BALIKESĠR AYVALIK BELEDĠYESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU

Transkript

1 BALIKESĠR AYVALIK BELEDĠYESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Eylül 2016

2

3 ĠÇĠNDEKĠLER 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI DENETĠM GÖRÜġÜ DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER EKLER... 8

4

5 KISALTMALAR KDV Katma Değer Vergisi

6

7 1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Ayvalık Belediyesi tahakkuk esaslı muhasebe sistemini uygulamaktadır. Muhasebe sistemi Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre yürütülmektedir. Kurumun 2015 yılına iliģkin mali verileri aģağıdaki tablolarda gösterilmiģtir. Tablo 1: Bütçe Gelirleri Tablosu Hesap Hesap Kodu Ayrıntı Kodu Bütçe Gelirinin Türü Tutar (TL) Oran (%) Vergi Gelirleri ,94 35, TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri ,08 30, Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler ,33 0, Diğer Gelirler ,83 32, Sermaye Gelirleri ,40 0, BÜTÇE GELĠRLERĠ ,58 10 Tabloya göre Kurumun Vergi Gelirleri toplam bütçe gelirlerinin %35,30 unu oluģturmaktadır. Sermaye Gelirleri ise, 0,52 lik yüzde ile tabloda yer almaktadır. Tablo 2: Bütçe Giderleri Tablosu Hesap Kodu Hesap Ayrıntı Bütçe Giderinin Türü Tutar (TL) Oran (%) Kodu Personel Giderleri ,60 22, Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi ,65 3,65 Giderleri Mal Ve Hizmet Alım Giderleri ,02 59, Faiz Giderleri ,51 3, Cari Transferler ,25 1, Sermaye Giderleri ,63 9, BÜTÇE GĠDERLERĠ ,66 10 Tabloya göre en büyük gider kalemi %59,89 luk oran ile Mal ve Hizmet Alım Giderleridir. Personel Giderleri ise %22,01 lik alan teģkil etmektedir. Balıkesir Ayvalık Belediyesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

8 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. BirleĢtirilmiĢ Veriler Defteri, Geçici ve Kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım Tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taģınır hesabı icmal cetveli, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiģtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Balıkesir Ayvalık Belediyesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2

9 Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün Balıkesir Ayvalık Belediyesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3

10 belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Balıkesir Ayvalık Belediyesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4

11 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Balıkesir Ayvalık Belediyesi 2015 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. Balıkesir Ayvalık Belediyesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5

12 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Personel MaaĢlarının Zamanında ve Öncelikle Ödenmediği Belediye personelinin sözlü beyanları ve gerekli harcama belgelerinin incelenmesinde; personel maaģlarının zamanında ve öncelikle ödenmediği gözlemlenmiģtir sayılı Belediye Kanunu'nun "Norm kadro ve personel istihdamı" baģlıklı 49'uncu maddesinin 8'inci fıkrasında; Belediyenin yıllık toplam personel giderleri, gerçekleşen en son yıl bütçe gelirlerinin 213 sayılı Vergi Usul Kanununa göre belirlenecek yeniden değerleme katsayısı ile çarpımı sonucu bulunacak miktarın yüzde otuzunu aşamaz. Nüfusu 'in altında olan belediyelerde bu oran yüzde kırk olarak uygulanır. Yıl içerisinde aylık ve ücretlerde beklenmedik bir artışın meydana gelmesi sonucunda personel giderlerinin söz konusu oranları aşması durumunda, cari yıl ve izleyen yıllarda personel giderleri bu oranların altına ininceye kadar yeni personel alımı yapılamaz. Yeni personel alımı nedeniyle bu oranın aşılması sebebiyle oluşacak kamu zararı, zararın oluştuğu tarihten itibaren hesaplanacak kanunî faiziyle birlikte belediye başkanından tahsil edilir. Personelin her türlü alacakları zamanında ve öncelikle ödenir hükmüne rağmen belediyenin ilgili personelince nakit planlamasının yapılamadığı gerekçe gösterilerek maaģların ayın 15 inde yarısı, uygun vakitte diğer yarısı ödenerek giderleģtirildiği, bazı zamanlarda ihtiyacı acil olarak dilekçe veren personele yarı maaģın zamanında ödendiği, bazılarına ay aģımı olmasına rağmen yarı maaģın ödenmediği görülmüģtür. Örnek olarak tarih numaralı, tarih numaralı muhasebe iģlem fiģleriyle yarısı ödenen maaģların, tarih 172 numaralı, tarih 213 ve 216 numaralı, muhasebe iģlem fiģleriyle diğer yarısı ödenmekte ve banka ekstreleriyle de ispatlanabilen bu durum personel için hukuka aykırı bir külfet oluģturmaktadır. Bu durum belediye mali mevzuatına tamamıyla aykırılıklar içermekte ve düzeltilmesi hususunda gerekli çalıģmaların baģlaması gerektiği düģünülmektedir. Balıkesir Ayvalık Belediyesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6

