DENİZLİ BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

Transkript

1 DENİZLİ BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2014

2

3 İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ... 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU... 2 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU... 3 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI... 3 DENETİM GÖRÜŞÜ... 4 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER... 5 EKLER... 6

4

5 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Denizli Belediyesi nin görev, yetki ve sorumlulukları 5393 sayılı Belediye Kanunu nda düzenlenmektedir. Denizli Belediyesi nin bütçesi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa göre Mahalli Ġdareler Bütçesi sınıfında yer almaktadır. Denizli Belediyesinin, birimler itibariyle kurumsal yapısı Belediye Meclisi (Karar Organı), Belediye BaĢkanı (Karar ve Yürütme Organı), Belediye Encümeni (Karar ve Yürütme Organı), 3 seçilmiģ 4 atanmıģ olmak üzere toplam 7 BaĢkan Yardımcısı (Yürütme Organı), 20 Birim Müdürü nden (Yürütme Organı) ve Sivil Savunma Uzmanlığından oluģmaktadır. Belediye Meclisi 37 üyeden, Belediye Encümeni ise 1 baģkan, 3 seçilmiģ ve 3 atanmıģ olmak üzere toplam 7 üyeden oluģmaktadır. Denizli Belediyesinin sermayesinde ortağı olduğu 1 adet iģtiraki bulunmaktadır. Mali iģlemlerin muhasebe kayıtları Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde yapılmakta, tahakkuk esaslı devlet muhasebe sistemi uygulanmaktadır. Denizli Belediyesi nin 2013 yılı gider bütçesi ,00 TL olarak tahmin edilmiģtir. Denizli Belediyesi 2013 mali yılı bütçesinde ,00 TL yatırımlar için öngörülmüģtür. Bu miktar ise bütçenin yaklaģık %57,63 ünü oluģturmaktadır Mali Yılı Bütçe Kararnamesine göre Denizli Belediyesinin bütçesi özetle aģağıdaki gibidir: 2013 yılı gelir bütçesi ,00-TL olarak tahmin edilmekte olup ,00-TL olarak öngörülen gider bütçesi ile denkliğin ,00-TL borçlanma yapılmak suretiyle sağlanması planlanmıģtır yılında net gelirleri ,56 -TL olarak gerçekleģmiģ olup bu gelirlerin % 44,90 una tekabül eden ,97-TL si Merkezi hükümetten gelen Maliye ve Ġller Bankası paylarından oluģmaktadır. Belediye tarafından tahakkuk ettirilen Vergi Gelirlerinin oranı toplam net gelirleri içerindeki payın % 13,65 ini, alınan bağıģ ve yardımlar % 0,88' ini, TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri %31,45' ini, Diğer Gelirleri (KiĢi ve Kurumlardan Alınan paylar, diğer çeģitli gelirler) % 50,16' sını, Sermaye Gelirleri % 3,87 'sini teģkil etmektedir. Toplamda net geliri % 87,10 oranında gerçekleģmiģtir yılında bütçe gideri toplamı ,23 TL olarak gerçekleģmiģtir. Gider bütçesinin içinde personel giderleri toplam giderin % 8,25'ini, Sosyal Güvenlik prim giderleri % 1,46' sını, mal ve hizmet alım giderleri % 28,81 ini, yatırım giderleri % 56,32 sini, faiz Denizli BüyükĢehir Belediyesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1

6 giderleri %2,79'unu, sermaye transferleri %0,28'ini, cari transferler ise % 2,10 'ini teģkil etmektedir. Bütçe Gideri gerçekleģme oranı % 85 olmuģtur. Denizli Belediyesi Toplam borç stoku ,66-TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aģağıda yer alanlar denetime sunulmuģ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıģtır. Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taģınır hesabı icmal cetveli Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu, Denetim görüģü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosuna verilmiģtir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıģ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıģ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluģturulmasından, etkin olarak iģletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluģturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından Denizli BüyükĢehir Belediyesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2

7 sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliģkin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliģkin görüģ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüģ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iģlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iģlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliģkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüģtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluģturan hesap ve iģlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliģkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleģtirilmiģtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiģtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliģkin tüm mali faaliyet, karar ve iģlemleri ve bunlara iliģkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluģturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüģü oluģturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiģtir. Denizli BüyükĢehir Belediyesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3

8 DENETİM GÖRÜŞÜ Denizli Belediyesinin 2013 yılına iliģkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıģtır. Denizli BüyükĢehir Belediyesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4

