SİRKÜLER RAPOR

Transkript

1 DMF SİSTEM ULUSLARARASI BAĞIMSIZ DENETİM DANIŞMANLIK VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş. & dmfsystem.eu Ankara : Farabi Sokak 12/ Çankaya, Ankara Tel: Faks: İstanbul: Barbaros Bulvarı 41/ Beşiktaş, İstanbul, Tel: Faks: Konya : Yaka Caddesi Meram, Konya Tel: Faks: SİRKÜLER RAPOR SERİ NO'LU MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (26/12/2007 Tarih ve Sayılı Resmi Gazete de Yayımlanmıştır.) I - VERGİLEME ÖLÇÜ VE HADLERİ 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun(1), 3946 sayılı Kanunun(2) 35 inci maddesi ile değiştirilen "Yetki" başlığını taşıyan 10 uncu maddesinin birinci fıkrasında, "Her takvim yılı başından geçerli olmak üzere önceki yılda uygulanan vergi miktarları o yıl için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılır." hükmüne, aynı maddenin 4842 sayılı Kanunun(3) 36 ncı maddesinin (7) numaralı fıkrası ve 5035 sayılı Kanunun(4) 48 inci maddesinin (7) numaralı fıkrasının (b) alt bendi ile değiştirilen son fıkrasında, "Bu suretle hesaplanan ve ödenmesi gereken vergi miktarlarında liranın, (III) sayılı tarife için ödenecek vergi miktarlarının hesaplanmasında ise liranın altındaki tutarlar dikkate alınmaz." hükmüne yer verilmiştir. Öte yandan, 5083 sayılı Türkiye Cumhuriyeti Devletinin Para Birimi Hakkında Kanunun(5) 1 inci maddesinde "Türkiye Cumhuriyeti Devletinin para birimi Yeni Türk Lirasıdır. Yeni Türk Lirasının alt birimi Yeni Kuruştur. Bir Yeni Türk Lirası (YTL) yüz Yeni Kuruşa (YKr) eşittir." hükmü ile aynı Kanunun 2 nci maddesinde, "Türk Lirası değerler, Yeni Türk Lirasına dönüştürülürken, bir milyon Türk Lirası ( TL) eşittir bir Yeni Türk Lirası (l YTL) değişim oranı esas alınır." hükmü yer almaktadır yılı için yeniden değerleme oranı % 7,2 (yedi virgül iki) olarak tespit edilmiş ve 377 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği(6) ile ilan edilmiştir. Buna göre, 1/1/2008 tarihinden itibaren, motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin, 197 sayılı Kanunun 5 ve 6 ncı maddelerinde belirtilen (I), (II), (III) ve (IV) sayılı tarifeler aşağıdaki gibidir. Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifeleri A. (I) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. (I) SAYILI TARİFE Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (YTL) Motor Silindir Hacmi (cm 3 ) 1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş yaş 16 ve yukarı yaş 1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri 1300 cm 3 ve aşağısı 351,00 245,00 139,00 105,00 40, cm 3 e kadar 561,00 421,00 245,00 174,00 68, cm 3 e kadar 986,00 773,00 456,00 279,00 110, cm 3 e kadar 1.550, ,00 704,00 421,00 168, cm 3 e kadar 2.326, , ,00 633,00 252, cm 3 e kadar 3.242, , ,00 950,00 351,00

