HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI TEŞVİK VE UYGULAMA GENEL MÜDÜRLÜĞÜ. T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı

Transkript

1 HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI TEŞVİK VE UYGULAMA GENEL MÜDÜRLÜĞÜ 1

2 YENİ TEŞVİK SİSTEMİ A-Genel Teşvik Sistemi B-Bölgesel Teşvik Sistemi C-Büyük Ölçekli Yatırımların Teşviki Sistemi 2

3 A- GENEL TEŞVİK SİSTEMİ Büyük ölçekli yatırım ve bölgesel desteklerden yararlanamayan yatırımlardan teşvik edilmeyen konular haricindekiler Gümrük Vergisi Muafiyeti ve KDV istisnası ile desteklenmektedir. Genel Teşvik Sisteminden Yatırım Teşvik Belgesi düzenlenmesi için yatırım tutarının I. ve II. bölgelerde asgari 1 Milyon TL, III. ve IV. bölgelerde ise asgari 500 Bin TL olması gerekmektedir. 3

4 B-BÖLGESEL TEŞVİK SİSTEMİ Bölgeler, 2002 / 4720 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen İstatistiki Bölge Birimleri Sınıflandırması (İBBS)- Düzey 2 esas alınarak belirlenmiştir. Bölgelerin gelişmişlik seviyelerine göre yardım yoğunlukları farklılaştırılmıştır. Desteklenecek sektörler, bölgelerin potansiyelleri ve ekonomik ölçek büyüklükleri dikkate alınarak tespit edilmiştir. 4

5 BÖLGELER 5

6 Bölgelerin Sosyoekonomik Gelişmişlik Seviyesi Bölge Kodu Bölge İlleri Sosyo-Ekonomik Gelişmişlik Sıralaması (26 Bölge içinde) Sosyo-Ekonomik Gelişmişlik Endeksi Endeks Değişimi TR10 İstanbul 1 2,83058 TR51 Ankara 2 2, ,8150 TR31 İzmir 3 1, ,4958 TR41 Bursa, Eskişehir, Bilecik 4 0, ,5391 TR42 Kocaeli, Sakarya, Düzce, Bolu, Yalova 5 0, ,1987 TR21 Tekirdağ, Edirne, Kırklareli 6 0, ,2099 TR62 Adana, Mersin 7 0, ,2376 TR32 Aydın, Denizli, Muğla 8 0, ,0462 TR61 Antalya, Isparta, Burdur 9 0, ,0075 TR22 Balıkesir, Çanakkale (Bozcaada, Gökçeada hariç) 10 0, ,1279 TR81 Zonguldak, Karabük, Bartın 11-0, ,2244 TR33 Manisa, Afyon, Kütahya, Uşak 12-0, ,0943 TR52 Konya, Karaman 13-0, ,0936 TRC1 Gaziantep, Adıyaman, Kilis 14-0, ,0558 TR63 Hatay, Kahramanmaraş, Osmaniye 15-0, ,0225 TR72 Kayseri, Sivas, Yozgat 16-0, ,0382 TR71 Kırıkkale, Aksaray, Niğde, Nevşehir, Kırşehir 17-0, ,0310 TR83 Samsun, Tokat, Çorum, Amasya 18-0, ,0107 TR90 Trabzon, Ordu, Giresun, Rize, Artvin, Gümüşhane 19-0, ,1414 TRB1 Malatya, Elazığ, Bingöl, Tunceli 20-0, ,0005 TR82 Kastamonu, Çankırı, Sinop 21-0, ,1162 TRA1 Erzurum, Erzincan, Bayburt 22-0, ,1141 TRC2 Şanlıurfa, Diyarbakır 23-0, ,1743 TRC3 Mardin, Batman, Şırnak, Siirt 24-1, ,2401 TRA2 Ağrı, Kars, Iğdır, Ardahan 25-1, ,0630 TRB1 Van, Muş, Bitlis, Hakkari 26-1, ,1239 TR22 Çanakkale İli Bozcaada, Gökçeada İlçeleri 6

7 BÖLGESEL TEŞVİK SİSTEMİNDE UYGULANACAK TEŞVİK ARAÇLARI 1. KDV İstisnası 2. Gümrük Vergisi Muafiyeti 3. Faiz Desteği 4. Sigorta Primi İşveren Hissesinin Asgari Ücrete Tekabül Eden Kısmının Hazinece Karşılanması 5. Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi 6. Yatırım Yeri Tahsisi 7

