- Binekoto alımından doğan senetsiz borç ,- Binekoto ,- Cüzdandaki vadeli çekler 7.500,- Minibüs ,- B Bankası ndaki ticari mevduat? Alıcı S den alınan sipariş avansı ,- Ciro yoluyla alınan bonolar ,- Depodaki kitaplar ,- Sermaye ,- Firma değeri 8.000,- Aralık 2015 Dönemi Günlük İşlemleri: Birikmiş Amortismanlar - Minibüs ,- - Firma değeri 3.200, , : İşletme, deposundaki kitapların bir kısmını aşağıdaki fatura ile alıcı S ye satmış; karşılığında daha önce -bilançodaki- aldığı avansı düşmüş, kalanı ise daha sonra alacaktır. Mal Satışı (KDV % 8) Özel İskonto Net Tutar , : İşletme, yemekhanesinde kullanmak için bir adet buzdolabı satın almıştır. Buzdolabının alış bedeli 1.850,-TL, özel tüketim vergisi 50,-TL, taşıma bedeli 150,-TL ve katma değer vergisi 369,-TL dir. Toplam bedel peşin ödenmiş ve özel tüketim vergisinin gider yazılması kararlaştırılmıştır İşletme, bilançosundaki minibüsü Bay C ye ,- (KDV %18) TL ye peşin satmıştır. Minibüsle ilgili bilgiler bilançodadır İşletme, açacağı yeni şube için 5.900,-TL (KDV %18) lik kuruluş gideri yapmış ve bedelini B Bankası ndaki ticari mevduattan ödemiştir. Ancak bu işleme ilişkin kaydı yanlışlıkla aşağıdaki gibi yapmıştır. Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri Hesabı 5.900,- İndrilecek KDV Hesabı 900,- Bankalar Hesabı 5.900,- Bu kaydı aynen yevmiye defteri ve defteri kebire aktarınız ve düzeltme kaydını tek madde ile yapınız İşletme 4 yıllığına Bay N den kiraladığı binanın Aralık 2015 ve Ocak + Şubat 2016 aylarına ait kira bedeli olan toplam 1.800,-TL den 0,20 oranında gelir vergisi keserek kalan tutarın yarısını peşin, yarısını ise çek düzenleyerek ödemiştir. Dönemsonu İşlemleri: ( ) 1. Dönemsonu mal mevcudu ,-TL dir. 2. Tüm maddi duran varlıklara azalan bakiyeler yöntemine göre amortisman ayrılacaktır. Tüm maddi duran varlıkların faydalı ömürleri 5 yıl kabul edilmiştir. Bilançodaki binek oto tarihinde alınmıştır. 3. Tüm maddi olmayan duran varlıkların 2015yılına düşen kısmını -varsa- itfa ediniz.

3 Aktif Hüsrev BAŞAK İşletmesi nin Tarihli Bilançosu Pasif 100 KASA ,- 102 BANKALAR ,- 121 ALACAK SENETLERİ ,- 153 TİCARİ MALLAR ,- 254 TAŞITLAR ,- 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (24.000,-) 261 ŞEREFİYE 8.000,- 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (3.200,-) 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR ,- 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI ,- 500 SERMAYE ,- Aktif Toplam ,- Pasif Toplam , Kasa Hesabı ,- 102 Bankalar Hesabı ,- 121 Alacak Senetleri Hesabı ,- Cüzdandaki Bonolar : 7.500,- Vadeli Çekler : ,- 153 Ticari Mallar Hesabı ,- 254 Taşıtlar Hesabı ,- Binek Otomobil : ,- Minibüs : ,- 261 Şerefiye Hesabı 8.000,- 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) ,- Taşıt Amortismanı 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 3.200,- Şerefiye Amortismanı 336 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı ,- 340 Alınan Sipariş Avansları Hesabı ,- 500 Sermaye Hesabı , Alıcılar Hesabı ,- 340 Alınan Sipariş Avansları Hesabı ,- 391 Hesaplanan KDV Hesabı 4.480,- 600 Yurtiçi Satışlar Hesabı , Demirbaşlar Hesabı 2.000,- Alış Bedeli : 1850,- Taşıma Bedeli :150,- 191 İndirilecek KDV Hesabı 369,- 632 Genel Yönetim Giderleri Hesabı (-) 50,- 100 Kasa Hesabı 2.419, Kasa Hesabı ,- 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) ,- Taşıt Amortismanı 254 Taşıtlar Hesabı ,- Minibüs : ,- 391 Hesaplanan KDV Hesabı 7.200,- 679 Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar H ,- 5/a Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri H ,- 191 İndirilecek KDV Hesabı 900,- 102 Bankalar Hesabı 5.900,-

