YÜKSEL YMM. Yüksel Denetim Danışmanlık ve Yeminli Mali Müşavirlik Limited Şirketi

Transkript

1 YÜKSEL YMM Yüksel Denetim Danışmanlık ve Yeminli Mali Müşavirlik Limited Şirketi Sülün Sokak No : Levent / İSTANBUL Tel: Fax: info@yukseldenetim.com.tr Konu: 2011 de Uygulanacak Başlıca Sirküler T. : 10/01/2011 Vergi, Ceza v.b. Had ve Miktarları. Sirküler No. : 01 Vergi uygulamasındaki bazı had ve miktarlar her yıl belirlenen yeniden değerleme oranında arttırılmaktadır de uygulanacak olan had ve miktarlar % 7,7 oranında arttırılmış olup başlıcaları şöyledir: Vergi Usul Kanunu TL -Fatura kullanma zorunluluğu (VUK Md.232) Gider yazılabilecek demirbaş ve peştamallıklar (VUK Md. 313) Fatura, fiş v.b. alınmaması-verilmemesi, irsaliye v.b. bulundurulmamasının özel usulsüzlük cezası (VUK Md.353) Bunlar için her bir belge nev ine ilişkin olarak bir takvim yılı içinde kesilebilecek azami toplam ceza Belirlenmiş olan muhasebe standartlarına (tek düzen hs. planı, mali tablolar v.s.) uyulmaması Vergi numarası kullanılmaksızın işlem yapılması Gelir Vergisi Tarifesi Gelir Vergisi Tarifesi (2011) Türk Lirasına kadar % Türk Lirasının TL.si için 1.410,00 TL, fazlası % Türk Lirasının TL.si için 4.130,00 TL, fazlası %27 Abbas Yüksel / Yeminli Mali Müşavir 1/8

2 Türk Lirasından fazlasının TL.si için ,00 TL, fazlası %35 Gelir Vergisi Tarifesi (2011) (Ücretlilerde) Türk Lirasına kadar % Türk Lirasının TL.si için 1.410,00 TL, fazlası % Türk Lirasının TL.si için 4.130,00 TL, fazlası % Türk Lirasından fazlasının TL.si için TL, fazlası %35 Asgari Ücretler Asgari Brüt Ücretler 16 Yaşından Büyükler için ( ) 796,50 16 Yaşından Büyükler için ( ) 837,00 16 Yaşından Küçükler için ( ) 679,50 16 Yaşından Küçükler için ( ) 715,50 SGK Taban Ve Tavan Matrahları SGK Taban Ve Tavan Matrahları Taban ( Tarihleri arası) 796,50 Tavan ( Tarihleri arası) 5.177,25 Taban ( Tarihleri arası) 837,00 Tavan ( Tarihleri arası) 5.440,50 Kıdem Tazminatı Tavanı ,69 Yemek Yardımı Muafiyeti Yemek Yardımı Muafiyeti (GV) KDV Hariç Hizmet Erbabına işverenlerce yapılan yemek yardımları istisna tutarı 10,70 Ücretlerin Vergilendirilmesinde Uygulanacak Aylık Sakatlık İndirimi Tutarları ÜCRETLERİN VERGİLENDİRİLMESİNDE UYGULANACAK AYLIK SAKATLIK İNDİRİMİ TUTARLARI I. Derece Sakatlar (Çalışma gücünün asgari % 80 ini kaybetmiş olanlar) 700,00 II. Derece Sakatlar (Çalışma gücünün asgari % 60 ını kaybetmiş olanlar) 350,00 III. Derece Sakatlar (Çalışma gücünün asgari % 40 ını kaybetmiş olanlar) 170,00 Abbas Yüksel / Yeminli Mali Müşavir 2/8

3 Vergiden Müstesna Çocuk Zammı Tutarı 0 6 Yaş Grubu 30,98 Diğer Çocuklar 15,49 KDV de İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Sınırı KDV de İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Sınırı 2011 yılı için TL olarak belirlenmiştir. Mesken Olan Gayrimenkullerin Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun 21 inci maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2011 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için TL olarak tespit edilmiştir. Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2011 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde TL, diğer yerlerde TL olarak uygulanacaktır. Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinde yer alan hadler, 2011 takvim yılında uygulanmak üzere yeniden değerleme oranında artırılmıştır. Buna göre; - (1) numaralı bent için TL ve TL, - (2) numaralı bent için TL, - (3) numaralı bent için TL, Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2011 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere TL olarak tespit edilmiştir. Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2011 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere TL olarak tespit edilmiştir. Abbas Yüksel / Yeminli Mali Müşavir 3/8

