BORSA KOTASYON LİSTESİNE DAHİL OLAN ÜRÜNLERDEN GELİR VERGİSİ TEVKİFATINA TABİ OLAN (STOPAJ ORANLARI) VE OLMAYANLAR

Transkript

1 BORSA KOTASYON LİSTESİNE DAHİL OLAN ÜRÜNLERDEN GELİR VERGİSİ TEVKİFATINA TABİ OLAN (STOPAJ ORANLARI) VE OLMAYANLAR G.V.K. Madde: 94/11 (Gelir Vergisi Genel Tebliği Seri No: 185) Zirai Stopaj Oranı Borsa Tesciline Tabi Ürünler Borsa Tescilli Borsa Tescilsiz I- HUBUBAT 1 Arpa % 2 % 4 2 Bagala - Karamuk % 2 % 4 3 Buğday % 2 % 4 4 Çavdar % 2 % 4 II- 5 Çalkantı % 2 % 4 6 Çeltik % 2 % 4 7 Darı % 2 % 4 8 Kaplıca % 2 % 4 9 Kuşyemi % 2 % 4 10 Mısır % 2 % 4 11 Pirinç % 2 % 4 12 Yulaf % 2 % 4 Hububat Mamulleri 1 Arpa kırması 2 Buğday kepeği 3 Buğday unu 4 Bulgur 5 İrmik 6 Makarna 7 Nişasta 8 Razmol 9 Çeltik kepeği 10 Bonkolite III- Bakliyat 1 Bakla % 2 % 4 2 Bezelye % 2 % 4 3 Börülce % 2 % 4 4 Burçak % 2 % 4 5 Culbant % 2 % 4 6 Fasıl % 2 % 4

2 7 Fiğ % 2 % 4 8 Kuru fasulye % 2 % 4 9 Mercimek % 2 % 4 10 Nohut % 2 % 4 IV- Yağlı Tohumlar 1 Anason % 2 % 4 2 Ayçiçeği % 2 % 4 3 Haşhaş tohumu % 2 % 4 4 Hardal tohumu % 2 % 4 5 Keten tohumu % 2 % 4 6 Kolza - Rapista % 2 % 4 7 Melengiç % 2 % 4 8 Soya % 2 % 4 9 Susam % 2 % 4 10 Tütün tohumu % 2 % 4 11 Yer fıstığı % 2 % 4 12 Kendir - Kenevir tohumu % 2 % 4 13 Pamuk çekirdeği - Çiğit V- Küspe Ve Pirina VI - 1 Küspe 2 Prina Nebati Yağlar 1 Araşit - Yer fıstığı yağı 2 Ayçiçeği yağı 3 Bezir yağı 4 Fındık yağı 5 Defne yaprağı yağı 6 Haşhaş yağı 7 Kakao yağı 8 Keten beziri 9 keten yağı 10 Kolza - Rapitsa yağı 11 Mısırözü yağı 12 Nebati margarinler 13 Palm yağı 14 Pamuk yağı 15 Prina yağı 16 Soya yağı 17 Susam yağı

3 18 Tütün yağı 19 Zeytinyağı VII - A - Hayvani Yağlar Süt Yağları 1 Kaşar yağı 2 Krema 3 Sadeyağı 4 Tereyağı B Diğer Hayvani Yağlar 1 Donyağı % 1 % 2 2 Gömlekyağı % 1 % 2 3 İçyağı % 1 % 2 4 Kuyrukyağı % 1 % 2 VIII - A - Çeşitli Gıda Maddeleri Bitkisel Gıda Maddeleri 1 Glikoz 2 Konserve 3 Pekmez- Ağda 4 Tahin 5 Turşu 6 Kuru bamya % 2 % 4 7 Kuru soğan % 2 % 4 8 Patates % 2 % 4 9 Sarımsak % 2 % 4 10 Zeytin % 2 % 4 11 Kabak % 2 % 4 12 Mantar % 2 % 4 B Hayvansal Gıda Maddeleri 1 Bal % 1 % 2 2 Yumurta % 1 % 2 3 Et % 1 % 2 a) Büyükbaş % 1 % 2 b) Küçükbaş % 1 % 2 c) Kümes hayvanı -Tavuk - Piliç % 1 % 2 4 Kavurma 5 Pastırma 6 Peynir (Beyaz, tulum, kaşar, lor, Çökelek) 7 Kaşkaval peyniri 8 Salam 9 Sucuk 10 Süt tozu