8 B- BÖLGESEL TEŞVİK SİSTEMİ Tekstilde iplik ve dokuma konularında modernizasyon dışında ilave kapasite oluşturacak yatırımlar teşvik edilmeyecektir. Eğitim, sağlık, 3 yıldız ve üzeri turizm konaklama yatırımları İstanbul hariç tüm yörelerde istisnasız teşvik edilmektedir. I inci ve II nci bölgelerdeki asgari 50 kişilik istihdam sağlayan mevcut tekstil ve giyim eşyası (konfeksiyon ve deri) konusunda faaliyette bulunan tesislerin IV üncü bölgeye taşınması teşvik edilmektedir. Bölgesel Teşviklerden yararlanan yatırımların işletmeye geçişlerini müteakip, asgari 5 yıl süre ile bölgede faaliyette bulunması şartı aranacaktır. 8

9 BÖLGESEL TEŞVİK SİSTEMİ İSTİSNALARI(1) 1. İstanbul hariç olmak üzere, Sanayi ve Ticaret Bakanlığı tarafından İhtisas Organize Sanayi Bölgesi oluşturulan yatırım konuları, ilgili bölgede seçilmiş sektörler arasında yer almasa dahi, bölgede uygulanan desteklerden yararlanır. 1. Denizyolu ile yük ve/veya yolcu taşımacılığına yönelik yatırımlar İkinci Bölgede uygulanan desteklerden, havayolu ile yük ve/veya yolcu taşımacılığına yönelik yatırımlar Birinci Bölgede uygulanan desteklerden yararlanır. Havayolu taksi işletmeciliği yatırımları teşvik edilmez. 1. Özel sektör tarafından yapılacak şehirler arası yük ve/veya yolcu taşımacılığına yönelik demiryolu yatırımları ile şehir içi yük taşımacılığına yönelik demiryolu yatırımları tüm bölgelerde teşvik edilir. Birden fazla bölgede taşımacılık yapılması durumunda vagon teminine yönelik harcamalar faaliyet gösterilen alanda gelişmişlik düzeyi en düşük olan bölgenin desteklerinden faydalanır. 9

10 BÖLGESEL TEŞVİK SİSTEMİ İSTİSNALARI(2) 1. Jeotermal enerji ile veya enerji santralleri atık ısısı ile konut ısıtma/soğutma yatırımları bulunduğu bölgede uygulanan desteklerden yararlanır. 1. Avrupa Kömür-Çelik Topluluğu Anlaşması kapsamına giren yatırımlar desteklerden yararlanamaz. 10

11 BÖLGESEL TEŞVİK SİSTEMİ İSTİSNALARI(3) 1. Gıda Ürünleri ve İçecek İmalatı yatırımlarından; - Pirinç, bulgur, ev hayvanları için hazır yem, balık unu, balık yağı, balık yemi, ekmek, kek, gofret, rakı ve bira" üretimine yönelik komple yeni ve tevsi yatırımları, - Kuru yemiş, turşu, linter pamuğu, çay ve fındık" üretimine yönelik komple yeni ve tevsi yatırımlar, - Hazır çorba ve et suları ve müstahzarları üretimleri ile tahıl ve baklagil tasnif ve ambalajlanması" yatırımları bölgesel ve sektörel desteklerden yararlanamaz. 1. Derinin tabaklanmasına yönelik yatırımlar sadece organize sanayi bölgelerinde teşvik edilir. 11

12 BÖLGESEL TEŞVİK SİSTEMİ İSTİSNALARI(4) 1. Tekstil sektöründe; -kütlü pamuk işleme yatırımları teşvik edilmez. -sentetik elyaf ve sentetik iplik üretimine yönelik komple yeni, tevsi, entegrasyon cinsindeki yatırımlar teşvik edilmez. -iplik ve dokuma (yün ipliği, akıllı ve çok fonksiyonlu teknik tekstil, halı, tafting, dokunmamış-örülmemiş kumaş, çuval hariç) konularında sadece modernizasyon cinsindeki yatırımlar teşvik edilir. 12