2 cm 3 e kadar 4.937, , , ,00 493, cm 3 e kadar 7.759, , , ,00 704, cm 3 ve yukarısı , , , ,00 986,00 2-Motosikletler cm 3 e kadar 68,00 54,00 40,00 26,00 12, cm 3 e kadar 139,00 105,00 68,00 40,00 26, cm 3 e kadar 351,00 210,00 105,00 68,00 40, cm 3 ve yukarısı 845,00 561,00 351,00 279,00 139,00 B. (II) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi (I) sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. (II) SAYILI TARİFE Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri / Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (YTL) Azami Toplam Ağırlık 1-6 yaş 7-15 yaş 16 ve yukarı yaş 1) Minibüs 421,00 279,00 139,00 2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) 1900 cm 3 ve aşağısı 561,00 351,00 210, cm 3 ve yukarısı 845,00 561,00 351,00 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) 25 kişiye kadar 1.056,00 633,00 279, kişiye kadar 1.268, ,00 421, kişiye kadar 1.409, ,00 561,00 46 kişi ve yukarısı 1.691, ,00 845,00 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) kg.'a kadar 379,00 252,00 125, kg'a kadar 760,00 442,00 252, kg'a kadar 1.141,00 950,00 379, kg'a kadar 1.268, ,00 507, kg'a kadar 1.521, ,00 760, kg ve yukarısı 1.902, ,00 886,00 C. (III) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Özel amaçla kullanılan yat, kotra ve her türlü motorlu tekneler aşağıdaki (III) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. 2

3 (III) SAYILI TARİFE Taşıtların Yaşları İle Her Motor Gücü Birimi (BG) İçin Taşıt Cinsi ve Motor Gücü Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı ( YTL ) (BG) 16 ve yukarı 1-3 yaş 4-5 yaş 6-15 yaş yaş Yat, kotra ve her türlü motorlu özel tekneler BG'ne kadar 21,15 14,09 7,04 2, BG'ne kadar 28,20 21,15 12,68 5, BG'ne kadar 35,26 28,20 16,91 7, BG'ne kadar 42,31 35,26 21,15 9, BG ve yukarısı 63,48 49,37 28,20 14,09 (III) sayılı tarifede yer alan motorlu taşıtlara (yat, kotra ve her türlü tekneler) ilişkin vergi tutarları, bu motorlu taşıtların motor gücü (BG) ile söz konusu tarifede belirtilen tutarların çarpılması suretiyle hesaplanacaktır. D. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi Uçak ve helikopterler (Türk kuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir. (IV) SAYILI TARİFE Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış (YTL) Ağırlığı 11 ve yukarı 1-3 yaş 4-5 yaş 6-10 yaş yaş Uçak ve helikopterler kg'a kadar 7.053, , , , kg.'a kadar , , , , kg.'a kadar , , , , kg.'a kadar , , , , kg.'a kadar , , , , kg.'a kadar , , , , kg. ve yukarısı , , , ,00 Tebliğ olunur. (1) 23/02/1963 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. (2) 30/12/1993 tarihli ve (mükerrer) sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. (3) 24/04/2003 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. (4) 02/01/2004 tarihli ve (mükerrer) sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. (5) 31/01/2004 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. (6) 17/11/2007 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. 3

4 ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ SERİ NO: 3 (26/12/2007 Tarih ve Sayılı Resmi Gazete de Yayımlanmıştır.) Özel iletişim vergisi uygulamalarına ilişkin olarak aşağıdaki açıklamanın yapılmasına ihtiyaç duyulmuştur. 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun(1) 39 uncu maddesinin üçüncü fıkrasında, "Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (operatör değişiklikleri hariç) yirmimilyon lira ayrıca özel iletişim vergisi alınır. Bu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz." hükmü yer almaktadır. Bu hüküm uyarınca, mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (operatör değişiklikleri hariç) maktu olarak alınması hükme bağlanan vergi tutarı (yirmimilyon lira), 2 Seri No'lu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği(2) ile 213 sayılı Vergi Usul Kanunu(3) hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak 2007 yılı için 26,00 YTL olarak belirlenmişti. 17/11/2007 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 377 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile yeniden değerleme oranı 2007 yılı için %7,2 olarak tespit edilmiştir. Buna göre, söz konusu maktu vergi tutarı 1/1/2008 tarihinden itibaren 27,80 YTL olarak uygulanacaktır. Tebliğ olunur. (1) 23/07/1956 tarihli ve 9362 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. (2) 20/12/2006 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. (3) 10/01/1961 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. 4

