ABANT ĠZZET BAYSAL ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU

Transkript

1 ABANT ĠZZET BAYSAL ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2014

2

3 İÇERİK ABANT ĠZZET BAYSAL ÜNĠVERSĠTESĠ 1 ABANT ĠZZET BAYSAL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 25

4

5 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI ABANT ĠZZET BAYSAL ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU

6

7 İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ... 1 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU... 2 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU... 2 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI... 2 DENETĠM GÖRÜġÜ... 4 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER... 5 EKLER... 7

8

9 KISALTMALAR AĠBÜ- Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi AĠBÜ DSS Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi Döner Sermaye Saymanlık ĠĢletme Müdürlüğü TÜBĠTAK - Türkiye Bilimsel ve Teknolojik AraĢtırma Kurumu

10

11 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Abant Ġzzet Baysal Üniversitesinde; Üniversite Bütçesi (Özel Bütçe) ve Döner Sermaye ĠĢletme Bütçesi olmak üzere iki ayrı bütçe düzenlenmektedir. Özel Bütçe Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi, 5018 sayılı Kanun'a tabi olup, ekli "II Sayılı Cetvel (Özel Bütçeli Ġdareler)" bölümünde yer almaktadır. Tahakkuk Esaslı Devlet Muhasebe Sistemi kullanılmaktadır. MuhasebeleĢtirme iģlemleri, Üniversitenin tabi olduğu Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda ürettiği mali tablolar, adı geçen yönetmeliğin 510 ve 514 üncü maddelerinde geçen defter, cetvel ve tablolardan oluģmaktadır yılında üniversite bütçesinin baģlangıç ödeneği TL. dir. BaĢlangıç ödeneğine yapılan eklemelerle yılsonunda serbest bırakılan ödenek ,78 TL olup, gerçekleģen harcama tutarı ise ,07 TL olmaktadır. Bu durumda toplam ödeneğin %95,88 i harcanmıģtır yılı için TL. Bütçe gelir tahmini yapılmıģ olup ,36 TL gelir elde edilerek %109,46 oranında gerçekleģme sağlanmıģtır. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup, denetim, bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri, Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taģınır hesabı icmal cetveli, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1

12 Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu, Bütçe uygulama sonuçları tablosu, Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiģtir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay'a sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2

13 elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3

14 DENETİM GÖRÜŞÜ Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi 2013 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4

15 BULGU 1: DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER Kamu idaresinin 2013 yılı mali tablosunda yer alan 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının borç toplamı ile 102-Bankalar Hesabının alacak toplamının tutmadığı görülmüģtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği nin 17 nci maddesinde; 102 Banka Hesabının, muhasebe birimleri adına bankaya yatırılan paralar ve bankaya tahsil için verilen çeklerden tahsil iģlemi tamamlananlar ile muhasebe birimlerince düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden ödendiği veya gönderildiği bildirilen çek ve gönderme emri tutarlarının, 20 nci maddesinde ise 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının, muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalardan çekle veya gönderme emri düzenlemek suretiyle yaptıracakları ödeme ve göndermelerin izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiģtir. Yönetmeliğin 19 uncu ve 22 nci maddelerinde ise hesapların iģleyiģi gösterilmiģtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin açıklanan madde hükümlerine göre, banka kanalıyla yapılan tüm ödemelerde ve hesaplara aktarımda 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının kullanılması gerekmektedir. Yapılan incelemede vadeli ve vadesiz banka hesapları arasındaki göndermeler ile diğer çeģitli ödemelerde 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının kullanılmadığı, bu nedenle kamu idaresinin 2013 yılı mali tablosunda yer alan 102-Banka Hesabının alacak kaydı tutarı ( ,33 TL) ile 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının borç kaydı tutarının ( ,49 TL) birbirini tutmadığı, dolayısıyla kurum mali tablolarında ,84 TL lik hataya neden olunduğu tespit edilmiģtir. Kamu idaresi cevabında: "Üniversitemize ait tüm ödemelerde Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümleri doğrultusunda 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı kullanılmaktadır. Ancak 120 nin üzerinde banka hesabı bulunan Üniversitemizde bazen hesapların ayrıntı kodlarında yapılan hatalara iliģkin düzeltme kayıtları nedeniyle (Örneğin BAP hesabından gönderilen bir ödemenin kapanıģının ana hesaptan yapılması, TÜBĠTAK hesaplarında farklı öğretim üyesi hesaplarından kapanıģlarda 102 ve 103 hesap Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5