13 C-BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR Büyük proje yatırımlarının teşviki ile; Teknoloji ve Ar- Ge kapasitesini artıracak ve Rekabet üstünlüğü sağlayacak Sektörüne göre farklı büyüklüklerde tanımlanmış büyük ölçekli yatırımlara yönelik bir teşvik sisteminin oluşturulması amaçlanmıştır. Bu tür yatırımlar bütün bölgelerde teşvik edilmektedir. 13

14 C-BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR Sektörler(1) 1-KİMYASAL MADDE VE ÜRÜNLERİN İMALATI 2-RAFİNE EDİLMİŞ PETROL ÜRÜNLERİ İMALATI 3-TRANSİT BORU HATTIYLA TAŞIMACILIK HİZMETLERİ 4-MOTORLU KARA TAŞITLARI İMALATI 5-MAKİNE İMALAT YATIRIMLARI 6-LİMAN YATIRIMLARI 14

15 C-BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR Sektörler(2) 7-DEMİRYOLU VE TRAMVAY LOKOMOTİFLERİ VE/VEYA VAGON İMALATI 8-ELEKTRONİK SANAYİ YATIRIMLARI 9-TIBBİ ALETLER, HASSAS VE OPTİK ALETLER İMALATI 10-İLAÇ İMALATI 11-HAVA VE UZAY TAŞITLARI İMALATI 12-MADENCİLİK YATIRIMLARI 15

16 C-BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR 1- KİMYASAL MADDE VE ÜRÜNLERİN İMALATI -Ana kimyasal maddelerin imalatı asgari 1 Milyar TL, -Diğer kimyasal ürünlerin imalatı asgari 300 milyon TL tutarındaki yatırımlar 2-RAFİNE EDİLMİŞ PETROL ÜRÜNLERİ İMALATI Asgari 1 Milyar TL tutarındaki yatırımlar. 3-TRANSİT BORU HATTIYLA TAŞIMACILIK HİZMETLERİ 16

17 C-BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR 4- MOTORLU KARA TAŞITLARIN İMALATI Asgari 250 Milyon TL tutarındaki yatırımlar 5- MAKİNE İMALAT YATIRIMLARI Asgari 50 Milyon TL tutarındaki yatırımlar 6- LİMAN YATIRIMLARI Asgari 250 Milyon TL tutarındaki yatırımlar 17

18 C-BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR 7-DEMİRYOLU VE TRAMVAY LOKOMOTİFLERİ VE/VEYA VAGON İMALATI Asgari 50 Milyon TL tutarındaki yatırımlar. 8- ELEKTRONİK SANAYİ YATIRIMLARI -Asgari 1 Milyar TL tutarındaki LCD / Plazma üretimine yönelik yatırımlar, -Asgari 150 Milyon TL tutarındaki modül panel üretimi yatırımları, -Lazer TV, üç boyutlu TV ler ve OLED TV vb TV üretimine yönelik yatırımlar, - Asgari 50 Milyon TL tutarındaki diğer elektronik sektörü yatırımları 18

19 C-BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR 9-TIBBİ ALETLER, HASSAS VE OPTİK ALETLER İMALATI Asgari 50 Milyon TL tutarındaki yatırımlar. 10- İLAÇ İMALATI Asgari 100 Milyon TL ve üzeri ilaç üretimi yatırımları. 11-HAVA VE UZAY TAŞITLARI İMALATI Komple yeni veya asgari 50 Milyon TL tutarındaki tevsi ve/veya ürün çeşitlendirmeye yönelik yatırımlar 19

20 C-BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR 12-MADENCİLİK YATIRIMLARI Maden Kanununda belirtilen IV/c grubu metalik madenlerle ilgili nihai metal üretimine yönelik izabe (cevher işleme) tesisleri ile entegre maden üretimi tesislerine yönelik (istihraç+işleme) yatırımları (Demir ve Manganez gibi AKÇT kapsamı ürünler hariç). 20

21 BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLARIN TEŞVİK SİSTEMİNDE UYGULANACAK TEŞVİK ARAÇLARI 1. KDV İstisnası 2. Gümrük Vergisi Muafiyeti 3. Sigorta Primi İşveren Hissesinin Asgari Ücrete Tekabül Eden Kısmının Hazinece Karşılanması 4. Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi 5. Yatırım Yeri Tahsisi 21