5 39 SERİ NO'LU VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ (26/12/2007 Tarih ve Sayılı Resmi Gazete de Yayımlanmıştır.) 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun(1) istisnalar ile ilgili 4 üncü maddesinin son fıkrasında, "(b), (d) ve (e) bentlerine göre, her bir takvim yılında uygulanacak istisna hadleri, önceki yılda uygulanan istisna hadlerine bu yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu(2) hükümleri uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artış yapılmak suretiyle tespit olunur. Artırım sırasında 1 milyon liraya kadar olan tutarlar dikkate alınmaz." hükmüne yer verilmiştir. Anılan Kanunun 16 ncı maddesinin üçüncü fıkrasında, "Vergi tarifesinin matrah dilim tutarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan dilim tutarlarının yüzde 5' ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz..." denilmektedir sayılı Türkiye Cumhuriyeti Devletinin Para Birimi Hakkında Kanunun(3) 1 inci maddesinde ise "Türkiye Cumhuriyeti Devletinin para birimi Yeni Türk Lirasıdır. Yeni Türk Lirasının alt birimi Yeni Kuruştur. Bir Yeni Türk Lirası (YTL) yüz Yeni Kuruşa (YKr) eşittir." hükmü ile aynı Kanunun 2 nci maddesinde, "Türk Lirası değerler Yeni Türk Lirasına dönüştürülürken, bir milyon Türk Lirası ( TL) eşittir bir Yeni Türk Lirası (1 YTL) değişim oranı esas alınır." hükmü yer almaktadır. Bakanlığımızca 2007 yılı için yeniden değerleme oranı % 7,2 (yedi virgül iki) olarak tespit edilmiş ve 377 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği(4) ile ilan edilmiştir. Buna göre, 1/1/2008 tarihinden itibaren Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları; - Evlatlıklar dahil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde YTL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde YTL), - İvazsız suretle meydana gelen intikallerde YTL, - Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde YTLolarak dikkate alınacaktır. Öte yandan, Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 16 ncı maddesinde yer alan vergi tarifesi matrah dilim tutarları 1/1/2008 tarihinden geçerli olmak üzere yukarıda belirtilen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle tespit edilmiştir. Bu nedenle, 1/1/2008 tarihinden itibaren veraset yolu ile veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır. Veraset yoluyla intikallerde İvazsız intikallerde Matrah vergi oranı (yüzde) vergi oranı (yüzde) İlk YTL için 1 10 Sonra gelen YTL için 3 15 Sonra gelen YTL için 5 20 Sonra gelen YTL için 7 25 Matrahın YTL'yi aşan bölümü için

6 Tebliğ olunur. (1) 15/6/1959 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. (2) 10/1/1961tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. (3) 31/1/2004 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. (4) 17/11/2007 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. 6

7 50 SERİ NO'LU DAMGA VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ (26/12/2007 Tarih ve Sayılı Resmi Gazete de Yayımlanmıştır.) 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun(1) mükerrer 30 uncu maddesinin 5281 sayılı Kanunun(2) 6 ncı maddesiyle değişik birinci fıkrasında, "...Her takvim yılı başından geçerli olmak üzere önceki yılda uygulanan maktu vergiler (Maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) o yıl için tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılır. Bu suretle hesaplanan vergi tutarlarının 10 Yeni Kuruşa kadarki kesirleri dikkate alınmaz." denilmiş, 14 üncü maddesinin 5281 sayılı Kanunun 43/2 nci maddesiyle değişik birinci fıkrasında ise, "Kağıtların Damga Vergisi bu Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yazılı nispet veya miktarlarda alınır. Şu kadar ki her bir kağıt için hesaplanacak vergi tutarı (1) sayılı tabloda yer alan sınırlamalar saklı kalmak üzere 800 bin Yeni Türk lirasını aşamaz. Bir önceki yılda uygulanan bu azami tutar, her takvim yılı başından geçerli olmak üzere, o yıl için tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılır." hükmü yer almıştır. Bakanlığımızca 2007 yılı için yeniden değerleme oranı % 7,2 (yedi virgül iki) olarak tespit edilmiş ve 377 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği(3) ile ilan edilmiş bulunmaktadır. Buna göre, 488 sayılı Kanunun mükerrer 30 uncu maddesinin birinci fıkrası hükmü gereğince, Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan ve 47 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği(4) ile tespit edilen maktu vergiler (maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil), yeniden değerleme oranında artırılmış ve 1/1/2008 tarihinden itibaren uygulanacak miktarları Tebliğ ekindeki (1) sayılı tabloda gösterilmiştir. Diğer taraftan, anılan Kanunun 14 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır yeniden değerleme oranında artırılmış ve 1/1/2008 tarihinden itibaren ,00 Yeni Türk Lirası olmuştur. Tebliğ olunur. (1) SAYILI TABLO Damga Vergisine Tabi Kağıtlar I. Akitlerle ilgili kağıtlar A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar: 1. Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler (Binde 7,5) 2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) (Binde 1,5) 3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri (Binde 7,5) 4. Tahkimnameler ve sulhnameler (Binde 7,5) 5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil) (Binde 1,5) 6. (Ek: 5615/15 md.) (Yürürlük: ) İkinci el araç satış sözleşmeleri (Binde 1,5) B. Belli parayı ihtiva etmeyen kağıtlar: 7