4 IX - A Çeşitli Gıda Maddeleri Kuru Meyvalar 1 Antep fıstığı a) İç % 2 % 4 b) Kabuklu % 2 % 4 2 Armut kurusu % 2 % 4 3 Badem a) İç % 2 % 4 b) Kabuklu % 2 % 4 4 Ceviz a) İç % 2 % 4 b) Kabuklu % 2 % 4 5 Çam fıstığı % 2 % 4 6 Elma kurusu % 2 % 4 7 Erik kurusu % 2 % 4 8 Fındık a) İç % 2 % 4 b) Kabuklu % 2 % 4 9 Kabak çekirdeği % 2 % 4 10 Kayısı kurusu % 2 % 4 11 Keçi boynuzu-harput-harnup % 2 % 4 12 Kestane % 2 % 4 13 Kuru incir % 2 % 4 14 Kuru üzüm % 2 % 4 15 Vişne kurusu % 2 % 4 16 Zerdali kurusu % 2 % 4 17 Leblebi B - Yaş Meyvalar 1 Altıntop % 2 % 4 2 Elma % 2 % 4 3 Kayısı % 2 % 4 4 Limon % 2 % 4 5 Mandalina % 2 % 4 6 Portakal % 2 % 4 7 Zerdali % 2 % 4 X - Meyve Çekirdekleri 1 Erik çekirdeği % 2 % 4 2 Kayısı çekirdeği % 2 % 4 3 Keçi boynuzu çekirdeği % 2 % 4 4 Şeftali çekirdeği % 2 % 4

5 5 Zerdali çekirdeği % 2 % 4 XI - XII - Orman Mahsulleri 1 Balmumu % 2 % 4 2 Cehri % 2 % 4 3 Defne yaprağı % 2 % 4 4 Ihlamur çiçeği % 2 % 4 5 Kavak % 2 % 4 6 Kitre % 2 % 4 7 Mahlep % 2 % 4 8 Mazı % 2 % 4 9 Meyan balı % 2 % 4 10 Meyan hülasası % 2 % 4 11 Meyan kökü % 2 % 4 12 Palamut % 2 % 4 13 Öğütülmüş palamut % 2 % 4 14 Palamut hülasası % 2 % 4 15 Sahlep % 2 % 4 16 Kereste - Tomruk % 2 % 4 Tekstil Maddeleri 1 Büklüm ipek 2 İpek 3 İpek kozası a) Kuru % 1 % 2 b) Yaş % 1 % 2 4 Keçi kılı % 1 % 2 5 Kendir elyafı % 2 % 4 6 Keten elyafı % 2 % 4 7 Tiftik % 1 % 2 8 Yapak % 1 % 2 9 Yün % 1 % 2 10 Pamuk a) Çekilmiş preseli % 2 % 4 b) Çekilmiş kasa balya % 2 % 4 c) Çekirdekli % 2 % 4 d) Lif döküntüsü e) Linter 11 Pamuk ipliği 12 Üstüpü 13 Viskon elyafı 14 Viskon ipliği

6 XIII - Canlı Hayvanlar A - Kasaplık Hayvan Derileri a) Kasaplık Büyükbaş Canlı Hayvanlar 1 Boğa % 1 % 2 2 Buzağı % 1 % 2 3 Dana % 1 % 2 4 Deve % 1 % 2 5 Düve % 1 % 2 6 İnek % 1 % 2 7 Malak % 1 % 2 8 Manda % 1 % 2 9 Öküz % 1 % 2 10 Tosun % 1 % 2 b) Kasaplık Küçükbaş Canlı Hayvanlar 1 Koyun % 1 % 2 2 Kuzu % 1 % 2 3 Keçi % 1 % 2 4 Oğlak % 1 % 2 c) Kümes hayvanları 1 Tavuk % 1 % 2 2 Piliç % 1 % 2 3 Damızlık civciv % 1 % 2 B) Diğer Canlı Hayvanlar 1 At % 1 % 2 2 Katır % 1 % 2 3 Merkep % 1 % 2 XIV - Ham Deriler A - Kasaplık Hayvan Derileri a) Kasaplık Büyükbaş Canlı Hayvanlar (Ham-Salam.) 1 Deve derisi % 1 % 2 2 Malak derisi % 1 % 2 3 Manda derisi % 1 % 2 4 Sığır derisi % 1 % 2 5 Boğa derisi % 1 % 2 6 Dana derisi % 1 % 2 7 Öküz derisi % 1 % 2 8 Tosun derisi % 1 % 2 a) Küçükbaş Hayvan Derileri (Ham ve Salamura) 1 Keçi derisi % 1 % 2 2 Koyun derisi % 1 % 2 3 Kuzu derisi % 1 % 2 4 Oğlak derisi % 1 % 2