22 KATMA DEĞER VERGİSİ 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu gereğince, yerli veya ithal yatırım malı makine ve teçhizat temininde ödenmesi gereken KDV tahsil edilmemektedir. 22

23 GÜMRÜK VERGİSİ MUAFİYETİ Gümrük Vergisi Muafiyeti; Yatırım malı ithal makine ve teçhizat için, yürürlükteki İthalat Rejimi Kararı gereğince ödenmesi gereken Gümrük Vergileri tahsil edilmemektedir. İşletme malzemesi ve hammaddelere muafiyet uygulanmaz. 23

24 FAİZ DESTEĞİ Faiz Desteği ; Faiz Desteği ihtiva eden teşvik belgeleri kapsamında kullanılacak bir yıldan uzun vadeli yatırım kredilerinin faizlerinin bir kısmı Hazine tarafından ödenmektedir. 24

25 FAİZ DESTEĞİ a) Kullanılmış makine ve teçhizata, b) Kamu iktisadi teşebbüsleri dâhil kamu kurum ve kuruluşları ile kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlarının yapacağı yatırımlara, c) Diğer kamu kurum ve kuruluşlarınca kullandırılan veya kamu kaynaklarından sübvanse edilen kredilere, faiz desteği uygulanmaz. 25

26 FAİZ DESTEĞİ Bölgesel (Puan) Ar-Ge ve Çevre Yatırımları (Puan) Bölgeler TL Kredisi Döviz Kredisi TL Kredisi Döviz Kredisi Üst Limitler: - Ar-Ge ve çevre yatırımlarında 300 Bin TL; diğer yatırımlarda 500 Bin TL. - Uygulama dönemi azami 5 yıl. 2- Kredinin, sabit yatırım tutarının azami % 70 oranındaki kısmına faiz desteği uygulanacaktır. 3- ile Protokol imzalayan tüm bankalar ve Leasing şirketleri kapsama dahildir. 26

27 SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ Büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel uygulama kapsamında desteklenen yatırımlardan, teşvik belgesinde kayıtlı istihdam öngörüleri ile tutarlı olmak kaydıyla; a) Komple yeni yatırımlarda işletmeye geçiş tarihinden itibaren sağlanan, b) Diğer yatırım cinslerinde yatırımın tamamlanmasını müteakip, yatırıma başlama tarihinden önceki son altı aylık dönemde (mevsimsellik özellik taşıyan yatırımlarda bir önceki yıla ait mevsimsel istihdam ortalamaları dikkate alınır) Sosyal Güvenlik İl Müdürlüğüne verilen aylık Prim ve Hizmet Belgesinde bildirilen ortalama işçi sayısına ilave edilen, istihdam için ödenmesi gereken sigorta primi işveren hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmı Hazinece karşılanır. Ödemeler sadece yeni yatırıma dayalı ilave istihdama yapılır. 27

28 SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ dan önce başlayan yatırımlar Bölgeler Bölgesel Büyük Ölçekli 1 2 yıl 2 yıl 2 3 yıl 3 yıl 3 5 yıl 5 yıl 4 7 yıl 7 yıl 28

29 SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ dan sonra başlayan yatırımlar Bölgeler Bölgesel Büyük Ölçekli yıl 3 yıl 4 5 yıl 5 yıl 29

30 VERGİ İNDİRİMİ Büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel uygulama kapsamında gerçekleştirilen yatırımlarda, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesi çerçevesinde, kurumlar vergisi veya gelir vergisine uygulanacak indirimdir. 30

31 VERGİ İNDİRİMİ dan önce başlayan yatırımlar Bölgesel ve Sektörel Büyük Proje Bölgeler Yatırıma Katkı Oranı (%) İndirime Tekabül Eden Kurumlar Vergisi Oranı (%) Vergi İndirimi Oranı (%) Yatırıma Katkı Oranı (%) Uygulanacak Kurumlar Vergisi Oranı (%) Vergi İndirimi Oranı (%)

32 VERGİ İNDİRİMİ dan sonra başlayan yatırımlar Bölgesel ve Sektörel Büyük Proje Bölgeler Yatırıma Katkı Oranı (%) İndirime Tekabül Eden Kurumlar Vergisi Oranı (%) Vergi İndirimi Oranı (%) Yatırıma Katkı Oranı (%) Uygulanaca k Kurumlar Vergisi Oranı (%) İndirime Tekabül Eden Kurumlar Vergisi Oranı (%)