16 kodlarında veya hesap bazında yapılan hatalar gibi.) 102 Banka Hesabı alacak toplamı ile 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının borç toplamlarında, muhasebe ilkelerinde yer alan muhasebe kayıtlarının yine muhasebe kaydı ile düzeltileceği hükmü de dikkate alınarak düzeltme yapıldığından farklılıklar olabilmektedir. Bahse konu hatalar olduğu sürece anılan hesaplar arasındaki eģitliğin sağlanması mümkün görünmemekle birlikte bu doğrultuda gerçekleģtirilen tüm iģlemlerin hatasız sonuçlandırılması hususunda azami gayret gösterilecektir."denilmektedir. Sonuç olarak: Hesapların ayrıntı kodlarında yapılan hatalara iliģkin düzeltme kayıtlarından kaynaklanan,102 Banka Hesabı alacak toplamı ile 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının borç toplamlarında, farklılıklar olabildiği, ancak bu doğrultuda gerçekleģtirilen tüm iģlemlerin hatasız sonuçlandırılması hususunda azami gayret gösterileceği bildirildiğinden sonraki denetimlerde konunun izlenmesi uygun olacaktır. Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6

17 EK 1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI EKLER 2013 Yılı Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosu Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7

18 Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8

31 . SAYIġTAY BAġKANLIĞI ABANT ĠZZET BAYSAL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU

32

33 İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI DENETĠM GÖRÜġÜ EKLER... 29

34

35 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü, muhasebe iģlemlerini Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği ne tabi olarak yürütmektedir. Bu bağlamda ürettiği mali tablolar, adı geçen yönetmeliğin 565. ve 573. maddelerinde geçen defter, cetvel ve tablolardan oluģmaktadır. Döner Sermaye Saymanlığı muhasebe sistemi olarak Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemini kullanmaktadır. Tüm kayıtlar bu sistem üzerinden tutulmakta ve takip edilmektedir yılı için ,00 TL bütçe gelir ve ,00 TL bütçe gideri öngörülmüģ ise de, 2013 yılı sonu itibariyle ,40TL gelire karģılık ,65 TL gider gerçekleģtirilmiģtir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay'a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay'a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. Geçici ve kesin mizan. Dönem sonu faaliyet raporu Bilanço. Gelir tablosu tahmini iģletme bütçesi Kasa sayım tutanağı, SatıĢların Maliyeti Tablosu Sermaye hareketleri tablosu Banka mevcudu tespit tutanağı, Döner sermayeli iģletmeler yıllık gayrisafi hâsılat ve kâr bildirimi Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap envanter defteri, Nakit AkıĢ Tablosu Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 25

36 Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço, gelir tablosu ve nakit akıģ tablosuna verilmiģtir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Kamu idaresi yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay'a sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 26

37 güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 27

38 DENETİM GÖRÜŞÜ Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin 2013 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 28

39 EKLER EK 1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI BĠLANÇO Aktif Pasif Hesaplar Tutar Hesaplar Tutar 1 DÖNEN VARLIKLAR ,93 3 KISA VADELĠ YABANCI ,08 KAYNAKLAR 10 HAZIR DEĞERLER ,68 30 MALĠ BORÇLAR 0, BANKALAR HESABI ,68 32 TĠCARĠ BORÇLAR , VERĠLEN ÇEKLER VE 0, SATICILAR HESABI ,41 GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI (-) 12 TĠCARĠ ALACAKLAR , ALINAN DEPOZĠTO VE ,16 TEMĠNATLAR HESABI 120 ALICILAR HESABI ,73 33 DĠĞER BORÇLAR , ALACAK SENETLERĠ , PERSONELE BORÇLAR ,38 HESABI HESABI 123 BANKA KREDĠ , DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR ,99 KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI HESABI 13 DĠĞER ALACAKLAR ,47 36 ÖDENECEK DĠĞER ,14 YÜKÜMLÜLÜKLER 134 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI 0, ÖDENECEK VERGĠ VE ,66 FONLAR HESABI 1.400, ÖDENECEK SOSYAL ,33 GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI , ÖDENECEK DÖNER ,39 SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI 15 STOKLAR , ÖDENECEK DÖNER ,76 SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR , ÖDENECEK DĠĞER 9.339,00 YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI ,04 39 DĠĞER KISA VADELĠ 0,00 YABANCI KAYNAKLAR HESABI 195 Ġġ AVANSLARI HESABI 0,00 5 ÖZ KAYNAKLAR , PERSONEL AVANSLARI ,04 50 ÖDENMĠġ SERMAYE 2,00 HESABI 2 DURAN VARLIKLAR , SERMAYE HESABI 2,00 25 MADDĠ DURAN ,76 57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI ,70 VARLIKLAR 253 TESĠS, MAKĠNE VE , GEÇMĠġ YILLAR KARLARI ,70 CĠHAZLAR HESABI HESABI 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 4.080,44 58 GEÇMĠġ YILLAR ,28 Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 29

