Uluslararası Şirketlerde Yaklaşım Transfer Fiyatlandırması*

Transkript

1 Uluslararası Şirketlerde Yaklaşım Transfer Fiyatlandırması* Swissotel / 30 / Canan Aladağ *connectedthinking PwC

2 Đçerik Transfer fiyatlandırmasının etkileri Yöntemler (uluslararası uygulama) Yol haritası

3 i. Performans ölçümü ii. Yatırım kararları iii. Cash flow iv. Gelir vergisi v. Gümrük vergileri Slide 3

4 Fonksiyonlar Satın alma Riskler Stok riski, piyasa riski Gayri maddi varlıklar Know-how Ar&Ge Ürün sorumluluk riski Know-how, patentler Üretim Satış Stok riski, yatırım riski, ürün sorumluluk riski, piyasa riski Stok riski, piyasa riski, alacak toplama riski Know-how, patentler, markalar Marka, ticari isimler, ticari markalar, goodwill, müşteri listeleri, repütasyon Yönetim Risklerin yönetimi Know-how Đdare Risklerin idaresi Know-how Slide 4

5 Karlılık seviyeleri Taşınabilir kar Taşınabilir üretim karı Taşınabilir kar Olağan kar Taşınabilir satış karı Olağan kar ÜRETĐM MÜTEŞEBBĐS PAZARLAMA / SATIŞ Slide 5

6 Olay Yeni bir ülkede şirket satın alma Potansiyel TF problemi Yeni alınan şirket ile ana şirket arasında transfer fiyatlaması stratejileri mutabık olmayabilir Uygulama Đlişkili işlemleri inceleme Ticari amaçlar tutarlı mı? Đştirakin bulunduğu ülkede TF kurallarına uygunluk Slide 6

7 Belirlenen yöntem Finansal sonuç Nasıl çözümlenir? Maliyet artı %5 brüt satış karı Belirlenen yöntem ile finansal gerçekleşen tutarlar mutabık olamayabilir Yöntemin sonuçlarının vergi bazına olan etkileri Gerçekten %5 brüt satış karı elde edilmiş mi? Düzeltme gerekli mi? Slide 7

8 Belirlenen yöntem Finansal sonuç Nasıl çözümlenir? Đşlemsel net karlılık yöntemine göre işletmenin faaliyet karı %3 ila %5 arasında belirlenmiştir Vergi bazına esas olan finansal sonuçlara göre şirket zarar elde etmektedir. Zararın sebepleri nelerdir? Düzeltme gerekli mi? Nasıl düzeltilecek? Slide 8

9 Belirlenen yöntem Finansal sonuç Yeniden satış fiyatı yöntemine göre %20-%25 arasında brüt satış karı Vergi bazına esas olan finansal sonuçlara göre %20-%25 bir kar elde edilmemektedir. Nasıl çözümlenir? Düzeltme gerekli mi? Yıl sonu düzeltmesi olarak? Transfer fiyatlarına yansıtılarak? Slide 9

10 Yöntemler (tekrar) Đşleme dayalı net kar marjı yöntemi Bu yöntem fiyatları belirlemekten çok test etmeye yarayan yöntemdir Net faaliyet karı belirli bir indikatöre dayanarak oranlanır Kontrol edilmeyen karşılaştırılabilir distribütör Net faaliyet karı/satışlar = 3 % Đlişkili distribütör Net faaliyet karı/satışlar = 3 % Satışlar 900 Satışlar 1000 SMMM (523) SMMM (700) Brüt kar 377 Brüt kar 300 Faaliyet giderleri (350) Faaliyet giderleri (270) Net faaliyet karı 27 Net faaliyet karı 30 Slide 10

11 Yöntemler (tekrar) Đşlemin mahiyetine en uygun yöntemi bulmak Ekonomik koşullar Bilginin mevcudiyeti Düzeltim kapılabilmesi Gerçekleştirilen işlevler Özel koşulların dikkate alınması Belgeleme Slide 11

12 Yol haritası: 1. Đlişkili işlem var mı? Alım/satım? 2. Yöntem nedir? Uygun mudur? - Karşılaştırılabilir fiyat yöntemi Emsaller neler? - Maliyet artı yöntemi Hesaplanacak maliyet bazına neler giriyor? Maliyet artı brüt kar marjı makul mu? - Yeniden satış fiyatı yöntemi Fiyatı etkileyen faktörler, iskontolar (yıl sonunda debit/credit notes) Brüt kar marjı makul mu? 3. Belgeleme var mı? - Cevapların tümünü ilgili yazılı olarak bildirim Slide 12

13 Teşekkürler All rights reserved. refers to the network of member firms of International Limited, each of which is a separate and independent legal entity. *connectedthinking is a trademark of LLP (US). PwC