4 5/b Genel Yönetim Giderleri Hesabı (-) 5.000,- 191 İndirilecek KDV Hesabı 1.800,- 262 Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri H , Genel Yönetim Giderleri Hesabı (-) 600,- 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı 1.200,- 100 Kasa Hesabı 720,- 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri H. (-) 720,- 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 360,- Gelir Vergisi Hesaplanan KDV Hesabı ,- 191 İndirilecek KDV Hesabı 1.269,- 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı ,- Katma Değer Vergisi GENEL GEÇİCİ SAĞLAMA (MİZAN) OLUŞTURULUR! Satılan Ticari Mallar Maliyeti H. (-) ,- 153 Ticari Mallar Hesabı ,- STMM = Ticari Mallar Hesabının Borç Kalanı Dönem Sonu Mal Mevcudu = = ,-TL Genel Yönetim Giderleri Hesabı (-) 4.800,- 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 4.800,- Demirbaş Amortismanı : 800,- Binek Oto Amortismanı : 4.000,- 3 T 6 / 3,- TL = ,40 = 800,-TL = ,40 = ,-TL (12 Aylık) Genel Yönetim Giderleri Hesabı (-) 1.600,- 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 1.600,- Şerefiye Amortismanı Ş f / 5 8 / 5 6,-TL Dönem Kârı veya Zararı Hesabı ,- 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti H. (-) ,- 632 Genel Yönetim Giderleri Hesabı (-) , Yurtiçi Satışlar Hesabı ,- 679 Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar Hesabı 4.000,- 690 Dönem Kârı veya Zararı Hesabı , Dönem Kârı veya Zararı Hesabı ,- 590 Dönem Net Kârı Hesabı ,- KESİN SAĞLAMA (MİZAN) OLUŞTURULUR!

5 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-) 720,- 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 4.800,- Demirbaş Amortismanı : 800,- Binek Oto Amortismanı : 4.000,- 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 4.800,- Şerefiye Amortismanı 336 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı ,- 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı ,- 500 Sermaye Hesabı ,- 590 Dönem Net Kârı Hesabı ,- 100 Kasa Hesabı ,- 102 Bankalar Hesabı ,- 120 Alıcılar Hesabı ,- 121 Alacak Senetleri Hesabı ,- 153 Ticari Mallar Hesabı ,- 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı 1.200,- 254 Taşıtlar Hesabı ,- 255 Demirbaşlar Hesabı 2.000,- 261 Şerefiye Hesabı 8.000,- Aktif ve Pasif Hesapların Karşılıklı Olarak Kapatılması

6 Borç 100 Kasa Hesabı Alacak Borç 102 Bankalar Hesabı Alacak 1) , ,- (3 1) , ,- (5a 4) ,- 720,- (6 Borç 120 Alıcılar Hesabı Alacak Borç 121 Alacak Senetleri Hesabı Alacak 2) ,- 1) ,- Kesin sağlamada kalanları görülen Aktif ve Pasif Hesapların kapatıldığı 14. Madde Defter-i Kebire aktarılmamıştır. Bu Borç 153 Ticari Mallar Hesabı Alacak Borç 191 İndirilecek KDV Hesabı Alacak 1) , ,- 8) 1) 369,- 900,- (5a 5b) 1.800, ,- ( , ,- Borç 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) Alacak Borç 254 Taşıtlar Hesabı Alacak 4) , ,- (1 1) , ,- ( ,- (9 madde de diğer yevmiye maddeleri gibi defter-i kebire tarafınızca aktarılarak; kapanan bütün hesaplar için toplam alındıktan sonra çift çizgi ile eşitlik Borç 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) Alacak Borç 261 Şerefiye Hesabı Alacak gösterilecektir ,- ( ,- (1 800,- (10 Borç 262 Kuruluş ve Örgütlenme Gid. H. Alacak Borç 255 Demirbaşlar Hesabı Alacak 5a) 5.900, ,- (5b 3) 2.000,- Borç 180 Gelecek Aylara Ait Giderler H. Alacak Borç 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri H.(-) Alacak 6) 1.200,- 720,- (6 Borç 336 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı Alacak Borç 340 Alınan Sipariş Avansları H. Alacak ,- (1 2) , ,- (1 Borç 391 Hesaplanan KDV Hesabı Alacak Borç 500 Sermaye Hesabı Alacak 7) , ,- ( ,- 1) 7.200,- ( , ,-

7 Borç 590 Dönem Net Kârı Hesabı Alacak Borç 600 Yurtiçi Satışlar Hesabı Alacak ,- 13) 12) , ,- ( , ,- Borç 621 STMM Hesabı Alacak Borç 632 Genel Yönetim Gideleri Hesabı Alacak 8) , ,- (11 3) 50, ,- (11 5b) 5.000,- 6) 600,- 9) 4.800,- 10) 1.600, , , , ,- Borç 679 Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar H. Alacak Borç 690 Dönem Kârı ya da Zararı Hesabı Alacak 12) 4.000, ,- (4 11) , ,- (12 13) , , , , ,- Borç 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar H. Alacak 360,- ( ,- (7

