Konu ile ilgili olarak ayrıca 297 seri nolu gelir vergisi genel tebliği ve sayılı SGK genelgesi yayınlanmıştır.

Transkript

1 Bilgi Ref. No : 2017/03/232 Tarih : Sürüm : Likom Presto Plus , Likom Presto Plus Müşavir , Likom Presto XL Konu : 687 Sayılı Yasa Gereği Personel Yönetimi Yazılımı nda Yapılan Değişiklikler Likom Presto Plus , Likom Presto Plus Müşavir , Likom Presto XL sürümlerinde 687 sayılı yasa gereği personel maaş hesaplamalarında değişiklikler yapılmıştır. İlgili kanun gereği 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanunu na geçici 17 ve 18. madde eklenmiş olup SGK teşvikinin ve gelir vergisi terkininin nasıl hesaplanacağı açıklanmıştır. Konu ile ilgili olarak ayrıca 297 seri nolu gelir vergisi genel tebliği ve sayılı SGK genelgesi yayınlanmıştır. Sözkonusu kanunun geçici 17.maddesinde SGK teşviki ile ilgili aşağıdaki ifadelere yer verilmiştir; "GEÇİCİ MADDE 17 31/12/2017 tarihine kadar işe alınan her bir sigortalı için geçerli olmak üzere, 1/2/2017 tarihinden itibaren özel sektör işverenlerince Kuruma kayıtlı işsizler arasından işe alınanların; işe alındıkları tarihten önceki üç aya ilişkin Sosyal Güvenlik Kurumuna verilen aylık prim ve hizmet belgelerinde veya muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinde kayıtlı sigortalılar dışında olmaları ve 2016 yılı Aralık ayına ilişkin aylık prim ve hizmet belgelerindeki sigortalı sayısına ilave olmaları kaydıyla işe alındıkları tarihten itibaren 31/12/2017 tarihine kadar geçerli olmak üzere sigortalının aylık prim ödeme gün sayısının 22,22 TL ile çarpılması sonucunda bulunacak tutar, bu işverenlerin Sosyal Güvenlik Kurumuna ödeyecekleri sigortalı hisseleri dahil tüm primlerden mahsup edilmek suretiyle işverene destek ödemesi yapılır ve destek tutarı Fondan karşılanır. Aynı kanunun geçici 18.maddesinde ise gelir vergisi terkininin nasıl hesaplanacağına yer verilmiştir ; "GEÇİCİ MADDE 18 31/12/2017 tarihine kadar işe alınan her bir sigortalı için geçerli olmak üzere, 1/2/2017 tarihinden itibaren özel sektör işverenlerince Kuruma kayıtlı işsizler arasından işe alınanların; işe alındıkları tarihten önceki üç aya ilişkin Sosyal Güvenlik Kurumuna verilen aylık prim ve hizmet belgelerinde kayıtlı sigortalılar dışında olmaları ve 2016 yılının Aralık ayına ilişkin 1/5

2 aylık prim ve hizmet belgelerindeki sigortalı sayısına ilave olmaları kaydıyla işe alındıkları tarihten itibaren 31/12/2017 tarihine kadar uygulanmak üzere, ücretlerinin 2017 yılında uygulanan asgari ücretin aylık brüt tutarının prim ödeme gün sayısına isabet eden tutarı üzerinden hesaplanan gelir vergisinin asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra kalan kısmı, verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden terkin edilir. Yukarıda belirtilen açıklamalar doğrultusunda Personel Yönetimi Yazılımı nda aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır; Sabit tanımları/sgk Primleri-2 sekmesinden günlük SGK teşvik tutarı girilmelidir. 2/5

3 Personel kartında kanun türü seçilmelidir. Önceki sürümlerde hesaplanan SGK teşvik tutarı seçenekli olarak ayrı bir muhasebe hesabına kaydedilebiliyor ya da ayrı bir hesap kullanılmadan teşvik tutarı ödenecek SGK primleri hesabından düşülebiliyordu. Bu sürüm ile birlikte hesaplanan teşvik tutarı zorunlu olarak ayrı bir muhasebe hesabına kaydedilecektir. Tahakkuklar muhasebeye entegre edildiğinde ödenecek SGK primleri hesabına teşvik düşülmeden prim tutarları kaydedilecek, SGK teşvikleri ise personel kartında belirtilen ayrı hesaplara kaydedilecektir. Bu nedenle personel kartında belirtilen teşvik hesaplarına ilgili muhasebe hesap kodları tanımlanmalıdır. 3/5

4 Yukarıdaki tanımlar sonrasında tahakkuk yapıldığında SGK teşviki ve gelir vergisi terkini hesaplanır. Geliştirilen sürüm ile birlikte bordro raporlarında SGK işveren primi teşvik düşülmeden gösterilecek, toplam maliyeti gösteren alanlarında ise SGK işveren priminden teşvik düşülerek gösterilecektir. 4/5

5 Aşağıda SGK teşviki ve gelir vergisi terkini hesaplaması ile ilgili örnekler verilmiştir: Örnek : 3/4/2017 tarihinde işe alınan 687 sayılını kanuna tabi sigortalı için SGK primi teşviği aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. Prim ödeme gün sayısının : 28 Prime esas kazanç tutarı : 3.000,00 TL Sigorta primi Tutarı : 3.000,00 * % 34,5( işci + işveren primi ) = 1.035,00 TL İşsizlik primi tutarı : 3.000,00 * % 3 = 90,00 TL Teşvik tutarı : 28 * 22,22 = 622,16 TL Ödenmesi gereken SGK primi : (1.035, ,00)- 622,16 = 502,84 Örnek : Aylık brüt ücreti TL olan personel için gelir vergisi terkini aşağıdaki gibi hesaplanacaktır Aylık Brüt Ücret : 5.000,00 TL Vergi Matrahı : [5.000-(5.000x%15)]= 4.250,00 TL 2017 Yılı Mart Ayı Ücreti Üzerinden Hesaplanan Vergi : 637,50 TL 2017 Yılı Mart Ayı Asgari Ücret Üz. Hesaplanan Vergi : 226,63 TL Asgari Geçim İndirimi : 179,97 TL Terkin Edilecek Tutar : (226,63-179,97)= 46,66 TL Bu işçi İçin Vergi Dairesine Ödenecek Tutar : [637,50-(179,97+46,66)]= 410,87 TL 5/5