Transfer Fiyatlaması Konusundaki Son Gelişmeler ve Güncel Vergi İncelemeleri

Transkript

1 VII. Çözüm Ortaklığı Platformu Transfer Fiyatlaması Konusundaki Son Gelişmeler ve Güncel Vergi İncelemeleri Zeki Gündüz Ortak Vergi ve Mali Hukuk Hizmetleri PwC

2 Transfer Fiyatlamasında Gelişmeler 1.Rapor Hazırlama Yükümlülüğü -Mali İdare İçin -SPK için 2.TP Açısından Dikkat edilmesi Gereken Konular için Hazine Zararı İlkesi 4.Bu Konudaki İncelemelerin Seyri -Vergi İncelemeleri -SPK İncelemeleri Slide 2

3 Rapor Hazırlama Yükümlülüğü 1.Kimler Rapor Hazırlamakla Yükümlü -Büyük Mükellefler vergi Dairesine Bağlı Olan Şirketler -Yurt Dışına Ödeme Yapan Şirketler -Halka Açık Şirketler 2.TF Raporu Ne Zaman Hazırlanmalı? -Vergi Amaçlı -SPK İçin ( sonrasındaki tüm işlemler) 3.TF Raporu Hazırlama Yükümlülüğünde Olmayanların Durumu 4.TF Raporu Hazırlanmasa Ne Olur? Cezası Ne? Slide 3

4 Halka Açık Şirketler Açısından Durum 19 Mart 2008 tarih ve Seri:IV,No:41 sayılı SPK Tebliği 28 Kasım 2008 tarihli SPK açıklaması -Değerleme yaptırma yükümlülüğü -İşlem öncesinde -Son mali tablolardaki aktif büyüklüğü veya brüt satışlar toplamının %10 una veya daha fazlasına ulaşan bir işlem varsa -İşlem öncesinde -İşlemin adil ve makul olup olmadığı rapora bağlanacak -YK karar verecek ve GK da ortaklara bilgi verilecek Slide 4

5 Halka Açık Şirketler Açısından Durum Yaygın ve Süreklilik arz eden işlemlerin değerlemesi -YK şartları belirler -%10 u aşacaksa yine değerleme yaptırma zorunluluğu var -YK (adil ve makul olduğuna ilişkin) rapora göre karar verir -Sonrasında tekrar durum değerleme kuruluşunca gözden geçirilerek rapora bağlanır -Rapor özeti GK öncesinde 15 gün önce ortakların incelemesine açılır -GK da da bilgi verilir Slide 5

6 Halka Açık Şirketler Açısından Durum İzleyen hesap döneminde de devam edilecekse -YK şartları tekrar gözden geçirir -Gerekirse şartları tekrar belirler -Tekrar değerleme yaptırılır Slide 6

7 Halka Açık Şirketler Açısından Durum İşlem yapılmasına karar verilmesi halinde bilgi ve işlem öncesi ve sonrası yapılan çalışmaları içeren rapor özetinin ilan edilmek üzere borsaya bildirilmesi zorunludur. Değerlemeyi kim yapacak? -Gayrimenkul ise kurulca listeye alınmış gm değerleme şirketleri -Diğer varlık ve hizmetlerde bağımsız denetim şirketleri (denetimi yapan şirket de yapabilecek),aracı kurumlar,mevduat kabul etmeyen bankalar ( tarih ve 37/875 sayılı SPK kararında açıklanan şartları taşımak kaydıyla). Slide 7

8 TF Açısından Dikkat edilmesi Gereken Konular -Zarar beyanları -Yapısal değişiklikler ( riski ve bazı fonksiyonları kaydırarak karlılığın önceki yılara göre düşmesi) -Birleşme,bölünme vb önemli değişiklikler yaşanan firmalarda durumun izahı -Karlılıkta dalgalanmalar ( yıl ii ve yıllar itibariyle) -Fiyatlarda dalgalanmalar (yıl içi ve yıllar itibariyle) Slide 8

9 TF Açısından Dikkat edilmesi Gereken Konular -Mevcut anlaşmalar ve bu anlaşmalarda zaman içinde meydana gelen değişiklikler -Daha önce olmayan anlaşmaların yürürlüğe girmesi -Serbest bölgelere yapılan satış ve bu bölgelerden alışlar -Vergi cennetlerine satış ve bu bölgelerden alışlar -Teknik yardım,lisans,royalty anlaşmaları çerçevesinde yapılan ödemeler ( yıllar itibariyle) Slide 9

10 TF Açısından Dikkat edilmesi Gereken Konular -Masraf paylaşımı çerçevesinde yansıtılan tutarlar -Gelen borç veya alacaklandırma (debit/credit) notları(yıllar itibariyle) -Ürün bazında karlılıkların durumu(yıllar itibariyle) -İş bazında karlıkların durumu(yıllar itibariyle) -Yurt içi veya yurt dışı karlıkların durumu(yıllar itibariyle) -Yurt dışına farklı ülkelere satışta karlıkların durumu(yıllar itibariyle) Slide 10

11 2007 için Hazine Zararı İlkesi 2007 için yürürlükte değil. Türkiye içindeki ilişkili şirketler için de rapor hazırlama yükümlülüğü olmasa dahi hesap verme yükümlülüğü var. Slide 11

12 Bu Konudaki Vergi İncelemelerin Seyri İlaç sektörü Otomotiv sektörü Serbest bölgelerden alım satım yapan şirketler Büyük mükellefler vergi dairesi mükellefleri Slide 12

13 Bu Konudaki SPK İncelemelerinin Seyri Önceki yıllarla ilgili incelemeler sürüyor Bazı şirketlerden düzeltme yapmaları istendi Slide 13

14 Diğer Güncel İnceleme Konuları -Sahte belge iddiaları (KV açısından tamam KDV yi cezalı isteriz) -Yurt dışı işlere Türkiye deki merkezi giderlerden de pay verme -Amortisman oranları -Enflasyon muhasebesi uygulamalarında karşılıkların durumu -Yatırım indirimi uygulamalarında ÇVÖA dan gelen yabancı ortağa düşük oran uygulamaları -Yurt dışından gelen hizmet faturaları ( yarar analizleri/ belgeleme) Slide 14

15 Diğer Güncel İnceleme Konuları -Ar-Ge harcamalarında aktifleştirme zorunluluğu -Yansıtılan kredi için KDV hesaplanması -Yurt dışında yapılan sözleşmelerle ilgili damga vergisi eleştirileri -Örtülü sermaye iddiaları (ilişki olmasa da münasebet uzun süreli ise eleştiri yapıldı) -Yurt dışına olan borçların örtülü sermayede dikkate alınması ve kur farklarının eleştirilmesi Slide 15

16 Özet Rapor henüz hazırlamamışsanız süratle ve ciddiyetle hazırlayın Dosya yükümlülüğünüz varsa süratle toparlayın Halka açıksanız konuyu SPK mevzuatı çerçevesinde süratle değerlendirin İncelemeleri baştan sona dikkatle bir proje gibi takip edin Daha düzenli ve farklı bir inceleme sürecine girildi 5811 Sayılı kanundan yararlanma konusunu değerlendirin Slide 16

17 Mutlu ve Huzurlu Bir Yıl Diliyorum All rights reserved. refers to the network of member firms of International Limited, each of which is a separate and independent legal entity. *connectedthinking is a trademark of LLP (US). PwC