4 Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2011 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere TL olarak tespit edilmiştir yılı için Asgari Geçim İndirimi miktarları ÇOCUK SAYISI* EŞİ ÇALIŞMAYAN EŞİ ÇALIŞAN ÇOCUK YOK 71,69 59,74 EVLİ ÇOCUKLU BEKAR** BEKAR 1 ÇOCUKLU 80,65 68,70 68,70 2 ÇOCUKLU 89,61 77,66 77,66 3 ÇOCUKLU 95,58 83,63 83,63 4 ÇOCUKLU 101,55 89,61 89,61 5 ÇOCUKLU ÜST SINIR 101,55 95,58 95,58 6 ÇOCUKLU ÜST SINIR 101,55 101,55 101,55 7 ÇOCUKLU ÜST SINIR 101,55 ÜST SINIR 101,55 ÜST SINIR 101,55 SABİT 59,74 *, ** : Asgari geçim indirimi uygulamasında çocuk; ücretli ile birlikte oturan veya ücretli tarafından bakılan (nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan ücretli ile birlikte oturan) 18 yaşını veya eğitim gören 25 yaşını doldurmamış çocukları ifade eder. Kız veya erkek çocuk ayrımı yoktur. Motorlu Taşıtlar Vergisi: 2011 Yılı Vergileri Şöyledir: (I) SAYILI TARİFE Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) Motor Silindir Hacmi (cm³) 16 ve 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş yaş yukarı yaş 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm³ ve aşağısı cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ ve yukarısı Motosikletler Abbas Yüksel / Yeminli Mali Müşavir 4/8

5 cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ e kadar cm³ ve yukarısı B. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi (I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. (II) SAYILI TARİFE Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-6 yaş 7-15 yaş 16 ve yukarı yaş Azami Toplam Ağırlık 1) Minibüs ) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm³ ve aşağısı cm³ ve yukarısı ) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) 25 kişiye kadar kişiye kadar kişiye kadar kişi ve yukarısı ) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) kg.'a kadar kg'a kadar kg'a kadar kg'a kadar kg'a kadar kg ve yukarısı C. (III) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi 5897 sayılı Kanunun 2 nci maddesinin (c) bendiyle 30/6/2009 tarihi itibarıyla yürürlükten kaldırılmıştır. D. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. Abbas Yüksel / Yeminli Mali Müşavir 5/8

6 (IV) SAYILI TARİFE Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) 1-3 yaş 4-5 yaş 6-10 yaş 11 ve yukarı yaş Uçak ve helikopterler kg'a kadar kg.'a kadar kg.'a kadar kg.'a kadar kg.'a kadar kg.'a kadar kg. ve yukarısı Veraset Ve İntikal V.Kn.: 2011 takvim yılında uygulanacak Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu nun 4 üncü maddesinin (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları; - Evlatlıklar dahil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde TL), - İvazsız suretle meydana gelen intikallerde TL, - Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 14 Mart 2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde TL olarak dikkate alınacaktır. İvazsız surette vaki intikallerden, istisna haddi altında kalanlar için vergi dairesine beyanname verilmesine gerek bulunmamaktadır takvim yılında veraset yolu ile veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde uygulanacak vergi tarifesi: Abbas Yüksel / Yeminli Mali Müşavir 6/8

7 Matrah Verginin Oranı (%) Veraset Yoluyla İntikallerde İvazsız İntikallerde İlk TL için 1 10 Sonra gelen TL için 3 15 Sonra gelen TL için 5 20 Sonra gelen TL için 7 25 Matrahın TL yi aşan bölümü için Not: Yukarıda yer alan ivazsız intikallerdeki vergi oranları, usul ve füruğlar ile eşler için %50 indirimli olarak uygulanır. Çevre Temizlik Vergisi Konutlara ait Çevre Temizlik Vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 21 Kuruş, diğer belediyelerde 17 Kuruş olarak hesaplanacaktır. İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait Çevre Temizlik Vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır. Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak tarife; Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) Bina Grupları 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup Büyükşehir belediyelerinde uygulanacak tarife; Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) Bina Grupları 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup Abbas Yüksel / Yeminli Mali Müşavir 7/8

8 Büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5000 den az olan belediyelerde % 50 indirimli olarak uygulanacaktır. İndirimli Çevre Temizlik Vergisi Uygulaması 2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin onikinci fıkrasında, "Bakanlar Kurulu; beşinci fıkradaki tarifede yer alan bina gruplarını belirlemeye ve bu maddenin dördüncü ve beşinci fıkralarında yer alan tutarları yöreler, belediyelerin nüfusları ve bina grupları itibarıyla ayrı ayrı dörtte birine kadar indirmeye veya yarısına kadar artırmaya yetkilidir." hükmü yer almaktadır. Bu hükmün verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 2005/9817 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının (3) 7 nci maddesine göre; konut, işyeri ve diğer şekilde kullanılan binalar için belirtilen tutarlar, büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5000'den az olan belediyelerde % 50 indirimli olarak uygulanacaktır. Buna göre, kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5000'den az olan belediyelerde bulunan konutlara ait çevre temizlik vergisi su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına 8 Kuruş olarak hesaplanacak; işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi tutarları ise aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır. Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) Bina Grupları 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup Grup Grup Grup Grup Grup Grup Saygılarımızla. Abbas Yüksel Yeminli Mali Müşavir Abbas Yüksel / Yeminli Mali Müşavir 8/8