13 Kamu idaresi cevabında; Bulgu (6) da Belediye personelinin sözlü beyanları ve gerekli harcama belgelerinin incelenmesinde personel maaşlarının zamanında ve öncelikle ödenmediği gözlemlenmesine istinaden; Belediyemizin önemli gelirleri, 6360 sayılı yasa gereğince Büyükşehir Belediyesine geçmesi sebebiyle maddi sıkıntılar yaşanmakta olup daha titizlikle öncelikli olarak personel ödemeleri gerçekleştirilecektir denilmiģtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresince bulgumuza iģtirak edildiğinde 2016 yılı denetimlerinde ilgili husus yeniden değerlendirilecektir. Balıkesir Ayvalık Belediyesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7

14 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Ekonomik Kod GĠDERĠNĠN TÜRÜ TL Kr CARĠ YIL(2015) Hesap Kodu Ekonomik Kod GELĠRĠNĠN TÜRÜ TL Kr CARĠ YIL(2015) PERSONEL GIDERLERI , VERGI GELIRLERI ,33 SOSYAL GÜVENLIK TEġEBBÜS VE KURUMLARINA , MÜLKIYET ,56 DEVLET PRIMI GELIRLERI GIDERLERI ALINAN BAĞIġ MAL VE HIZMET ALIM GIDERLERI , VE YARDIMLAR ILE ÖZEL ,33 GELIRLER FAIZ GIDERLERI , DIĞER GELIRLER , CARI TRANSFERLER SERMAYE GĠDERLERĠ SERMAYE TRANSFERLERI KAYIT BULUNAMADI GELIRLERIN RET VE ĠADESINDEN KAYNAKLANAN GIDERLER AMORTISMAN GIDERLERI KAYIT BULUNAMADI SILINEN ALACAKLARDAN KAYNAKLANAN GIDERLER , SERMAYE GELIRLERINDEN ALACAKLAR KAYIT BULUNAMADI , ,96 GELĠRLER TOPLAMI ,60 Balıkesir Ayvalık Belediyesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8

15 BÜTÇE GĠDERĠNĠN TOPLAMI ,09 FAALIYET SONUCU (+/-) , YILI BĠLANÇO AKTĠF HESAPLAR TL PASĠF HESAPLAR TL 1 DÖNEN VARLIKLAR ,82 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR ,82 10 HAZIR DEĞERLER ,63 30 KISA VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR 100 KASA 300 BANKA KREDĠLERĠ 101 ALINAN ÇEKLER BANKA , VERĠLEN ÇEKLER VE 103 GÖNDERME EMĠRLERĠ 2.468, ( - ) KAMU ĠDARELERĠNE MALĠ BORÇLAR CARĠ YILDA ÖDENECEK TAHVĠLLER KISA VADELĠ DĠĞER ĠÇ MALĠ BORÇLAR 104 PROJE ÖZEL 31 KISA VADELĠ DIġ MALĠ BORÇLAR 105 DÖVĠZ 310 CARĠ YILDA ÖDENECEK DIġ MALĠ BORÇLAR DÖVĠZ GÖNDERME 32 FAALĠYET BORÇLARI ,71 EMĠRLERĠ ( - ) DĠĞER HAZIR DEĞERLER 320 BÜTÇE EMANETLERĠ ,71 BANKA KREDĠ BÜTÇELEġTĠRĠLECEK BORÇLAR KARTLARINDAN , ALACAKLAR MENKUL KIYMET VE 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR ,09 VARLIKLAR MENKUL VARLIKLAR ALINAN DEPOZĠTO VE ,51 TEMĠNATLAR DĠĞER MENKUL KIYMET 333 EMANETLER ,58 VE VARLIKLAR 12 FAALĠYET ALACAKLARI ,15 34 ALINAN AVANSLAR GELĠRLERDEN ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI 340 ALACAKLAR GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALINAN DĠĞER AVANSLAR , ALACAKLAR GELĠRLERDEN TECĠLLĠ VE ÖDENECEK DĠĞER TEHĠRLĠ ALACAKLAR 36 YÜKÜMLÜLÜKLER , VERĠLEN DEPOZĠTO VE 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR ,05 Balıkesir Ayvalık Belediyesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9

16 TEMĠNATLAR HS. 13 KURUM ALACAKLARI , ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ , KURUMCA VERĠLEN BORÇLARDAN ALACAKLAR , FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT , TAKĠPTEKĠ KURUM ALACAKLARI DĠĞER ALACAKLAR , KAMU ĠDARELERĠ PAYLARI ,00 VADESĠ GEÇMĠġ, ERTELENMĠġ VEYA TAKSĠTLENDĠRĠLMĠġ VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR ,81 37 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI ,87 15 STOKLAR 1.816, KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI , ĠLK MADDE VE MALZEME TĠCARĠ MALLAR DĠĞER STOKLAR 1.816, DĠĞER BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKULARI GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER 16 ÖN ÖDEMELER , GĠDER TAHAKKUKLARI Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI 39 KAYNAKLAR PERSONEL AVANSLARI HESAPLANAN KATMA DEĞER 391 VERGĠSĠ BÜTÇE DIġI AVANS VE , SAYIM FAZLALARI KREDĠLER 164 AKREDĠTĠFLER 399 DĠĞER ÇEġĠTLĠ KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 165 MAHSUP DÖNEMĠNE UZUN VADELĠ YABANCI AKTARILAN AVANS VE 4 KAYNAKLAR KREDĠLER ,14 PROJE ÖZEL NDAN 166 VERĠLEN AVANS VE AKREDĠTĠFLER 40 UZUN VADELĠ ĠÇ MALĠ BORÇLAR ,14 DOĞRUDAN DIġ PROJE KREDĠ KULLANIMLARI AVANS VE AKREDĠFLERĠ 400 BANKA KREDĠLERĠ ,14 GELECEK AYLARA AĠT KAMU ĠDARELERĠNE MALĠ 403 GĠDERLER BORÇLAR Balıkesir Ayvalık Belediyesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10

