İÇİNDEKİLER BİRİNCİ BÖLÜM VERGİ SİSTEMİMİZ İÇİNDE KDV'NİN YERİ VE KDV D E VERGİ SORUMLULUĞU 1.TÜRKİYE'DE VERGİ SİSTEMİNİN GELİŞİM SÜRECİ

Transkript

1 İÇİNDEKİLER ÖNSÖZ TABLOLAR KISALTMALAR vi xvii xviii GİRİŞ 1 BİRİNCİ BÖLÜM VERGİ SİSTEMİMİZ İÇİNDE KDV'NİN YERİ VE KDV D E VERGİ SORUMLULUĞU 1.TÜRKİYE'DE VERGİ SİSTEMİNİN GELİŞİM SÜRECİ İÇİNDE KDV'NİN YERİ VE ÖNEMİ 8 2.KDVDE SORUMLULUK Vergi Mükellefi ve Vergi Sorumlusu Kavramları Vergi Kanunlarındaki Vergi Sorumluluğu Halleri KDV'de Mükellef ve Vergi Sorumlusu KDV'de Mükellef KDV'de Vergi Sorumlusu Mükellefiyetin ve Tevkifat Sorumluluğunun Yerine Getirilmemesi Halinde Uygulanacak Müeyyide 53 ix

2 2.4.Müteselsil Sorumluluk 57 İKİNCİ BÖLÜM KDV'DE TEVKİFATIN NEDENLERİ, AVRUPA BİRLİĞİ'NDEKİ UYGULAMALARIN VE TÜRKİYE UYGULAMASININ DEĞERLENDİRİLMESİ 1. TÜRKİYE'DE KDV TEVKİFATI UYGULAMASI ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARININ KDV TEVKİ FATI UYGULAMASINA ETKİSİ GENEL HATLARIYLA AVRUPA BİRLİĞİ'NDE (AB) KDV UYGULAMASI VE KDV TEVKİFATININ DURUMU TÜRKİYE'DEKİ KDV TEVKİ FATI UYGULAMASINA İLİŞKİN DEĞERLENDİRME 102 ÜÇÜNCÜ BÖLÜM TÜRKİYE'DE KDV TEVKİFATININ UYGULAMA ŞEKİLLERİ 1. KDV'DE TEVKİFATIN GELİŞİM SÜRECİ KDV'DE TEVKİFAT UYGULAMASI KDV Tevkifatı Tam Tevkifat ve Kısmi Tevkifat 124 x

3 2.3. Tevkifatın Beyanı KDV'nin İndirimi TAM TEVKİFAT UYGULAMASI İkametgahı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye'de Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler (Söz Konusu Kişi ve Kurumlardan Sağlanan ve Türkiye'de Faydalanılan Hizmetler) Yurt DışındanTemin Edilen Kredilerin Durumu Kredilerin Birebir Aktarımı İkametgâhı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye'de Bulunmayanlar Tarafından Yapılan KDVK Md.1 Kapsamındaki Mal Teslimleri Mal İthalatına İlişkin Olarak Ortaya Çıkan Fiyat Farkları ve Ciro Primlerinin Durumu Royalti ve Lisans Ödemeleri Franchising Hizmetleri Roaming (Dolaşım) Hizmetleri Elektronik Ticaret (E-Ticaret) Kapsamındaki E-Hizmetler 179 xi

4 3.1.9.İhraç Mallarının Yurt Dışındaki Alıcılara Pazarlanması İçin Verilen Aracılık Hizmetleri Kur Farklarının Durumu Avans Ödemelerinin Durumu Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler (GVK Md.18 Kapsamına Giren Telif Niteliğindeki Satış ve Hizmetlerin Münhasıran GVK Md.94'deki Stopaj Sorumlusu Kişi ve Kurumlara Yapılması) Kiralama İşlemleri (GVK Md.70'te Yer Alan Gayrimenkuller Dışındaki Mal ve Hakların Belirli Kişi ve Kuruluşlarca Kiralanması) Reklam Verme İşlemleri (Belirli Şekillerde Yapılan Reklam Verme İşlemleri) Sayılı Kanun'a Göre Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuğu (TÜLD) Faaliyeti Kapsamında Tarım Ürün Senetlerinin Teslimi İşlemleri KISMİ TEVKİFAT UYGULAMASI Kısmi Tevkifat Yapmakla Sorumlu Tutulanlar Kısmi Tevkifat Yapma Zorunluluğu Olmayanlar, Kısmi Tevkifatta Sınır, Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil Sorumluluk 246 xii

5 Kısmi Tevkifat Yapma Zorunluluğu Olmayanlar Kısmi Tevkifatta Sınır Grup.2'de yer alan alıcıların tevkifat kapsamındaki satışları İşlem bedeline ilişkin sınır Bildirim Zorunluluğu Kısmi Tevkifatta Müteselsil Sorumluluk KISMİ TEVKİFAT UYGULANACAK HİZMETLER Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri İşgücü Temin Hizmetleri Yapı Denetim Hizmetleri 309 X i i i

6 5.7. Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma/Götürme Hizmetleri Spor Klüplerinin Yayın, Reklam ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri Servis Taşımacılığı Hizmeti Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri Sayılı Kanuna Ekli Cetvellerde Yer Alan Kamu Kurum ve Kuruluşlarına İfa Edilen ve Yukarıda Belirtilmeyen Tüm Hizmet İfaları KISMİ TEVKİFAT UYGULANACAK TESLİMLER Külçe Metal Teslimleri Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin Teslimi Hurda ve Atık Teslimi (Metal, plastik, kağıt, cam hurda ve atıkları) Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk ve Cam Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Teslimi 378 xiv

7 6.5. Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi KISMİ TEVKİFAT UYGULAMASIYLA İLGİLİ DİĞER ORTAK HUSUSLAR Belge Düzeni KDV Beyannamelerinin Düzenlenmesi (Alıcıların ve Satıcıların Beyanı) ve Beyanın Hiç Yapılmaması veya Eksik Yapılması DÜZELTME İŞLEMLERİ Mal İadelerinde Düzeltme Hizmetlerde Düzeltme Matrahta Değişiklik Fazla veya Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesi KISMİ TEVKİFATATABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ Kısmi Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İadesinin Ortaya Çıkmasının Nedenleri Kısmi Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İadesi Yapılmasının Yasal Dayanağının Değerlendirilmesi 399 XV

8 9.3. Kısmi Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İadesinin Ortaya Çıktığı Durumlar KısmiTevkifata Tabi İşlemlerde KDV İadesi Uygulamasının GenelEsasları Mahsuben İade ve Nakden İade Mahsuben İade Nakden İade İade Uygulaması İle İlgili Diğer Hususlar 4 11 SONUÇ KAYNAKÇA EK: 5018 SAYILI KAMU YÖNETİMİ VE KONTROL KANUNUNA BAĞLI CETVELLER xvi