33 VERGİ İNDİRİMİNE KONU EDİLEMEYECEK YATIRIMLAR a) 5520 sayılı Kanun gereği finans ve sigortacılık konularında faaliyet gösteren kurumlar ve iş ortaklıkları, b) 4283 sayılı Yap-İşlet Modeli ile Elektrik Enerjisi Üretim Tesislerinin Kurulması ve İşletilmesi ile Enerji Satışının Düzenlenmesi Hakkında Kanun c) 3996 sayılı Bazı Yatırım ve Hizmetlerin Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması Hakkında Kanun kapsamında gerçekleştirilen yatırımlar, indirimli kurumlar vergisi veya gelir vergisi uygulamasından yararlanamaz. 33

34 YATIRIMA BAŞLAMA TARİHİ Teşvik belgesinde öngörülen yatırıma başlama tarihi teşvik belgesi için Müsteşarlığa veya sanayi odasına müracaat tarihi olup, yatırıma başlanıldığının kabul edilebilmesi için, arazi-arsa alımı, altyapının hazırlanması, inşaata başlama, makine ve teçhizat temini gibi harcamalardan bir veya birkaçının gerçekleştirilmesi şarttır. Harcama tutarının; bölgesel uygulama kapsamında gerçekleştirilen yatırımlar için teşvik belgesinde kayıtlı sabit yatırımın en az %10 u, büyük ölçekli yatırımlar için ise en az 5 milyon Türk Lirası olması halinde yatırıma başlanılmış sayılır. 34

35 YATIRIM YERİ TAHSİSİ Büyük proje yatırımları ile bölgesel ve sektörel olarak desteklenecek yatırımlara Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde yatırım yeri tahsis edilebilecektir. İstisnalar: 5520 sayılı Kanun gereği finans ve sigortacılık konularında faaliyet gösteren kurumlar ve iş ortaklıkları ile 4283 sayılı Yap- İşlet Modeli ile Elektrik Enerjisi Üretim Tesislerinin Kurulması ve İşletilmesi ile Enerji Satışının Düzenlenmesi Hakkında Kanun ve 3996 sayılı Bazı Yatırım ve Hizmetlerin Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması Hakkında Kanun kapsamında gerçekleştirilen yatırımlar 35

36 TEKSTİL TESİSLERİNDE TAŞINMA DESTEĞİ Tekstil, konfeksiyon ve hazır giyim, deri ve deri mamülleri sektörlerinde faaliyette bulunan, Asgari 50 kişilik istihdam sağlayan, tarihine kadar 1. ve 2. bölgelerden 4. bölgeye taşınacak tesislere; 5 yıl süreyle kurumlar vergisi oranı %20 yerine %5 oranında uygulanacak, 5 yıl süreyle çalışanların asgari ücrete tekabül eden sigorta primi işveren hissesinin tamamı Hazinece karşılanacak, Bu tesislerin 4. bölgeye taşınma giderleri Hazine tarafından karşılanacaktır. 36

37 MEVCUT BELGELERİN YENİ TEŞVİK SİSTEMİNDEN NASIL YARARLANACAĞI Bu Kararın yürürlüğe girdiği tarihten önceki kararlara istinaden düzenlenen teşvik belgeleri kapsamında devam etmekte olan yatırımların, bu Kararda öngörülen ilgili yatırım konusuna ait asgarî kapasiteleri ve bakiye kısımlarının asgarî yatırım tutarını sağlaması hâlinde, yatırımların bakiye kısımlarına bu Kararın lehe gelen hükümleri uygulanmak üzere yeni teşvik belgesi düzenlenebilir. 37

38 5084 SAYILI KANUNDAN YARARLANANLARIN DURUMU 5084 sayılı Kanun kapsamı desteklerden yararlanmakta olan işletmeler için mükerrer olarak bu Karar kapsamında prim desteği uygulanmaz. Sosyal Güvenlik Kurumu 5084 sayılı Kanunun uygulandığı illerdeki taleplerle ilgili olarak ilgili işyerine yönelik 5084 sayılı kanun kapsamında yararlanılmadığını tespit etmekle yükümlüdür. Bu işletmelerin ilave yatırım yapmaları halinde, ilaveler söz konusu destekten yararlanır. 38