17 GELECEK AYLARA AĠT TAHVĠLLER GĠDERLER UZUN VADELĠ DĠĞER ĠÇ MALĠ 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR , BORÇLAR DEVREDEN KATMA DEĞER UZUN VADELĠ DIġ MALĠ ,60 41 VERGĠSĠ BORÇLAR ĠNDĠRĠLECEK KATMA 410 DIġ MALĠ BORÇLAR DEĞER VERGĠSĠ SAYIM NOKSANLARI 43 DĠĞER BORÇLAR ALINAN DEPOZĠTO VE 2 DURAN VARLIKLAR , TEMĠNATLAR KAMUYA OLAN ERTELENMĠġ MENKUL KIYMET VE 438 VEYA TAKSĠTLENDĠRĠLMĠġ VARLIKLAR BORÇLAR MENKUL VARLIKLAR 44 ALINAN AVANSLAR DĠĞER MENKUL KIYMET ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI 440 VE VARLIKLAR ALINAN DĠĞER AVANSLAR 22 FAALĠYET ALACAKLARI GELĠRLERDEN 47 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI ALACAKLAR GELĠRLERDEN TECĠLLĠ VE KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI TEHĠRLĠ ALACAKLAR KURUM ALACAKLARI 479 DĠĞER BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI KURUMCA VERĠLEN GELECEK YILLARA AĠT 232 BORÇLARDAN 48 ALACAKLAR 24 MALĠ DURAN VARLIKLAR , MALĠ KURULUġLARA GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER 240 YATIRILAN SERMAYELER , GĠDER TAHAKKUKLARI 241 MAL VE HĠZMET ÜRETEN DĠĞER UZUN VADELĠ YABANCI KURULUġLARA YATIRILAN KAYNAKLAR SERMAYELER MADDĠ DURAN DĠĞER UZUN VADELĠ YABANCI , VARLIKLAR KAYNAKLAR ARAZĠ VE ARSALAR ,63 5 ÖZKAYNAKLAR ,72 Balıkesir Ayvalık Belediyesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11

18 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ ,27 50 NET DEĞER , BĠNALAR , NET DEĞER , TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR ,28 51 DEĞER HAREKETLERĠ 254 TAġITLAR ,78 52 YENĠDEN DEĞERLEME FARKLARI 255 DEMĠRBAġLAR , YENĠDEN DEĞERLEME FARKLARI DĠĞER MADDĠ DURAN 57 VARLIKLAR BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR , ( - ) GEÇMĠġ YILLAR FAALĠYET SONUÇLARI GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI YAPILMAKTA OLAN GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ , ,45 YATIRIMLAR FAALĠYET SONUÇLARI GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ YATIRIM AVANSLARI 580 FAALĠYET SONUÇLARI ( ,45 ) MADDĠ OLMAYAN DURAN 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI ,49 VARLIKLAR 260 HAKLAR , ÖZEL MALĠYETLER 591 BĠRĠKMĠġ 268 AMORTĠSMANLAR ,38 ( - ) GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER 29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR DĠĞER ÇEġĠTLĠ DURAN VARLIKLAR BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR ( - ) DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU DÖNEM OLUMSUZ FAALĠYET SONUCU ( - ) ,49 TOPLAM ,2 TOPLAM ,2 Balıkesir Ayvalık Belediyesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12

19 9 NAZIM HESAPLAR 9 NAZIM HESAPLAR ,14 90 ÖDENEK HESAPLARI 90 ÖDENEK HESAPLARI , GÖNDERĠLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERĠ 901 BÜTÇE ÖDENEKLERĠ ,14 NAKĠT DIġI TEMĠNATLAR NAKĠT DIġI TEMĠNATLAR VE VE KĠġĠLERE AĠT MENKUL 91 KĠġĠLERE AĠT MENKUL KIYMETLER HS. KIYMETLER HS. TEMĠNAT MEKTUPLARI TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ 92 TAAHHÜT HESAPLARI 92 TAAHHÜT HESAPLARI GENEL TOPLAM ,4 GENEL TOPLAM ,4 Balıkesir Ayvalık Belediyesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13

20 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI Balgat / ANKARA Tel: ; Faks: e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr Balıkesir Ayvalık Belediyesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14