9 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Kıdem Tazminatı Karşılıkları Hesaplarının kullanılmaması Yapılan incelemelerde ödenmesi öngörülen kıdem tazminatları için karģılık ayrılmadığı görülmüģtür "372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı"nın niteliği ve iģleyiģi, Mahalli Ġdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 248 ve 249 uncu maddelerinde anlatılmıģtır. Bu hüküm uyarınca; "bu hesap, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılır." Aynı yönetmeliğin 290 ve 291 inci maddelerinde de "472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı"nın niteliği ve iģleyiģi anlatılmıģtır. Temel muhasebe kavramlarından olan dönemsellik ilkesi gereği, kamu idarelerinin faaliyetleri, belirli dönemlerde raporlanır ve her dönemin faaliyet sonuçları diğer dönemlerden bağımsız olarak saptanır sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 50 ve 51 inci maddelerine tahakkuk esası yasal bir zorunluluk halini almıģtır. Mali tabloların gerçeği yansıtması için, dönemsellik ilkesine uygun olarak kısa ve uzun vadeli kıdem tazminatları karģılıklarının Ġnsan Kaynakları Müdürlüğü bünyesinde bir çalıģma baģlatılarak hesaplanması, 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarına kaydının yapılması gerekir. Denizli BüyükĢehir Belediyesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5

10 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI 2013 MALİ YILI BİLANÇOSU A K T İ F L E R P A S İ F L E R 2013(Cari Yıl) 2013(Cari Yıl) I- DÖNEN VARLIKLAR ,07 III- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR , , BANKA HESABI , BANKA KREDĠLERĠ HESABI BANKA KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI , , , BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI , GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI , , GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI , ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI , GELĠRLERDEN TECĠLLĠ VE TEHĠRLĠ ALACAKLAR HESABI , EMANETLER HESABI , VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI , , , ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI , KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI , , ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI , FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HESABI , ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI , KAMU ĠDARELERĠ PAYLARI HESABI 5.956, , , BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI , KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI HESABI , MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE KREDĠLER HESABI , DĠĞER BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI HESABI , , DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI , SAYIM FAZLALARI HESABI SAYIM NOKSANLARI HESABI 0,5 IV- UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR ,37 II- DURAN VARLIKLAR , , BANKA KREDĠLERĠ HESABI , GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI ,92 Denizli BüyükĢehir Belediyesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6

11 222 GELĠRLERDEN TECĠLLĠ VE TEHĠRLĠ ALACAKLAR HESABI DIġ MALĠ BORÇLAR HESABI , MALĠ KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI , , , ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI , MAL VE HĠZMET ÜRETEN KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI , , ARAZĠ VE ARSALAR HESABI , , KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI HESABI , DĠĞER BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI HESABI , YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI , , BĠNALAR HESABI , TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI , GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER HESABI , TAġITLAR HESABI ,95 V- ÖZ KAYNAKLAR , DEMĠRBAġLAR HESABI , , DĠĞER MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI , NET DEĞER HESABI , BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) , , YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI , GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI , YATIRIM AVANSLARI HESABI , DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI , HAKLAR HESABI , BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) , , ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI , BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) ,81 ============== == ============== == Aktif Toplam ,89 Pasif Toplam ,89 Denizli BüyükĢehir Belediyesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7

12 2013 MALİ YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU KOD Yrd. Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2013 CARĠ YIL KOD Yrd. Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2013 CARĠ YIL 630 GĠDERLER HESABI , GELĠRLER HESABI , PERSONEL GĠDERLERĠ , VERGĠ GELĠRLERĠ , SOSYAL GÜVENLĠK KURUMLARINA DEVLET PRĠMĠ GĠDERLERĠ , TEġEBBÜS VE MÜLKĠYET GEL , MAL VE HĠZMET ALIM GĠDERLERĠ , ALINAN BAĞIġ VE YARDIMLAR , FAĠZ GĠDERLERĠ , DĠĞER GELĠRLER , CARĠ TRANSFERLER , DEĞER VE MĠKTAR DEĞĠġĠMLERĠ GELĠRLERĠ , DEĞER VE MĠKTAR DEĞĠġĠMLERĠ GĠDERLERĠ ,48 GELĠRLERĠN RET VE ĠADESĠNDEN KAYNAKLANAN ,13 GĠDERLER AMORTĠSMAN GĠDERLERĠ , ĠLK MADDE VE MALZEME GĠDERLERĠ , SĠLĠNEN ALACAKLARDAN KAYNAKLANAN ,80 GĠDERLER GĠDER TOPLAMI: ,85 GELĠRLER TOPLAMI: ,08 FAALĠYET SONUCU (+): ,23 Denizli BüyükĢehir Belediyesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8

13 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI Balgat / ANKARA Tel: ; Faks: e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr Denizli BüyükĢehir Belediyesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 9