40 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) ZARARLARI , GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI HESABI (-) ,28 Toplam ,69 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI ,81 HESABI (-) 590 DÖNEM NET KARI HESABI , DÖNEM NET ZARARI ,85 Toplam ,69 DÖNER SERMAYE ĠġLETMELERĠ- GELĠR TABLOSU 60 BRÜT SATIġLAR YURTĠÇĠ SATIġLAR HESABI Sağlık Hizmeti Gelirleri Tarım ve Hayvancılık Gelirleri Mesleki Eğitim Gelirleri Barınma ve Konaklama Gelirleri Proje, AraĢtırma ve GeliĢtirme Gelirleri Eğitim ve DanıĢmanlık Gelirleri Muayene, Ölçüm, Kontrol ve Denetim Gelirleri Diğer Gelirler DĠĞER GELĠRLER SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) SATIġTAN ĠADELER HESABI (-) Satılan Mallardan Ġadeler Hizmet SatıĢlarından Ġadeler Diğer SatıĢlardan Ġadeler NET SATIġLAR SATIġLARIN MALĠYETĠ(-) BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI FAALĠYET GĠDERLERĠ(-) FAALĠYET KARI VEYA ZARARI DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR FAĠZ GELĠRLERĠ HESABI Ticari Alacaklardan Alınan Faizler Fazla ve Yersiz Ödemeden Kaynaklanan Faiz Gelirleri Diğer Faiz Gelirleri Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 30

41 649 DĠĞER OLAĞAN GELĠR VE KARLAR HESABI Gelirler Personele Yapılan Fazla ve Yersiz Ödemelerden kaynaklanan ġartname SatıĢ Gelirleri Diğer Olağan Gelir ve Karlar DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR(-) OLAĞAN KAR VEYA ZARAR OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR DĠĞER OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR HESABI Alınan Ceza ve Tazminatlar Diğer ÇeĢitli OlağandıĢı Gelir ve Karlar OLAĞAN DIġI GĠDER VE ZARARLAR(-) DÖNEM KARI VEYA ZARARI NAKĠT AKIM TABLOSU ÖNCEKĠ DÖNEM (2012) CARĠ DÖNEM (2013) A- DÖNEM BAġI NAKĠT MEVCUDU , ,68 B- DÖNEM ĠÇĠ NAKĠT GĠRĠġLERĠ ,28 1) SatıĢlardan Elde Edilen Nakit a) Net SatıĢlar b) Ticari Alacaklardaki AzalıĢlar c) Ticari Alacaklardaki ArtıĢlar (-) 2) Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Karlardan Dolayı Sağlanan Nakit 3) OlağandıĢı Gelir ve Karlardan Sağlanan Nakit 4) Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklardaki ArtıĢlardan Sağlanan Nakit (Alımlarla Ġlgili Olmayan) 5) Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklardaki ArtıĢlardan Sağlanan Nakit (Alımlarla Ġlgili Olmayan) 6) Sermaye ArtıĢlarından Sağlanan Nakit 7) Diğer Nakit GiriĢleri C- DÖNEM ĠÇĠ NAKĠT ÇIKIġLARI ,60 1) Maliyetlerden Kaynaklanan Nakit ÇıkıĢları a) SatıĢların Maliyeti b- Stoklardaki artıģlar c) Ticari Borçlardaki (Alımlardan Kaynaklanan) AzalıĢlar d) Ticari Borçlardaki (Alımlardan Kaynaklanan) ArtıĢlar (-) e) Amortisman ve Nakit ÇıkıĢı Gerektirmeyen Giderler (-) f) Stoklardaki AzalıĢlar (-) 2) Faaliyet Giderlerine ĠliĢkin Nakit ÇıkıĢlarıOlağandıĢı Faaliyetlerle Ġlgili Kullanımlar Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 31

42 a) AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri b) Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri c) Genel Yönetim Giderleri d) Amortisman ve Nakit ÇıkıĢı Gerektirmeyen Diğer Giderler (-) 3) Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlara ĠliĢkin Nakit ÇıkıĢları a) Diğer Faaliyetlerle Ġlgili Olağan Gider ve Zararlar b) Amortisman ve Nakit ÇıkıĢı Gerektirmeyen Diğer Gider ve Zararlar (-) 4) Finasman Giderlerinden Dolayı Nakit ÇıkıĢları 5) OlağandıĢı Gider ve Zararlardan Dolayı Nakit ÇıkıĢı a) OlağandıĢı Gider ve Zararlar b) Amortisman ve Nakit ÇıkıĢı Gerektirmeyen Diğer Gider ve Zararlar (-) 6) Duran Varlık Yatırımlarına ĠliĢkin Nakit ÇıkıĢları 7) Kısa Vadeli Yabancı Kaynak Ödemeleri (Alımlarla Ġlgili Olmayan) 8) Uzun Vadeli Yabancı Kaynak Ödemeleri (Alımlarla Ġlgili Olmayan) 9) Ödenen Vergi ve Benzerleri 10) Diğer Nakit ÇıkıĢları D- DÖNEM SONU NAKĠT MEVCUDU (A+B-C) ,68 E- NAKĠT ARTIġ VEYA AZALIġI (B-C) ,69 Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 32

43 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI Balgat / ANKARA Tel: ; Faks: e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr Abant Ġzzet Baysal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 33