7 5 Toklu derisi % 1 % 2 6 Ögeç derisi % 1 % 2 7 Çebiç derisi % 1 % 2 B- Diğer Hayvan Derileri (Ham ve Salamura) 1 At derisi % 1 % 2 2 Beygir derisi % 1 % 2 3 Katır derisi % 1 % 2 4 Kısrak derisi % 1 % 2 5 Merkep derisi % 1 % 2 XV - Av Derileri (Ham Ve Salamura) 1 Ayı derisi % 1 % 2 2 Çakal derisi % 1 % 2 3 Karaca derisi % 1 % 2 4 Kaplan derisi % 1 % 2 5 Kunduz derisi % 1 % 2 6 Kurt derisi % 1 % 2 7 Porsuk derisi % 1 % 2 8 Sansar derisi % 1 % 2 9 Tavşan derisi % 1 % 2 10 Tilki derisi % 1 % 2 11 Vaşak derisi % 1 % 2 12 Yaban kedisi derisi % 1 % 2 13 Vesair vahşi hayvan derileri % 1 % 2 XVI - Çeşitli Maddeler 1 Aspir % 2 % 4 2 Bağırsaklar a) Büyükbaş ham % 1 % 2 b) Büyükbaş işlenmiş % 1 % 2 c) Küçükbaş ham % 1 % 2 d) Küçükbaş işlenmiş % 1 % 2 3 Boynuz % 1 % 4 4 Çemen % 2 % 4 5 Çörek otu-karacaot % 2 % 4 6 Çöven % 2 % 4 7 Kara tohum % 2 % 4 8 Kırmızı biber % 2 % 4 9 Kıska Arpacık % 2 % 4 10 Kimyon % 2 % 4 11 Mısırözü % 2 % 4 12 Süpürge teli % 2 % 4 13 Süpürge tohumu % 2 % 4

8 14 Toz biber % 2 % 4 15 Adaçayı % 2 % 4 16 Ihlamur % 2 % 4 17 Kekik otu % 2 % 4 18 Kişniş % 2 % 4 19 Rezyona % 2 % 4 20 Tütün tohumu % 2 % 4 21 Dekstrin 22 Kazein 23 Sabun Bir ürünün alım bedelinin, bu listedeki "Vergi Tevkifatına Tabi" olan ürün kapsamında bulunması halinde, bu ürün bedelleri üzerinden yapılacak vergi tevkifatı hakkında vergi sorumluları ve ticaret borsalarınca, 164 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer alan açıklamalara göre işlem yapılacaktır. Diğer taraftan, bu listede yer alan ve alım bedelleri gelir vergisi tevkifatına tabi olmayan ürünlerin, çiftçiler dışında kalan kimselerden satın alınması işleminin ticaret borsalarınca tescilinde, gelir vergisi tevkifatı aranılmayacaktır. Ancak, ekli liste'de tevkifata tabi olmadığı belirtilen ürünlerin çiftçilerden satın alınması halinde (bu alım-satım işlemi borsada tescil edilmiş olsa dahi), bu ürün bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatının yapılacağı tabiidir. Diğer bir ifadeyle, bu listede alım bedeli üzerinden vergi tevkifatı yapılmayacağı belirtilen ürünlerin, küçük çiftçi muaflığından yararlanan veya götürü gider usulüne göre vergilendirilen çiftçilerden müstahsil makbuzu düzenlemek, gerçek usulde vergiye tabi çiftçilerden de fatura düzenlettirmek suretiyle satın alınması halinde, bu ürünlerin bedelleri üzerinden vergi tevkifatı yapılacaktır. Borsa kotasyon listesine dahil olmayan zirai ürünlerin (işlenmiş olanlar dahil), alım-satım işleminin de isteğe bağlı olarak ticaret borsalarında tescil edilmesi mümkün bulunmaktadır. Zirai ürün alım-satımı yapan mükelleflerin indirimli tevkifat oranından yararlanabilmesi için, zirai ürünün (işlenmiş olanlar dahil) borsa kotasyonu listesine dahil olup olmadığına bakılmaksızın ticaret borsalarında tescil ettirilerek alım-satımının yaptırılması yeterlidir. Diğer bir anlatımla kotasyon listesinde olmayan ancak, borsada tescil edilen zirai ürünlerin alım bedelleri üzerinden de indirimli tevkifat yapılabilecektir. Ayrıca, toptancı hallerinde alım-satımı yapılan zirai ürünlerin ticaret borsalarında tescili halinde, bu ürünlerin bedelleri üzerinden yapılacak tevkifat oranı da indirimli oran olabilecektir.