Sigorta Şirketleri için 2006 Yılı Mevzuat Değişiklikleri*

Transkript

1 PwC Türkiye V. Çözüm Ortaklığı Platformu Sigorta Şirketleri için 2006 Yılı Mevzuat Değişiklikleri* Talar Gül, G Ortak, Denetim Hizmetleri Bilgütay Yaşar, ar, Ortak, Vergi Hizmetleri Okan Gün, G Kıdemli K Müdür, M Denetim Hizmetleri Selen Kancabaş,, Kıdemli K Müdür, M Vergi Hizmetleri PwC

2 İçerik Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yapılan değişiklikler ve sigorta şirketlerine etkileri Güncel vergi inceleme ve uyuşmazlık konuları Sosyal Güvenlik Mevzuatı'ndaki değişiklikler Teknik karşılıkların hesaplamasında yapılacak değişiklikler ile ilgili taslak yönetmelik

3 Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yapılan değişiklikler ve sigorta şirketlerine etkileri (1) Teknik karşılıklar (2) Hayat sigorta şirketlerinde stopaj mahsubu (3) Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı

4 Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yapılan değişiklikler ve sigorta şirketlerine etkileri Teknik karşılıklar-muallak hasar karşılıkları Eski hali (KVK Madde 8) Tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş fiili tazminat bedellerinden veya bu hesap yapılmamışsa tazminatın ve tazminat ile ilgili tüm masrafların tahmini değerlerinden reasürör payı düşüldükten sonra kalan tutardır. Yeni hali (KVK Madde 14 ) Tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş hasar ve tazminat bedelleri veya bu hesap yapılmamışsa hasar ve tazminatın ve bunlarla ilgili tüm masrafların tahmini değerleri ile gerçekle ekleşmiş ancak rapor edilmemiş hasar ve tazminat bedelleri ve bunlara ilişkin masraflardan reasürör payı düşüldükten sonra kalan tutar ile saklama payına isabet eden muallak hasar karşı şılığıığı yeterlilik farklarından oluşur ur Slide 4

5 Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yapılan değişiklikler ve sigorta şirketlerine etkileri Muallak hasar karşılıkları Gerçekle ekleşmiş ancak rapor edilmemiş hasar ve tazminat bedelleri ve bunlara ilişkin masraflar Saklama payına isabet eden muallak hasar karşılığı yeterlilik farkları Slide 5

6 Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yapılan değişiklikler ve sigorta şirketlerine etkileri Deprem hasar karşılıkları Yangın ve mühendislik sigorta branşlarında verilen deprem teminatı karşılığında alınan ve şirketlerin kendi saklama paylarında kalan primlerin Sigorta Murakabe Kanunu nun 25. maddesi uyarınca hesaplanan kısmı ile önceki hesap dönemlerinde ayrılan karşılıkların yatırıldığı fonların gelirleri toplamından oluşur. Deprem hasar karşılığı hesabına intikal ettirilen primler kazanılmam lmamış prim karşı şılığıığı hesaplamasına konu edilmez. Bir bilanço o döneminde d ayrılan sigorta teknik karşı şılıkları ertesi bilanço o döneminde d aynen kara nakledilir. Slide 6

7 Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yapılan değişiklikler ve sigorta şirketlerine etkileri Hayat sigorta şirketlerinde stopaj mahsubu KVK Madde 34/1 Hayat sigorta şirketlerinde matematik karşılıkların yatırıma yönlendirilmesinden elde edilen kazanç ve iratlar üzerinden yapılan kesintiler beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilir Slide 7

8 Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yapılan değişiklikler ve sigorta şirketlerine etkileri Sigorta şirketlerinde transfer fiyatlandırması KVK Madde 13 Kurumlar ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit ettikleri bedel veya fiyat üzerinden mal veya hizmet alım ya da satımında bulunursa, kazanç tamamen veya kısmen transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılmış sayılır. Örtülü kazanç dağıtımının sonuçları Slide 8

9 Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yapılan değişiklikler ve sigorta şirketlerine etkileri Sigorta şirketlerinde transfer fiyatlandırması Sigortacılık işlemleri : - Sigorta ve reasürans işleri - Brokerlik / underwriting işlemleri - Varlık yönetimi - Fon kullandırma - Yönetim destek hizmetleri - Gayri maddi hakların kullandırılması Slide 9

10 Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yapılan değişiklikler ve sigorta şirketlerine etkileri Sigorta şirketlerinde transfer fiyatlandırması Transfer fiyatlandırması yöntemleri İşlem esaslı yöntemler: - Karşılaştırılabilir fiyat (CUP-Comparable Uncontrolled Price) - Maliyet artı (CP-Cost Plus) Kar esaslı yöntemler - Karşılaştırılabilir karlılık (CPM-Comparable Profits Method) - Kar bölüşüm (PSM-Profit Split Method) Karşılaştırılabilirliği etkileyen faktörler Slide 10

11 Güncel vergi inceleme ve uyuşmazlık konuları (1) Hayat sigorta şirketlerinde stopaj mahsubu (2) Teşvik mevzuatına göre uygulanan BSMV istisnası (3) İptal edilen poliçelerde vergi iptali ile ilgili gelişmeler (4) Yurtdışına ödenen yazılım bedelleri üzerinden stopaj yapılması (5) Sektörü ilgilendiren muhtemel Gelir Vergisi değişiklikleri

12 Sosyal Güvenlik Mevzuatındaki değişiklikler

13 Sosyal Güvenlik Mevzuatındaki değişiklikler 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu Madde 80/b: Özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen ve aylık toplamı asgari ücretin %30 unu geçmeyen özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payları tutarları prime esas kazanca tabi tutulmaz. Slide 13

14 Teknik karşılıkların hesaplamasında yapılacak değişiklikler ile ilgili taslak yönetmelik (1) Cari Rizikolar Karşılığı - Hesaplama değişiklikleri - Yeterlilik testi (aktüeryal zincir merdiven metodu) - Reasürans payı (2) Muallak Hasar ve Tazminat Karşılığı - Minimum karşılık tutarı - Hasar masrafları ve gider payları (3) Deprem Hasar Karşılığı -Bölüşmesiz reasürans anlaşması primleri - Özkaynaklara aktarım (4) Teknik karşılıkların yatırılacağı varlıklar

15 Soru&Cevap All rights reserved. refers to the network of member firms of International Limited, each of which is a separate and independent legal entity. *connectedthinking is a trademark of LLP (US). PwC