ANTALYA BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

Transkript

1 ANTALYA BÜYÜKŞEHİR BELEDİYESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2014

2

3 İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ... 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU... 2 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU... 3 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI... 3 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI... 4 DENETİM GÖRÜŞÜ... 5 EKLER... 6

4

5 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Antalya Büyükşehir Belediyesi nde muhasebe kayıt sistemi tarih ve sayılı Resmi Gazetede yayınlanan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde çıkarılan ve tarih sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği ne göre tutulmakta olup kullanılan muhasebe sistemi tahakkuk esaslı devlet muhasebesi sistemidir. Tahakkuk esasında işlemler ve olaylar, nakit akımlarının ne zaman olduğuna bakılmaksızın, ortaya çıktıklarında kaydedilir. Gelirler hesabı, nakit olarak tahsil edilip edilmediklerine bakılmaksızın, mali yıl boyunca tahakkuk eden ve genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine göre gelir olarak kaydedilmesi gereken gelir işlemlerini, giderler hesabı da, yine, nakit olarak ödenip ödenmediklerine bakılmaksızın, mali yıl boyunca tahakkuk eden giderlerin toplamını gösterir. Tahakkuk eden gelir ve giderler doğdukları mali yılın hesaplarına ve raporlarına dâhil edilirler. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. Antalya Büyükşehir Belediyesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 1

6 2013 Yılı Bütçe Gerçekleşmeleri 2013 yılı gider bütçesinde ,00.-TL ödenek verildiği, gelir bütçesinin ,00.-TL olarak tahmin edildiği; 2013 yılı gider bütçesinde tahmin edilen ödenekler ile, gelir bütçesinde tahmin edilen gelirler arasında Finansmanın Ekonomik Sınıflandırılması ile ,00TL borçlanma kaynak gösterilmek sureti ile denklik sağlanmıştır yılı Personel Giderleri TL ile bütçenin %15,36 ini, Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Gideri TL ile bütçenin %2,08 sini, Mal ve Hizmet Alım Giderleri TL ile bütçenin %44,65 ini, Faiz Giderleri TL ile bütçenin %4,77 sini, Cari Transferler TL ile bütçenin %2,86 sini, Sermaye Giderleri TL ile bütçenin %21,89 sini, Borç Verme ,00.-TL ile Bütçenin %7,69 ünü, Yedek Ödenekler TL ile bütçenin %0,007 ini oluşturduğu ve Gider Bütçesinin ,00.-TL olarak tespit edildiği görülmüştür yılı Gelir Bütçesinin Vergi Gelirleri ,00.-TL ile bütçenin %4,59 ını, Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri TL. ile bütçenin %16,36 ini, Alınan Bağış ve Yardımlar TL ile bütçenin % 0,08 sini, Diğer Gelirler TL ile bütçenin %63,75 ini, Sermaye Gelirleri TL ile bütçenin %14,68 sını, Alacaklardan Tahsilat TL ile Bütçenin %0,01 Red ve İadeler (-) ,00.-TL ile Bütçenin %0,09 sini oluşturduğu ve Gelir Bütçesinin ,00TL olarak tespit edildiği görülmüştür. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. Antalya Büyükşehir Belediyesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 2

7 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. Antalya Büyükşehir Belediyesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 3

8 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Taşınmazlara İlişkin Amortisman Hesaplamalarının ve İlgili Muhasebe Kayıtlarının Hatalı Yapılması Antalya Büyükşehir Belediyesi nce maddi duran varlıklara ilişkin amortisman hesaplamasının aşağıda belirtilen sebeplerden dolayı hatalı olduğu, dolayısıyla 2013 yılı kesin mizanında 257 No.lu Birikmiş Amortismanlar Hesabı nın alacak kalanı olan ,04 TL nin gerçek tutarı yansıtmadığı görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği nin 257 No.lu Birikmiş Amortismanlar Hesabı nın niteliğini belirleyen 178 inci maddesinde bu hesabın, maddi duran varlık bedellerinin ekonomik ömrü içerisinde giderleştirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır. Aynı Yönetmelik in hesabın işleyişini düzenleyen 179 uncu maddesinde ise hesaba ilişkin muhasebe kayıtları ayrıntılı olarak açıklanmıştır. Ayrıca, tarih ve sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe giren sayılı Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu İdarelerinde Uygulanacak Amortisman ve Tükenme Payı Süre, Yöntem ve Oranlarına İlişkin Genel Tebliğ in Amortisman ve tükenme payı süre ve oranları başlıklı 6 ncı maddesinde amortisman ve tükenme payı süresinin, duran varlıkların aktife girdiği yıldan başlayacağı hüküm altına alınmıştır. Aynı Tebliğ in 9 uncu maddesinde ise amortismana tabi duran varlıkların, tebliğ ekinde şekli gösterilen Duran Varlıklar Amortisman ve Yeniden Değerleme Defterine kaydedileceği hükme bağlanmıştır. Antalya Büyükşehir Belediyesi nce edinilen taşınmazların amortisman hesaplamalarında edinim tarihlerinin göz ardı edilmesi sebebiyle taşınmazlara ilişkin amortisman kayıtları gerçeği yansıtmamaktadır. Söz konusu hatanın temelinde taşınmazlar için Duran Varlıklar Amortisman ve Yeniden Değerleme Defterinin kullanılmaması yatmaktadır. Belediye nin aktifinde bulunan duran varlık sayısının ve çeşidinin çokluğu, her birinin aktife giriş tarihlerinin ve amortisman oranlarının farklı olması ve Duran Varlıklar Amortisman ve Yeniden Değerleme Defterinin taşınmazlar için kullanılmıyor olması sebebiyle hatalı muhasebe kayıtlarının toplam tutarı tespit edilememiştir. Bu nedenle; Antalya Büyükşehir Belediyesi nce 257 No.lu Birikmiş Amortismanlar Hesabı na yapılan hatalı kayıtların düzeltilmesi, 2014 yılında ve sonrasında aktife girecek Antalya Büyükşehir Belediyesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 4

9 duran varlıkların amortisman hesaplamalarında ise yukarıdaki açıklama ve mevzuat hükümlerine uyulması, Duran Varlıklar Amortisman ve Yeniden Değerleme Defterinin taşınmazlar için de kullanılmaya başlanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Bulguda belirtilen hususlara katılmış ve gerekli çalışmaların yapılacağını belirtmiştir. Sonuç olarak: İdare, tarafımızca belirtilen hususlar doğrultusunda gerekli çalışmanın yapılacağını bildirmekte olup, gelecek yıllarda yürütülecek denetimlerde bu konu izlenecektir. DENETİM GÖRÜŞÜ Antalya Büyükşehir Belediyesi 2013 mali yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, Denetim Görüşünün Dayanakları bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı, amortisman kayıtlarına yer verilen muhasebe hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. Antalya Büyükşehir Belediyesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 5

10 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI Antalya Büyükşehir Belediyesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 6

11 Antalya Büyükşehir Belediyesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 7

12 Antalya Büyükşehir Belediyesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 8

13 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI Balgat / ANKARA Tel: ; Faks: e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr Antalya Büyükşehir Belediyesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 9