8 1. Tahkimnameler (22,70 YTL) 2. Sulhnameler (22,70 YTL) 3. Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri (Belli parayı ihtiva edenler dahil) (126,80 YTL) II. Kararlar ve mazbatalar 1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarak Danıştaydan verilen mazbata, ilam ve kararlarla hakem kararları: a) Belli parayı ihtiva edenler (Binde 7,5) b) Belli parayı ihtiva etmeyenler (22,70 YTL) 2. İhale kanunlarına tabi olan veya olmayan daire ve kurumların yetkili organlarınca verilen her türlü ihale kararları (Maliye Bakanlığının veya Sayıştayın vizesine tabi ihale kararlarının vize edilmemesi durumunda bu karara ilişkin vergi red ve iade olunur.) (Binde 4,5) III. Ticari işlemlerde kullanılan kağıtlar 1. Ticari ve mütedavil senetler: a) Emtia senetleri: aa) Makbuz senedi (Resepise) ab) Rehin senedi (Varant) ac) İyda senedi ad) Taşıma senedi (8,10 YTL) (4,90 YTL) (1,00 YTL) (0,50 YTL) b) Konşimentolar (4,90 YTL) c) Deniz ödüncü senedi (Binde 7,5) d) İpotekli borç senedi, irat senedi (Binde 7,5) 2. Ticari belgeler: 8

9 a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri (8,10 YTL) b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri: ba) Bilançolar bb) Gelir tabloları bc) İşletme hesabı özetleri (17,50 YTL) (8,60 YTL) (8,60 YTL) c) Barnameler (1,00 YTL) d) Tasdikli manifesto nüshaları (3,60 YTL) e) Ordinolar (0,50 YTL) f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları (3,60 YTL) IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar 1. Makbuzlar: a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar (Binde 7,5) b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar (Binde 6) c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu 9

10 mahiyetteki senetler (Binde 6) d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar (Binde 6) 2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir): a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için (0,50 YTL) b) Vergi beyannameleri: ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri bb) Kurumlar vergisi beyannameleri bc) Katma değer vergisi beyannameleri bd) Muhtasar beyannameler (22,70 YTL) (30,30 YTL) (15,10 YTL) (15,10 YTL) be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) (15,10 YTL) c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler (30,30 YTL) d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler (11,20 YTL) e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri (11,20 YTL) 3. Tabloda yazılı kağıtlardan aslı 1,00 Yeni Türk Lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri. (0,50 YTL) (1) 11/7/1964 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. (2) 31/12/2004 tarihli ve (3. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. (3) 17/11/2007 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. (4) 20/12/2006 tarihli ve sayılı Resmî Gazete'de yayımlanmıştır. 10