Bu tip yemek yardımı uygulamalarında Ayni olarak hesaplatılan tutar gelir vergisinden istisna tutulabilir. İstisna şartları şunlardır.

Transkript

1 AYNİ YEMEK YARDIMI UYGULAMASI Yemek yardımının ayni olarak verilmesi ; yemek bedellerinin personele değil, doğrudan veya yemek fişleri yoluyla yemek hizmeti verenlere ödenmesidir. Gelir vergisi açısından ; Bu tip yemek yardımı uygulamalarında Ayni olarak hesaplatılan tutar gelir vergisinden istisna tutulabilir. İstisna şartları şunlardır. - Verilen yemeklerin fiilen çalışılan günlere özel olması ; - Yemek bedellerinin personele değil doğrudan veya yemek fişleri yoluyla yemek hizmeti verenlere ödenmesi ; * Yemek servisi veren şirketlerden alınan ve personele dağıtılan yemek fişleri kullanılmak suretiyle lokantalarda yenen yemekler de yukarıda belirtilen had dahilinde istisnadan yararlanır. * Personele yemek yedirmek veya yemek fişi vermek yerine yemek bedeli ödemek yani nakit para vermek veya bunun yerine erzak vermek suretiyle yapılan her türlü yemek yardımları, mutlak olarak vergiye tâbi ücret ödemesi sayılır ve KDV dahil brüt tutarı üzerinden stopaja tâbi tutulur. SSK açısından ; Personele işyerinde veya işyeri dışında yemek yedirilmesi yahut yemek fişi verilmesi şeklinde sağlanan menfaatler, bu masrafların meblağına bakılmaksızın SSK prim matrahı dışında tutulur. ( Ek Genelgesi) IK ÜRÜNLERİNDE YEMEK YARDIMININ AYNİ OLARAK UYGULAMASI 1. Kanun parametreleri, gelir vergisi tabında yemek yardımı muafiyeti alanında gelir vergisinden istisna edilecek günlük tutar belirtilir.

2 2. Çalışma parametreleri / Sosyal yardımlar bölümünde yeni bir parametre eklenir. İstisnaların Kanun parametrelerindeki oranlara göre yapılabilmesi için parametrenin işlem türü Yemek Yardımı olarak seçilmelidir.

3 3. Kurum çalışma parametrelerinde, çalışma parametresi eklenerek özellikleri belirlenir. Yardımın ayni yardım mı nakit yardım mı olacağı belirtilir. İlgili sosyal yardım tutarının SSK primine dahil edilmemesi için S.G. Primine tabi oran alanı 0 yapılmalıdır. İlgili parametre tutarının SSK primine dahil edilmesi gereken durumlarda S.G. primine tabi oran alanı 100 olmalıdır.

4 Yemek yardımının ödeme tipinin Ay olarak belirlendiği puantaj kartlarında, gelir vergisi istisnası tutarı, toplam çalışma günü dikk ate alınarak hesaplanır.

5 Yemek yardımının ödeme tipinin Gün olarak belirlendiği puantaj kartlarında, gelir vergisi istisnası tutarı, sosyal yardımın Süre bilgisinde yazılan değer dikkate alınarak hesaplanır.

6 Örnek: 2011 Eylül Ay ı içindeki prime esas kazancı TL olan bir sigortalıya 15 gün yemek bedeli olarak günlük 10TL yemek yardımı yapılmaktadır. Yemek yardımın net tutarı ve gelir vergisi istisna bedeli ne kadardır? Puantaj yemek yardımı ödeme tipi Gün olarak belirlenmiş olduğundan süre bilgisine bakarak ; 10*15=150TL Brüt yemek yardımı için hesaplama: Gelir Vergisi: Yemek Yardımının kanun parametreleri gelir vergisi kontrolü ile vergiden muaf bölümü günlük 10.70TL, puantajda günlük verilen yemek yardımı ise 10TL olduğundan ( 10<10.70) gelir vergisi istisnası hesaplanmayacak ve puantajda tutarın hepsi gelir vergisinden istisna edilecektir. 150TL Yemek Yardımı İstisnası Damga Vergisi:150*6.6/1000 =0.99TL = TL 150 TL Brüt yemek yardımı için hesaplanan Net tutardır.

7

8 Örnek: 2011 Eylül Ay ı içindeki prime esas kazancı TL olan bir sigortalıya 15 gün için yemek bedeli olarak günlük 20TL yemek yardımı yapılmaktadır. Yemek yardımın net tutarı ve gelir vergisi istisna bedeli ne kadardır? Puantaj yemek yardımı ödeme tipi Gün olarak belirlenmiş olduğundan süre bilgisine bakarak ; 20*15 =300TL Brüt yemek yardımı için hesaplama: Gelir Vergisi: Yemek Yardımının kanun parametreleri gelir vergisi kontrolü ile vergiden muaf bölümü günlük 10.70TL, puantajda günlük verilen yemek yardımı ise 20TL olduğundan ( 20>10.70) gelir vergisi istisnası hesaplanacak ve puantajda bu tutar kadar gelir vergisinden istisna edilecektir *15(Gün)= TL Yemek Yardımı İstisnası G.V. İstisnası Gelir Vergisi 300TL Brüt yemek yardımı tutarının gelir vergisi : = %15= TL Damga Vergisi: 300*6.6/1000=1.98TL D.V Gelir Vergisi = = TL 300TL Brüt yemek yardımının Net tutarıdır.

9