8 GENEL GEÇİCİ SAĞLAMA (MİZAN) HESAPLAR TUTARLAR Kalanlar Borç Alacak Borç Alacak 100 Kasa Hesabı Bankalar Hesabı Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabı (-) Alıcılar Hesabı Alacak Senetleri Hesabı Ticari Mallar Hesabı Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı İndirilecek KDV Hesabı Taşıtlar Hesabı Demirbaşlar Hesabı Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) Şerefiye Hesabı Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri Hesabı Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı Alınan Sipariş Avansları Hesabı Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı Hesaplanan KDV Hesabı Sermaye Hesabı Yurtiçi Satışlar Hesabı Genel Yönetim Giderleri Hesabı (-) Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar Hesabı TOPLAM

9 KESİN SAĞLAMA (MİZAN) HESAPLAR TUTARLAR Kalanlar Borç Alacak Borç Alacak 100 Kasa Hesabı Bankalar Hesabı Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabı (-) Alıcılar Hesabı Alacak Senetleri Hesabı Ticari Mallar Hesabı Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı İndirilecek KDV Hesabı Taşıtlar Hesabı Demirbaşlar Hesabı Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) Şerefiye Hesabı Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri Hesabı Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı Alınan Sipariş Avansları Hesabı Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı Hesaplanan KDV Hesabı Sermaye Hesabı Dönem Net Karı Hesabı Yurtiçi Satışlar Hesabı Satılan Ticari Mallar Maliyeti Hesabı (-) Genel Yönetim Giderleri Hesabı (-) Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar Hesabı Dönem Karı veya Zararı Hesabı TOPLAM

10 GELİR TABLOSU A-BRÜT SATIŞLAR ,- 1-Yurt İçi Satışlar ,- 2-Yurt Dışı Satışlar 3-Diğer Gelirler B-SATIŞ İNDİRİMLERİ ( - ) 1-Satıştan İadeler ( - ) 2-Satıştan İskontaları ( - ) 3-Diğer İndirimler ( - ) C-NET SATIŞLAR (A B) ,- D-SATIŞLARIN MALİYETİ ( - ) (30.000,-) 1-Satılan Mamüller Maliyeti ( - ) 2-Satılan Ticari Mallar Maliyeti ( - ) ,- 3-Satılan Hizmet Maliyeti ( - ) 4-Diğer Satışların Maliyeti ( - ) BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI ,- E-FAALİYET GİDERLERİ (12.050,-) 1-Araştırma ve Geliştirme Giderleri ( - ) 2-Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 3-Genel Yönetim Giderleri ( - ) ,- FAALİYET KARI VEYA ZARARI ,- F-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 1-İştiraklerden Temettü Gelirleri 2-Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3-Faiz Gelirleri 4-Komisyon Gelirleri 5-Konusu Kalmayan Karşılıklar 6-Menkul Kıymet Satış Karları 7-Kambiyo Karları 8-Reeskont Faiz Gelirleri 9-Enflasyon Düzeltmesi Karları 10-Faaliyetlerle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar G-DİĞER FAAL. OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR(-) 1-Komisyon Giderleri ( - ) 2-Karşılık Giderleri ( - ) 3-Menkul Kıymet Satış Zararları ( - ) 4-Kambiyo Zararları ( - ) 5-Reeskont Faiz Giderleri ( - ) 6-Diğer olağan Gider ve Zararlar ( - ) H-FİNANSMAN GİDERLERİ ( - ) 1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri ( - ) 2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri ( - ) OLAĞAN KAR VEYA ZARAR ,- I-OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR 4.000,- 1-Önceki Dönem Gelir ve Karları 2-Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 4.000,- J-OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR ( - ) 1-Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları ( - ) 2-Önceki Dönem Gider ve Zararları ( - ) 3-Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar ( - ) DÖNEM KARI VEYA ZARARI ,- K-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜK. KARŞ.(-) DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI ,-

11 Aktif Hüsrev BAŞAK İşletmesi nin Tarihli Kapanış Bilançosu Pasif 100 KASA ,- 102 BANKALAR ,- 103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ (720,-) 120 ALICILAR ,- 121 ALACAK SENETLERİ ,- 153 TİCARİ MALLAR ,- 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER 1.200,- 254 TAŞITLAR ,- 255 DEMİRBAŞLAR 2.000,- 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (4.800,-) 261 ŞEREFİYE 8.000,- 268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (4.800,-) 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR ,- 360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR ,- 500 SERMAYE ,- 590 DÖNEM NET KÂRI ,- Aktif Toplam ,- Pasif Toplam ,-